Intrakomunitární plnění a DPH

Transkript

1 Terminologie Intrakomunitární plnění a DPH dodání do JČS zasílání do JČS poskytnutí služby osobě z JČS Česká republika ostatní území ES (JČS) pořízení z JČS zasílání do tuzemska poskytnutí služby osobou z JČS Opakování: 1. osoby osoba registrovaná k dani v JČS (ORD v JČS) osoba registrovaná za plátce DPH v JČS pro účely intrakomunitárních obchodů osoba povinná k dani (OPD) osoba poskytující ekonomické činnosti, která není registrována k DPH (v tuzemsku ani v JČS) občan osoba neposkytující ekonomickou činnost (osoba nepovinná k dani, OND) 2. přenesení daňové povinnosti (princip reverse-charge) DPH přizná a odvede příjemce plnění, nikoliv jeho poskytovatel. 1

2 I. Dodání (s přepravou) A) Dodání do JČS MP: místo zahájení přepravy osvobozeno od DPH s nárokem na odpočet (NO) ORD v JČS DPH JČS přizná a odvede ORD Zboží je fyzicky přepraveno do JČS, a to buď plátcem DPH nebo ORD nebo pověřenou třetí osobou. II. Dodání nového dopravního prostředku (NODOPR) libovolná osoba v ČR MP: místo zahájení přepravy NODOPR osvobozeno od DPH s NO (platí i pro občana!) libovolná osoba v JČS DPH JČS přizná a odvede osoba v JČS 2

3 I.a) Pořízení (s přepravou) B) Pořízení z JČS MP: místo ukončení přepravy DPH ČR přizná a odvede ORD v JČS osvobozeno od DPH Zboží je fyzicky přepraveno do ČR, a to buď plátcem DPH nebo ORD nebo pověřenou třetí osobou. I.b) Pořizovatel nebyl před pořízením plátcem DPH před pořízením OPD v ČR a hodnota pořízeného v běžném kalendářním roce Kč registrace za MP: místo ukončení přepravy DPH ČR přizná a odvede ORD v JČS osvobozeno od DPH Pokud je hodnota pořízeného v kal. roce Kč pro OPD pořízení není předmětem DPH v tuzemsku (viz Zasílání). 3

4 II. Pořízení nového dopravního prostředku libovolná osoba v ČR MP: místo ukončení přepravy NODOPR DPH ČR přizná a odvede osoba v ČR (platí i pro občana!) libovolná osoba v JČS osvobozeno od DPH 4

5 C) Zasílání jako zvláštní případ dodání 1 a) do JČS I. Zasílání do JČS, přičemž plátce DPH překročil limit pro zasílání stanovený JČS občan; OPD v JČS MP: místo ukončení přepravy DPH JČS přizná a odvede Zboží je fyzicky přepraveno do JČS, a to buď plátcem DPH nebo pověřenou třetí osobou. II. Zasílání do JČS, přičemž plátce DPH nepřekročil limit pro zasílání daný JČS občan; OPD v JČS MP: místo zahájení přepravy DPH ČR přizná a odvede 1 Neuvažujeme s výrobky jako předmět spotřební daně. 5

6 b) do tuzemska III. Zasílání do tuzemska, přičemž ORD překročila limit pro zasílání daný ČR ve výši Kč občan; OPD v ČR ORD v JČS MP: místo ukončení přepravy DPH ČR přizná a odvede ORD IV. Zasílání do tuzemska, přičemž ORD nepřekročila limit pro zasílání daný ČR ve výši Kč občan; OPD v ČR ORD v JČS MP: místo zahájení přepravy DPH JČS přizná a odvede ORD 6

7 D) Převod nemovitostí nemovitost je libovolná osoba z JČS v ČR prodej nemovitosti MP: místo, kde se nemovitost nachází DPH ČR přizná a odvede nebo přizná osvobození od DPH 7

8 E) Poskytování služby 1. Základní pravidlo platné pro poskytování služeb (zdravotnické, kadeřnické, veterinární, nájmy dopravních prostředků delší 30 dnů, software ) (a) MP: místo, kde má poskytovatel služby sídlo (místo podnikání) 2 DPH ČR přizná a odvede PLÁTCE DPH občan z JČS (b) OPD v JČS MP: místo, kde má příjemce služby sídlo (místo podnikání) 3 DPH JČS přizná a odvede OPD, resp. po registraci již jako ORD 2 Nebo místo, kde je umístěna provozovna, z níž se služba poskytuje. 3 Nebo místo, kde je umístěna provozovna, které je služba poskytnuta. 8

9 2. Speciální pravidla pro vybrané služby nebo vůči vybraným osobám: II. Poskytování služby související s nemovitostí (opravy, oceňování, malování, ubytování ) nemovitost je libovolná osoba z JČS v ČR oprava střechy pro osobu z JČS MP: místo, kde se nemovitost nachází DPH ČR přizná a odvede PLÁTCE DPH III. Vstupné na kulturní, sportovní, zábavní aj. akce, kongresy předpoklad: služba je poskytnuta v ČR libovolná osoba z JČS MP: místo, kde je služba poskytnuta DPH ČR přizná a odvede PLÁTCE DPH 9

10 IV. Poskytování přepravy osob mezi členskými státy EU a přeprava po území tuzemska je její součástí ČR Slovensko Rakousko libovolná osoba MP: území, kde se MP: území, kde se MP: území, kde se přepravuje přepravuje přepravuje osvobozeno od DPH s nárokem na odpočet aplikace DPH podle pravidel Slovenska aplikace DPH podle pravidel Rakouska V. Krátkodobý nájem dopravního prostředku = nepřetržité držení dopravního prostředku (např. automobilu) po dobu 30 dnů předpoklad: automobil je předán v ČR MP: místo, kde je automobil skutečně předán zákazníkovi do užívání DPH ČR přizná a odvede PLÁTCE DPH libovolná osoba v JČS 10

11 Dva principy zdanění při intrakomunitárním plnění - rekapitulace JČS ČR směr přepravy výrobku, poskytnutí služby A) země původu (výroby) DPH JČS Použití (výběr): turistické nákupy tuzemských občanů v JČS zásilky (balíčky) mezi občany z různých členských států ORD v JČS zasílá tuzemské OPD nebo občanovi + nepřekročila limit pro zasílání stanovený ČR vybrané služby, zejména vůči tuzemské OND (vstupné na OH, ubytování v hotelu ) B) země určení (spotřeby) DPH ČR Použití (výběr): ORD v JČS dodává plátci DPH ORD v JČS zasílá tuzemské OPD nebo občanovi + překročila limit pro zasílání stanovený ČR dodání NODOPR vybrané služby poskytnuté OPD, resp. plátci DPH (poradenské, nájem dopravního prostředku nad 30 dnů...) 11