Kalkulační MANUÁL Základní dokument o kalkulaci procesních nákladů metodou nákladových služeb 3. vydání Partner Kalkulačního manuálu: obalka 2011.indd 1-2 26.10.2011 10:26:57
Kalkulační manuál Základní dokument o kalkulaci procesních nákladů metodou nákladových služeb 3. vydání Autoři: Ing. Zdeněk Páv ( 2011) Ing. Petr Mašek K příležitosti Konference DRG 2011 konané dne 7. 11. 2011 pod záštitou ministra zdravotnictví ČR Vydalo Národní referenční centrum Vinohradská 112, 130 00 Praha 3 www.nrc.cz www.nrc.cz/cs/diskuze-kalkulacni-manual s podporou společnosti IBM Česká republika, spol. s r.o., partnera konference Národní referenční centrum obalka 2011.indd 3-4 26.10.2011 10:27:21
Kalkulacni manual 2011.qxd 26.10.2011 8:00 Page 1 Kalkulační manuál Obsah 1. Úvodní slovo / 3 2. Cíle dokumentu / 5 3. Kalkulace nákladů metodou nákladových služeb / 6 4. Standardy a doporučené metodické postupy / 8 4.1. Standardy organizační struktury / 8 4.1.1. Definice organizačních jednotek / 9 4.1.2. Sestavení organizační struktury / 10 4.1.3. Definice produkčních středisek / 11 4.1.4. Definice režijních středisek / 11 4.2. Standardy účtové osnovy / 11 4.3. Doporučené postupy pro vnitropodnikové účetnictví / 12 4.3.1. Přeúčtování vnitropodnikových výkonů (nákladů) / 12 4.3.1.1. Vybraná specifická nákladová střediska / 12 4.3.1.2. Střediska s nezdravotnickými výkony (Centr. sterilizace, Doprava, ) / 12 4.3.2. Režijní náklady / 13 5. Datové zdroje a příprava dat pro kalkulaci / 14 5.1. Datové zdroje / 14 5.1.1. Organizační struktura / 14 5.1.2. Data o zdravotní produkci / 14 5.1.3. Ekonomická data nemocnice / 15 5.1.4. Ostatní data / 15 5.2. Příprava dat pro kalkulaci / 15 5.2.1. Nákladové služby zdravotní péče / 16 5.2.2. Nákladové druhy / 18 6. Výpočet tarifů nákladových služeb a ocenění elementární zdravotní péče / 22 6.1. Výpočet tarifů nákladových služeb / 22 6.2. Ocenění elementární zdravotní péče / 25 7. Definice nákladových objektů a jejich ocenění / 26 7.1. Definice nákladových objektů / 26 7.1.1. Hospitalizační případ / 26 7.1.2. Ambulantní péče / 26 7.1.3. Další nákladové objekty / 27 7.2. Ocenění nákladových objektů / 27 7.2.1. Ocenění hospitalizačního případu / 27 7.2.2. Ocenení dalších nákladových objektů / 29 8. Příloha - číselníky / 30 8.1. Účtová osnova / 30 8.2. Obory zdravotní péče / 35 8.3. Smluvní, autorské a agregované odbornosti / 36 8.4. Seznam operačních výkonů / 45 8.5. Seznam výkonů prováděných na porodním sále / 46 8.6. Seznam výkonů anestezie / 46 9. Příloha - Datové rozhraní pro sběr dat / 47 Data o zdravotní produkci / 47 Personální data / 47 Ekonomická data / 47 Organizační struktura / 48 10. Použité zkratky a pojmy / 49 11. Použitá literatura / 51 12. Související dokumenty a odkazy / 51 1
Kalkulacni manual 2011.qxd 26.10.2011 8:00 Page 2 Poděkování Třetí vydání publikace Kalkulační manuál vychází stejně jako vydání předchozí mimo jiné z informací a odborných znalostí, které poskytují zástupci referenčních nemocnic při své práci v ekonomické skupině projektu Registr referenčních hodnot. Díky jejich přispění je možné do vývoje metodických postupů v oblasti sběru a zpracování dat referenčních nemocnic, výpočtu tarifů nákladových služeb a následně výpočtu relativních vah, promítnout co nejvíce realitu zdravotnického zařízení. Národní referenční centrum a vývojový tým projektu Registr referenčních hodnot děkuje všem členům ekonomické skupiny, vedení a dalším zaměstnancům referenčních nemocnic za jejich práci, podporu, čas, znalosti a zkušenosti, které vynakládají ve snaze o zlepšení klasifikačního systému DRG. Speciální poděkování Tato v českých podmínkách jedinečná publikace, by nemohla vzniknout bez intenzivní a vysoce odborné práce a úsilí Ing. Zdeňka Páva, iniciátora a autora metody kalkulace procesních nákladů. Za Národní referenční centrum, Fakultní nemocnici Plzeň a další jeho profesní kolegy si dovoluji na tomto místě vyzdvihnout dlouhodobou a obětavou spolupráci s Ing. Zdeňkem Pávem, který nás v průběhu léta 2011 bohužel nečekaně opustil. Za jeho přínos nejen v oblastech vývoje systému DRG a controllingu, ale i za jeho výjimečný postoj k práci, ke kolegům a ke společnému dílu mu náleží naše uznání a velký dík. Ing. Pavel Kožený, Ph.D Ředitel NRC Ing. Jaroslava Kunová Ředitelka FN Plzeň 2
Kalkulacni manual 2011.qxd 26.10.2011 8:00 Page 3 1. Úvodní slovo 1. Úvodní slovo Vážené kolegyně, vážení kolegové, do rukou se Vám dostává 3. vydání Kalkulačního manuálu, které vychází ve snaze uspokojit velký zájem odborné veřejnosti o informace z oblasti kalkulace nákladů na poskytovanou zdravotní péči a s cílem co nejširšího využití této metodiky v praxi. Přináší čtenářům metodu kalkulace procesních nákladů v nezměněném obsahu vůči předchozímu vydání v zájmu jejího jednotného zakořenění ve velkém počtu zdravotnických zařízení. Dovolte mi uvézt zde hlavní důvody, které nás s kolegou Ing. Zdeňkem Pávem vedly před třemi lety k sestavení Kalkulačního manuálu: Podpora vývoje úhradových mechanismů Kalkulace nákladů na poskytovanou zdravotní péči je základním stavebním kamenem pro vývoj objektivních úhradových mechanismů. Pro vývoj těchto mechanismů je velmi důležité používat pro výpočty jednotnou metodiku a tu postupně upřesňovat tak, aby byla v souladu s vývojem dalších komponent úhradových mechanismů, např. klasifikačních systémů (v případě České republiky se jedná o DRG systém). Národní referenční centrum má proto jako jednu ze svých priorit výpočet jednicových nákladů zdravotní péče a jejich aplikaci pro vývoj a stanovení relativních vah systému DRG. Tato činnost je řešena ve spolupráci s referenčními nemocnicemi, které dodávají kalkulační data a snaží se aplikovat změny navržené v rámci vývoje metodiky ve svých informačních systémech a upřesňují tak prováděné výpočty. Podpora controllingu zdravotnických zařízení Jak již bylo zmíněno, výše úhrad zdravotní péče hrazené z veřejného zdravotního pojištění pro akutní lůžkovou péči je stále více závislá na klasifikačním systému DRG. Lze předpokládat, že i do budoucna bude pokračovat snaha o podporu selektivní kontraktace v závislosti na kvalitě a ceně a postupné rozšiřování systému DRG. Tento směr vývoje úhradových mechanismů je jedním z hlavních důvodů, proč by měla v současné době zdravotnická zařízení požadovat od svých informačních systémů procesně orientovaný přístup k alokaci informací o spotřebě zdrojů a o objemu a úrovni poskytnuté péče. Tento procesní přístup mimo jiné umožní až řádové zpřesnění sledování spotřeby nákladů a tím podpoří efektivnější řízení zdravotnického zařízení. V Praze dne 7. listopadu 2011 Ing. Petr Mašek 3
Kalkulacni manual 2011.qxd 26.10.2011 8:00 Page 4 Ing. Zdeněk Páv ( 2011) Systému DRG se věnoval od roku 2000. V letech 2000-2002 pracoval v komerční firmě na vývoji benchmarkingových systémů na bázi DRG, od roku 2003 pracoval ve FN Plzeň, kde měl na starosti implementaci DRG. Od roku 2003 spolupracoval s NRC na vývoji metodik pro stanoveni nákladů zdravotní peče, byl spoluautorem metodik pro výpočet relativních vah, v poslední době se zabýval především návrhem a vytvářením datových modelů nemocnic, výpočtem jednicových nákladů zdravotní péče a vývojem metod pro objektivní stanovení rozdílů ve výši spotřebovaných zdrojů v relaci k poskytnuté péči. Ing. Petr Mašek, IBM ČR Klasifikačnímu systému DRG se věnuje od roku 2002. V letech 2002-2008 pracoval na vývoji systémů na sledování efektivity a výkonnosti poskytované zdravotní péče. Od roku 2009 pracuje v mezinárodní firmě IBM a je leaderem pro analytické činnosti ve zdravotnictví. V realizovaných projektech se zaměřuje zejména na zavádění controllingu ve zdravotnických zařízení, na podporu řízení zdravotnických zařízení a na implementace manažerských systémů a systémů pro kalkulaci nákladových ceníků. S NRC spolupracuje na vývoji metodik pro stanoveni nákladů zdravotní peče. E-mail: petr_masek@cz.ibm.com 4