Pro klasifikaci daní se používají mnohá kritéria s více i mén praktickým využitím. Základními kritérii jsou:

Rozměr: px

Začít zobrazení ze stránky:

Download "Pro klasifikaci daní se používají mnohá kritéria s více i mén praktickým využitím. Základními kritérii jsou:"

Denis Švec
před 9 lety
Počet zobrazení:

1 2 Pro klasifikaci daní se používají mnohá kritéria s více i mén praktickým využitím. Základními kritérii jsou: dopad dan, vztah plátce a poplatníka, subjekt dan, objekt dan, šíe zachycení objektu dan, zp sob placení dan, zp sob výpotu dan, stupe respektu k osobní situaci poplatníka, stanovení hodnoty dan vzhledem k daovému základu. Podle dopadu dan se dan tradin dlí na: dan pímé jsou pímo vymeny každému poplatníkovi bezprostedn podle jeho d chodové i majetkové situace, jsou adresné, vtšinou pihlíží k majetkové situaci poplatníka, který je sám vypoítává a odvádí, zná jejich hodnotu; dlí se na d chodové a majetkové, dan nepímé jsou placeny a vybírány v cenách zboží, služeb apod., nezohledují osobní situaci poplatníka, jsou neadresné; lení se na všeobecné a selektivní (akcízy). Podle vztahu plátce a poplatníka se dan dlí na: dan, u kterých je plátce shodný s poplatníkem, kde tedy nedochází k pesunutí daového bemene na jinou osobu, dan, u kterých není poplatník totožný s plátcem. Podle subjektu se dan dlí do kategorií, kdy daovým subjektem je: fyzická osoba, korporace, úastníci sdružení typu konsorcia, domácnost (plný splitting) hlava rodiny odvádí da za domácnost jako celek, nebo každý len domácnosti odvádí ást dan za domácnost; píjmy len domácnosti se 20

stanovení hodnoty dan vzhledem k daovému základu.

2 setou a vypote se pr mr píjm na jednoho a u každého se pak takto stanovený základ dan zdaní jemu píslušnou sazbou; ásten je možné za plný splitting považovat výpoet píjm spolupracujících osob, manželé (manželský i ástený splitting) spolené zdanní manžel, které znal historicky i eský právní ád; píjmy manžel se setou a vypote se pr mr píjm na jednoho a u každého se pak takto stanovený základ dan zdaní jemu píslušnou sazbou. Podle objektu se dan dlí na: dan d chodové zatžující píjmy poplatníka vetn píjm naturálních a požitk, majetkové dan uvalené na vlastnictví, držbu, nájem nebo užívání majetku, pípadn i na nabytí majetku i jiné transfery majetku, transferové dan blízké daním majetkovým a ásten d chodovým, zatžují pevod nebo pechod vlastnictví vci, subjektové dan (dan z hlavy) pípad, kdy se da platí z titulu samotné existence poplatníka, reálné dan (výnosové dan) platí se z výnosu urité innosti, pokud nepodléhají d chodové dani, vtšinou se odhadují na základ reálných vnjších znak výdlené innosti (nap. druh podnikání, poet zamstnanc apod., také poet oken a dveí u nemovitostních daní), obratové dan kaskádovité uvalené na hrubý obrat u každého výrobce podílejícího se na zpracování každého výrobku, obratové dan z pidané hodnoty uvalené na istý obrat nebo na obrat docílený u posledního zpracovatele, spotební dan zatžují spotebu urité komodity. Podle objektu je možné lenit dan rovnž na: dan kapitálové (postihují stav k uritému datu, typicky da z nemovitostí placená podle stavu k 1. lednu zdaovacího období), dan tokové (zjišuje se zmna množství pedmtu zdanní za urité sledované období, typicky dan z píjm ). Šíe zachycení objektu dan je kritériem, podle kterého se danlení na: dan analytické zdaují každý píjem oddlen podle jeho zdroje, dan syntetické zdaují souhrn základ dan jednou sazbou. 21

3 Podle zp sobu placení dan se danlení na: dan vybírané srážkou, dan vybírané na základ piznání k dani. Podle zp sobu výpotu dan se dan dlí na: dan sazbové, dan repartiní kontingentové, vybírané z hlavy, majetku, výnos apod., které se vyskytovaly v minulosti; dopedu byl stanoven celkový výnos dan, který byl následn rozdlen až na jednotlivé poplatníky. Respektování osobní situace poplatníka pi ukládání daové povinnosti rozdluje dan na: dan subjektové, respektující d chodovou situaci poplatníka (in personam), dan objektové, které d chodovou situaci ignorují (in rem). Dan je možné lenit také podle stanovení hodnoty dan vzhledem k daovému základu, a to na: dan jednotkové jsou stanoveny podle množství jednotek daového základu (nap. metry tverení pozemku), dan ad valorem (k hodnot) jsou stanoveny podle ceny zdaovaného základu (nap. hodnota pozemku v penzích). Teoreticky si lze pedstavit i další možnosti lenní daní, a to napíklad podle okruhu jejich platnosti (místní, centrální, nadnárodní), podle stupn závaznosti (obligatorní a fakultativní o zavedení dan rozhoduje píslušný územní samosprávný celek) apod. Klasifikace daní podle metodiky OECD je zajímavá pedevším tím, že OECD adí mezi dan i píspvky na sociální pojištní. V tomto lenní existuje mnoho podskupin, nicmén z nejobecnjšího hlediska OECD rozlišuje: dan z d chod, zisk a kapitálových výnos, píspvky na sociální zabezpeení, dan z mezd a pracovních sil, dan majetkové, dan ze zboží a služeb, ostatní dan. 22

, které se vyskytovaly v minulosti; dopedu byl stanoven celkový výnos dan, který byl následn rozdlen až na jednotlivé poplatníky.

4 2.1 Soustava berní v eské republice Systémem daní a poplatk se rozumí souhrn daní a poplatk, jakož i dalších veejnoprávních úhrad daového charakteru, které jsou píjmem veejných penžních fond. Tento systém je oznaován též jako daový (berní) systém. V posledních letech je nejen v eské republice možné vystopovat tendence vedoucí k zmenšení potu samostatných daní. Píkladem je integrace daní ddické a darovací do daní z píjm. Vedle právního významu má berní systém i sv j význam hospodáský, politický a spoleenský. Soustavu berní podle platné právní úpravy v eské republice tvoí: 1. Daová soustava: da z píjm fyzických osob pímá d chodová da in personam, da z píjm právnických osob pímá d chodová da in personam, da z nemovitých vcí (tvoená daní z pozemk a daní ze staveb a jednotek) pímá majetková da in rem, silniní da pímá majetková da in rem, da z nabytí nemovitých vcí pímá majetková (transferová) da in rem, da z pidané hodnoty nepímá všeobecná spotební da in rem, da z minerálních olej nepímá selektivní spotební da in rem, da z lihu nepímá selektivní spotební da in rem, da z piva nepímá selektivní spotební da in rem, da z vína a meziprodukt nepímá selektivní spotební da in rem, da z tabákových výrobk nepímá selektivní spotební da in rem, da ze zemního plynu a nkterých dalších plyn nepímá selektivní spotební da in rem, da z pevných paliv nepímá selektivní spotební da in rem, da z elektiny nepímá selektivní spotební da in rem; 2. Poplatková soustava: místní poplatky, správní poplatky poplatky celostátní vybírané orgány veejné správy, soudní poplatky poplatky celostátní vybírané soudy, 23

Píkladem je integrace daní ddické a darovací do daní z píjm. Vedle právního významu má berní systém i sv j význam hospodáský, politický a spoleenský.

5 zvláštní dávky poplatkového charakteru stojící mimo katalog správních poplatk (nap. ve spojitosti s užíváním dálnic a silnic), zvláštní dávky poplatkového charakteru, tzv. ekologické poplatky spojené s ochranou životního prostedí; 3. Cla cl m nebude v této uebnici vnována další pozornost, nebo jsou tradinazena do samostatných publikací a vyuována ve speciálních kurzech; 4. Odvody; 5. Pojistné obdobn jako cla, ani pojistné nebude v této uebnici dále rozebíráno, s ohledem na jeho tradiní azení do práva pracovního, respektive práva sociálního zabezpeení. 24

ekologické poplatky spojené s ochranou životního prostedí; 3.

Podobné dokumenty

Pojem daň

Daňová teorie a daňový systém ČR Michal Radvan Pojem daň Daň je povinná, zákonem předem sazbou stanovená částka, kterou se více méně pravidelně odčerpává na nenávratném principu bez ekvivalentního protiplnění