Obsah P Ř E H L E D P O Ř A D Í H L A V N ÍC H D A Ň O V Ý C H Z Á K O N Ů... Ú V O D... Z Á K O N Č N R Č. 586/1992 S B., O D A N ÍC H Z P Ř ÍJ M Ů

Transkript

1 P Ř E H L E D P O Ř A D Í H L A V N ÍC H D A Ň O V Ý C H Z Á K O N Ů... V Ú V O D... X L I Z Á K O N Č N R Č. 586/1992 S B., O D A N ÍC H Z P Ř ÍJ M Ů Z á k o n Č N R č. 586/1992 S b., o dan ích z příjm ů ČÁST PRVNÍ D aň z příjm ů fyzických osob Poplatníci daně z příjm ů fyzických o s o b Předm ět daně z příjm ů fyzických osob Osvobození od d a n ě a Osvobození bezúplatných p říjm ů Z áklad daně a daňová z t r á t a... II 6 Příjmy ze závislé č in n o s ti Příjmy ze sam ostatné činnosti a D aň stanovená paušální č á s tk o u b D aňová evidence Příjmy z kapitálového m ajetku Příjmy z n á jm u O statní příjmy Společné příjmy a v ý d a je Výpočet příjm ů spolupracujících osob N ezdanitelná část základu daně Sazba d a n ě a Solidární zvýšení d a n ě b Zdaňovací období Č Á ST D R U H Á D aň z příjmů právnických o s o b Poplatníci daně z příjm ů právnických o s o b a Veřejně prospěšný poplatník Obecná ustanovení o předm ětu daně a Zvláštní ustanovení o předm ětu daně veřejně prospěšných poplatníků b Zvláštní ustanovení o předm ětu daně osobních obchodních společností a jejich sp o lečn ík ů O svobození od d a n ě b Osvobození bezúplatných p říjm ů Z áklad daně a položky snižující základ daně a 44 20b Sam ostatný základ d a n ě c O bchodní majetek poplatníka daně z příjm ů právnických osob S a z b a d a n ě a Zdaňovací období VII

2 ČÁST T Ř E T Í Společná u s ta n o v e n í b O becná společná ustanovení o v ě c e c h с O becná společná ustanovení o majetkových právech d O becná společná ustanovení o finančním le a sin g u e O becná společná ustanovení o osobách Zdroj p říjm ů Z áklad d a n ě Společný systém zdanění při převodu obchodního závodu, výměně podílů, fúzi a rozdělení a Převod obchodního závodu na obchodní společnost b Výměna p o d ílů c Fúze a rozdělení obchodní společností d 64 Výdaje (náklady) vynaložené na dosažení, zajištění a udržení p říjm ů a Závazné posouzení způsobu rozdělení výdajů (nákladů), které nelze přiřadit pouze ke zdanitelným příjm ům b Závazné posouzení pom ěru výdajů (nákladů) spojených s provozem nemovité věci používané zčásti к činnosti, ze které plyne příjem ze sam ostatné činnosti, anebo к nájmu a zčásti к soukrom ým účelům, které lze uplatnit jako výdaj (náklad) na dosažení, zajištění a udržení p říjm ů [Za výdaje, náklady nelze uznat] O dpisy hm otného m a je tk u [Hmotný majetek vyloučený z odepisování] [O dpisovatel] [Vstupní c e n a ] [O dpisováni] a M im ořádné o d p isy b O dpisy hm otného m ajetku využívaného к výrobě elektřiny ze slunečního z á ř e n í [Rovnoměrné odpisování] [Koeficient pro zrychlené o d p iso v án í] a O dpisy nehm otného m a je tk u b Pacht obchodního z á v o d u c N epeněžité vklady ze zahraničí d [Technické zhodnocení] a Závazné posouzení skutečnosti, zda je zásah o m ajetku technickým zh o d n o cen ím Položky odčitatelné od základu d a n ě a Výše odpočtu na podporu výzkumu a v ý v o je b Výdaje vynaložené na výzkum a vývoj zahrnované d o o d p o č tu c Projekt výzkumu a vývoje d Odpočet na podporu výzkumu a vývoje u společníků osobních obchodních společností e Závazné posouzeni výdajů vynaložených na výzkum a vývoj zahrnovaných do o d p o č tu Г Obecné ustanovení o odpočtu na podporu odborného vzdělávání VIII

3 34g O dpočet na podporu pořízení m ajetku na odborné vzděláváni h O dpočet na podporu výdajů vynaložených na žáka nebo s tu d e n ta Sleva na dani a b ba Slevy na dani pro poplatníky daně z příjmů fyzických osob c D aňové zvýhodnění pro poplatníky daně z příjmů fyzických osob ca d Zvláštní sazba d a n ě a [Evropské společnosti, družstevní, hospodářské zájmové sd ru žen í] b [Přemístění sídla SP ES nebo E D S ] c [Podfond AS s prom ěnným Z K d [KS na investiční listy] e Přeměny jiných poplatníků než obchodních k o rp o ra c í [Směnné k u rs y ] a Z á lo h y b M inimální výše daně c Plátce d a n ě d D aň vybíraná srážkou podle zvláštní sazby d a n ě c Zajištění d a n ě f Vyloučení dvojího zdanění příjm ů ze zah ra n ič í fa Platební zprostředkovatel ČÁST ČTVRTÁ ZV LÁ ŠTN Í USTANOVENÍ PRO V YBÍRÁNÍ D A N Ě Z P Ř ÍJ M Ů Zvláštní ustanovení pro vybírání daně z příjm ů fyzických o s o b g Daňové přiznání к dani z příjmů fyzických osob ga D aňové přiznání podávané osobou spravující p o z ů sta lo st gb D aňové přiznání v insolvenčním ř íz e n í h Vybírání a placení záloh na daň a daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti ha Solidární zvýšení daně u z á lo h y ch Roční zúčtování záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a daňového zvýhodněni І Opravy na dani z příjmů ze závislé činnosti vybírané srážkou form ou záloh j Povinnosti plátců daně z příjm ů fyzických osob ze závislé č in n o s ti k U platnění nezdanitelných částek ze základu daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti, slevy na dani podle 35ba a daňového zvýhodnění Z působ prokazování nároku na odečet nezdanitelné části základu daně, slevy na dani podle 35ba a daňového zvýhodnění z příjm ů fyzických osob ze závislé činnosti u plátce daně IX

4 38m D aňové přiznáni к dani z příjmů právnických osob za zdaňovací období ma D aňové přiznáni к dani z příjmů právnických osob za období, za které se podává daňové p řiz n á n í mb Výjimky z povinnosti podat daňové přiznání к dani z příjm ů právnických o s o b mc Výjimka z oznamovací p o v in n o sti n D aňová z tr á ta na nb Rozhodnutí o přiznání osvobození příjmů z licenčních poplatků a úroků z úvěrového finančního n á stro je nc Závazné posouzení způsobu, jakým byla vytvořena cena sjednávaná mezi spojenými o s o b a m i p [Odčitatelné p o lo žk y ] r s [Bruttace] t [Oznamovací povinnost] u [D odatečné daňové tv rz e n í] ČÁST PÁTÁ R E G IS T R A C E... i Registrační povinnost poplatníka daně z příjm ů fyzických osob a Registrační povinnost poplatníků daně z příjmů právnických o s o b b Registrační povinnost plátce d a n ě Č Á ST ŠESTÁ ODVOD Z Ú H R N U M E Z D ČÁST SED M Á PRAVOM OCI VLÁDY A M INISTERSTVA F IN A N C Í p Pravomoci v lá d y q Pravomoci M inisterstva fin a n c í ČÁST ŠESTÁ PŘ EC H O D N Á A ZÁVĚREČNÁ USTANOVENÍ Ú č in n o st Příloha I Třídění hm otného m ajetku do odpisových skupin Příloha 2 Postup při přechodu z vedení účetnictví na daňovou evidenci z hlediska daně z příjmů fyzických o s o b Příloha 3 Postup při přechodu z daňové evidence na vedení účetnictví z hlediska daně z příjm ů fyzických o s o b Vybraná ustanovení novel Důvodová zpráva к Z O S č. 344/2013 S b k terý m se novelizuje Z D P 186 M eto d ick é pokyny M in isterstv a financí Č R Pokyn G F Ř D -2 к v yjasnění p o c h y b n o stí a sjed n o cen í p o stu p u při v ý p o čtu D P P O a v y p ln ěn í tisk o p isu D P za zdaň o v ací o b d o b í, které zap o čalo v ro ce 2010, u p o p la tn ík ů, k teří v p rů b ě h u zd a ň o v a c íh o, resp. ú č e tn íh o o b d o b í, o d p isu jí m ajetek m e to d o u kom ponentního odpisováni Pokyn M F Č R G F Ř D -6 к je d n o tn é m u p o stu p u při u p la tň o v á n í n ěk terý ch u stan o v en í Z D P 334 X

5 P o k y n M F Č R G F Ř D -10 ke slu ž b á m s n ízk o u p řid a n o u h o d n o to u p o sk y to v a n ý m m ezi spojeným i osobam i!sdruženým i podniky P o k y n G F Ř D -16 S tan o v en i jednotných kurzů za z d aň o v ací o b d o b í 2013 p o d le 38 Z D P P o k y n M F Č R G F Ř D -73 к je d n o tn é m u p o s tu p u p ři u p la tň o v á n í n ěkterý ch u stan o v en í Z D P 373 P o k y n M F Č R D -80 ke z d a ň o v á n í p říjm ů z cenných papírů u d a n ě z p říjm ů fyzických o s o b P okyn M F Č R D -83 к je d n o tn é m u p o stu p u p ři oceněni bezúplatně nabytých akcií obcemi, p ro účely D P P O P okyn M F Č R D -127 o p o stu p u při u p la tň o v á n í silniční d a n ě P okyn M F Č R D -151 к zajištěn í je d n o tn é h o p o stu p u při u p la tň o v á n í 6 odst. 2 Z D P P okyn M F Č R D -154 к p o stu p u p ři z d a ň o v á n í d a ň o v ý ch n e re z id e n tů u p říjm ů so uvisejících s č in n o stm i p o d le 22 odst. I pism. c ) Z D P Pokyn M F Č R D -174 к p o stu p u při ro čn ím zú čto v á n í zálo h n a d a ň z p říjm ů ze závislé čin n o sti při m ezinárodním pronájm u pracovní síly Pokyn M F Č R D -177 к u p la tň o v á n í d a ň o v ý c h sm lu v při z d a ň o v á n í výnosů ze z aknih o v a n ý ch cenných p a p ír ů Pokyn M F Č R D -199 Z ávazný výklad o z p ů so b u v y b írání srážk o v é d a n ě z ú ro k o v ý ch p říjm ů p o p la tn ík ů u v ed en ý ch v 2 o d st. 2, 17 o d st. 3, 2 o d st. 3 a 17 o d st. 4 Z D P, k teré p ly n o u z dluhopisů vydávaných v zahraničí státem Č eská re p u b lik a P o k y n M F Č R D -282 Sdělení к p o v in n o ste m p la te b n íh o zp ro střed k o v atele při podáv án í h lášen í o p říjm ech úrokového c h a ra k te ru a D o h o d ě m ezi E v ro p sk ý m sp o lečen stv ím a Švýcarskou konfederací, k te ro u se stan o v í o p a tře n í ro v n o c e n n á o p a tře n ím stan o v eným S m ěrnicí R ad y 2003/48/E S o zd a n ě n í p říjm ů z ú s p o r ve fo rm ě p říjm ů ú ro k o v éh o c h a r a k t e r u Pokyn M F Č R D -285 к ap lik a c i 6 o d st. 1 a 2 Z D P, a vym ezeni tzv. závislé č i n n o s ti Pokyn M F Č R D -286 ke z d a ň o v á n í p říjm ů d aň o v ý c h nerezidentů p ly n o u cích ze zd ro jů n a ú zem í Č R XI

6 P o k y n M F Č R D -288 к je d n o tn é m u p o s tu p u p ři u p la tň o v á n í u stan o v en í 34 odst. 4 a 5 Z D P, ve zněn í p o zdějších p řed p isů P o k y n M F Č R D -298 К je d n o tn é m u p o stu p u p ři u p la tň o v á n í n ěkterý ch ustan o v en í zákona č /2005 Sb., o registračních pokladnách a při u p la tň o v á n í slev na daních z p říjm ů d le u stan o v ení 35 o d st. 6, 7 a 8 Z D P, v so u v islo sti s p o řízen ím reg istrační p o k la d n y n eb o tech n ick ý m z h o d n o c e n ím p o u žív an é p o k la d n y v s o u la d u se zák o n em č. 215/2005 Sb., o reg istračních p o k la d n á c h P okyn M F Č R D -332 S dělení к u p la tň o v á n í m e z in á ro d n íc h s ta n d a rd ů p ři zd aň o v án í tra n sa k c í m ezi sd ru žen ý m i p o d n ik y - převodní ceny P o k y n M F Č R D -333 S dělení к závazném u posouzení z p ů so b u, jakým b y la vytv o řen a cena sjed n áv an á m ezi spojeným i o s o b a m i P okyn M F Č R D -334 S dělení к ro zsah u dokum entace způsobu tvorby cen m ezi spojeným i o s o b a m i S dělení M in isterstv a financí Č R S dělení M F Č R 15/32 213/2010 к P o kynu č. D -288 к je d n o tn é m u p o stu p u při u p latň o v án í u stan o v e n í 34 o d st. 4 a 5 Z D P S dělení M F Č R 15/ /2010 к 19 odst. 3 písni, b ) a c) Z D P o h le d n ě časo v éh o te stu u p řem ěn S dělení M F Č R 15 / / к 19 odst. 3 písrn. a ) Z D P S dělení M F Č R 144/3 501/1994 к odvodu pojistného n a so ciální zabezpečení a p řísp ěv k u n a stá tn í p o litik u z a m ě stn a n o sti p o d le 27 z á k o n a č. 589/1992 Sb., S dělení M F Č R 153/7 023/1994 к vym ezení p o jm u Z em ědělská výroba, lesní a vodní hospodářství p ro účely d a n ě z p říjm ů fyzických o s o b S dělení M F Č R 153/19 043/1994 ke z d a ň o v á n í m ajetkových podílů na transform aci družstva dani z p ř í j m ů S dělení M F Č R 153/20 983/94 к ap lik a c i z á k o n a o d a n íc h z p říjm ů, týkající se p řísp ěv k ů za převzetí ú k o lů p ři p o sk y to v án i sociálních služeb o rg an izacem i a o b č a n y S dělení M F Č R 154/73 310/93 ke z d a ň o v á n í o d m ě n vyplácených znalcům a tlum očníkům za znalecké p o su d k y a tlu m o čn ick é ú k o n y S dělení M F Č R 281/36 980/94 o účtování ve sdruženi b ez p rá v n í s u b je k tiv ity X II

7 S dělení M F Č R 391/6 387/1999 к u p la tň o v á n í úroků z úvěrů p o u ž itý c h p o p la tn ík e m n a fin an co v án í bytových potřeb p o S d ělen í M F Č R 391/88 179/2001 к u p la tň o v á n í p o jistn é h o z a p la c e n é h o p o p la tn ík e m n a soukrom ě životní p o jiš tě n i S d ělen í M F Č R 391/ /2000 к u p la tň o v á n í p la te b p řísp ě v k ů ú č a stn ík a penzijního připojištění se stá tn ím p ř ís p ě v k e m O p a tře n í M in isterstv a financí Č R O p a tře n í M F Č R 05/13 797/ к o d stra n ě n í tv rd o sti p o d le 39 písni, b ) Z D P O p a tře n í F Z 24/93 ke z d a ň o v á n í ú ro k ů z m czibankovních úvěrových operaci a určení zd ro je ú ro k ů O p a tře n í F Z 29/93 к zam ezení tvrdosti p ři z d a ň o v á n í p říjm ů z n ab y tí m ajetkových p o d ílů v y d an ý ch v so u v islo sti s ú p rav o u m ajetk o v ý ch v ztah ů a vypořádáni m ajetkových nároků v d ru žstv e c h In fo rm ace G en eráln íh o finančního ředitelství In fo rm a c e G F Ř к p ro b le m a tic e nerealizovaných kurzových rozdílů s o h led em n a ju d ik a tu r u N S S In fo rm a c e G F Ř к p ro k á z á n í d aň o v é rezidence u fyzických a práv n ick ý ch o s o b p ro účely stan o v en í srážk o v é d a n ě In fo rm ace G F Ř к d a ň o v é m u p o so u z e n í v ý stu p u p ro cesu registrace chem ických l á t e k O s ta tn í předpisy к d a n i z příjm ů N ařízen í v lád y č. 238/1993 Sb., zaříz e n í n a v ý ro b u biologicky rozložitelných látek V yhláška M F Č R č. 146/1993 Sb., k te ro u se p ro v ádí Z D P V yhláška č. 435/2013 Sb., stravné, n á h ra d y za p o u ž ív á n í m o to r, vozidel a ceny P H M V y h lášk a M F Č R č. 354/2013 Sb., o stan o v en í výše zák la d n ích sazeb zahraničního stravného pro rok K oordinační výbory K D P Č R a G F Ř Legislativa E U к zákonu o daních z příjm ů Přehled platných sm luv Č R o zam ezeni dvojímu zdaněni v oboru daní z příjm u, resp. z příjm u a z m ajetk u Přehled platných dohod Č R o vým ěně inform ací v daňových záležitostech a o vzájem né správní p o m o c i XIII

8 Ú m luva o vzájem né správní pom oci v daňových z á le ž ito s te c h D aň vybíraná srážkou podle zvláštní sazby d an ě u příjm ů ze závislé činnosti v roce 2014: Upozornění pro p l á t c e Z á k o n č. 593/1992 S b., o rezervách p ro zjištění zák la d u d an ě z příjm ů D ůvodová zpráva к zákonném u opatřen í S enátu č. 344/2013 Sb. který m se novelizuje zák o n č. 593/1992 S b., o rezervách p ro zjištění z á k la d u d an ě z příjm ů Z á k o n č. 151/1997 S b., o oceňování m a je tk u Z Á K O N Č. 235/2004 S B., O D A N I Z P Ř ID A N É H O D N O T Y Z á k o n č. 235/2004 S b., o d an i z p řid an é hodnoty ČÁST PRVNÍ Z Á K L A D N Í U S T A N O V E N Í HLAVA I O BEC N Á USTANOVENÍ Předm ět úpravy Předm ět d a n ě a Vynětí z předm ětu d a n ě b Volba předm ětu d a n ě Územní p ů so b n o s t Vymezení základních pojm ů a O brat b Zvláštní ustanovení HLAVA II UPLATŇOVÁNÍ D A N Ě D ili Daňové subjek ty Osoby povinné к dani S k u p in a a b c Plátci a b c d 512 6e f 513 Identifikované o s o b y g 513 6h i 513 Díl 2 M ísto p ln ě n í M ísto plnění při dodání z b o ž í a M ísto plnění při dodání plynu, elektřiny, tepla nebo chladu M ísto plnění při zasílání z b o ž í Z ákladní pravidla pro stanovení m ísta plnění při poskytnutí s lu ž b y X IV

9 10 M ísto plnění při poskytnutí služby vztahující se к nemovité věci a M ísto plnění při poskytnutí přepravy o s o b b M ísto plnění při poskytnutí služby v oblasti kultury, umění, sportu, vědy, vzdělávání a zábavy c M ísto plnění při poskytnutí stravovací slu ž b y lod M ísto plnění při poskytnuti nájm u dopravního p ro s tře d k u 516 loe M ísto plnění při poskytnutí služby zprostředkovatelem osobě nepovinné к d a n i lof M ísto plnění při poskytnutí služby přepravy zboží osobě nepovinné к dani g M ísto plnění při poskytnutí služby přím o související s přepravou zboží a služby oceňování movité věci a práce na movité hm otné věci osobě nepovinné к dani h M ísto plnění při poskytnutí služeb zahraniční osobě nepovinné к dani І M ísto plnění při poskytnutí telekomunikační služby. služby rozhlasového a televizního vysílání a elektronicky poskytované služby zahraniční osobou povinnou к dani osobě nepovinné к d a n i k M ísto plnění při poskytnutí služby osobě povinné к dani, která m á sídlo, místo podnikání nebo provozovnu ve třetí zemi M ísto plnění při pořízení zboží z jiného členského státu M ísto plněni při dovozu z b o ž í Díl 3 Vymezení p ln ě n í D odání zboží Poskytnutí s lu ž b y Pořízení zboží z jiného členského s t á t u Zjednodušený postup při dodání zboží uvnitř území Evropské unie form ou třístranného o b c h o d u D odání a pořízeni nových dopravních prostředků uvnitř území Evropské unie Dovoz z b o ž í Díl 4 U skutečnění plnění a vznik povinnosti daň přiznat nebo zaplatit U skutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat daň při dodání zboží a poskytnutí slu žb y U skutečnění plnění a povinnost přiznat daň při dodání zboží do jiného členského s t á t u U skutečnění plnění a povinnost přiznat nebo zaplatit daň při dovozu z b o ž í U skutečněni zdanitelného plnění a povinnost přiznat daň při poskytnutí služby osobou neusazenou v tu z e m sk u a U skutečnění plnění a povinnost přiznat poskytnutí služby s místem plnění mimo tuzem sko U skutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat daň při pořízeni zboží z jiného členského státu Díl 5 Daňové d o k la d y Oddíl 1 Obecná ustanovení o daňových d o k la d e c h D aňový d o k la d Oddíl 2 Vystavování daňových d o k la d ů XV

10 27 Určení pravidel pro vystavování daňových d o k la d ů Pravidla pro vystavování daňových dokladů v tu z e m sk u Oddíl 3 Náležitosti daňových d o k la d ů Náležitosti daňového d o k la d u a Náležitosti daňového dokladu sk u p in y Oddíl 4 Zjednodušený daňový doklad Vystavování zjednodušeného daňového dokladu a Náležitosti zjednodušeného daňového dokladu Oddíl 5 Zvláštní daňové doklady Splátkový k a le n d á ř la Platební k a le n d á ř b Souhrnný daňový d o k la d D oklad o použití Oddíl 6 D aňové doklady při dovozu a vývozu z b o ž í D aňový doklad při dovozu a D aňový doklad při vývozu Oddíl 7 Zajištění věrohodnosti původu, neporušenosti obsahu a čitelnosti daňových d o k la d ů Oddíl 8 Uchovávání daňových d o k la d ů Obecné ustanoveni o uchovávání daňových d o k la d ů a Elektronické uchovávání daňových d o k la d ů Díl 6 Z áklad daně a výpočet daně, oprava základu daně a oprava výše daně, opravný daňový d o k la d Z áklad d a n ě a Z áklad daně ve zvláštních p říp ad ech Výpočet daně u dodání zboží a poskytnuti služby a Z áklad daně a výše daně při uskutečnění zdanitelného plnění, pokud vznikla povinnost přiznat daň z úplaty přijaté před uskutečněním tohoto zdanitelného p ln ě n i Základ daně a výpočet daně při dovozu zboží Základ daně a výpočet daně při poskytnutí služby osobou registrovanou к dani v jiném členském státě a zahraniční osobou Základ daně a výpočet daně při pořízení zboží z jiného členského s t á tu Základ daně a výpočet daně u zboži, které je v režimu podm íněného osvobození od spotřební daně Oprava základu daně a oprava výše daně Oprava výše daně v jiných příp ad ech Oprava výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním ř íz e n í Opravný daňový d o k la d Daňový doklad při provedení opravy výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním ř íz e n í Díl 7 Sazby daně a oprava sazby daně Sazby daně u zdanitelného p ln ě n í a Předmět závazného posouzení určení sazby daně u zdanitelného p ln ě n í b Ž ádost o závazné posouzení určení sazby daně u zdanitelného p ln ě n í XVI

11 48 Sazby daně u bytové v ý sta v b y a Sazby daně u staveb pro sociální b y d len í Díl 8 Osvobození od daně bez nároku na odpočet daně Plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně Z ákladní poštovní služby a dodání poštovních z n á m e k Rozhlasové a televizní v y sílán í Finanční č in n o s ti a Penzijní č in n o s ti...,, Pojišťovací čin n o sti D odání vybraných nemovitých věcí a N ájem vybraných nemovitých věcí [Výchova a vzdělávání] Z dravotní služby a dodání zdravotního z b o ž í Sociální p o m o c Provozování loterií a jiných podobných her O statní plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet d a n ě D odání zboží, které bylo použito pro plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně. a zboží, u něhož nemá plátce nárok na odpočet daně Díl 9 Osvobození od daně s nárokem na odpočet d a n ě Plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet d a n ě Osvobození při dodání zboží do jiného členského s t á t u O svobození při pořízení zboží z jiného členského státu O svobození od daně při vývozu z b o ž í O svobození při poskytnutí služby do třetí z e m ě Osvobození ve zvláštních případech Osvobození přepravy a služeb přím o vázaných na dovoz a vývoz zboží Osvobození přepravy o s o b Osvobození od daně při dovozu z b o ž í Osvobození od daně při dovozu zboží v osobních zavazadlech cestujícího nebo člena posádky letadla a při dovozu pohonných hm ot cestujícím a b c d e f g Osvobození od daně při dovozu zboží, které je přepraveno ze třetí země, a ukončení odeslání nebo přepravy tohoto zboží je v jiném členském státě a dodání tohoto zboží do jiného členského státu je osvobozeno od d a n ě Díl 10 O dpočet d a n ě N árok na odpočet d a n ě Podmínky pro uplatnění nároku na odpočet daně Oprava odpočtu d a n ě Z působ výpočtu odpočtu daně v pom ěrné v ý ši Z působ výpočtu nároku na odpočet daně v krácené v ý š i Vyrovnání odpočtu daně Úprava odpočtu d a n ě X V II

12 a b c d 566 N árok na odpočet daně při registraci a zrušení registrace a b [Dědictví] c 567 Dii 11 Vracení daně a prodej zboží za ceny bez d a n ě Vracení daně osobám požívajícím výsad a im unit Vracení daně v rám ci zahraniční p o m o ci Vracení daně plátcům v jiných členských státech Vraceni daně v tuzem sku osobám registrovaným к dani v jiném členském s t á t ě a b Vracení daně zahraničním osobám povinným к d a n i Vracení daně fyzickým osobám ze třetích zemí při vývozu z b o ž í Vracení daně osobám se zdravotním postižením Vracení daně ozbrojeným silám cizích států Prodej zboží za ceny bez daně HLAVA III ZV LÁ ŠTN Í R EŽIM Y Zvláštní režim pro poskytnutí elektronicky poskytovaných služeb Zvláštní režim pro cestovní slu žb u Zvláštní režim pro obchodníky s použitým zbožím, uměleckými díly, sběratelskými předměty a starožitnostm i Zvláštní režim pro plátce, kteří nakupují zboží za účelem jeho dalšího prodeje v nezměněném s ta v u Zvláštní režim pro investiční z la to a Režim přeneseni daňové p ovinnosti b D odání z la ta c D odání zboží uvedeného v příloze č. 3 к tom uto z á k o n u d Obchodování s povolenkam i na emise skleníkových plynů e Poskytnutí stavebních nebo montážních prací f Předmět závazného posouzení zatřídění zboží pro použití režimu přenesení daňové povinnosti g Ž ádost o závazné posouzení zatřídění zboží pro použití režimu přenesení daňové povinnosti HLAVA IV SPRÁVA D A N Ě V T U Z E M S K U Správa daně celními ú ř a d y a M ístní příslušnost Povinná registrace p lá tc e a Dobrovolná registrace p lá tc e Inform ační povinnost společníka sp o lečn o sti a Skupinová registrace Povinný registrační ú d a j Registrace identifikované o so b y X V III

13 98 Zveřejnění údajů z registru plátců a identifikovaných osob Zdaňovací období a Z m ěna zdaňovacího období b Zdaňovací období v insolvenci Evidence pro účely daně z přidané h o d n o ty a Zvláštní ustanovení o evidenci pro účely daně z přidané hodnoty Daňové přiznáni a splatnost d a n ě a Povinná elektronická form a podání Souhrnné hlášení Zvláštní ustanovení o zajištění úhrady na nesplatnou nebo dosud nestanovenou d a ň Nesprávné uvedení daně za jiné zdaňovací o b d o b í Vracení nadm ěrného o d p o č tu Zrušení registrace plátce z moci ú ř e d n í a Nespolehlivý plátce b Zrušení registrace plátce na žádost c Zrušení registrace společníka společnosti na ž á d o s t d Společná ustanovení o zrušení registrace na žádost Обе Zrušení registrace sk u p in y f Zánik členství člena skupiny Zrušení registrace identifikované osoby z moci ú ř e d n í a Zrušení registrace identifikované osoby na žádost Osoby povinné přiznat nebo zaplatit daň a Ručení oprávněného příjemce Ručení příjemce zdanitelného p ln ě n í a Zvláštní způsob zajištění d a n ě Regulační opatření za stavu nouze, ohrožení státu a válečného stavu Č ÁST D R U H Á PŘ E C H O D N Á, ZRUŠOVACÍ A ZÁV ĚREČNÁ USTANOVENÍ Přechodná ustanovení Zrušovací u stan o v en í Ú č in n o st Příloha 1 Seznam plnění, při jejichž provádění se subjekty, které vykonávají veřejnou správu, považují za osoby povinné к dani Příloha 2 Seznam služeb podléhajících snížené s a z b ě Příloha 3 Seznam zboží podléhajícího snížené sazbě Příloha 4 Umělecká díla. sběratelské předm ěty a staro žitn o sti Příloha 5 Seznam zboží, u kterého se při dodání použije režim přenesení daňové povinnosti Vybraná ustanovení novel D ůvodová zpráva к zákonném u o p atřen í S e n á tu č. 344/2013 S b., k terý m se novelizuje Z D P H M etodické pokyny M in isterstv a financí Č R P okyn M F Č R G F Ř D -4 d aň o v é účely d le 92a odst. 6 Z D P H In fo rm ace M F Č R к výpisu z evid en ce к režim u přenesení daňové povinnosti 92a odst. 6 Z D P H X IX

14 P o k y n M F Č R D prom inutí d a n ě z p řid a n é h o d n o ty a je jíh o p řís lu š e n s tv í P o k y n M F Č R D -343 к p o s tu p u v so u v islo sti se sm ěrn icí R ad y 20010/66/E U, k te ro u d o šlo к p ro d lo u ž e n í lh ů ty p ro p ře d k lá d á n í ž á d o stí o vráceni D P H z jiného členského státu za rok S dělení M in isterstv a financí Č R S dělení M F Č R 18/25 356/ к vraceni D P H zahraničním osobám povin n ý m к d a n i S dělení M F Č R 18/82 766/ к 113 Z D P H Sdělení Č eské n áro d n í banky Ú ře d n í sdělení Č N B č. 13/2005 к u stan o v en í $ 92 odst. I pism. A j Z D P H P ředpisy к dovozu zboží P o stu p p látců D P H při uplatněni daně и dovozu zh o ži o d P řílo h a к p o stu p u p látců p ři uplatněni daně и dovozu zboží o d P ředpisy к osvobození od d an ě při dovozu zboží In fo rm ace M F Č R O sv o b o zen í při d o v o zu zb o ží 71 Z D P H In fo rm ace M F Č R Osvobozeni o d d a n ě p ř i dovozu zboží, k teré je p řeprav eno ze třetí zem ě, a u k o n čení o d eslání n e b o p řeprav y to h o to zboží je v jin é m členském stá tě a d o d á n í to h o to zboží d o jin é h o člensk ého stá tu je o sv o b o z e n o o d d a n ě (tzv. celní režim 4 2 ) 71 g Z D P H P ředpisy к ručení In fo rm ace G F Ř 3308/13/ к in s titu tu ručení Z D P H In fo rm ace G F Ř 101 / к ap lik aci I06a Z D P H (n espolehlivý p lá tc e ) In fo rm ace G F Ř 8942/13/ к povinnosti p látců D P H oznám it správci d a n ě čista účtů p o sk y to v atele p lateb n ích s l u ž e b n fo rm ace G F Ř /13 / к ručení za nezaplacenou daň d le u stan o v en í 109 odst. 2 pism. c) Z D P H In fo rm ace G F Ř /13/ к ručení za nezaplacenou daň d le u stan o v en í 109 odst. 2 pism. c) Z D P H In fo rm ace /13/ к ru čeni za nezaplacenou daň dle u stan o v en í 109 odst. 2 pism. c) X X

15 Z D P H v n ě k te rý c h specifických p říp a d e c h p ro v á d ě n í platebních tr a n s a k c í P o k y n G F Ř č. D -5 к p o s tu p u sp ráv ců d a n ě p ři realizaci in s titu tu ručení v d aň o v é m ř í z e n í In fo rm a c e G F Ř F in a n č n í sp ráv a Č R zveřejní o d n a svých in tern eto v ý ch strá n k á c h bankovní ú čty plátců D P H P ředpisy z o b lasti dopravy In fo rm a c e M F Č R U p la tn ě n í D P H p ři p ořízeni dopravního prostředku z jin é h o člen sk éh o stá tu p o In fo rm a c e к u p la tň o v á n í D P H při prodeji ojetého autom obilu In fo rm ace Tzv. zrušení knihy jíz d Z D P ve v ztah u к D P H In fo rm a c e M F Č R к u p la tň o v á n í D P H při v y m ezení m ístn í k o m u n ik a c e к stá n í m o to ro v é h o vozid la In fo rm a c e M F Č R U p la tň o v á n í D P H u p řeprav y a slu žeb P ředpisy z oblasti insolvence In fo rm a c e G F Ř к ap lik a c i 4 4 Z D P H O p rav a výše d a n ě u pohled áv ek za d lu žn ík y v insolvenčním ř í z e n i In fo rm a c e G F Ř D o d a te k č. 1 v insolvenčním ř í z e n í In fo rm a c e M F Č R O p rav a výše d a n ě u p o h ledáv e k za d lu žn ík y v in so lv en čn ím řízen í 44 a V ýkladové sta n o v isk o č. 6 ze z a se d á n í expertní pracovní skupiny p ro in so lv enční p r á v o P ředpisy z o b lasti stavebnictví In fo rm ace G F Ř к n ěk terý m o tá z k á m z a tříd ě n í stav eb n ích prací d le oddílů 4! a ž 43 klasifikace C Z -C P A ve v z ta h u к režim u p řenesení d a ň o v é p o v in n o sti ve stavebnictví n a D P H In fo rm ace G F Ř a M F Č R к režim u p řenesení d a ň o v é p o v in n o sti n a D P H ve stavebnictví e In fo rm a c e M F Č R к u p la tň o v á n í Z D P H u v ý sta v b y In fo rm a c e M F Č R O p rav a z á k la d u d a n ě a výše d a n ě a o p rav a výše d a n ě v jin ý ch p říp a d e c h In fo rm ace G F Ř Sdružení a režim p řen esen í d aň o v é p o v in n o sti ve s ta v e b n ic tv í D o ta z к aplik aci 92a a 92e Z D P H ve v ztah u k 73 odst. 7 Z D P H Přehled nejčastějších dotazů veřejn o sti к ap lik aci p řen esen í d aň o v é p o v in n o sti u stavebních prací p o d le 92e Z D P H X X I

16 II. P řehled n ejčastějších d o ta z ů v eřejn o sti к ap lik a c i p řeneseni d a ň o v é p o v in n o sti u stav eb n ích p ra c í p o d le 92 e Z D P H III. P řeh led n ejčastějších d o ta z ů v eřejn o sti, u k terý ch se p řen esen í d a ň o v é p o v in n o sti u stavebních prací p o d le 92e Z D P H n e a p lik u je 748 P ředpisy z o b lasti vzdělávání In fo rm a c e M F Č R к u p la tň o v á n í Z D P H u v z d ě lá v á n i In fo rm a c e M F Č R к u p la tň o v á n í Z D P H při poskytování školských s lu ž e b P ředpisy z oblasti zdravotnictví In fo rm a c e G F Ř к u p la tn ě n i D P H ve zdravotnictví D o d a te k č In fo rm a c e G F Ř к u p la tn ě n í D P H u zdravotnických p r o s tř e d k ů S dělení M F Č R к regulačním poplatkům ve zdrav o tn ictv í z hled isk a D P H a D P N ovela Z D P H o d 2013 ( p ro tisch o d k o v ý b alíček ) - sazb y d a n ě u zdravotnických prostředků O s ta tn í in fo rm ace G F Ř a M F Č R In fo rm a c e M F Č R к u p la tň o v á n í D P H u slu žeb cestovního r u c h u 772 In fo rm ace G F Ř к u p la tň o v á n í D P H u d o d á n í a n á jm u v y b ran ý ch nem o v itý ch věcí p o ust. 56 a 56a Z D P H In fo rm ace G F Ř к p rav id lů m fa k tu ra c e ve v ztah u к im p lem en taci S m ěrnice E U /4 5 / d o Z D P H P o d áv án í souhrnného A/dšení od ro k u 2010 a d á l e In fo rm ace G F Ř к u p la tn ě n í D P H u pojišťovacích č in n o s ti In fo rm ace G F Ř S tan o v isk o к d o p a d u režim u p řen esen í d aň o v é p o v in n o sti u D P H n a příjem ce d o ta c i In fo rm a c e G F Ř к u p la tň o v á n í D P H u tzv. skont a b o n u s ů In fo rm a c e M F Č R к u p la tň o v á n í Z D P H p ři p o sk y tn u tí služby kom isionáře v tu z e m sk u n a z á k la d ě k o m isio n á řsk é sm lo u v y In fo rm a c e M F Č R Z m ěn y v o b la sti D P H u služeb o d In fo rm ace M F Č R к u p la tň o v á n í D P H p ro územ ně samosprávné celky In fo rm ace M F Č R к u p la tň o v á n í D P H u vratných o b a lů U p la tn ě n í n á ro k u n a o d p o č e t d a n ě u in stitu cí výzkum u a vývoje K oordinační výbory K D P Č R a G F Ř Prováděcí nařízení R ady (E U ) č. 1042/2013, pokud jd e o m ísto p o sk ytn u tí služby Legislativa E U к zákonu o D P H X X II

17 Z Á K O N N É O P A T Ř E N Í S E N Á T U Č. 340/2013 S B., O D A N I Z N A B Y T Í N E M O V IT Ý C H V Ě C Í Z ákonné opatřen í S e n á tu č. 340/2013 S b., o d an i z nabytí nem ovitých věcí ČÁST PRVNÍ DAŇ HLAVA I SU B JEK T D A N Ě Poplatník d a n é HLAVA II PŘ E D M Ě T D A N Ě Vymezení předm ětu d a n ě N abytí vlastnického p r á v a Ú p la ta Vyloučení z předm ětu daně HLAVA III OSVOBOZENÍ O D D A N Ě Věcná osvobození ve veřejnoprávní o b la s ti Věcná osvobození u nových staveb Věcná osvobození u je d n o te k O statní věcná osvobození HLAVA IV Z Á K L A D D A N Ě Stanovení základu d a n ě Nabývací hodnota Postup určení nabývací h o d n o ty Sjednaná c e n a Srovnávací daňová h o d n o ta Sm ěrná h o d n o ta Zjištěná cena Zvláštní cena při vydražení a p ře d ra ž k u Zvláštní cena u obchodních korporací Zvláštní cena v souvislosti s insolvencí Zvláštní cena v souvislosti s pozůstalostí Zvláštní cena v ostatních případech Výlučnost sjednané ceny Výlučnost zjištěné c e n y Uznatelný v ý d a j Přepočet cizí měny na českou m ě n u HLAVA V SAZBA. V Ý PO ČET A ROZPOČTOVÉ U RČEN Í D A N Ě Sazba d a n ě Výpočet daně Rozpočtové určení d a n ě ČÁST D R U H Á SPRÁVA D A N Ě HLAVA I O BECNÁ USTANOVENÍ Díl 1 Základní u stan o v en í M ístní příslušnost Solidární daňová p o v in n o st Poskytování in fo rm a c í Díl 2 Daňové p řiz n á n í Oddíl I Lhůta pro podání daňového přiznání Nemovité věci evidované v katastru nemovitostí Nemovité věci neevidované v katastru nem ovitostí Oddíl 2 Příloha daňového p řiz n á n í Písemnost potvrzující nabytí vlastnického práva к nemovité v ě c i X X III

18 35 Písemnost potvrzující nebo osvědčující zvláštní c e n u Znalecký p o su d ek D oklad o zaplacení odm ěny a nákladů z n a lc i Společné ustanovení pro přílohy daňového přiznání Oddíl Vyloučení povinnosti podat daňové p řiz n á n í Poplatníci nepodávající daňové p řiz n á n í Díl 3 Stanovení a placení d a n ě Limit p ro stanovení a placení daně a ručení HLAVA II ZVLÁ ŠTN Í U STA NOVEN Í PRO TV R ZEN Í, STANOVENÍ A PLA C EN Í D A N Ě Základní ustanovení Daňové p řiz n á n í Z áloha Z aokrouhlování zálohy Splatnost z á lo h y Vyměření z á lo h y Splatnost zálohy vyměřené z moci ú ř e d n í Vyměření daně vyšší než z á lo h a Vyměření daně neodchylující se od zálohy Ú rok z prodlení D odatečné daňové p řiz n á n í Č Á ST TŘ E T Í SPO LEČ N Á U STA NOVEN Í Vzájemné d aro v án í Zvláštní ustanovení o vzniku daňové povinnosti Zánik daňové p o v in n o s ti J e d n o tk y ČÁST ČTVRTÁ PŘ EC H O D N Á A ZRUŠOVACÍ USTANOVENÍ Přechodná ustanovení Zrušovací u stan o v en í ČÁST PÁTÁ Ú Č IN N O S T Důvodová zpráva к zákonném u o p atřen í S e n á tu č /2013 S b., o dani z nabytí nem ovitých v ě c í V yhláška č. 419/2013 S b., к provedení zákonného opatřen í S en átu o d an i z nabytí nem ovitých v ě c í ZÁKON Č. 338/1992 SB., O DANI Z NEM OVITÝCH VĚCÍ Zákon č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitých věcí Úvodní ustanovení ČÁST PRVNÍ DAŇ Z P O Z E M K Ů Předmět d a n ě Poplatnici d a n ě Osvobození od d a n ě Z áklad d a n ě Sazba d a n ě ČÁST D R U H Á DAŇ Z E STAVEB A JE D N O T E K Předmět d a n ě X X IV

19 8 Poplatníci d a n ě Osvobození od d a n ě Z áklad d a n ě Sazba d a n ě la Zvýšení daně Č A ST T Ř E T Í SPO LEČ N Á U STA NOVEN Í M ístní koeficient a Z ao k ro u h lo v á n í b J e d n o tk y c Zdaňovací období Č Á ST ČTVRTÁ SPRÁVA D A N É Z N EM OVITÝCH V Ě C Í Solidární daňová p o v in n o st a D aňové p řiz n á n í b Stanovení d a n ě Placení d a n ě Zvláštní ustanovení o splatnosti d a n ě a 930 Č Á ST PÁTÁ ZM OCŇOVACÍ U STA NOVEN Í a 931 Č Á ST ŠESTÁ PŘ EC H O D N Á A ZÁV ĚREČNÁ U STA NOVEN Í a b Zrušovací u stan o v en í Ú č in n o st Příloha Inženýrské stavby, které jsou zdanitelnou sta v b o u Vybraná ustanovení novel D ůvodová zpráva к zákonném u o p atřen í č. 344/2013 S b., к zákonu č. 338/1992 S b., o d an i z nem ovitých věcí M eto d ick é pokyny M in isterstv a financí ČR P o k y n M F Č R č. D -156 o prom inuti daně z n e m o v ito s tí In fo rm a c e к p ře h le d ů m hodnot koeficientů d a n ě z n em o v itý ch věcí, p latn ý ch к K oordinační výbory K D P ČR a G F Ř Z ávěry z jednání sek ce m ajetkových d an í K D P ČR s M F ČR a G F Ř ve věci d an ě ze stav eb u nedokončených budov... p ře d p is je z a řa z e n n a konci knihy ZÁKON Č. 16/1993 SB., O DANI SILN IČNÍ Zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční Předm ět d a n ě Osvobození od d a n ě X X V

20 4 Poplatníci d a n č Z áklad d a n ě Sazby daně Vznik a zánik daňově povinnosti, splatnost, placení a zaokrouhlování danč a záloh na daň Sleva na dani Zdaňovací období Ustanovení zmocňovací, závěrečná a zru šo v ací Daňové p řiz n á n í a Vybraná ustanovení novel D ůvodová zpráva к zákonu č. 16/1993 S b., o d an i s iln ič n í M eto d ické pokyny M in isterstv a financí Č R Pokyn M F Č R č. D -I1 2 U p la tň o v á n í siln ičn í d a n ě D oplnění pokynu č. D -l 12 o u p la tň o v á n í silniční d a n ě P o k y n M in isterstv a financí Č R č. D U p la tň o v á n í 4 o d st. 2 p ism. a ) z á k o n a o d a n i s i ln i č n í P řehled dalších souvisejících p ře d p is ů Z Á K O N Č. 280/2009 S B., D A Ň O V Ý Ř Á D Z á k o n č. 280/2009 S b., daňový ř á d ČÁST PRVNÍ ÚVODNÍ U S T A N O V E N Í HLAVA I PŘ E D M Ě T A Ú Č EL Ú P R A V Y HLAVA II Z Á K L A D N Í ZÁSADY SPRÁVY DANÍ X X V I

21 ČÁST D R U H Á O BEC N Á Č Á ST O SPRÁVĚ DANÍ HLAVA I SPRÁVCE D A N Ě A OSOBY Z Ú Č A STN Ě N É NA SPRÁVĚ D A N Í Díl I Správce d a n ě Pravom oc správce daně Ú řední osoby M ístní p říslu š n o st Zm ěna místní p říslu š n o sti D ožádání D ele g a c e A tra k c e Díl 2 Osoby zúčastněné na správě daní a z a sto u p e n í D aňový s u b je k t Třetí o s o b y Prokázání totožnosti Procesní způso b ilo st Z á stu p c e Ustanovený z á s tu p c e Zm ocněnec Omezení zm o cn ě n í Společné zastu p o v án í O dborný k o n z u lta n t HLAVA II L H Ů T Y Určení lhůty к provedení úkonu Počítání času Běh lhůty pro správce daně Zachování lh ů t y Prodloužení lh ů ty Navrácení lhůty v předešlý s t a v O chrana před nečinností HLAVA III D O R U Č O V Á N Í Díl 1 O becná ustanovení o doručování Způsoby doručování Doručování d o vlastních r u k o u Doručování zástupci Díl 2 Elektronické doručování Doručování prostřednictvím datové schránky Díl 3 Doručování prostřednictvím z á s ilk y O becná ustanovení o doručování prostřednictvím z á s ilk y D oručování fyzickým o s o b á m Doručování právnickým o so b á m Uloženi písem nosti Účinky d o ru č e n í X X V II

22 48 N eúčinnost doručení Díl 4 Zvláštní způsoby d o ru č e n í D oručování veřejnou vyhláškou D oručování hrom adného předpisného sezn am u Díl 5 Prokázání doručení HLAVA IV O C H R A N A A POSKYTOVÁNÍ IN F O R M A C Í Povinnost mlčenlivosti Inform ační povinnost správce d a n ě Poskytování informací správci d a n ě HLAVA V D O K U M E N T A C E P ro to k o l Ú řední z á z n a m Spis Nahlíženi do spisů D aňová inform ační schránka a Zřízení a zrušení daňové informační schránky b Nahlížení d o daňové inform ační schránky HLAVA VI Ř ÍZ E N Í A DALŠÍ P O S T U P Y Díl 1 O becná ustanovení o řízeních a dalších p o stu p e c h Podání Vady p o d á n í Postoupení Jednací jazyk Vyloučení úřední o s o b y Díl 2 Postupy při správě daní Vyhledávací č in n o s t V ysvětlení M ístní šetření D aňová kontrola X X V III

23 Postup к odstranění pochybností Díl 3 Průběh řízení Zahájení ř íz e n í D okazování D ůkazní p ro s tře d k y L istin a Znalecký p o su d e k S v ě d c i Záznam ní povinnost Pomůcky a sjednání d a n ě Předběžná o tá z k a Předvolání a předvedení R o z h o d n u tí Opravy zřejmých n esp ráv n o stí N icotnost ro zh o d n u tí Zastavení řízení N áklady řízení HLAVA VII O PRAVNÉ A D O ZO R Č Í PR O STŘ ED K Y D ili O becná ustanovení o opravných a dozorčích p ro střed cích Použití opravných a dozorčích prostředků Díl 2 Odvolací ř íz e n í O becná ustanovení o o d v o lá n í Náležitosti o d v o lá n í Postup správce daně prvního s tu p n ě Postup odvolacího orgánu Díl 3 O bnova říz e n í Řízení o povolení nebo nařízení obnovy řízení O bnovené ř íz e n í Díl 4 Přezkum né ř íz e n í N ařízení přezkoum ání ro z h o d n u tí Postup při přezkum ném říz e n í Díl 5 Vztah ke správním u soudnictví a X X IX

24 Č Á ST T Ř E T Í ZV LÁ ŠTN Í Č Á ST O SPRÁVĚ DANÍ HLAVA I R EG IST R A Č N Í Ř Í Z E N Í Vznik registrační povinnosti Přihláška к registraci Oznamovací povinnost registrovaných daňových subjektů Postup к odstranění pochybností v registračních ú d a jíc h Rozhodnutí v registračním říz e n í Daňové identifikační číslo Z m ěna místní příslušnosti registrovaných daňových subjektů HLAVA II Ř ÍZ E N Í O ZÁVAZNÉM PO SO U ZEN Í Závazné posouzení HLAVA lil DAŇOVÉ Ř Í Z E N Í HLAVA IV N A LÉZA C Í Ř ÍZ E N Í Díl 1 Vyměřovací říz e n í Ř ádné daňové tv r z e n í O pravné daňové přiznání a opravné v y ú čto v án í Vyměření dané Díl 2 Doměřovací řízení D odatečné daňové přiznáni a dodatečné vyúčtování N ásledné hlášení Dom ěření d a n ě Díl 3 Společná ustanovení pro nalézací řízení Postup při nepodání řádného nebo dodatečného daňového tv rz e n í Z ao k ro u h lo v á n í Rozhodnutí o stanovení daně Lhůta pro stanovení daně HLAVA V PLA CEN Í D ANÍ D ili Obecná ustanovení o placení d a n í Evidence daní Pořadí úhrady danč N edoplate k P ře p la te k Posečkání O dpis nedoplatku pro n e d o b y tn o st X X X

25 159 N á m itk a L hůta pro placeni daně Díl 2 Dělená sp rá v a Díl 3 Vybírání daní Z působ placení d a n č Den platby Díl 4 Zajištěni daní Zajištění úhrady na nesplatnou nebo dosud nestanovenou daň Zástavní právo a Výkon zástavního p rá v a Ručeni Zajištěni danč ručením nebo finanční z á r u k o u Z álo h y Díl 5 Vymáhání d a n i Způsoby vym áh án í Exekuční t i t u l Oddíl 1 D aňová e x e k u c e Vztah к občanském u soudním u řádu N ařízení daňové e x e k u c e Vyloučení m ajetku z daňové exekuce Prohlášení o m a je tk u O dklad a zastavení daňové ex ek u ce Exekuční náklady Společná ustanovení pro daňovou exekuci Oddíl 2 D aňová exekuce postižením majetkových p r á v O becná ustanovení o daňové exekuci postižením majetkových p r á v D aňová exekuce srážkami ze mzdy D aňová exekuce přikázáním pohledávky z účtu u poskytovatele platebních s lu ž e b D aňová exekuce přikázáním jiné peněžité p o h led áv k y D aňová exekuce postižením jiných majetkových p r á v ' Oddil 3 Daňová exekuce prodejem movitých včcí a nemovitých věcí D ražba X X X I

26 a D aňová exekuce prodejem movitých v ě c í D aňová exekuce prodejem nemovitých v ě c í Rozvrhové říz e n í HLAVA VI SPRÁVA D A N Ě V Y B ÍR A N É S R Á Ž K O U D aň vybíraná srážk o u Stížnost na postup plátce daně HLAVA VII PRÁVNÍ N Á STU PN IC TV Í A VZTAH К INSOLVENCI D ili Právní nástupnictví Ukončení činnosti X X X II

27 239 Přechod daňové povinnosti a Přechod daňové povinnosti u fyzických o s o b b Plněni daňové povinnosti osobou spravující pozůstalost c Plnění daňové povinnosti likvidačním správcem d Přechod daňové povinnosti na stát Přechod daňové povinnosti u právnických o s o b a Přechod daňové povinnosti při zrušeni právnické osoby bez lik v id ace b Přechod daňové povinnosti při přem ěně rozdělením c Přechod daňové povinnosti při zrušení právnické osoby s lik v id a c í d Řádné daňové tvrzení při převodu privatizovaného m ajetku Zákaz přenosu daňové p o v in n o sti Díl 2 Vztah к insolvenčnímu říz e n í Pohledávky za majetkovou podstatou a majetek d lu ž n ík a Účinky insolvenčního řízení na daňové říz e n í D aňové tvrzení při insolvenčním říz e n í Sjednocení lh ů t Č Á ST ČTVRTÁ N Á SLED K Y PO RU ŠEN Í POVIN NOSTÍ PŘ I SPRÁVĚ D ANÍ Porušení povinnosti m lčenlivosti Pořádková p o k u ta Pokuta za opožděné tvrzeni daně P e n á le Ú rok z p ro d le n í Ú rok z neoprávněného jednání správce daně ČÁST PÁTÁ U STA NOVEN Í SPO LEČ N Á, ZM OCŇOVACÍ, PŘ E C H O D N Á A Z Á V Ě R E Č N Á Zvláštní ustanovení o ochraně mlčenlivosti uložené poradci O patření při m ezinárodním zdanění Převod výnosu d a n í Prom inutí d a n ě S tíž n o st Vztah ke správnímu ř á d u Zmocňovací u stan o v en í Přechodná ustanovení Zrušovací u sta n o v e n í Č Á ST ŠESTÁ Ú Č IN N O S T Vybraná ustanovení novel D ůvodová zpráva к zákonném u o p atřen í sen átu č. 344/2013 Sb. к zákonu č. 280/2009 Sb., daňový ř á d X X X III

28 M eto d ick é pokyny M in isterstv a financí Č R a G en eráln íh o finančního ředitelství P okyn M F Č R č. M F-1 o sta n o v e n í lhůt p ři sp ráv ě d a n í P o k y n G F Ř -D -7 к p o stu p u sp ráv ců d a n ě p ři doručováni p ro stře d n ic tv ím dulových schránek P o k y n G F Ř -D ke slu ž b á m s n ízk o u p řid a n o u h o d n o to u p o sk y to v an ý m m ezi spojeným i osobam i!sdruženým i p o d n i k y P o k y n G F Ř -D o finančních úřadech, je jic h ú zem n ích p racovištích a o um ístění spisu n eb o je h o p říslu šn é části P okyn G F Ř -D ke zm ě n ě um ístnění spisů v rám ci fin a n č n íh o ú ř a d u P okyn M F Č R č. D -97 к p o stu p u při vym áhání nedoplatku d a n í (o d v o d ů ) n eb o vrácení přeplatku d a n í (o d v o d ů ) za stá tn í p o d n ik y p riv atizo v ané fo rm o u p ro d eje p ro stře d n ic tv ím F N M Č R n eb o P F Č R P o k y n M F Č R č. D -345 ke zrušeni p okynů řady D v so u v islo sti se z ru še n ím Z S D P Pokyn M F Č R č. D -349, k te rý m se sta n o v u je fo rm á t a s tru k tu r a datové zprávy, je jím ž p ro stře d n ic tv ím je č in ě n o p o d á n í specifikované v 72 odst. I D Ř, a k te rá je záro v eň o d esílán a správci d a n ě p ro stře d n ic tv ím d a to v é s c h r á n k y In fo rm ace G enerálního finančního ředitelství' In fo rm a c e G F Ř ze d n e к p o s tu p u d aň o v ý ch su b je k tů při p o d á v á n í ž á d o stí p o d le 156 D Ř In fo rm a c e G F Ř S tan o v isk o к a p lik a c i Ш odst. 2 D Ř (delegace m ístn í p říslu šn o sti vs. p ř e r e g is tr a c e ) R ozhodnutí M in isterstv a financí Č R R o z h o d n u tí M F Č R č. j. M F /2013/39 o prom inuti ú h ra d y daní z příjm ů a p říslu šen stv í d a n í z p říjm ů z důvodu m im ořádné u d á lo sti R o z h o d n u tí M F Č R č. j. M F /2013/3901 o p ro m in u tí daně z nem ovitosti n a z d aň o v ací o b d o b í ro k u 2013 z d ů v o d u m im o řá d n é u d á lo sti R o z h o d n u tí M F Č R č. j. M F /2012/ o prom inutí příslušenství d a n ě z p říjm ů právnických o so b v z n ik lé h o v so u v islo sti s investičním i pobídkam i p o sk y tn u tý m i p řed ú č in n o stí z á k o n a č. 72/2000 Sb., o investičních p o b íd k á c h n a d a ň o v ý c h p o v in n o ste c h sp latn ý ch v roce 2011 n eb o p o zd ěji X X X IV

29 R o z h o d n u tí M F Č R č. j. M F /2012/904 o prom inuti příslušenství d a n ě n a d a ň o v ý c h p o v in n o ste c h, ke k te rý m v ro ce 2011 a v roce 2012 v zn ik la p o v in n o st p o d a t řá d n é d a ň o v é tv rzen í n eb o d o d a te č n é d a ň o v é tv rz e n í p o d le u st. 240 odst. 5 věty tře tí D Ř, z d ů v o d ů n esro v n alo stí vyplývajících z u p la tň o v á n í d aň o v ý c h z á k o n ů R o z h o d n u tí M F Č R č.j. M F /2012/904 o prom inuti příslušenství d a n ě n a d aň o v ý c h p o v in n o ste c h, ke k te rý m v ro c e 2013 a v roce 2014 v zn ik la p o v in n o st p o d a t řá d n é d a ň o v é tv rz e n í n e b o d o d a te č n é d a ň o v é tv rz e n í p o d le ust. 240 odst. 5 věty třetí D Ř, z d ů v o d ů n esro v n alo stí vyplývajících z u p la tň o v á n í d aň o v ý c h z á k o n ů R o z h o d n u tí M F Č R č.j. M F /2 0 12/904 o prom inuti ú h ra d y p la te b n íc h p o v in n o stí n a d a n i z příjm ů z d ů v o d u m im o řá d n ý c h u d á lo stí R o z h o d n u tí M F Č R č. j. 904/ / o p ro m in u tí ú ro k u z p ro d le n í za p o z d n í ú h ra d y o d v o d ů d le z á k o n a č. 334/1992 S b., o o c h ra n ě zem ě d ělsk éh o p ů d n íh o fo n d u V yhlášky M in isterstv a financí Č R V yhláška M F Č R č. 382/2010 Sb. o n á h ra d ě u šléh o v ý d ělk u a n á h ra d ě h o to v ý ch v ý d ajů p ři správě d a n í V ý ň atek z V yhlášky M F Č R č. 383/2010 Sb., o kolkových z n á m k á c h S eznam bankovních ú čtů finančních úřadů v ú p ln ém tv aru p ro v y b ra n é d ru h y d a n í (nejčastěji placených d a n í) p la tn ý o d D aňový k a le n d á ř Z á k o n č. 634/2004 S b., o správních p o p la tc íc h Z á k o n č / S b., o Finanční správě Č R Z á k o n č. 254/2004 S b., o om ezení p lateb v hotovosti a o zm ěně zákona č. 337/1992 S b., o správě d an í a p o p latk ů, ve znění pozdějších p ře d p is ů 1180 Z á k o n č. 164/2013 S b., o m ezinárodní sp olupráci při správě daní a o zm ěně dalších souvisejících z á k o n ů Z á k o n č / S b., o m ezinárodní pom oci při vym áhání některých finančních p o h le d á v e k ZÁKON Č. 563/1991 SB., O ÚČETNICTVÍ Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví ČÁST PRVNÍ O BECNÁ U S T A N O V E N Í X X X V

30 Předm ět ú č e tn ic tv í a ČÁST D RU H Á ROZSAH V ED EN Í Ú Č E T N IC T V Í, Ú Č ETN Í DOKLADY, Ú Č E T N Í ZÁPISY A Ú Č ETN Í K N IH Y Rozsah vedení účetnictví Účetní d o k la d y Ú četní zápisy Ú četní k n ih y a Zjednodušený rozsah účetn ictv í Směrná účtová osnova a účtový ro z v rh O statní ustanovení o účetních knihách O tevírání a uzavírání účetních k n ih Č Á ST T Ř E T Í Ú Č E T N Í Z Á V Ě R K A Ú četní z á v ě rk a Rozvahový d e n a Použití mezinárodních účetních standardů pro účtování a sestavení účetní z á v ěrk y Ověřování účetní závěrky a u d ito re m Výroční z p r á v a a Způsoby zveřejňování a b a Použití mezinárodních účetních standardů v konsolidaci b 1228 ČÁST ČTVRTÁ ZPŮSOBY OCEŇOVÁNÍ ČÁST PÁTÁ IN V EN TA R IZA C E M A JETK U A Z Á V A Z K Ů ČÁST ŠESTÁ ÚSCHOVA Ú Č E T N ÍC H Z Á Z N A M Ů ČÁST SED M Á USTANOVENÍ SPO LEČ N Á, PŘ EC H O D N Á A ZÁV ĚREČNÁ Účetní z á z n a m a Průkaznost účetního zázn a m u Přenos průkazného účetního záznam u Opravy a ostatní ustanovení o účetních záznam ech Správní d e lik ty X X X V I

31 37a Pokuty za účelem vymáhání splnění povinnosti aa ab Společná ustanoveni ke správním d e lik tů m b Zmocňovací u sta n o v e n í a Vybraná ustanovení novel D ůvodová zpráva к zákonu č. 563/1991 S b., o účetnictví V yhláška č. 500/2002 S b., k tero u se provádějí n ě k te rá ustanovení zák o n a ě. 563/1991 S b., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, k te ré jso u p o d nikateli účtujícím i v soustavě podvojného účetnictví ČÁST PRVNÍ PŘ E D M Ě T ÚPRAVY A P Ů S O B N O S T ČÁST D RU H Á Ú Č ETN Í ZÁVĚRKA HLAVA I ROZSAH A ZPŮSO B SESTAVOVÁNÍ Ú Č ETN Í Z Á V Ě R K Y HLAVA II OBSAHOVÉ V Y M EZEN Í N ĚK TERÝ CH PO LO ŽEK R O Z V A H Y Pohledávky za upsaný základní k a p itá l D louhodobý nehm otný majetek D louhodobý hm otný majetek D louhodobý finanční m a je te k Zásoby D louhodobé p o h led áv k y K rátkodobé pohledávky K rátkodobý finanční majetek Časové rozlišení v aktivech ro zv ah y Základní k a p itá l a Kapitálové fondy Fondy ze zisku a Výsledek hospodaření minulých l e t R ezervy D louhodobé záv a z k y K rátkodobé závazky Časové rozlišení v pasivech rozvahy HLAVA III OBSAHOVÉ V Y M EZEN Í NĚK TERÝ CH PO LO ŽEK V ÝKAZU ZISKU A ZTR Á TY O bchodní m a rž e V ý k o n y S lu ž b y... ; Přidaná hodnota O sobní náklady D aně a p o p latk y Z m ěna stavu rezerv a opravných položek v provozní oblasti a komplexních nákladů příštích období X X X V II

32 27 O statní provozní výnosy O statní provozní n á k la d y Výnosy z dlouhodobého finančního m ajetku N áklady z finančního m a je tk u Z m ěna stavu rezerv a opravných položek ve finanční oblasti Výnosové úroky, nákladové ú r o k y O statní finanční v ý n o s y O statní finanční náklady M im ořádné výnosy M im ořádné n á k la d y Převod podílu na výsledku hospodaření společníkům Výkaz zisku a ztráty v účelovém členění a Výsledky hospodaření HLAVA IV U SPO Ř Á D Á N Í A OBSAHOVÉ V YM EZENÍ VYSVĚTLUJÍCÍCH A D O PL Ň U JÍC ÍC H IN FO R M A C Í V PŘ ÍL O Z E V Ú Č ETN Í Z Á V Ě R C E HLAVA V U SPO Ř Á D Á N Í A O BSAHOVÉ V YM EZENÍ PŘ E H L E D U O PE N Ě Ž N ÍC H T O C ÍC H HLAVA VI U SPO Ř Á D Á N Í A OBSA HO VÉ V YM EZENÍ PŘ E H L E D U O ZM ĚN Á C H V LA STN ÍH O KAPITÁLU Č Á ST T Ř E T Í SM ĚR N Á ÚČTOVÁ O S N O V A ČÁST ČTVRTÁ Ú Č E T N Í M E T O D Y Způsoby oceňování dlouhodobého nehm otného a hm otného m ajetku a vymezení nákladů s jeho pořízením souvisejících Vymezení nákladů souvisejících s pořízením cenných papírů a p o d ílů Způsoby oceňování zásob a vymezení nákladů s jejich pořízením souvisejících Vymezení nákladů souvisejících s pořízením pohled áv ek Oceňovací rozdíly při uplatnění reálné hodnoty a ocenění ekvivalenci u cenných papírů a p o d ílů Oceňovací rozdíly při uplatnění reálné hodnoty u zajišťovacích derivátů Oceňovací rozdíly při uplatněni reálné hodnoty u derivátů к obchodování a Oceňovací rozdíly při uplatnění reálné hodnoty u pohledávek, které účetní jednotka nabyla a určila к obchodování Ocenění m ajetku a závazků při přeměně obchodní korporace a okam žik ú čto v án í a Oceněni m ajetku a závazků při přeshraniční přeměně obchodní korporace a okam žik účtování b Úpravy prováděné s účinky od rozhodného d n e Postup tvorby a použití opravných položek X X X V III

33 56 Odpisování m a je tk u a M etoda kom ponentního odpisování m a je tk u Postup tvorby a použití re z e rv Vzájemné zú č to v á n í M etoda odložené d a n ě M etoda kursových ro z d ílů M etoda ocenění souboru m a je tk u a M etoda ocenění při nabytí více než jedné složky m ajetku převodem či přechodem podle 24 odst. 3 písm. b) z á k o n a b M etoda přechodu z daňové evidence na účetnictví ČÁST PÁTÁ KONSOLIDOVANÁ Ú Č E T N Í Z Á V Ě R K A HLAVA 1 PO STU P ZAH RNOVÁNÍ Ú Č E T N ÍC H JE D N O TEK DO K O N SO LID A Č N ÍH O C E L K U HLAVA II M ETODY K O N S O L ID A C E HLAVA III U SPO Ř Á D Á N Í. OZNAČOVÁNÍ A OBSAHOVÉ V Y M EZEN Í PO LO ŽEK KONSOLIDOVANÉ Ú Č E T N Í ZÁVĚRKY Konsolidovaná ro z v a h a Konsolidovaný výkaz zisku a ztráty Obsahové vymezení přílohy v konsolidované účetní závěrce ČÁST Š E S T Á U stanovení přechodná a závěre č n á Ú č in n o st Vybraná ustanovení novel Č eské ú četn í stan d ard y pro účetní jednotky, k te ré účtují podle vyhlášky č. 500/2002 S b., ve znční pozdějších předpisů (d ále jen Č esk é účetní stan d ard y pro p o d n ik atele ) F Z 0 1/ Český účetní standard pro podnikatele č. 001 Ú čty a zásady účtování na ú čtech Český účetní standard pro podnikatele č. 002 O tevírání a uzavírání účetních knih Český účetní standard pro podnikatele č. 003 O dložená daň Český účetní standard pro podnikatele č. 004 R e z e rv y Český účetní standard pro podnikatele č. 005 Opravné p o lo žk y Český účetní standard pro podnikatele č. 006 Kursové ro z d íly Český účetní standard pro podnikatele č. 007 Inventarizační rozdíly a ztráty v rámci norem přirozených úbytků zásob Český účetní standard pro podnikatele č. 008 Operace s cennými papíry a p o d íly Český účetní standard pro podnikatele č. 009 D eriváty Český účetní standard pro podnikatele č Operace s obchodním závodem Český účetní standard pro podnikatele č. 012 Zm ěny vlastního k a p itá lu X X X IX

34 Český účetní standard pro podnikatele č. 013 D louhodobý nehm otný a hm otný majetek Český účetní standard pro podnikatele č. 014 D louhodobý finanční majetek Český účetní standard pro podnikatele č. 015 Zásoby Český účetní standard pro podnikatele č. 016 K rátkodobý finanční majetek a krátkodobé bankovní úvěry Český účetní standard pro podnikatele č. 017 Zúčtovací v z ta h y Český účetní standard pro podnikatele č. 018 Kapitálové účty a dlouhodobé závazky Český účetní standard pro podnikatele č. 019 N áklady a v ý n o s y Český účetní standard pro podnikatele č. 020 Konsolidovaná účetní závěrka Český účetní standard pro podnikatele č. 021 Některé postupy v účetnictví při vyrovnání, nuceném vyrovnání, konkursu a lik v id a c i Český účetní standard pro podnikatele č. 022 Postup v účetnictví a při inventarizaci m ajetku a závazků při převodech m ajetku státu na jiné o so b y Český účetní standard pro podnikatele č. 023 Přehled o peněžních to c íc h Jin ý výsledek hospodaření v účetní závěrce za ro k 2013 (Ing. Jana Skálová, P h.d.) Oprava nesprávného účtování o nákladech či výnosech Příklad na opravu chyby Schválení účetní závěrky a rozdělení z is k u Rozhodnutí o Výsledku hospodaření běžného účetního o b d o b í Rozhodnutí o Jiném výsledku hospodaření minulých let Výplata podílu na zisku společníkům D aňové souvislosti oprav c h y b D aňové souvislosti změny účetní metody D aňové souvislosti změny vlastního kapitálu pro nízkou k a p ita liz a c i Z á v ě r N ovela účetních předpisů pro ro k 2014 (Ing. Jana Skálová, P h.d.) Zálohy na podíly na zisku Základní důležité o d lišn o sti M czitímní účetní z á v ě rk a Novela účetních p ře d p isů Příklad č. 1- zálohy na podily na zisku běžného roku Příkladě. 2 zálohy z nerozděleného zisku minulých let Výroční zpráva D oplňující předpis к zákonu o dani z nem ovitých věcí Z ávěry z jednání sekce m ajetkových d an í K D P Č R s M F Č R a G F Ř ve věci d an ě ze staveb u nedokončených b u d o v X L