Přednáška č. 10 MZDY A ZAMĚSTNANCI Pojem mzda, struktura hrubé mzdy Pojistné na SZ a ZP Daň z příjmů ze závislé činnosti Účtování mezd Zálohy, pohledávky a závazky Mzdová evidence 1
Základní mzda Úkolová mzda je třeba sestavit výkaz práce, ve kterém je uveden druh práce, jednotka a sazba za jednotku. Na konci měsíce se doplňuje množství vykonané práce. Časová mzda musí být stanoven tarif (měsíční nebo hodinový) a údaje o počtu odpracovaných dní nebo hodin. 2
Struktura mzdy 1. Hrubá mzda - Základní mzda (úkolová, časová) + Příplatky + Ostatní složky mzdy (prémie, odměny) + Náhrady mzdy (za dovolenou, svátky) Průměr pro náhrady - za předchozí kalendářní čtvrtletí. 2. Čistá mzda = Hrubá mzda Zákonné srážky (zdravotní a sociál.pojištění a daň z příjmů ze závislé činnosti) 3. Částka k výplatě = Čistá mzda Ostat.srážky + Náhrada mzdy za pracovní neschopnost 3
Pojistné na sociální zabezpečení Pojistné na sociální zabezpečení zahrnuje: - na důchodové pojištění - pojistné na nemocenské pojištění - příspěvek na státní politiku zaměstnanosti Vyměřovací základ - hrubá mzda = úhrn příjmů zúčtovaných zaměstnavatelem v souvislosti s výkonem zaměstnání Sazby - zaměstnanec 6,5 % (6,5 % DP, 0 % NP, 0 % příspěvek na st.pol.zam.) zaměstnavatel 25 % (21,5 % DP, 2,3 % NP, 1,2 % příspěvek na st.pol.zam.). Maximální vyměřovací základ pro SP je 1 206 576,- Kč. 4
Pojistné na všeobecné zdravotní pojištění Vyměřovací základ - hrubá mzda - úhrn příjmů zúčtovaných zaměstnavatelem v souvislosti s výkonem zaměstnání Sazby - zaměstnanec 4,5 %, zaměstnavatel 9 %. Minimální vyměřovací základ pro ZP je 8 000,- Kč. Maximální vyměřovací základ pro ZP je 1 809 864,- Kč. Pojistné na ZP a SP je pro účetní jednotku daňovým nákladem pouze pokud je uhrazeno do konce měsíce následujícím po uplynutí zdaňovacího období. 5
Daň z příjmů ze závislé činnosti Způsob zdanění mzdy z příjmů ze závislé činnosti : 1. Zaměstnanec má podepsáno prohlášení k dani (nesmí mít podepsáno u více zaměstnavatelů) - daň z příjmů srážena ve formě zálohy na daň - možnost slev na dani - měsíčně - uplatnění odpočitatelných položek ročně 2. Zaměstnanec nemá podepsáno prohlášení k dani - pro způsob zdanění je rozhodující výše hrubé mzdy a) hrubá mzda do 5 000 Kč - srážková daň b) hrubá mzda nad 5 000 Kč - záloha na daň 6
Účtování mezd Mzdy jsou zúčtovány v období, kdy byla práce vykonána nebo za které přísluší zaměstnancům odměna Mzda - náklad - účet 521- Mzdové náklady - celková hrubá mzda Výplata mzdy - výplatní termín - odlišný od data sestavení výplatní a zúčtovací listiny Vznik závazku vůči zaměstnancům účet 331-Zaměstnanci 7
Zdravotní a sociální pojištění u zaměstnance hrazeno zaměstnancem - 4,5 % ZP - 6,5 % SP Srážka - snížení závazku vůči zaměstnancům - vznik závazku vůči institucím SZ a ZP účet 336 - Zúčtování s institucemi SZ a ZP Srážka na pojistné placené zaměstnanci představuje snížení závazku vůči zaměstnancům a vznik závazku vůči institucím sociálního zabezpečení a zdravotním pojišťovnám. 8
Schéma účtování mezd 336 - Zúčtování s ISZ a ZP 331 - Zaměstnanci 521 - Mzdové náklady zdravotní pojištění zaměstnance hrubé mzdy zaměstnanců 336 - Zúčtování s ISZ a ZP 521, 524 - anal. evidence Náhrada za prac. neschopnost sociální pojištění zaměstnance náhrada za prac. neschopnost hrazená zaměstnavatelem kompenzace 1/2 přiznaných náhrad za prac. neschopnost hrazenou zaměstnavatelem 342 - Ostatní přímé daně daň z příjmů zaměstnance 379 - Jiné závazky srážky ve prospěch jiných osob (výživné, spoření, půjčky) 335 - Pohledávky za zaměstn. srážky ve prospěch podniku (např. za manka a škody) 211 - Pokladna, 221 - Bank.účty výplata mzdy v hotovosti nebo převod na účet zaměstnanců 9
Zdravotní a sociální pojištění za zaměstnavatele SP - 25%, ZP - 9 % SP a ZP za zaměstnavatele náklad na účtu 524 Zákonné sociální pojištění Závazek vůči institucím SP a ZP 336 - Zúčtování s ISZ a ZP 524 - Zákonné soc. a zdrav. poj. předpis zdravotního pojištění podniku za zaměstnance 336 - Zúčtování s ISZ a ZP předpis sociálního pojištění podniku za zaměstnance 10