Vybrané právní a daňové aspekty provozování e-shopu v Polsku

Transkript

1 Vybrané právní a daňové aspekty provozování e-shopu v Polsku Barbora Stejskalová, Tax Manager, Accace s.r.o. Magda Hovorková, Associate, Accace Legal s.r.o., advokátní kancelář

2 2 Accace ve světě Accace pobočky: Česká republika, Polsko, Slovensko, Maďarsko, Rumunsko, Ukrajina Německo Accace partnerství: stabilní partnerství v řadě jurisdikcí člen sítě KS International schopnost poskytnout kvalitní poradenství ve všech významných jurisdikcích na světě

3 3 Naše služby - poradenství Daňové poradenství Poradenské služby v oblasti veškerých daní Mezinárodní daňové plánování Fúze a akvizice Daňová přiznání a hlášení pro právnické a fyzické osoby Asistence při daňových kontrolách Poradenství v oblasti transferových cen Právní služby Pracovní právo / Právo duševního vlastnictví Soudní spory / Insolvenční řízení / Vymáhání pohledávek Korporátní právo a přeměny obchodních společností Finanční právo / Nemovitosti / Veřejné zakázky Právní Accace = daňové a právní služby pod jednou střechou.

4 4 Naše služby - outsourcing Účetnictví a reporting Outsourcing / Poradenství / ERP systémy Zpracování mzdové a HR agendy Outsourcing / Pracovněprávní poradenství esolutions Elektronický oběh dokumentů / Digitalizace účetních dat / Klientský portál / Elektronické výplatní pásky

5

6 6 Obsah semináře 1. Právní aspekty a. Vstup na trh b. Informační povinnost c. Smlouva d. Ochrana osobních údajů 2.Daňové aspekty a. Daň z příjmů právnických osob b. Daň z maloobchodu c. Daň z přidané hodnoty d. Další povinnosti

7 Vstup na trh

8 Povinnost usazení Provozování e-shopu, který doručuje zboží na území Polska, se považuje za podnikání na území Polska Pro soustavném podnikání na území Polska se vyžaduje usazení, tj. zřízení pobočky nebo samostatné právnické osoby Pobočku mohou zřídit i podnikající fyzické osoby

9 Povinnost usazení - pokračování Těžko vynutitelné, ale vhodné (např. z důvodu ochrany před soudem) Dle polského soudního řádu může spotřebitel podat žalobu na podnikatele u obecného soudu spotřebitele Je-li účastníkem zahraniční podnikatel, soud neprověřuje, zda bylo zahraniční osobě doručeno

10 Informační povinnost

11 Povinně uveřejňované informace Vychází z legislativy EU o ochraně spotřebitele Podnikatel je povinen spotřebiteli sdělit zejména: Své identifikační údaje Popis zboží a jeho konečnou cenu, platební podmínky Minimální dobu trvání závazku, dobu platnosti smlouvy, podmínky ukončení smlouvy Informace o možnosti odstoupit od smlouvy, formulář Náklady spojené s odstoupením a vrácením zboží Informaci o mimosoudním řešení spotřebitelských sporů

12 Vymáhání informační povinnosti Dosud každý mohl podat žalobu proti provozovateli e- shopu z důvodu neplnění informační povinnosti výsledek: konstatování porušení povinnosti a povinnost nahradit náklady řízení Nyní - porušení informační povinnosti projednává orgán na ochranu spotřebitele správní delikt Spotřebitel může podat žalobu pouze v souvislosti s občanskoprávním nárokem (např. náhrada škody, odpovědnost za vady,atd.)

13 Smlouva

14 Rozhodné právo Článek 6 nařízení EU č. 593/2008: použije se právo země, v níž má bydliště spotřebitel, pokud podnikatel provozuje podnikatelskou činnost v zemi, kde má spotřebitel bydliště, nebo se činnost, při níž je uzavírána smlouva, jakýmkoliv způsobem zaměřuje na tuto zemi Strany si mohou rozhodné právo zvolit, ale volba práva nesmí zbavit spotřebitele ochrany, kterou mu poskytuje právní řád, který by se použil podle pravidla uvedeného výše

15 Rozhodné právo - pokračování V ostatních případech obecná ustanovení o rozhodném právu (u kupní smlouvy dle sídla prodávajícího, u smlouvy o poskytování služeb dle sídla poskytovatele, atd.) ALE dle polského práva může být smlouva se spotřebitelem uzavřena pouze podle polského práva, nejedná-li se o individuálně sjednanou smlouvu, kde je možná volba práva

16 Dodání zboží Zboží musí být dodáno v případě spotřebitelských smluv do 30 dnů od uzavření smlouvy (nedohodnou-li se strany jinak), jinak má spotřebitel právo od smlouvy odstoupit (po poskytnutí přiměřené lhůty) Není vyjasněno, zda je možné se jinak dohodnout formou všeobecných obchodních podmínek prodávajícího

17 Ochrana osobních údajů

18 Zpracovávání osobních údajů Obecně je možné osobní údaje zpracovávat jen se souhlasem subjektu údajů Bez souhlasu subjektu údajů je možné zpracovávat údaje: Je-li to nutné ke splnění zákonem stanovené povinnosti Je-li to nutné ke splnění smlouvy, jejíž stranou je subjekt údajů Je-i to nutné z důvodu oprávněných zájmů správce a nezasahuje se přitom do práv a svobod subjektu údajů, např. Pro nabízení vlastních výrobků a služeb Pro ochranu nároků v souvislosti s obchodními aktivitami

19 Povinnosti správce osobních údajů Registrovat se u GIODO Přijmout technická a organizační opatření k ochraně osobních údajů Zpracovat firemní politiku o bezpečnosti zpracování osobních údajů Zpracovat manuál o zpracování osobních údajů Další povinnosti v souvislosti s automatizovaným zpracováním osobních údajů

20 Daň z příjmů právnických osob

21 21 Registrace k dani z příjmů PO právní entita se sídlem v Polsku registrace povinná právní entita se sídlem mimo Polsko registrace povinná, pokud vznikne stálá provozovna vznik stálé provozovny skladovací zařízení v PL používané k uskladnění/dodání zboží - ne zařízení pro poskytování after sales služeb (např. příjem reklamací) - ne server, na němž jsou umístěny web stránky pro prodej v rámci PL je umístěn v PL - ano

22 22 Stanovení daně zdaňovací období 12 měsíců (může být odlišné od kalendářního roku) základ daně HV se prostřednictvím připočitatelných/odpočitatelných položek upravuje na ZD ztrátu lze uplatnit v následujících 5-ti letech (v jednom období lze uplatnit max. 50% ztráty) sazba daně 19% daňové přiznání a platba daňové povinnosti do 3 měsíců po skončení období (nelze odložit)

23 23 Zálohy na daň placeny měsíčně do 20. dne následujícího měsíce zdaňovacího období výjimka malí poplatníci platící kvartálně (obrat do 1,2 mio EUR za rok) vychází se z daňové povinnosti deklarované v přiznání podaném v předcházejícím roce (tj. v roce 2016 se vychází z daňové povinnosti roku 2014 uvedené v přiznání podaném v roce 2015) pokud daň nulová (2 roky relevantní a předcházející), popř. nebylo podáno daňové přiznání, záloha se platí na základě odhadované povinnosti za dané zálohovací období povinnost platit zálohy vzniká již v měsíci registrace

24 Daň z maloobchodu

25 25 Daň z maloobchodu návrh zákona na daň z maloobchodu publikován zaměřen na maloobchodní prodejce s měsíčními příjmy přesahujícími 1,5 mio PLN postihuje rovněž e-commerce aktivity výše daně odvislá od obratu a dne prodeje u prodejů realizovaných od pondělí do pátku 0,7% z příjmů nepřevyšujících PLN 1,3% z příjmů převyšujících PLN u prodejů realizovaných v sobotu, v neděli a ve státní svátky 1,3% z příjmů nepřevyšujících PLN 1,9% z příjmů převyšujících PLN

26 26 Daň z maloobchodu navrhované úpravy dle připomínkového řízení z 13. dubna 2016 zákon nebude aplikován na e-shopy se sídlem mimo PL zvýšení limitu pro zatížení daní na měsíční příjmy převyšující 17 mio PLN navrhovány 2 sazby daně 0,7% a 1,4% přijetí zákona je vládní prioritou pro nadcházející měsíce

27 Daň z přidané hodnoty

28 28 Daň z přidané hodnoty DPH systém následuje EU direktivy sazby daně Sazba Základní sazba 23 % Snížená sazba 8 % potraviny, léky, ubytovací a stravovací služby Super snížená sazba 5 % vybrané základní potraviny chléb, mléčné výrobky, maso, ořechy, obiloviny

29 29 Registrace k DPH povinná registrace obrat za 12 předcházejících měsíců překročil PLN dobrovolná registrace na základě žádosti žadatel je povinen písemně stvrdit záměr uskutečňovat zdanitelná plnění proces registrace jednodušší než v ČR 2 3 dny od doručení požadovaných podkladů přihláška k registraci, výpis z OR, stanovy společnosti, podklady pro registraci

30 30 Registrace k DPH zasílání zboží povinná registrace v okamžiku, kdy obrat překročí PLN každý kalendářní rok se pro účely určení výše obratu posuzuje samostatně pokud obrat v roce 2015 nepřekročil PLN a k překročení ročního obratu PLN nedojde ani v roce 2016 (i když v součtu obou let je obrat překročen) nevyvolá tato situace povinnou registraci k DPH dobrovolná registrace dodání zboží je zatíženo zahraniční DPH na základě žádosti

31 31 Zasílání zboží s intrakomunitární přepravou vznik povinnosti vystavit daňový doklad prodej zboží konečnému zákazníkovi (osobě nepovinné k dani) při přijetí zálohy od konečného zákazníka (osoby nepovinné k dani) vznik povinnosti přiznat daň DUZP ke dni zdanitelného plnění (DUZP) ke dni přijetí úplaty (pokud dříve než DUZP) den, kdy zákazník přijme zboží vrácení zboží povinnost vystavit opravný daňový doklad

32 32 Zasílání zboží s přepravou na území PL vznik povinnosti vystavit daňový doklad prodej zboží konečnému zákazníkovi (osobě nepovinné k dani) při přijetí zálohy od konečného zákazníka (osoby nepovinné k dani) vznik povinnosti přiznat daň ke dni zdanitelného plnění (DUZP) ke dni přijetí úplaty (pokud dříve než DUZP) DUZP den, kdy zákazník přijme zboží vrácení zboží povinnost vystavit opravný daňový doklad

33 33 Dodání zboží prodej v kamenné provozovně nevzniká povinnost vystavit daňový doklad vystavení vhodného dokumentu - doklad o koupi, záruční list vznik povinnosti přiznat daň DUZP ke dni uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP) den, kdy zákazník přijme zboží vrácení zboží nevzniká povinnost vystavit opravný daňový doklad registrace prodeje prostřednictvím registrační pokladny

34 34 Daňové přiznání a placení daně Podání přiznání přiznání k DPH (měsíční/kvartální) podáváno do 25. dne následujícího měsíce/kvartálu Platba daně měsíční plátce do termínu pro podání přiznání kvartální pláce s ročními příjmy nad 1,2 mio EUR měsíčně dle poslední známé daňové povinnosti nebo na základě skutečných výsledků Ostatní kvartální plátci do termínu podání přiznání

35 35 Další povinnosti registrační pokladny prodeje zboží na území Polska (kamenný obchod) musí být registrovány prostřednictvím registrační pokladny povinnost registrovat prodeje prostřednictvím registrační pokladny v případě zasílání zboží není hlášení Intrastat 3 mio PLN intrakomunitární pořízení zboží zasílání zboží při překročení limitu

36 Kontakt Accace s.r.o. Accace Legal s.r.o., Hvězdova 1716/2b advokátní kancelář Praha Hvězdova 1716/2b Česká republika Praha Tel: Tel: