Krajský úřad Jihomoravského kraje Odbor kontrolní a právní - oddělení přezkumu obcí Žerotínovo nám. 3/5 601 82 Brno SpZn.: S - JMK 74251/2013 OKP Č. j.: JMK 74251/2013 ZPRÁVA o výsledku přezkoumání hospodaření za rok 2013 obce VÍSKY, okres Blansko Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření byla vypracována na základě Zápisu z dílčího přezkoumání hospodaření, které proběhlo dne 9. prosince 2013 a na základě výsledku konečného přezkoumání hospodaření, které se uskutečnilo dne 27. května 2014. Přezkoumání hospodaření proběhlo na základě žádosti a v souladu se zákonem Č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí (dále jen zákon o přezkoumávání hospodaření). Místo provedení přezkoumání: Obecní úřad Vísky Vísky 96, 679 33 Vísky Přezkoumání vykonal: Kontrolor pověřený řízením přezkoumání: Kontrolor: Ing. Jitka Lošt'áková Ing. Lenka Létalová Petra Kupková Pověření k přezkoumání hospodaření ve smyslu 5 zákona o přezkoumávání hospodaření vydal JUDr. Roman Heinz, Ph.D. - vedoucí odboru kontrolního Jihomoravského kraje. a právního Krajského úřadu Při přezkoumání byli přítomni: Ing. Stanislav Kamba - starosta Radka Košíková - účetní
Předmět přezkoumání: Předmětem přezkoumání hospodaření jsou údaje uvedené v 2 odst. 1 a 2 zákona o přezkoumávání hospodaření. V souladu s 6 odst. 3 písmo b) zákona o přezkoumávání hospodaření je přezkoumání hospodaření prováděno výběrovým způsobem s ohledem na významnost jednotlivých skutečností podle předmětu a obsahu přezkoumání. Při posuzování jednotlivých právních úkonů se vychází ze znění právních předpisů platných ke dni uskutečnění tohoto úkonu. A. Výsledek přezkoumání I. Při přezkoumání hospodaření nebyly zjištěny chyby a nedostatky uvedené v ustanovení 10 odst. 3 písmo c) zákona o přezkoumávání hospodaření. II. Při přezkoumání hospodaření byly zjištěny následující chyby a nedostatky, které nemají závažnost nedostatků uvedených v ustanovení 10 odst. 3 písmo c) zákona o přezkoumávání hospodaření. Přehled zjištěných chyb a nedostatků v členění dle ustanovení 2 odst. 1 a 2 zákona o přezkoumávání hospodaření: 2 odst. 1 písmo g) vyúčtování a vypořádání finančních vztahů ke státnímu rozpočtu, k rozpočtům krajů, k rozpočtům obcí, k jiným rozpočtům, ke státním fondům a k dalším osobám - Pod bodem č. 4) Zápisu ze zasedání Zastupitelstva obce Vísky ze dne 9.8. 2013 bylo projednáváno poskytnutí dotací na spolufinancování naučných stezek pro TJ SOKOL Vísky(Naučná stezka Písečná a Naučná stezka Katné) ve výši 300.000,- Kč a dále pro Sbor dobrovolných hasičů SDH Vísky (Naučná stezka K obrázku) ve výši 150.000,- Kč. Výše uvedené dotace byly schváleny všemi hlasy členů zastupitelstva obce. Kontrolou bylo zjištěno, že o vzniku závazku vůči Sboru dobrovolných hasičů SDH Vísky (Naučná stezka K obrázku) ve výši 150.000,- Kč nebylo účtováno v souladu s bodem 5.4.1. Českého účetního standardu pro některé vybrané účetní jednotky č. 703, kdy v případě transferu nerealizovaného formou zálohy, účtuje poskytovatel o vzniku závazku z titulu poskytnutí transferu na stranu MÁ DÁTI příslušného syntetického účtu účtové skupiny 57 se souvztažným zápisem na stranu DAL příslušného syntetického účtu účtové skupiny 34. 2 odst. 2 písmo h) účetnictví vedené územním celkem - Inventurní soupisy účtů 349, 374, 384 a 388 dle stavu k 31. 12. 2013 neobsahovaly seznam příloh inventurního soupisu. Příloha inventurního soupisu musí alespoň obsahovat seznam všech inventarizačních evidencí, které byly využity při zjišťování skutečných stavů, v případě pohledávek a závazků uvedení způsobu, jak byly při inventuře využity pomocné evidence. Nebylo postupováno v souladu s ustanoveními 8 odst. 2 a 3 vyhlášky č. 270/2010 Sb., o inventarizaci majetku a závazků. - 2 -
K 31. 12. 2013 byla hodnota 295.078,- Kč na analytickém účtu 031.0501, což představuje hodnotu orné půdy ve vlastnictví obce uvedenou jako ostatní pozemky na položce H.5. přílohy účetní závěrky (patří položka H.3.). Položka H.5 dále nesprávně obsahuje zastavěné parcely, na kterých leží místní komunikace např. parc. č. 551, 553, 545/4 ( správně patří položka H.4.) aj. Nebylo dodrženo obsahové vymezení doplňujících informací k položce rozvahy "A.II.1.Pozemky" v příloze účetní závěrky dle 45 odst. 1 písmo h) vyhlášky č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, pro některé vybrané účetní jednotky. Územní celek chybně uvedl v příloze účetní závěrky doplňující informace k položce rozvahy "A.II.1.Pozemky" číslo položky v příloze účetní závěrky "H.3. Zahrady, pastviny, louky, rybníky" a "H.5. Ostatní pozemky". - Předložený účtový rozvrh neobsahoval veškeré syntetické účty, na kterých účetní jednotka v průběhu roku 2013 účtovala. Např. účet 451 - Dlouhodobé úvěry, 542 - Jiné pokuty a penále, 562 - Úroky, 563 - Kurzové ztráty, 609 - Jiné výnosy z vlastních výkonů, 649 - Ostatní výnosy z činnosti, 941 - Dlouhodobé podmíněné pohledávky z nástrojů spolufinancovaných ze zahraničí. Účetní jednotka nesestavila účtový rozvrh v souladu s 78 Vyhlášky č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, v němž uvede syntetické, analytické a podrozvahové účty potřebné k zaúčtování všech účetních případů, k sestavení účetní závěrky a k přenosu účetních záznamů podle technické vyhlášky o účetních záznamech a podle jiných právních předpisů. - Účetní závěrka za rok 2012 příspěvkové organizace Základní škola a mateřská škola Vísky, okres Blansko nebyla schválena zastupitelstvem obce nejpozději do 30. září 2013. Nebylo dodrženo ustanovení 28 odst.1 vyhlášky č. 220/2013 Sb., o požadavcích na schvalování účetních závěrek některých vybraných účetních jednotek, které upřesňuje ustanovení 30 odst. 2 výše uvedené vyhlášky. B. Plnění opatření k odstranění nedostatků zjištěných I. při přezkoumání hospodaření územního celku za předcházející roky Při přezkoumání hospodaření za předcházející roky byly zjištěny následující chyby a nedostatky: č. Na základě Smlouvy 014130001635/001 o zřízení práva odpovídajícího věcnému břemenu ze dne 13. II. 2012 vznikla obci Vísky pohledávka ve výši 15.000, - Kč. Dle či. 111 odst. 2) smlouvy bude tato částka uhrazena v termínu do 60dnů od doručení této smlouvy z příslušného katastrálního pracoviště katastrálního úřadu, opatřené schvalovací doložkou o provedení vkladu práva do katastru nemovitosti. Vklad práva v katastru nemovitosti byl zapsán ne 6. 12. 2012. Dle či. V odst. I) smlouvy nabývá tato platnost dnem jejího podpisu oběma smluvními stranami. Kontrolou bylo zjištěno, že o pohledávce vyplývající z uzavřené smlouvy nebylo obcí účtováno. Účetní jednotka nepostupovala v souladu s 2 zákona č. 563/19911 Sb., o účetnictví. Předpis pohledávky byl zaúčtován účetním dokladem č. 9012 dne 31. 3. 2013 a úhrada pohledávky účetním dokladem č. 377 dne 25. 9. 2013. Stejný nedostatek nebyl k 30. 9.2013 zjištěn. Napraveno. - 3 -
- Předložený výkaz obce Vísky pro hodnocení plnění rozpočtu územních samosprávných celků, dobrovolných svazků obcí a regionálních rad FIN 2-12 M sestavený k 9/2012 obsahoval ve sloupci Rozpočet po změnách úpravu závazných ukazatelů rozpočtu provedenou rozpočtovými opatřeními Č. 1-5 roku 2012. Rozpočtové opatření Č. 5 bylo schváleno na zasedání Zastupitelstva obce Vísky až dne 12. 10. 2012 v bodě 3 programu jednání. Ve sloupci Rozpočet po změnách výše uvedeného výkazu k 9/2012 se uvádí údaje schváleného rozpočtu územního samosprávného celku upraveného o rozpočtová opatření provedená podle 16 zákona Č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů za období leden - září 2012. Rozsah a způsob sestavení finančního výkazu pro hodnocení plnění rozpočtů územních samosprávných celků, dobrovolných svazků obcí a regionálních rad FIN 2-12 M nebyl k 30. 9. 2012 dodržen dle 6 odst. 1 písmo b) uvedeného v 3 odst. 1 písmo b) stanovený v Příloze č. 4 Vyhlášky Č. 449/2009 Sb., o způsobu, termínech a rozsahu údajů předkládaných pro hodnocení plnění státního rozpočtu, rozpočtů státních fondů, rozpočtů územních samosprávných celků, rozpočtů dobrovolných svazků obcí a rozpočtů Regionálních rad regionů soudržnosti. Obec přijala systémové opatření k nápravě tohoto nedostatku, kdy při úpravě rozpočtu bude postupováno v souladu s výše uvedenou vyhláškou. Z důvodu promptniho postupu při úpravě rozpočtu byla zastupitelstvem obce dne 14. 12. 2012 stanovena pravomoc starostovi obce provádět rozpočtová opatření bez omezení. Plnění přijatého opatření bude předmětem kontroly při přezkoumání hospodaření obce Vísky v roce 2013. Při dílčím přezkoumání hospodaření obce Vísky za rok 2013 byla ověřena realizace nápravného opatření. Předložený výkaz obce Vísky pro hodnocení plnění rozpočtu územních samosprávných celků, dobrovolných svazků obcí a regionálních rad FIN 2-12 M obsahoval ve sloupci Rozpočet po změnách objem prostředků, kterými byl dvanácti rozpočtovými opatřeními změněn objem schváleného rozpočtu na rok 2013. Napraveno. II. při předcházejícím dílčím přezkoumání Při předcházejícím dílčím přezkoumání hospodaření byly zjištěny následující chyby a nedostatky: Vnitřní předpis účetní jednotky Vnitřní organizačni směrnice neobsahuje způsob stanovení skutečností souvisejících s oceněním majetku určeného k prodeji reálnou hodnotou v souladu s 27 odst. 1 písmo h) zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví. Zejména účetní jednotka neupravila vnitřním předpisem způsob zajištění účetních záznamů a určení odpovědných osob za stanovení reálné hodnoty u majetku určeného k prodeji, a nenaplnila tak ustanovení 8 odst. 4 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví. Nebyl respektován postup určený ustanovením Českého účetního standardu Č. 710 Dlouhodobý nehmotný a dlouhodobý hmotný majetek bod 7. 1. písmo e). Do vnitroorganizačni směrnice obce bylo doplněno ustanovení o účtování o reálné hodnotě obsahující skutečností související s oceněním majetku určeného k prodeji reálnou hodnotou. Napraveno. - Účetním dokladem Č. 9019 ze dne 1. 3. 2013 byla zaúčtována částka 584.190,- Kč za pořízení stavby včelína (zázemí včelařského kroužku s výukovou místností) na účet 021.0600 (ostatní stavby), správně patří 021. 0200. Dále je nesprávně zaúčtována částka 33.840,- Kč rozhlasové vedení na účet 021.0200 (Budovy pro služby obyvatelstvu), patří 021.0600. Nebyla dodržena obsahová náplň analytických účtů - 4 -
stanovená v účtovém rozvrhu účetní jednotky pro rok 2013. Dále nebylo postupováno v souladu s ustanovením o obsahovém vymezení a uspořádání vysvětlujících a doplňujících informací v příloze dle 45 odst. I písmo g) vyhlášky č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, pro některé vybrané účetní jednotky Přijaté opatření k tomuto nedostatku bylo realizováno. Byla provedena oprava účetním dokladem č. 90670 ze dne 1. 12. 2013. Napraveno. - Účetní závěrka za rok 2012 piispěvkové organizace Základní škola a mateřská škola Vísky, okres Blansko nebyla schválena zastupitelstvem obce nejpozději do 30. září 2013. Nebylo dodrženo ustanovení 28 odst.l vyhlášky č. 220/2013 Sb., o požadavcích na schvalování účetních závěrek některých vybraných účetních jednotek, které upřesňuje ustanovení 30 odst. 2 výše uvedené vyhlášky. Zastupitelstvo obce Vísky schválilo dodatečně účetní závěrku příspěvkové organizace Základní škola a mateřská škola Vísky. okres Blansko na svém zasedání dne 13.12.2013 (zápis bod č. 7). C. Přezkoumané písemnosti Při přezkoumání hospodaření byly přezkoumány písemnosti uvedené v zapise z předcházejícího dílčího přezkoumání hospodaření a dále zejména následující písemnosti: - Evidence rozpočtových opatření za rok 2013 - Rozpočtová opatření 10-12/2013 - Inventarizační zpráva o provedení a výsledku pravidelné roční inventarizace majetku, pohledávek a závazků podle stavu ke dni 31. 12. 2013 ze dne 15. 1. 2013 - Inventurní soupisy účtů 031, 021, 018, 028, 403 podle stavu k 31. 12.2013 - Inventurní soupisy účtů k 31. 12. 2013 - Plán inventur pro rok 2013 ze dne 13. 12. 2013 - Mzdové listy neuvolněných zastupitelů za období I-12/2013 - Účetní doklady k přezkoumaným písemnostem - Účtový rozvrh roku 2013 - Dohoda o provedení práce ze dne 1. 10. 2013 (údržba cyklotrasy v Hané), vč. výkazu práce ze dne 31. 10. 2013 a mzdového listu za období 10/2013 (pracovník L.M) - Dohoda o provedení práce ze dne 1. 10. 2013 (údržba cyklotrasy v Hané), vč. výkazu práce ze dne 31. 10. 2013 a mzdového listu za období 10/2013 (pracovník R.B.) - Dohoda o provedení práce ze dne 1. 10. 2013 (údržba cyklotrasy v Hané), vč. výkazu práce ze dne 31. 10.2013 a vč. mzdového listu za období 10/2013 (pracovník F.Š.) - Dohoda o provedení práce ze dne 1. 11. 2013 (úklid a údržba sportovního areálu), vč. mzdového listu za období I I - 12/2013 - Pracovní smlouva ze dne 22. 10. 2013 (uklízeč veřejných prostranství), vč. Dodatku č. lze dne 31. 10.2013 a vč. mzdového listu za období 10-12/2013 (os. Č. 46) - Smlouva č. 21402/1 3/0KH o poskytnutí dotace z rozpočtu Jihomoravského kraje a Závěrečná zpráva vč. Finančního vyúčtování dotace ze dne 12. 11. 2013 (Setkání českých a slovenských Vísek) - Smlouva o dílo ze dne 18. 3. 2013 (realizace projektu" vov Vísky - setkání evropských ŠOV", zhotovitel: Škola obnovy venkova Vísky) - Smlouva mandátni ze dne 29. 8. 2013 (poskytování ekonomických služeb) - Protokol č.j. :MMR-1 51 56/2013-52 o výsledku veiejnosprávni kontroly na místě - následné ze dne 10.5. 2013 (Obnova drobných sakrálnich staveb v obci Vísky) - 5 -
- Protokol o verejoprávni kontrole ze dne 19. 12. 2013 (Základní a mateřská škola Vísky, piispěvková organizace) - Zápis ze zasedání Zastupitelstva obce Vísky ze dne 11. 10. 2013 - Zápis ze zasedání Zastupitelstva obce Vísky ze dne 13. 12. 2013 - Zápis ze zasedání Zastupitelstva obce Vísky ze dne 9. 8. 2013 D. Závěr I. Při přezkoumání hospodaření obce Vísky za rok 2013 byly zjištěny chyby a nedostatky, které nemají závažnost nedostatků uvedených v 10 odst. 3 písmo c) zákona o přezkoumávání hospodaření, a to: - Územní celek nedodržel postupy účtování transferů. - Inventurní soupis neobsahoval přílohy. - Chybně obsahové vymezení ostatních pozemků a zastavěné plochy - Územní celek nesestavil účtový rozvrh v požadovaném rozsahu. - Účetní závěrka za rok 2012 nebyla schválena nejpozději do 30.9.2013. II. Upozornění na případná rizika, která lze dovodit ze zjištěných chyb a nedostatků, která mohou mít negativní dopad na hospodaření územního celku v budoucnu: - Při přezkoumání hospodaření za rok 2013 nebyla zjištěna žádná závažná rizika, která by mohla mít negativní dopad na hospodaření územního celku v budoucnosti. III. Poměrové ukazatele zjištěné při přezkoumání hospodaření: a) podíl pohledávek na rozpočtu územního celku 1,33 % b) podíl závazků na rozpočtu územního celku 18,87 % c) podíl zastaveného majetku na celkovém majetku územního celku 0% Vísky, dne 27. května 2014 Jména a podpisy kontrolorů zúčastněných na konečném dílčím přezkoumání - za Krajský úřad Jihomoravského kraje Ing. Jitka Lošťáková... l~!.. kontrolor pověřený řízením přezkoumání Ing. Lenka Létalová podpis kontrolora POVFhO řízením přezkoumá. J/r J.2-6 -
kontrolor podpis kontrolora Petra Kupková kontrolor... ~..~. podpis kontrolora Tato zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obsahuje i výsledky konečného dílčího přezkoumání. Starosta obce Vísky pan Ing. Stanislav Kamba a účetní obce paní Radka Košíková prohlašují, že podle 6 odst. 2 písmo e) zákona o přezkoumávání hospodaření poskytli pravdivé a úplné informace o předmětu přezkoumání a o okolnostech vztahujících se k němu a převzali dle 6 odst. 3 písmo k) návrh zprávy o výsledku přezkoumání. Ing. Staníslav Kamba starosta obce Radka Košíková účetní podpis účetní Poučení Tato zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření je současně i návrhem zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření, přičemž konečným zněním se stává okamžikem marného uplynutí lhůty stanovené v 6 odst. 3 písmo 1) zákona o přezkoumávání hospodaření, k podání písemného stanoviska kontrolorovi pověřenému řízením přezkoumání. Územní celek může do 30 pracovních dnů od předání návrhu zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření podat písemné stanovisko k návrhu zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření v souladu s 6 odst. 3 písmo 1) zákona o přezkoumávání hospodaření. Stanovisko zašle územní celek na adresu Krajského úřadu Jihomoravského kraje, odboru kontrolnímu a právnímu, k rukám kontrolora pověřeného řízením přezkoumání. Já, níže podepsaný starosta obce Vísky prohlašuji, že nemám k tomuto návrhu zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření obce za rok 2013 připomínek a nebudu podávat písemné stanovisko podle 6 odst. 3 písmo 1) zákona o přezkoumávání hospodaření. Územní celek je povinen podle 13 odst. 1 písmo b) zákona o přezkoumávání hospodaření do 15 dnů po projednání zprávy spolu se závěrečným účtem v orgánech územního celku podat písemnou informaci o přijetí opatření k nápravě chyb a nedostatků, uvedených ve zprávě, včetně uvedení lhůty, ve které podá písemnou zprávu o plnění přijatých opatření ( 13 odst. 2 zákona o přezkoumávání hospodaření). - 7 -
Ve lhůtě uvedené územním celkem v písemné informaci zaslané krajskému úřadu je územní celek povinen podle 13 odst. 2 zákona o přezkoumávání hospodaření zaslat písemnou zprávu o plnění přijatých opatření. Obě výše uvedené písemnosti zašle územní celek na adresu Krajského úřadu Jihomoravského kraje, odboru kontrolnímu a právnímu, k rukám kontrolora pověřeného řízením přezkoumání. Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření byla v souladu s ustanovením 11 zákona o přezkoumávání hospodaření projednána a jed '. k převzal starosta obce Vísky dne 27. května 2014. OBEC Ing. Stanislav Kamba starosta obce -8 -