Z historie daňových úniků v ČR ing. Yvona Legierská Katedra financí VŠFS 17.2.2015 1
Třetí ročník symposia Poznej svého klienta 17. únor 2015 VŠFS Praha 17.2.2015 2
Obsah 1. Vymezení pojmů (nepodchycená ekonomika, šedá a černá ekonomika, daňový únik, daňová optimalizace) 2. Daňové řízení (vyhledávací činnost, místní šetření, daňová kontrola) a zdroje informací správců daně 3. Nejvíce nelegálně krácené daně, nejčetněji napadená odvětví a nejčastější způsoby daňových úniků 4. Největší daňové podvody v České republice 5. Závěr 17.2.2015 3
1. Vymezení pojmů 17.2.2015 4
Nepodchycená ekonomika Označení té části ekonomiky, jejíž výkon není plně a konzistentně zachycen ve vykazovaném výkonu ekonomiky Pro různě se překrývající podmnožiny nepodchycené ekonomiky se používají výrazy jako: šedá sféra, šedá ekonomika, skrytá ekonomika, podzemní ekonomika, černá ekonomika, stínová ekonomika 17.2.2015 5
Šedá ekonomika ekonomická činnost přinášející příjmy tomu, kdo ji provozuje, a které nemohou být odhadnuty ze žádných statistických zdrojů, užívaných k sestavování HDP nebo ekonomická činnost na okraji nebo vně zákonných pravidel, usilující o vytvoření zisku na základech, které jsou s těmito pravidly v rozporu. Příklad: provádění stavebních prací, kde z následného zisku nejsou placeny daně, nebo při nichž jsou zaměstnáváni cizinci bez pracovního povolení 17.2.2015 6
Šedá ekonomika Podle odhadů dosahuje výše šedé ekonomiky u zemí OECD 14-16 % HDP, u tranzitivních zemí (sem patří např. Česká republika) 21-30 % HDP, u rozvojových zemí 35-44 % HDP. Značná část ekonomického dění se tedy odehrává mimo oficiální statistiku, která je tak nutně zkreslená. 17.2.2015 7
Černá ekonomika Označuje činnosti, jejichž samotný obsah je nelegální Příklad: prostituce, vraždy na objednávku, obchod s drogami 17.2.2015 8
Daňový únik Daňovým únikem rozumíme určitou minimalizaci, popřípadě až nulaci daňové povinnosti. Legální daňový únik & optimalizace daní Nelegální daňový únik (neúmyslné, úmyslné) 17.2.2015 9
2. Daňové řízení 17.2.2015 10
Daňové řízení místní šetření, daňová kontrola, postup k odstranění pochybností podněty k daňovému řízení vlastní vyhledávací činnost, ostatní informační zdroje 17.2.2015 11
INTRASTAT statistický systém, který slouží ke zjišťování údajů o pohybu zboží uvnitř EU http://www.czso.cz/csu/redakce.nsf/i/intrast at_new 17.2.2015 12
VIES jednotný systém pro účely správného uplatnění DPH u zboží, které je obchodované v rámci EU elektronický systém, který slouží také k zajištění výměny informací mezi členskými státy EU o uskutečněných dodáních zboží do JČS v ČR jej spravuje GFŘ data jsou pořizována z tzv. souhrnných hlášení, které plátci DPH mají v případě dodávek zboží do JČS povinnost vyplnit pouze ve formě datové zprávy dle 102 ZDPH. do souhrnného hlášení plátce daně uvádí souhrnné informace o jím uskutečněných dodání zboží do JČS osvobozených od DPH za předchozí kalendářní měsíc 17.2.2015 13
EUROCANET projekt nazývaný taktéž Evropská karuselová síť představuje spontánní výměnu informací o společnostech podezřelých z účasti na podvodech s chybějícími subjekty http://mymemory.translated.net/t/czech/en glish/eurocanet 17.2.2015 14
Carousel frauds Subjekt A ORD v JČS Intrakomunitární plnění Subjekt B Missing trader tuzemský prodej neodvedená daň Subjekt C Intrakomunitární plnění 17.2.2015 15
EUROPOL analytický pracovní soubor týkající se podvodů s chybějícími subjekty uvnitř Společenství jeho cílem je odhalit organizátory podvodů a jejich zločinecké sítě a současně analyzovat nejobvyklejší formy podvodů s chybějícími subjekty uvnitř Společenství http://translate.google.cz/translate?hl=cs&sl =en&u=https://www.europol.europa.eu/&pr ev=search 17.2.2015 16
E-audit (1. fáze) elektronická kontrola dat či e-auditní kontrola taková forma kontroly, kdy daňový subjekt předá správci daně data požadovaná pro daňovou kontrolu v elektronické podobě na technickém nosiči dat správce daně data zpracuje ve svém PC pomocí speciálního analytického softwaru, kterým je v našich podmínkách software IDEA pro import dat do softwaru IDEA jsou nejvhodnější formáty běžně užívaných databázových programů a tabulkových procesorů, např. databázový formát XML, formát Dbase DBF, formát Microsoft Access MDB, formát Lotus WK a číslo (např. WK3), formát Microsoft Excel XLS zkrácení daňové kontroly a do určité míry její zautomatizování kontrole podléhá to, co každý správce daně mohl kontrolovat i před zavedením software IDEA věcný rozsah daňové kontroly se tedy zavedením e-auditních postupů nerozšiřuje, správci daně se při kontrole stále pohybují v rámci vymezeném DR a ostatními daňovými předpisy 17.2.2015 17
Registrační pokladny & EET (2. fáze) Elektronická evidence tržeb je jedním z nástrojů boje proti daňovým únikům (zamezení krácení tržeb), který by měl být zaveden od roku 2016. Finanční správa díky novému systému bude moci on-line sledovat tržby podnikatelů a efektivně postihovat nepoctivce. 17.2.2015 18
4. Nejvíce nelegálně krácené daně, nejčastěji napadená odvětví, nejčetnější způsoby daňových úniků 17.2.2015 19
Daňová soustava v ČR od r.1993 DANĚ PŘÍMÉ 1. Z příjmů FO, PO Daň z příjmů 2. Majetkové Daň z nemovitostí z nemovitých věcí (od 2014) Daň dědická, darovací a z převodu nemovitostí Daň z nabytí nemovitých věcí (od 2014) Daň silniční DANĚ NEPŘÍMÉ 1. Všeobecné (univerzální) Daň z přidané hodnoty 2. Selektivní Spotřební daně Cla (při dovozu) Ekologické daně (od 1.1.2008) 19.2.2015 20
Nejčetněji napadená odvětví Obchod a opravy Stavebnictví (od r. 2012 reverse charge) Zpracovatelský průmysl Pohostinství Ubytování 17.2.2015 21
Nejčastější způsoby daňových úniků Snižování základu daně neoprávněným zvyšováním výdajů (nákladů) nebo snižováním příjmů Vykazování příjmů jako příjmy osvobozené od daně Zatajení příjmů Krácení spotřební daně, cla a DPH Smyšlené dodávky zboží, služeb Zboží fyzicky existuje, daňové doklady jsou rovněž v pořádku, ale Řetězení dodávek zboží, služeb 17.2.2015 22
5. Největší daňové podvody v České republice 17.2.2015 23
LTO MN Největší daňové podvody Líh, lihoviny, CARBOPUR Cigarety a tabáky DUTY FREE shops Pašované zboží, padělky Neoprávněné nadměrné odpočty DPH, vývoz a intrakomunitární obchod Fiktivní plnění (reklamní a marketingové služby) Ztráta účetnictví (dokazování & pomůcky) Internetové obchody 17.2.2015 24
6. Závěr 17.2.2015 25
Ze zprávy EP o boji proti daňovým podvodům, daňovým únikům a daňovým rájům (5/2013) Podle odhadů se v EU v důsledku daňových podvodů a vyhýbání se daňovým povinnostem každoročně ztratí 1 bilion EUR z veřejných prostředků. Tento alarmující rozsah daňového deficitu odpovídá zhruba 2 000 EUR na každého evropského občana za rok. Průměrná výše daňových ztrát je dnes v Evropě vyšší než celková částka, kterou ČS vydávají na zdravotní péči, a odpovídá více než čtyřnásobnému objemu prostředků vydávaných v EU na vzdělávání. 17.2.2015 26
Ze zprávy EP o boji proti daňovým podvodům, daňovým únikům a daňovým rájům (5/2013) Současný daňový deficit v Evropě nepředstavuje pouze velmi znepokojivé ztráty veřejných příjmů, ale ohrožuje i evropský sociální model, založený na poskytování kvalitních a všem dostupných veřejných služeb. Je také hrozbou pro řádné fungování jednotného trhu a vážnou trhlinou poškozující účinnost a spravedlivost daňových systémů v EU. 17.2.2015 27
Ze zprávy EP o boji proti daňovým podvodům, daňovým únikům a daňovým rájům (5/2013) Daňové ztráty vedou k dalšímu zvyšování schodku veřejných financí a míry zadlužení členských států, a to právě v rozhodující době, kdy je veden boj proti krizi. V důsledku daňových podvodů a vyhýbání se daňovým povinnostem se ztrácejí prostředky, které by byly potřebné jako podpora veřejných investic, růstu a zaměstnanosti. 17.2.2015 28
Jak snižovat daňové úniky??? 17.2.2015 29
Děkuji za pozornost 17.2.2015 30