ZS 2015/2016. Přednášející: Ing. Olga Malíková, Ph.D.

Transkript

1 ÚČETNICTVÍ VYBRANÝCH SUBJEKTŮ POSKYTUJÍCÍCH SLUŽBY ZS 2015/2016 Přednášející: Ing. Olga Malíková, Ph.D.

2 Ing. Olga Malíková, Ph.D. Ekonomická fakulta Katedra financí a účetnictví Pracovna: H837(budova H, 7. patro) olga.malikova@tul.cz tel.: 2366 Konzultační hodiny: PO 12,15 14,15 Materiály z přednášek: profil); multiedu.tul.cz

3 Podmínky absolvování předmětu Zkouška UVS: Písemná zkouška (rozsah: odpřednášená látka v ZS; okruhy otázek: témata přednášek; forma: kombinace uzavřených ot. (20 b) a otevřených ot. (30 b);!!! Zkouškové termíny budou POUZE v zimním zkouškovém období!!!

4 Literatura -výchozí Zákon č. 563/91 Sb., o účetnictví(v platném znění po novelách) (dostupné z: nebo též z: Prováděcí vyhlášky MF k zákonu o účetnictví 501/2002, 502/2002, 504/2002, 410/2009

5 Literatura doporučená České účetní standardy k prováděcím vyhláškám, viz výše. BOKŠOVÁ, J. Účetnictví komerčních pojišťoven specifika v ČR.Praha: Wolters Kluwer ČR, ISBN JÍLEK, J. a J. SVOBODOVÁ. Účetnictví bank a finančních institucí 2009.Praha: Grada Publishing, ISBN TAKÁČOVÁ, H. Účetnictví neziskových organizací. Praha: Oeconomica, ISBN NOVÁKOVÁ, Š. Reforma účetnictví ve vybraných účetních jednotkách. I. a II. díl. Praha: Oeconomica, ISBN ,

6 1. Přednáška ÚVOD DO UVS Služby vs. účetnictví

7 Služby

8 Co je služba? Definice Výstupy sektorů služeb jsou nehmotné výkony, které nemohou být skladovány, transportovány nebo vlastněny,služby lze koupit, prodat, ale nelze je fyzicky uchopit. Služba jako činnost Služby = činnosti, které uspokojují lidské potřeby. (Potřeba motivuje, je hnacím motorem lidského jednání a chování). Služby jsou všechny činnosti, které se orientují na bezprostřední získávání, zpracovávání nebo zušlechťování hmotných statků.

9 Co je služba? Služba jako proces Služba = změna stavu osoby, nebo statku, která se uskutečňuje vzájemnou činností. Určena pro jejich vlastníky, má nehmotnou podobu. Služba jako výsledek činnosti Služby = společensky užitné hodnoty lidské práce: zachovávají hodnoty vytvořené výrobním procesem, slouží dlouhodobému procesu spotřeby, napomáhají vytvářet podmínky pro všestranný rozvoj lidí.

10 Funkční rozdíly mezi službou a hmotnými výkony Služba: nelze ji skladovat, balit nelze ji vystavovat není možné poskytnout vzorky standardizace služeb je obtížná komplikovaná je patentová ochrana omezené možnosti má koncentrace služeb proces výroby a spotřeby probíhá současně distribuční kanály jsou krátké obtížná je regulace poptávky a nabídky hodnota služeb je posuzována na základě jiných kritérií než je cena důraz je kladen na symbolismus ve službách

11 KDOslužbu poskytuje Klasifikace služeb -obecná místo produkce a spotřeby (výrobní, nevýrobní), způsob produkce(soukromé, veřejné), rozsah vztahů (komerční, sociální) KOMU je služba určena způsob uspokojení potřeb (osobní, věcné), způsob úhrady (placené, neplacené), frekvence konzumace (základní, občasná, příležitostní) CO se poskytuje vlastnosti služeb (finanční, obchodní, dopravní, stravovací, ubytovací, lázeňské), užitný efekt služeb (základní, komplementární, substituční), charakter služeb (pro obyvatele, pro podnikatelskou sféru, pro společnosti)

12 Klasifikace služeb statistická, obecně 1. administrativa, státní správa 2. zdravotnictví 3. sociální péče 4. školství, věda a výzkum 5. bankovnictví, pojišťovnictví 6. stravování 7. ubytování 8. maloobchod 9. zahraniční obchod 10. tělovýchova + rekreace

13 Klasifikace služeb statistická, dle EU NACE (Nomenclatre des Activités dans les Communautés Européennes) G H I J K L M N O Obchod, opravy motorových vozidel a spotřebních výrobků pro domácnost Ubytování a stravování Doprava, skladování a spoje Finanční služby Činnosti v oblasti nemovitostí a pronájmu; podnikatelské činnosti Veřejná správa a obrana; povinné sociální zabezpečení Vzdělání Zdravotnictví a sociální péče; veterinární činnosti Ostatní veřejné, sociální a osobní služby

14 Klasifikace služeb statistická, dle CZ-COPNI (Klasifikace služeb neziskových institucí sloužících domácnostem) 1. bydlení 2. zdraví 3. rekreace a kultura 4. vzdělávání 5. sociální péče 6. náboženství 7. politické strany, odborové a profesní organizace 8. ochrana životního prostředí 9. služby jinde neuvedené

15 Účetnictví

16 Co je účetnictví? = systém pravidelumožňující hodnotově zachytit: - aktivity subjektu - ekonomickou situaci, která z těchto aktivit vyplývá Účetnictví = uzavřená soustava s přesně vymezenými metodickými prvky zaměřená na hodnotovou(peněžní) stránku hospodářských jevů. Účetnictví = uspořádaně vedené záznamy o hospodářských jevech, ke kterým došlo v účetní jednotce. Účetnictví = informaceo stavu a pohybu majetku a zdrojů krytí, o nákladech a výnosech, příjmech a výdajích, o výsledku hospodaření.

17 Funkce účetnictví ekonomická 1. poskytovat informace o kom: o účetní jednotce za kdy: za účetní období, k datu komu: interním a externím uživatelům 2. registrační funkce 3. důkazní prostředek 4. základ pro vyměření daní 5. nástroj ekonomické prospěšnosti

18 Kdo je účetní jednotkou? právnické osoby se sídlem na území ČR zahraniční osoby podnikající na území ČR organizační složky státu podle zvláštního předpisu fyzické osoby, zapsané jako podnikatelé v obchodním rejstříku ostatní fyzické osoby, které jsou podnikateli, pokud jejich obrat podle zákona o DPH, přesáhl za bezprostředně předcházející kalendářní rok částku ,- Kč ostatní fyzické osoby, které vedou účetnictví na základě svého rozhodnutí ostatní fyzické osoby, které jsou podnikateli a jsou účastníky sdružení bez právní subjektivity podle zvláštního právního předpisu ostatní fyzické osoby, kterým povinnost vedení účetnictví ukládá zvláštní právní předpis

19 Kdo je uživatelem účetních informací? Manažeři Vlastník, zřizovatel Stát Investoři Akcionáři Zaměstnanci Organizace Věřitelé Účetní a daňoví spec. Dodavatelé Veřejnost Zákazníci

20 Účetní legislativa I. Zákon č. 563/91 Sb., o účetnictví (v platném znění po novelách) II. Prováděcí vyhlášky k zákonu o účetnictví Vyhláška č. 500/2002 Sb.... pro účetní jednotky, které jsou podnikateli účtujícími v soustavě podvojného účetnictví Vyhláška č. 501/2002 Sb.... pro účetní jednotky, které jsou bankami a jinými finančními institucemi Vyhláška č. 502/2002 Sb.... pro účetní jednotky, které jsou pojišťovnami Vyhláška č. 503/2002 Sb.... pro zdravotní pojišťovny Vyhláška č. 504/2002 Sb.... pro účetní jednotky, u kterých hlavním předmětem činnosti není podnikání Vyhláška č. 410/2009 Sb.... pro účetní jednotky, které jsou územními samosprávnými celky, příspěvkovými organizacemi, státními fondya organizačními složkami státu

21 Účetní legislativa III. České účetní standardy České účetní standardypro podnikatele(standardy pro účetní jednotky, které účtují podle vyhlášky č. 500/2002 Sb.) České účetní standardypro finanční instituce(standardy pro účetní jednotky, které účtují podle vyhlášky č. 501/2002 Sb.) České účetní standardypro pojišťovny (standardy pro účetní jednotky, které účtují podle vyhlášky č. 502/2002 Sb.) České účetní standardypro zdravotní pojišťovny (standardy pro účetní jednotky, které účtují podle vyhlášky č. 503/2002 Sb.) České účetní standardypro účetní jednotky, u kterých hlavním předmětem činnosti není podnikání (standardy pro účetní jednotky, které účtují podle vyhlášky č. 504/2002 Sb.) České účetní standardy pro ÚSC, PO, SF a OSS (standardy pro účetní jednotky, které účtují podle vyhlášky č. 410/2009 Sb.)

22 Služby vs. účetnictví

23 Činnost Účetní legislativa pro účetní jednotky administrativa, státní správa, obrana, státní příspěvkové organizace zdravotnictví (státní; soukromé) poskytující služby Účetní legislativa Z563, V410+ ČSÚ Z563, V410 + ČSÚ; Z563, V500 + ČSÚ sociální péče (státní; spolky občan.sdr.) Z563, V410+ ČSÚ; Z563, V504+ ČSÚ veřejné vysoké školy a výzkumné org. finanční služby pojišťovací a zajišťovací služby stravování, ubytování Kultura (SPO) Obchod, opravy motorových vozidel a spotřebních výrobků Doprava, skladování a spoje Činnosti v oblasti nemovitostí a pronájmu; podnikatelské činnosti Z563, V504 + ČSÚ Z563, V501 + ČSÚ Z563, V502 + ČSÚ Z563, V500 + ČSÚ (Z563, V504 + ČSÚ) Z563, V410 + ČSÚ Z563, V500+ ČSÚ Z563, V500 + ČSÚ Z563, V500+ ČSÚ

24 Struktura kurzu I. Úvodní blok Zákon o účetnictví II. Účetnictví subjektů poskytujících služby pojištění a zajištění 1. Vymezení pojmů (úkoly pojišťoven, základní terminologie, účetní legislativa, oceňování majetku pojišťoven, účtové třídy, hlediska tvorby analytických účtů, směrná účtová osnova, návrh účtového rozvrhu). 2. Individuální a konsolidovaná účetní závěrka pojišťoven (účetní výkazy; konsolidace účetní závěrky). 3. Technické a netechnické účty v účetnictví pojišťoven (systém sledování nákladů a výnosů, výkaz zisku a ztráty). 4. Finanční umístění (vymezení, oceňování a účetní sledování položek účtové třídy 1). 5. Vybrané operace v pojišťovací a zajišťovací činnosti. Technické rezervy.

25 Struktura kurzu III. Účetnictví subjektů poskytujících finanční služby 1. Charakteristické rysy účetnictví bank a finančních institucí (vymezení finančních institucí a jejich činnosti, účetní legislativa, oceňování majetku bank, účtové třídy, hlediska tvorby analytických účtů, směrná účtová osnova). 2. Účetní závěrka finančních institucí specifika účetních výkazů banky. 3. Konsolidovaná účetní závěrka metody konsolidace, konsolidovaná rozvaha, konsolidovaný výkaz zisku a ztráty, obsahové vymezení přílohy v konsolidované účetní závěrce. 4. Peněžní operace, mezibankovní zúčtování, aktivní a pasivní obchody, postup tvorby a použití opravných položek a rezerv. 5. Cenné papíry jejich vymezení, obchodování scennými papíry (CP kprodeji, kobchodování, kdržení, emitované CP). IV. Účetnictví neziskových organizací 1. Klasifikace neziskových organizací (státních, nestátních), charakteristika, právní předpisy upravující jejich účtování. 2. Specifika účetního vykazování v příspěvkových organizacích a územně správních celcích. 3. Specifika účetního vykazování nestátních neziskových organizací.

26 P2 Opakování ustanovení ZoÚ Vymezení účetní jednotky, účetního období Všeobecně uznávané účetní zásady Účetní záznamy a jejich archivace (úč.doklady, úč. zápisy, úč. knihy, průkaznost a opravy úč. záznamů) Kriteria ověření úč. závěrky auditorem Oceňování Odpisy DM Inventarizace majetku a závazků dr. Malíková UPC P2 Ustanovení zákona o účetnictví 26