CONTROLLINGOVÉ ŘÍZENÍ PODNIKU

Transkript

1 Název kurzu: CONTROLLINGOVÉ ŘÍZENÍ PODNIKU Přednáší a cvičí: Doc. Ing. Martin Zralý, CSc., martin.zraly@fs.cvut.cz Zkratka: CRP Kód předmětu: Semestr: LS Rozsah předmětu: 2+2, z, zk Kreditů: 5 Druh: P Cíl kurzu: Cílem kurzu je prezentovat controlling jako soudobý, ucelený přístup k řízení podniku (organizace, instituce) a současně jako přístup k řízení projektů, které podnik realizuje, ať již jako produkty či na podporu interních procesů. Ukázat jeho vývoj od funkcionálního pojetí, přes reporting až po celistvý koncept řízení podniku v kontextu aktuálních publikací i špičkové praxe. Kurz zdůrazňuje klíčová integrační propojení jednotlivých funkčních oblastí, ale také určujících procesů, resp. činností v systému řízení podniku. Prezentuje metody a další manažerské nástroje, které lze využít pro řízení jednotlivých součástí (entit) ve vzájemné interakci. Pro prezentaci určujících principů, které jsou vysvětlovány v průběhu kurzu, slouží ilustrační úlohy. Značný důraz je kladen na řízení nákladů, protože to je integračním a současně zásadním prvkem podnikového řízení a je základem controllingového řízení ve většině podniků. Posluchači v seminární části sestavují vlastní úlohy, které musí splňovat stanovené cíle. Určující pro řešení úloh je splnit zadané cíle úlohy. Pro výuku jsou též připraveny modely, které demonstrují klíčové integrační vazby s využitím vhodných manažerských nástrojů. Kurz navazuje zejména na kurzy zaměřené na management podniku, projektové řízení a finanční management. Na seminářích, při přípravě a prezentaci zadaných úloh, se předpokládá práce zpravidla ve 2-3 členných týmech. Při testech je práce striktně individuální. Tematické okruhy pro závěrečné hodnocení: 1. Controlling jako logická a přirozená vývojová etapa v řízení pokročilých organizací (podniků, institucí). Důvody vzniku controllingu. Přístupy ke controllingu a jejich historický vývoj. Konvergenční controllingový koncept. 2. Základní prvky (entity) řízení organizace (podniku). Integrační aspekty controllingu. Integrace v řízení organizace a její účel, předpoklady a důsledky. 3. Role plánování a vyhodnocování v controllingu. Kleinbeckelovo schéma. Tříbilanční schéma a role finančního a nákladového controllingu. 4. Struktura plánové soustavy a základní rysy jednotlivých typů plánů. Vazba na technické evidence. 5. Řízení nákladů v podniku a jeho hlavní zásady a postupy. Hlavní oblasti řízení nákladů, jejich úkoly a jejich hlavní vazby. 6. Nákladová analýza. Náklady jako důsledek jednotlivých manažerských rozhodnutí. Target Costing: význam v řízení inovací. 7. Role času v řízení podniku: kritéria optimality, význam při řízení činností a nákladů. Další časové aspekty v řízení. 8. Manažerské nástroje v controllingové aplikaci-pouze přehledově s důrazem na aplikační přínosy a zejména na integrační vlastnosti. Integrační charakteristiky manažerských nástrojů. Metoda HNS v controllingové úpravě. Balanced Scorecard jako nástroj controllingového řízení: Cíl, možnosti, podmínky aplikace. Širší důsledky metodologie BSC. 1

2 9. Využití Activity Based Management (ABM) v controllingových aplikacích. Procesní řízení a další moderní technologie řízení v controllingových aplikacích. Metodologie okruhů produktů a její aplikace. Další manažerské nástroje. 10. Integrace obsahová a formální. Integrační koncept Vysušilův. Integrace vertikální, horizontální a časová. Role integračních metod. Integrační vazby podnikových informačních soustav. Metoda sdružené informace. 11. Koncept kvality informace dle Martina a dle Vysušila. 12. Kvalifikace a náplň činnosti controllera. Program kurzu, podmínky zápočtu, pravidla hodnocení Program kurzu je založen na těsném propojení a vzájemném doplňování výkladové části (V.Č.) kurzu (přednášky) a seminární - úlohové části (Ú.Č.) (prezentace úloh a diskuse na cvičení). Proto je podrobný program uveden společně pro jednotlivé výukové týdny. Účelem výkladové části (přednášek) je vysvětlit základní principy, postupy a souvislosti témat, zařazených do kurzu. Včetně ilustrace na příkladech a modelech. Významné je také upozornění na hlavní vazby na kurzy související i na vzájemné vazby mezi dílčími tématy tohoto kurzu. Upozornění: Bez velmi pozorné a efektivní účasti na společné-výkladové části je velmi nepravděpodobné úspěšné absolvování kurzu. Jádrem práce studentů během seminářů (cvičení) je, na vlastních řešeních stanovených úloh, prezentovat pochopení témat, která jsou zařazena do kurzu. Studenti si vytvoří svůj vlastní fiktivní inženýrský nebo průmyslový podnik. A to buď podle fantazie, nebo lépe takový, v kterém pracují či pracovali. Určí jeho základní charakteristiky (viz specifikace Ú- 1). Ten je následně předlohou, pro kterou řeší zadané úlohy s určenými cíli. Zásadní při zpracování každé z úloh je, že úloha musí vždy splnit všechny určené cíle, pro které je do kurzu zařazena. Právě prezentace způsobu splnění cílů úlohy je základní kostrou každé prezentace úlohy během kurzu. Způsob splnění cílů úloh je také, spolu s debatou k Tématickým okruhům pro závěrečné hodnocení, předmětem závěrečného klasifikačního pohovoru. Studenti jsou povinni v průběhu semestru, podle programu kurzu, připravovat průběžně řešení úloh na daná témata, včetně jejich prezentace. Zpracování úloh může být buď individuální nebo týmovou prací (tým = 2-3 posluchači). Při prezentaci na semináři se soustředí nejen na vlastní prezentaci propočteného řešení, s vysvětlením způsobu získaných hodnot, ALE PŘEDEVŠÍM na vysvětlení jejich informačního - manažerského významu (interpretace výsledků). Prezentace budou hodnoceny - viz závěrečné hodnocení kurzu. Prezentace netrvá déle než 10 min, včetně vysvětlení manažerského významu úlohy, které je nejdůležitější složkou prezentace. Diskuse k prezentaci trvá cca 10 min. Přednostně budou prezentovat studenti, kteří si prezentovat úlohu přejí. Pokud jich bude více, mají přednost ti, kteří mají nižší počet prezentací. Pokud dobrovolných prezentací nebude dostatek, budou prezentovat v rámci vymezeného časového prostoru ti studenti, které určí lektor. Zpracované úlohy se posílají lektorovi vždy předem, nejpozději 3 dny před konáním semináře. Pozdní zaslání nebo zaslání neúplné úlohy je sankcionováno. Tomuto způsobu práce v kurzu odpovídá i způsob jeho závěrečné hodnocení (zápočet, zkouška). Není proto možné nedodržet program kurzu, protože semináře ani testy nebudou opakovány. Forma zpracování úloh: 2

3 Zpracované úlohy musí obsahovat cíl úlohy, zadání problému, stanovení úkolů k řešení a provedené řešení, včetně komentáře s důrazem na manažerské využití získaných výsledků. Zpracování a prezentace bude provedeno v MS-PP, MS-Word, MS-Excel nebo v jejich kombinaci, s respektováním platných pravidel psaní ('PRA_PSANI_1402.doc). Přílohou řešení budou propočetní tabulky v Excelu. Souhrnně ke způsobu práce v kurzu: Bez intenzívní práce během celého kurzu, tj. aktivní účasti na společné výkladové části, průběžné přípravy na každý seminář, včetně průběžné přípravy úloh a jejich prezentace je naděje na úspěšné absolvování kurzu velmi malá. Nezbytné je též efektivní využití všech poskytnutých podkladů ke kurzu, včetně jejich případného účelového rozšíření o další podklady, podle potřeby řešených úloh. Program kurzu: 1. Uvedení do předmětu. Program kurzu. Způsob práce v kurzu. 16/2 V.Č.: O čem je controlling. Interpretace pojmu Controlling. Vývoj controllingu. Controlling jako přístup k řízení. Konvergenční controllingový koncept (KCK). Role času. Controllingové uvažování. Controlling a integrace. Klasická Vysušilova definice systému řízení. Základní prvky (entity) řízení podniku (organizace). Ú.Č.: Zadání 1.úlohy-Zadání vzorového podniku a Aplikace controllingové linky. Úvodní test znalostí. 2. V.Č.: Řízení nákladů v controllingové aplikaci I. Provozní rozpočty, kalkulace nákladů na produkty a jejich integrační vlastnosti. Klíčové vazby mezi provozními rozpočty, kalkulací, operativní evidencí, účetnictvím. Ilustrace na modelech. 23/2 Ú.Č.: Prezentace připravené 1.úlohy posluchači. Její rozbor s důrazem na controllingové charakteristiky řízení. Zadání 2. úlohy - Přiřazení zdrojů a kapacitní plán. 3. V.Č.: Řízení nákladů v controllingové aplikaci II. Nákladové uvažování. Náklady jako důsledek manažerského rozhodování. Náklady jako integrační faktor řízení podniku a projektů. Ilustrace na modelech. 2/3 Ú.Č.: Prezentace připravené 2. úlohy posluchači. Její rozbor s důrazem na splnění všech cílů úlohy. Zadání 3. úlohy - Sestavení provozního rozpočtu s důrazem na činnosti a správné přiřazení zdrojů. Průběžný test V.Č.: Metody a postupy nákladového řízení. Přirážková kalkulace. Metoda hodinové nákladové sazby (M-HNS) a její alternativy. Aplikace vícestupňového příspěvku na úhradu. Integrační vlastnosti těchto metod. Jak konstruovat kalkulační vzorec. Principy tvorby nákladového řízení v podnikových aplikacích. Nákladové důsledky různých způsobů financování. Ilustrace na úlohách a modelech. 9/3 Ú.Č.: Prezentace připravené 3. úlohy posluchači. Její rozbor s důrazem na řízení činností, alokaci zdrojů a maximalizaci využití zdrojů. Využití alternativ Metody HNS při řízení nákladů činností, procesů, útvarů, produktů. Rozbor motivačních doporučení. Vyhodnocení způsobu propočtů klíčových položek rozpočtu. Zadání 4. úlohy - Aplikace kalkulačního vzorce s vícestupňovým příspěvkem na úhradu. 3

4 5. V.Č.: Integrační role plánové soustavy a vyhodnocování výsledků - 3. a 4. hledisko KCK. Plánování a vyhodnocování v controllingové aplikaci. Plánová soustava - základní prvky, vazby a role klíčových nástrojů. Integrace věcného a finančního plánu. Ilustrace s využitím modelu NFP. Časová integrace v plánové soustavě. 16/3 Ú.Č.: Prezentace připravené 3. úlohy -2.část posluchači. Její rozbor s důrazem na řízení činností, alokaci zdrojů a maximalizaci využití zdrojů. Využití alternativ Metody HNS při řízení nákladů činností, procesů, útvarů, produktů. Rozbor motivačních doporučení. Vyhodnocení způsobu propočtů klíčových položek rozpočtu. Zadání 4. úlohy - Aplikace kalkulačního vzorce s vícestupňovým příspěvkem na úhradu. 6. V.Č.: Manažerské nástroje a jejich integrační vlastnosti I. (H-5 KCK) Finanční controllingové propočty. Role tříbilančního systému. Dynamické metody hodnocení investičních projektů a jejich klíčové veličiny. Metoda ČSH, VVP, diskontovaná verze EVA. Typy rizika. Ilustrace na příkladech. 23/3 Ú.Č.: Prezentace připravené 4. úlohy posluchači -1.část. Rozbor a diskuse ke struktuře kalkulačního vzorce. Význam využití vícestupňového příspěvku na úhradu. Význam grafického zobrazení. Průběžný test V.Č.: Manažerské nástroje a jejich integrační vlastnosti II. Activity Based Management: ABC/M - Řízení s důrazem na činnosti. Procesní řízení. Projektové řízení. Metodologie Okruhů produktů. Integrační vlastnosti těchto M-nástrojů. Ilustrace na modelech. 30/3 Ú.Č.: Prezentace připravené 4. úlohy posluchači - 2. část. Rozbor a diskuse ke struktuře kalkulačního vzorce. Význam využití vícestupňového příspěvku na úhradu. Význam grafického zobrazení. Zadání 5. úlohy - Nákladové a finanční vyhodnocení financování investičního projektu. 8. V.Č.: Manažerské nástroje a jejich integrační vlastnosti III. Hodnotový řetězec (Value Chain). Metoda limitní (cílové) kalkulace (Target Costing). Integrační vlastnosti těchto M-nástrojů. Ilustrace na modelech. 13/4 Ú.Č.: Prezentace připravené 5. úlohy posluchači. Její rozbor s důrazem na rozdílnosti při hodnocení nákladovém a finančním (CF). Role délky období a simulace změn délky období. Vliv míry využití kapacity zdroje na výši hodinových (jednotkových) nákladů. Diskuse k alternativám nákupu investice. Zadání 6. úlohy - Zjednodušený příklad na sestavení ročního plánu podniku (semestrální projekt). 9. V.Č.: Manažerské nástroje a jejich integrační vlastnosti IV. Balanced Scorecard. Řízení vztahů se zákazníky (CRM). Další manažerské nástroje. Integrační vlastnosti těchto M-nástrojů. Ilustrace na modelech. 20/4 Ú.Č.: Prezentace připravené 6. úlohy posluchači - 1. část. Její rozbor s důrazem na úplnost projektu úlohy a integrační vazby mezi jednotlivými částmi. Průběžný test V.Č.: Controllingové celostní uvažování a jeho efekt. Zvyšování výkonnosti (performance) podniku díky controllingovému celostnímu uvažování. Role standardizace a formalizace v controllingové aplikaci hledisko KCK. + Aplikace H-7 KCK: Učení (poučení se). Rozbor populárního článku. 27/4 4

5 Ú.Č.: Prezentace připravené 6. úlohy posluchači - 2. část. Její rozbor s důrazem na úplnost projektu úlohy a integrační vazby mezi jednotlivými částmi. 11. V.Č.: Integrační aspekty controllingu - 2. hledisko KCK. Obsahová a formální integrace. Vertikální a horizontální integrace. Technicko-finanční integrace. Integrace informačních soustav. Integrační role nákladů. Role manažerských nástrojů v integraci. Ilustrace na interaktivních modelech pro prezentaci klíčových integračních vazeb. Role a kvalifikace controllera. Koncept kvality informací. Pojetí dle Martina. Integrační pojetí dle Vysušila. 4/5 Ú.Č.: Závěrečný test. 12. V.Č.: Diskuse ke klíčovým tématům kurzu. Shrnutí, rekapitulace hlavních poznatků a závěrů. Ilustrace na počítačových modelech. 11/5 Ú.Č.: Vyhodnocení závěrečného testu. Vyhodnocení výsledků v kurzu. Zápočet. Struktura a návaznost úloh (A) Základní poznámky: Úlohy 1-5 jsou zpracovávány pro vzorový podnik inženýrského nebo průmyslového typu, tak jak jej posluchači definují v Úloze-1. Je možné samozřejmě doplnění definičních parametrů podniku i během přípravy dalších úloh. Pro každou úlohu jsou výchozí stanovené cíle úlohy, které musí navržené řešení úlohy splňovat. Proto je také zásadní náplní každé prezentace demonstrace splnění cílů úlohy. Od první úlohy bude vytvářen tzv. průvodní list řešeného podniku, který bude průběžně doplňován podle zaměření jednotlivých úloh. Ten musí být v aktuální formě k dispozici při prezentacích během semestru. Propojením, příp. vč. nutného doplnění Úloh 1-5, aby vznikl smysluplný celek, vznikne semestrální projekt, tj. Úloha 6. (B) Popis a cíle úloh Úloha-1: Zadání vzorového podniku a Aplikace controllingové linky. Úloha má 2 části: (a) Definice výchozích charakteristik vzorového podniku. Tzn.: Poslání, cíle(ů) a úkolů podniku specifikace produktů specifikace klíčových procesů a činností, příp. klíčových zdrojů klíčových profesí, tgií klíčových trhů, resp. uživatelských segmentů, resp. zákazníků klíčových dodavatelů identifikace hlavních konkurentů a jejich pozice příp. též předběžný návrh organizačního uspořádání příp. dalších určujících parametrů. Cílem 1. části je určit výše uvedené charakteristiky vzorového podniku. (b) Aplikace controllingové linky (spirály) pro strategický cíl vzorového podniku. Pozn.: Jedná se o aplikaci 1. hlediska KCK (H1-KCK). 5

6 Cílem 2. části úlohy je ukázat: Jak pracovat s prvky controllingové linky (spirály). To znamená: Vždy definovat cíl, který se má dosáhnout, jehož splnění je žádoucí dosáhnout. Musí být též určeno, kdy je cíl splněn (jak se to pozná-ukazatel). V komplexnějších situacích, např. při určení strategie podniku, je třeba určit též dílčí cíle pro každou skupinu procesů, resp. činností, resp. pracovníků). Pro každý cíl musí být určeny úkoly, které vedou k dosažení (splnění) cílů. Musí být určeno, kdy je úkol splněn (jak se to pozná-ukazatel). Např. tak, že jsou splněny všechny činnosti, které jej naplňují - viz tato úloha. Úkoly se plní prostřednictvím činností. Je vhodné, pokud je pro každou činnost určeno: co je jejím výstupem, vč. ukazatele (měřítka), aby bylo jasné provedení, resp. splnění, a termín, buď do kdy, nebo časový interval (od - do). Vždy musí být určen ukazatel (měřítko), který měří míru splnění/nesplnění cíle, úkolu, činnosti. Vždy musí být sestaven plán práce (plán plnění úkolů a činností, harmonogram) a průběžně musí být vyhodnocován na základě skutečného plnění, příp. upraven tak, aby na jeho základě bylo možno činnosti (procesy) efektivně řídit ke splnění cíle. Poznámka: Návrh aplikace Cntg. linky bude zaměřen na stanovení cíle (strategického) podniku a hlavních úkolů, které jeho dosažení zajistí, nutné činnosti a ukazatele pro měření splnění/nesplnění cílů/úkolů/činností. Do podrobnosti činností a detailních ukazatelů stačí vybrat jeden zásadní úkol a ten rozpracovat do specifikace činností a ukazatelů. Pokuste se alespoň pro klíčové činnosti heslovitě popsat náplň činností - co musí obsahovat. To je nutné pro odhad času trvání (+ pro kapacitní plán) - pokud není dána obsahová náplň, jak lze určit časové trvání? Úloha-2: Přiřazení zdrojů a kapacitní plán Cílem úlohy je: Stanovit procesně (činnostně) orientovanou strukturu podniku, včetně grafického zobrazení. Poznámka-1: Tato procesně orientovaná struktura by měla být již výstupem Úlohy-1. Poznámka-2: Přitom platí tato hierarchie entit: Produkt Proces, činnosti Projekty, Útvary atd. (pracoviště, profese). Přiřazení zdrojů (lidských, hmotných, nehmotných, finančních) ke každé entitě typu proces, činnost, útvar, příp. pracoviště, profese, ap. Určit, který typ zdroje (lidský, zařízení, stroj, ap.) je pro každou z entit určující z hlediska kapacitního omezení. 6

7 Sestavení kapacitního plánu pro každou entitu typu proces, samostatná činnost, útvar, ap.), který vychází z plánovaného rozsahu činností. Pro několik vybraných entit stanovit způsob určení disponibilního časového fondu (tj. strukturu plánových ztrát časového fondu, jak u pracovníka (školení, nemoc, dovolená, apod.), tak u zařízení (údržba, profylaxe, ap.)). Alespoň jedna z entit by měla být typu servisní (obslužné) činnosti (střediska), poskytující vnitropodnikové služby (VNP-služby). Poznámka: Zpracování této úlohy je nezbytný mezistupeň pro propočet nákladů na produkt, resp. nákladů procesu, činnosti či útvaru. Bez určení zdrojů a jejich potřebné kapacity nelze sestavovat věrohodné nákladové propočty. Úloha-3: Sestavení provozního rozpočtu s důrazem na činnosti a správné přiřazení zdrojů Úloha bezprostředně navazuje na předchozí Úlohu-2 a dotahuje její řešení do tvorby Provozního rozpočtu a určení Hodinové nákladové sazby (HNS). Cílem úlohy je: Sestavení provozního rozpočtu (P-rozpočtu) pro každou z entit typu proces, samostatná činnost, útvar, příp. pracoviště, ap., bez nákladů VNP-služeb. Přitom pro každou položku P-rozpočtu je třeba stanovit způsob určení její výše. Zahrnutí druhotných nákladů mezi náklady čerpající entity podle rozsahu čerpání VNP-služby (servisní činnosti) Doplnění P-rozpočtu entit. Výpočet HNS každé z entit. Identifikovat klíčové vazby P-rozpočtu na další entity, resp. informační oblasti řízení podniku. Vymezit odpovědnosti a navrhnout návaznou motivaci za jednotlivé položky rozpočtu pro jednotlivé řídicí funkce. Alespoň u jedné entity aplikovat Metodu HNS v controllingové alternativě, tj. provést její rozklad do dílčích odchylek pro 3-5 faktorů, které mohou způsobit odchylku skutečné hodnoty HNS od plánové hodnoty HNS - viz vzorová úloha; Tzn.: Navrhnout konstrukci výpočetního vztahu pro controllingovou alternativu M-HNS pro určení dílčích odchylek (odchylek způsobených jednotlivými faktory), provést propočet odchylek a vysvětlit důvod odchylky skutečných hodnot od plánovaných hodnot. Stanovit nutné evidence, které jsou nezbytné pro vyhodnocení odchylek. Graficky zobrazit vliv stanovených faktorů na celkovou odchylku HNS. Navrhnout opatření, která mohou vliv negativních odchylek odstranit a pozitivních posílit. Interpretovat využití controllingové alternativy pro kalkulační účel. Poznámka: Je k dispozici vzorové řešení pro Controllingovou alternativu M-HNS. Úloha-4: Aplikace kalkulačního vzorce s vícestupňovým příspěvkem na úhradu Cílem úlohy je: Ověřit si schopnost návrhu vhodné formy kalkulačního vzorce (KV) s vícestupňovým příspěvkem na úhradu, začínající výnosy (tržbami), vč. volby relevantních 7

8 nákladových položek a příspěvků na úhradu, které kryjí společné podnikové náklady. Pro každou položku KV určit způsob stanovení. Pro nákladové položky KV, pro které je to vhodné, využít HNS. Sestavit též plán přímých nákladů, pro zdůraznění rozdílného způsobu práce s nepřímými a přímými náklady. Úloha-5: Nákladové a finanční vyhodnocení financování investičního projektu Smyslem úlohy není cvičit propočty investičních variant investičních projektů (ta se předpokládá), ale upozornit na možnou rozdílnost v pořadí variant financování investičního projektu, pokud se vyhodnotí nákladové důsledky způsobu financování nebo jako výsledek propočtu pomocí dynamické metody hodnocení pracující s CF, rizikem, časovou hodnotou peněz, např. ČSH (NPV). Prvním krokem řešení úlohy, je popis investičního projektu, v kontextu fiktivního podniku. Cílem úlohy je: Ukázat způsob uvažování nad strukturou provozních nákladů a nákladů z pořízení pro tři různé alternativy financování nákupu DHM (DNM). Předmětem je zejména: Specifikace variabilních a fixních provozních nákladů s vazbou na provozní rozpočet dané entity a celého podniku. Specifikace určujících faktorů pro každý ze způsobů financování. Dopad způsobu financování do propočtu nákladové kalkulační sazby. Vliv zvýšení míry kapacitního využití DHM (DNM) na výši sazby. Práce s délkou časového období. Možnou rozdílnost závěrů z hlediska výhodnosti projektů vyplývající z kalkulačního vyhodnocení a z vyhodnocení způsobu financování pomocí dynamických metod hodnocení investic, např. Metody ČSH. Vzájemnou návaznost propočtu variant financování a kalkulačního propočtu, v důsledku rozdílnosti nákladových položek vyplývajících z různého způsobu financování, tj. jejich charakter i výše. Vliv investice na P-rozpočet, kapacitní plán a HNS dané entity, které se investice týká. příp. též: Propočet změny při změně podmínek používání (3 roky místo 4 let a prodej dříve za danou zůstatkovou cenu) a dopad do finančního i kalkulačního vyhodnocení. Úloha-6: Zjednodušený příklad na sestavení ročního plánu podniku (semestrální projekt) Cílem úlohy je: Ukázat potřebu i možnosti propojení (integrace) jednotlivých částí controllingového řízení podniku. Úloha-6 vznikne smysluplným propojením (viz výše) předchozích úloh 1-5. Tyto úlohy mohou být případně upraveny, aby vznikl konzistentní celek. Výchozím je plán prodejů a propočet jeho důsledků do ostatních agend. Je třeba připojit Plán prodejů. Tvorba Plánu prodejů je prvním krokem při sestavení ročního plánu podniku. Z něho se odvozují návazné plány, včetně finančních. A případně i investičních projektů. Ukázat aplikaci Vícestupňového příspěvku na úhradu (PÚ) pro bilancování ročního plánu. Pozn.: Vhodné je volit zadání tak, aby v první variantě byl PÚ záporný, tj. 8

9 Testy: nestačí na pokrytí všech režijních nákladů a zisku. Navrhnout realizaci takových opatření, která zajistí PÚ v dostatečné výši-podrobná diskuze možných opatření. Jedním z opatření je návrh postupu (kroků) realizace navrženého investičního projektu (viz Ú-5). Upravit návrh plánu s využitím vybraných opatření, aby vytvářel dostatečný PÚ. V průběhu kurzu se v rámci úlohové - prezentační části píší tři krátké kontrolní průběžné testy (trvání cca 20 min.), bez použití elektronických prostředků. Mohou se též psát doplňkové krátké průběžné testy ve společné - přednáškové - části, ověřující míru pochopení látky, jejichž hodnocení se přičte k bodovému součtu studenta. Testy studenti zpracovávají důsledně individuálně. Na rozdíl od práce na úlohách, není týmová práce přípustná. V závěru semestru se píše shrnující test (60 min.), který prokazuje znalost probíraných témat a schopnost formulovat s nimi spojené podstatné zásady a postupy. Ani při závěrečném testu nejsou povoleny další pomůcky. Závěrečný test je možno 1x opakovat. Podmínky udělení zápočtu: předepsaná docházka, aktivní práce během semestru a zpracování všech zadaných úloh a jejich prezentace podle určení lektora, průběžné odevzdávání (elektronicky) kompletních úloh dle časového plánu a obhájení jejich řešení, prokázání znalosti tématu a splnění cílů každé úlohy při její prezentaci v průběhu semestru, tj. schopnost obhájit připravené řešení a vysvětlit jeho manažerské využití v praktickém řízení podniku, dosažení alespoň 10 bodů (50%) ze závěrečného testu, dosažení alespoň 50 bodů celkem. Bodové hodnocení: Hodnocení je složeno ze čtyř dílčích hodnocení: (1) Hodnocení 3 průběžných testů za každý test 0-10 bodů 30 b. (2) Hodnocení úloh, pouze při včasném dodání úlohy, splňující všechny cíle úlohy: za každou úlohu 0-5 bodů; při dodání kompletní úlohy se zpožděním bez závažného důvodu: -2 body za každý započatý týden 30 b. (3) Hodnocení prezentací za každou prezentaci 0-5 bodů. Předpokládají se cca 4 prezentace/tým /kurz. 20 b. Probíhá po ukončení prezentace všech týmů Ohodnocení: standardně vytvořená prezentace a splnění všech bodů k milníku = 3 body nadstandardně zpracovaná a obhájená prezentace = až 5 bodů. (4) Hodnocení závěrečného testu 0-20 bodů. 20 b. Výsledné hodnocení: 9

10 Vychází z průběžného bodového hodnocení studenta (bodového součtu získaného během semestru) a závisí na výsledku závěrečného klasifikačního pohovoru, zaměřeného na schopnost studenta: (a) vysvětlit klíčové pojmy a souvislosti, které jsou předmětem kurzu viz 12 zadaných tematických okruhů; (b) prokázat splnění cílů úloh na ad-hoc vybraných úlohách z výše uvedených šesti zpracovaných úloh v průběhu semestru. Známkovací stupnice se pak řídí základní směrnicí ČVUT: Rozsah v % Hodnocení A výborně B velmi dobře C dobře D uspokojivě E dostatečně < 50 F nedostatečně Prameny ke kurzu: Základní prameny: Zralý, M.: Pracovní podklady ke kurzu (prezentace, slajdy, řešené úlohy) v elektronické formě Zralý, M.: CRP_textový podklad.pdf Zralý, M.: Vývoj pojetí controllingu, Controlling, 1/2003, str. 3-9, ISSN , vydává Společnost pro controlling a podnikové řízení Zralý, M.: Manažerské využití hodinové nákladové sazby, Controlling, 2/2008, str. 5-14, ISSN , vydává Společnost pro controlling a podnikové řízení Zralý M.: Řízení nákladů - Sbírka úloh, skripta ČVUT (částečně) Další doporučené prameny: Baťa, T.: Úvahy a projevy, IŘ, 1993 Brealey, R.A., Myers, S.C.: Corporate Finance (česky: Teorie a praxe firemních financí), John Wiley & Sons, (česky: Computer Press, Praha) Cokins, G.: Activity-Based Cost Management: An Executive Guide, ISBN: X, John Wiley & Sons, 2001 Cokins, G.: Performance management: Finding the Missing Pieces (To close the gap), John Willey & Sons, Inc., 2004 Davila, T., Epstein, K. J., Shelton, R.: Making Innovation Work, How to Manage It, Measure It and Profit from It, Pearson Education Inc., Wharton School Publishing Drucker, P.F.: The Essential Drucker, Harper Collins Publishers Inc., N.Y., 2005 Eschenbach, R.: Controlling, Schäffer-Poeschel Verlag, Stuttgart, 1996, česky 2000 Horváth P.: Controlling, Vahlen München, 2002, ISBN Kaplan, R.S., Norton D.P.: Alignment, Harvard Business School Press, Boston, 2006 Kaplan R.S., Anderson S.R.: Time Driven Activity-Based Costing, Harvard Business School Press, Boston, 2007 Král B. a kol.: Manažerské účetnictví, Management Press, Praha, poslední vydání 10

11 Zralý M., Profota L.: Jak jsou řízeny české firmy? Výsledky benchmarkingového projektu "Manažerská navigace", Controlling, 4/2003, pp. 3-7, SCPR Zralý M. a kol: Controlling a manažerské účetnictví jako nástroj integrace v podnikovém řízení, závěrečná publikace shrnující výsledky stejnojmenného projektu, stran: 239, ISBN: , Vydavatelství ČVUT v Praze, 2005 Další odkazy na literaturu k jednotlivým okruhům budou uvedeny při přednáškách. Poznámka: Součástí zadání ke kurzu jsou též: CRP_textový podklad.pdf Slajdy a prezentace (.ppt) pro kurz Závazná formální pravidla pro zpracování úloh ('PRA_PSANI_1502.doc) Návody pro vybrané úlohy další dílčí podklady. MZ+MP 2/

12 Závazná formální pravidla pro psaní semestrálních prací, vypracovávaných úloh, projektů, náhradních a doplňkových úloh, ap. Týká se: Všech prací zpracovávaných v rámci náplně kurzu kurzů, které vedu nebo se na jejich vedení podílím, případně prací zpracovaných v rámci činností na tyto kurzy navazující. Souvisí s: Povinností odevzdat uvedené práce jak v tištěné, tak v elektronické formě. Předepsaný editor: MS-Word v dostupné verzi; tabulky z Excelu převést na tabulky ve Wordu; současně v elektronické formě odevzdat (jako přílohu) též tabulky ve formě.xls Důvod pro zadání pravidel: Rychlá čitelnost a srozumitelnost zpracovaných úloh. Usnadnění využité těchto úloh pro další výuku. Jednotnost a jednoduchost formální úpravy je nezbytná. Základní předepsaná pravidla psaní: 1. Písmo: Normální, Times New Roman CE, příp. Calibri, příp. Arial, velikost: 12 (Arial 10), nadpisy příp. větší, příp. italic 2. Vzhled stránky: Okraje na všechny strany = 2,5, tj. uvnitř zbývá 16 cm (při rozměru A4= 210x297); Pata = 2; číslovat stránky! 3. Další pravidla: používat důsledně vzorečky (Equation) pro veškeré matematické rovnice, ap. v rámci Equation, až na nezpochybnitelně zdůvodnitelné výjimky, používat textový formát a stejnou velikost písmen a číslic, jako v textu (netýká se indexů) tabulky z Excelu důsledně převést do Wordu a původní tabulky v excelu přiložit jako přílohu (Netýká se Projektu I, I1, III, kde tabulky mohou zůstat v excelovské formě) volit vždy úsporný způsob zápisu tabulátory: 0,25 (nevyžaduje-li to specifická situace jinak) znaménko krát psát jako tečku uprostřed (ze symbolů): ( ) soustavu rovnic je nejlépe napsat do tabulky s neviditelnými čarami vždy se zarovnává na desetinnou tečku! strukturovat čísla po 3 číslicích (nikoliv: , ale ) mezera není před, ale vždy za čárkou, dvojtečkou, středníkem, ap. odstránkování se dělá standardním příkazem, nikoliv vložením potřebného počtu řádků tabulky, jejichž šířka to dovolí, odsazovat cca 1 cm od levého okraje v tabulce: * volit minimální šířky sloupců, které postačují pro zápis potřebných čísel * lze účelně zkracovat názvy * buňka na střed. + Hodnoty (i v tabulkách) musí mít uvedenu měrnou jednotku (MJ) a to v hranatých závorkách []. Pokud se MJ týká celé tabulky, stačí v nadpisu, pokud se týká celého sloupce nebo řádku stačí u sl. nebo u ř.) Základní pravidlo pro všechny výše nedefinované situace: Použít co nejjednodušší vhodné řešení! Formální úprava ve skriptech Zralý: Řízení nákladů, sbírka úloh, 2008 může být návodem. MZ 2/