Obsah Zkratky a úplné názvy pfiedpisû... 7 Úvod... 8 1 V eobecnû k podnikání fyzické osoby... 11 1.1 Podnikatel a podnikání... 11 1.2 Podnikatel a zákon o úãetnictví... 11 1 Obrat podnikatele za rok 2006 pfiev il 15 mil. Kã... 13 2 Obrat podnikatele za rok 2006 pfiev il 25 mil. Kã... 13 3 Obrat podnikatele za rok 2006 pfiev il 15 mil. Kã a v roce 2007 pfiev il 25 mil. Kã... 14 1.3 Zahájení podnikání... 14 4 Zahájení provozování Ïivnosti... 15 1.4 Podnikatel a daàová evidence... 15 2 Pfiíjmy fyzické osoby a základ danû... 17 2.1 Úpravy základu danû u podnikající fyzické osoby... 19 5 Záloha na pofiízení materiálu... 21 6 Podnikatel pfiechází z daàové evidence na úãetnictví... 22 7 Pojistné sraïené zamûstnancûm odvedené po 31. lednu... 24 8 Pfieplatek na zaplaceném pojistném za rok 2008... 25 9 Závazek po splatnosti u poplatníka, kter vede úãetnictví... 26 10 Závazek po splatnosti u poplatníka, kter vede daàovou evidenci... 26 3 Zálohy na daà z pfiíjmû... 28 3.1 Zálohy na daà dle 38a zákona o daních z pfiíjmû... 28 11 Stanovení zálohového a zdaàovacího období u fyzické osoby... 29 12 Stanovení poslední známé daàové povinnosti... 30 13 Zmûna periodicity placení záloh na daà z pfiíjmû... 30 14 Zápoãet záloh na daàovou povinnost... 31 15 Záloha na daà z pfiíjmû poplatníka s pfiíjmy ze závislé ãinnosti a s dal ími pfiíjmy... 31 16 Zápoãet pozdû zaplacené zálohy... 32 17 Stanovení záloh jinak... 32 18 Vliv dodateãného daàového pfiiznání na v i zálohy na daà... 33 19 Záloha na daà z pfiíjmû pfii pfiechodu na úãtování v hospodáfiském roce... 33 3.2 Zálohy na daà dle 38h zákona o daních z pfiíjmû... 34 20 Srovnání zdanûní zamûstnance, kter podepsal prohlá ení k dani... 35 21 Srovnání zdanûní pracujícího dûchodce, kter podepsal prohlá ení k dani... 36 3
Fyzické osoby a daà z pfiíjmû 22 Zdanûní pfiíjmu 5 000 Kã z dohody u zamûstnance, kter nepodepsal prohlá ení k dani... 37 23 Zdanûní pfiíjmu 15 000 Kã z dohody u zamûstnance, kter nepodepsal prohlá ení k dani... 38 4 Pau ální v daje... 40 24 PouÏití rûzn ch pau álû pro jednotlivé druhy ãinností... 42 25 Provozování více Ïivností... 42 26 Uplatnûní v dajû procentem z pfiíjmû... 43 27 Nevhodnost uplatnûní pau álních v dajû... 44 28 Pau ální v daje pfii zamûstnání zamûstnancû... 44 29 Vedení úãetnictví a pau ální v daje... 45 30 NemoÏnost zmûny ve zpûsobu uplatnûní v dajû v dodateãném daàovém pfiiznání... 45 31 SdruÏení osob a pau ální v daje... 46 32 NemoÏnost uplatnit pau ální v daje u úãastníkû sdruïení... 47 33 Pfiechod na uplatnûní pau álních v dajû v pfiípadû, Ïe poplatník vede daàovou evidenci... 48 34 Úhrada pohledávky pfii pfiechodu na pau ál... 48 35 e ení zásob pfii pfiechodu na uplatnûní pau álních v dajû... 49 36 Pfiechod na pau ální v daje a drobn hmotn majetek... 50 37 Pau ální v daje a finanãní leasing... 50 38 Pau ální v daje, daàová evidence a finanãní leasing... 51 39 Pfiechod z daàové evidence na pau ální v daje a finanãní leasing... 52 40 Pau ální v daje pfii vedení úãetnictví a finanãní leasing... 52 41 Prodej automobilu a pau ální v daje... 53 5 DaÀové fie ení finanãního pronájmu hmotného majetku... 55 5.1 Podmínky daàové uznatelnosti nájemného... 55 42 Vliv pozdûj ího pfiedání pfiedmûtu pronájmu... 57 43 Nezahrnutí pfiedmûtu pronájmu do obchodního majetku... 57 44 Uzavfiení leasingové smlouvy v prosinci 2007... 58 45 Uzavfiení leasingové smlouvy po 1. lednu 2008... 59 46 Uzavfiení leasingové smlouvy v prûbûhu roku 2008... 59 47 Uzavfiení leasingové smlouvy v prosinci 2007, ale pfiedání vozidla v lednu 2008... 60 5.2 Finanãní náklady u finanãního leasingu... 60 48 Omezení v e finanãních nákladû... 61 5.3 Úhrada zv ené první splátky... 61 49 Úhrada první zv ené splátky nájemného... 62 50 Nájemné hrazené protihodnotou starého vozidla... 62 51 Poãet rovnomûrn ch splátek... 63 5.4 Pfievod vlastnictví po ukonãení leasingové smlouvy... 63 52 Zakoupení pfiedmûtu nájmu v pfiípadû vedení daàové evidence... 64 53 Zakoupení pfiedmûtu nájmu v pfiípadû vedení úãetnictví... 64 5.5 Finanãní leasing majetku se vstupní cenou nepfievy ující 40 000 Kã... 65 54 Finanãní leasing drobného majetku... 65 55 Nájemné pfievy uje hranici 40 000 Kã, vstupní cena nepfievy uje hranici 40 000 Kã... 66 4
Obsah 5.6 Limit daàové uznatelnosti nájemného u osobního automobilu a jeho zru ení... 66 56 Leasingová smlouva uzavfiena do 31. prosince 2007... 67 57 Leasingová smlouva uzavfiena po 1. lednu 2008... 68 5.7 Pfiedãasné ukonãení leasingové smlouvy bez odkoupení najatého pfiedmûtu... 68 58 Pfiedãasné ukonãení leasingové smlouvy zaplaceno více, neï ãiní pomûrná ãást nájemného... 69 59 Pfiedãasné ukonãení leasingové smlouvy zaplaceno ménû, neï ãiní pomûrná ãást nájemného... 69 5.8 Odkoupení najatého pfiedmûtu pfied sjednan m ukonãením leasingové smlouvy... 69 60 Pfiedãasné ukonãení pfiedmûtu nájmu nájemné je daàovû neuznatelné... 71 61 Pfiedãasné odkoupení pfiedmûtu nájmu nájemné je daàovû uznatelné... 72 5.9 Ukonãení leasingové smlouvy z dûvodu odcizení najatého pfiedmûtu... 73 62 Odcizení pronajatého automobilu z garáïe... 73 63 Odcizení pfiedmûtu nájmu úhrada kody leasingové spoleãnosti... 74 64 Odcizení pfiedmûtu nájmu povinnost doplacení zb vající v e nájemného leasingové spoleãnosti... 74 5.10 Nesplnûní podmínek daàové uznatelnosti nájemného... 75 65 Uzavfiení leasingové smlouvy na krat í dobu... 75 5.11 Cese leasingové smlouvy na stranû nájemce... 76 66 Pfienechání pfiedmûtu pronájmu novému nájemci... 77 5.12 Zahraniãní finanãní pronájem... 78 6 Odpisy hmotného majetku... 79 6.1 Vymezení hmotného majetku... 79 6.2 Odpis jako daàov v daj... 80 6.3 Zahájení odpisování a uplatnûní odpisû... 81 6.4 Vstupní cena pro daàové odpisování... 82 67 Stanovení vstupní ceny pro daàové odpisování... 83 6.5 Minimální doba daàového odpisování... 84 6.6 Uplatnûní rovnomûrného odpisování... 85 68 Pofiízení nákladního automobilu... 87 69 Pofiízení traktoru... 87 70 Pofiízení osobního automobilu... 88 6.7 Uplatnûní zrychleného odpisování... 88 71 Pofiízení nákladního automobilu... 89 72 Pofiízení poãítaãe... 90 73 Pofiízení osobního automobilu... 90 6.8 Zavedení a zru ení limitu vstupní ceny u osobního automobilu... 91 74 Pofiízení drahého osobního automobilu v roce 2008... 91 75 Pofiízení drahého osobního automobilu v roce 2007... 92 76 Provedení technického zhodnocení na osobním automobilu... 92 7 Majetek v podnikání a jeho prodej... 94 77 Prodej automobilu získaného v rámci dûdictví... 96 78 Prodej automobilu vylep eného poplatníkem... 97 79 Prodej automobilu zafiazeného v obchodním majetku... 97 5
Fyzické osoby a daà z pfiíjmû 80 Prodej havarovaného automobilu zafiazeného v obchodním majetku... 98 81 Prodej zcela odepsaného automobilu... 98 82 Prodej automobilu vyuïívaného pro soukromé úãely... 98 83 Prodej automobilu vyfiazeného z obchodního majetku... 99 84 Prodej automobilu se ztrátou... 100 85 Prodej starého automobilu, kter byl dfiíve v obchodním majetku... 101 86 Prodej automobilu pofiízeného na leasing... 101 87 Prodej nadlimitního osobního automobilu... 102 8 Cestovní náhrady podnikatele a jeho zamûstnancû... 104 88 ProdlouÏení zahraniãní pracovní cesty o dovolenou... 105 8.1 Tuzemské pracovní cesty... 105 89 Stravné v rámci dvoudenní pracovní cesty... 107 90 Stravné v rámci dvoudenní pracovní cesty... 108 91 Krácení stravného pfii pracovní cestû... 109 8.2 Zahraniãní pracovní cesty... 110 92 Cestovní náhrady pfii zahraniãní pracovní cestû... 111 8.3 DaÀové fie ení cestovních náhrad zamûstnancû... 112 93 DaÀové fie ení stravného zamûstnance... 112 9 PouÏití automobilu k pracovní cestû... 114 9.1 PouÏití osobního automobilu podnikatele na pracovní cestu... 114 94 Osobní automobil vyuïívan k podnikání obûma manïeli... 115 9.2 PouÏití soukromého osobního automobilu zamûstnance... 118 95 PouÏití soukromého vozidla zamûstnance na tuzemskou pracovní cestu... 120 96 PouÏití soukromého vozidla zamûstnance na zahraniãní pracovní cestu... 121 10 Zdanûní pfiíjmû z pronájmu... 122 97 PfiíleÏitostn pronájem movitého majetku... 124 98 Zdanûní pfiíjmû z pronájmu... 124 99 PfiíleÏitostn pronájem nemovitosti... 125 100 Pfiíjem z pronájmu nemovitého majetku ve spoleãném jmûní... 125 101 Pfiíjem z pronájmu nemovitosti v podílovém spoluvlastnictví... 126 102 Nájemce zajistí opravu, kterou je hrazeno nájemné... 126 103 Nájemce provede opravu nad rámec nájemného... 127 104 Nájemce zajistí technické zhodnocení a hradí jím nájemné... 127 105 Nájemce zajistí technické zhodnocení, které není odpisováno... 127 106 Nájemce provede technické zhodnocení, které následnû odpisuje... 128 107 Nájemce provede technické zhodnocení, které odpisuje pronajímatel... 129 11 Zdanûní ostatních pfiíjmû... 130 11.1 Pfiíjmy zahrnuté pod 10 odst. 1 písm. a)... 130 108 Osvobození pfiíjmû ze zahrádky... 131 109 Zdanûní pfiíjmû ze zahrádky... 131 110 PfiíleÏitostn pronájem nemovitého majetku... 132 111 PfiíleÏitostné pfiíjmy nezdanûné podle 10... 132 112 Pronájem movitého majetku... 132 11.2 Pfiíjmy zahrnuté pod 10 odst. 1 písm. b)... 132 113 Prodej chaty... 134 6
Obsah 114 Nákup a prodej cenn ch papírû... 135 115 Nákup a prodej cenn ch papírû... 135 116 Prodej akcií se ztrátou... 136 117 Zdanûní rûzn ch pfiíjmû dle 10... 137 11.3 Zdanûní dal ích druhû pfiíjmû podle 10... 137 118 Prodej chaty na splátky... 138 119 Prodej garáïe na splátky... 138 120 Prodej zdûdûné nemovitosti... 139 121 Poru ení podmínky osvobození od danû na stranû nájemce... 140 122 V povûì z pojistné smlouvy na Ïivotní poji tûní... 141 123 V povûì z pojistné smlouvy zamûstnancem... 141 124 V povûì z pojistné smlouvy na penzijní pfiipoji tûní... 142 12 Ukonãení a pfieru ení podnikání fyzické osoby... 143 12.1 Ukonãení podnikání... 143 125 Ukonãení podnikání u osoby, která vede úãetnictví... 144 126 Ukonãení lékafiské praxe u osoby, která vede daàovou evidenci... 145 12.2 Pfieru ení podnikání... 146 127 Pfieru ení podnikatelské ãinnosti z dûvodu nemoci... 146 12.3 V eobecnû k ukonãení nebo pfieru ení podnikání... 147 128 Podnikatel uplatnil odpoãet od základu danû pfii nákupu poãítaãe... 147 13 Odpoãet od základu danû... 148 13.1 Odpoãet darû... 148 129 Darování krve zamûstnancem... 150 130 Odpoãet daru od základu danû... 151 131 Uplatnûní odpoãtu daru pfii daàové ztrátû... 151 132 Uplatnûní odpoãtu daru v dodateãném daàovém pfiiznání... 151 133 Poskytnutí daru s protiplnûním... 152 13.2 Odpoãet úrokû v rámci stavebního spofiení... 152 134 Úvûr ze stavebního spofiení pouïit na splacení pûjãky... 154 135 Úvûr poskytnut na realizaci podnikatelské provozovny... 155 136 Úvûr poskytnut na zakoupení rodinného domu s ãásteãn m vyuïitím k podnikání... 155 137 Úvûr poskytnut na realizaci pfiístavby s vyuïitím k pronájmu... 155 13.3 Odpoãet pfiíspûvkû na penzijní pfiipoji tûní... 156 138 Smlouva na penzijní pfiipoji tûní uzavfiena v prûbûhu roku... 157 139 Odpoãet pfiíspûvkû na penzijní pfiipoji tûní... 158 140 V plata z penzijního fondu po skonãení smlouvy... 158 141 Pfiedãasnû ukonãená smlouva na penzijní pfiipoji tûní... 158 13.4 Odpoãet pfiíspûvkû na soukromé Ïivotní poji tûní... 159 142 DaÀov odpoãet u jednorázovû sloïeného pojistného... 161 143 V plata plnûní z pojistné smlouvy... 161 144 V plata odbytného... 162 13.5 Odpoãet daàové ztráty... 162 145 Uplatnûní daàové ztráty pfii více druzích pfiíjmû... 163 146 Uplatnûní daàové ztráty v jednotliv ch zdaàovacích obdobích... 163 147 Domûfiení daàové ztráty... 163 13.6 Reinvestiãní odpoãet... 164 148 Reinvestiãní odpoãet a pronájem majetku... 165 7
Fyzické osoby a daà z pfiíjmû 149 Prodej hmotného majetku s uplatnûn m reinvestiãním odpoãtem... 166 150 KrádeÏ hmotného majetku s uplatnûn m reinvestiãním odpoãtem... 166 14 Uplatnûní slev na dani z pfiíjmû... 167 14.1 Zamûstnání osob se zdravotním postiïením... 167 151 Zamûstnání osob se zdravotním postiïením... 168 14.2 Základní slevy na dani u poplatníka... 169 152 PoÏivatel starobního dûchodu provozuje lékafiskou praxi... 171 153 Nástup absolventa vysoké koly do zamûstnání... 171 154 Sleva na dani na manïelku... 173 155 Sleva na dani u studenta medicíny... 174 14.3 Sleva na vyïivované dítû... 175 156 V poãet daàového zv hodnûní na dítû... 179 157 Uplatnûní nároku na daàov bonus... 179 15 Pojistné na sociální a zdravotní poji tûní... 180 15.1 Poplatník vede daàovou evidenci... 181 158 Poplatník vede daàovou evidenci a uhradí vût í zálohu na pojistné... 181 159 Nedoplatek na pojistném u poplatníka, kter vede daàovou evidenci... 182 15.2 Poplatník vede úãetnictví... 182 160 Pojistné sraïené zamûstnancûm... 183 161 Úhrada pojistného u poplatníka, kter vede úãetnictví... 183 162 Pojistné podnikatele v roce 2008... 183 15.3 Poplatník uplatàuje pau ální v daje... 184 163 Pau ální v daje a pfieplatek na pojistném... 185 164 Poplatník s pau álními v daji uhradí vût í zálohu na pojistné... 185 165 Nedoplatek na pojistném u poplatníka, kter uplatàuje pau ální v daje... 185 166 Pfieplatek na pojistném pouïit na platbu pojistného... 186 15.4 Zavedení maximálního vymûfiovacího základu... 186 167 Vliv maximálního vymûfiovacího základu na srperhrubou mzdu... 187 16 Úmrtí podnikatele... 189 16.1 DaÀové pfiiznání za zûstavitele... 189 168 ZÛstavitel vedl úãetnictví... 189 169 ZÛstavitel vedl daàovou evidenci... 190 16.2 Dûdic pokraãuje v podnikání... 191 170 Uplatnûní daàové ztráty zûstavitele... 191 171 Dûdic pokraãuje v podnikání zûstavitele... 192 172 PouÏívání zdûdûného automobilu k podnikání... 192 17 Spolupráce fyzick ch osob... 195 17.1 Vymezení spolupracujících osob... 195 17.2 Rozdûlení pfiíjmû a v dajû... 196 173 NemoÏnost uplatnit plnou v i 50 % pfieveden ch pfiíjmû na manïelku... 197 174 Úmrtí podnikatele... 197 175 Spolupráce se synem... 198 176 Uplatnûní daàové ztráty pfii spolupráci... 199 17.3 V eobecnû ke spolupráci osob... 199 18 Znalostní test... 201 Rejstfiík... 204 8