KONTROLA HOSPODAŘENÍ. Základní škola a mateřská škola Žleby rok 2015

Transkript

1 Zpráva z kntrly hspdaření KONTROLA HOSPODAŘENÍ příspěvkvé rganizace Obce Žleby - Základní škla a mateřská škla Žleby rk 2015 Přebírá: Obec Žleby Datum: Předkládá: Expirit, s. r..

2 Obsah zprávy z kntrly hspdaření ZŠ a MŠ Žleby 1. Identifikace příspěvkvé rganizace Výčet interních směrnic, kterým pdléhá činnst PO Eknmický rzbr financvání činnstí rganizace, rzbr nákladů a výnsů, vyhdncení eknmiky vybraných činnstí PO Ověření prvedení rční účetní závěrky z hlediska věcné a frmální správnsti, věření sestavení správnsti hlavních účetních výkazů Zajištění a vedení pkladní agendy rganizace Ddržení předpisů dměňvání vymezených zákny č. 564/2006 Sb. a č. 262/2006 Sb., ve znění pzdějších předpisů. Správnst zařazení stálých zaměstnanců d platvých tříd. Kntrla uzavřených DPČ, DPP. Kntrla vyplácení dměn a jejich sulad se záknem č. 262/2006 Sb., zákník práce Kntrla účinnsti vnitřníh kntrlníh systému Hspdářské perace týkající se dtací Závěr

3 1. Identifikace příspěvkvé rganizace Název: Základní a mateřská škla Žleby Právní frma: příspěvkvá rganizace Adresa: Šklní 190, Žleby IČ: Statutární rgán: Mgr. Irena Maruskvá (ředitelka) Pslání příspěvkvé rganizace dle zřizvací listiny Hlavní činnstí a také psláním příspěvkvé rganizace (dále jen PO) je zejména zajištění základníh vzdělávání v suladu s cíli základníh vzdělávání dle 33, 36, 111 a 119 zákna č. 561/2004 Sb., předšklním, základním středním, vyšším dbrném a jiném vzdělávání (šklský zákn), vyhlášky 48/2005 Sb., základním vzdělávání a některých náležitstech plnění pvinné šklní dcházky, ve znění pzdějších předpisů. Zájmvé vzdělávání žáků se uskutečňuje ve šklní družině v suladu s vyhlášku č. 74/2005 Sb., zájmvém vzdělávání. Dále je psláním kntrlvané PO zajištění šklníh stravvání. Kntrlní skupině byla předlžena: Zřizvací listina ze dne Výčet interních směrnic, kterým pdléhá činnst PO Níže je uveden výčet interních směrnic, kterým pdléhá činnst PO. Jedná se směrnice, které byly kntrlní skupině Expirit předlženy. 1. Spisvý a skartační řád č. 1/2007 (platnst d ) 2. Zásady prvzníh řádu základní škly č. j. Prvz-1/2015 (platnst d ) Přílhu je Platvý řád, č. j. PŘ-1/2015 (aktualizace k ) 3. Organizační struktura základní škly (platnst d ) Přílhu je Seznam pracvníků ZŠ a MŠ na bdbí (platnst d ) Přílhu jsu Pracvní úvazky zaměstnanců ZŠ a MŠ Žleby na bdbí (platnst d ) Přílhu je Zařazení d platvé třídy, sbní příplatky (platnst d následně pak d ) 4. Vnitrrganizační účetní směrnice č. 2 (platnst d ) 5. Ddatek vnitrrganizační účetní směrnice č. 2 (platnst d ) 6. Směrnice becně hspdářská běh účetních dkladů PO ZŠ a MŠ Žleby (platnst d ) 3

4 7. Vnitřní kntrlní systém (platnst d ) 8. Kntrlní systém a hspitační činnst ředitele škly (platnst d ) 9. Seznam pracvníků ZŠ a MŠ Žleby (suhlas s bezhtvstním vyplácením platu) 10. Seznam žáků za šklní rk , Účetní směrnice, vyúčtvání daně zálhvé a srážkvé FÚ (platnst d ) 12. Směrnice k tvrbě a nakládání s fndy (platnst d ) 4

5 3. Eknmický rzbr financvání činnstí rganizace, rzbr nákladů a výnsů, vyhdncení eknmiky vybraných činnstí PO V rámci dané kapitly dšl k věření právněnsti nákladů, zda dpvídají pslání a zaměření PO uvedenému v její zřizvací listině a následných ddatcích. Dále je kapitla č. 3 zaměřena na zhdncení finanční situace PO včetně hspdaření s jejich fndy, mezi něž patří rezervní fnd, investiční fnd a fnd kulturních a sciálních ptřeb. Fnd dměn nebyl v rce 2015 tvřen. Kapitla č. 3 je také zaměřena na věření správnsti vyúčtvání a vyplácení cestvních náhrad v suladu se záknem č. 262/2006 Sb., zákník práce a vyhlášku MPSV upravující výši cestvních náhrad. Oprávněnst nákladů a výnsů PO Byl věřen sulad nákladů a výnsů s psláním a zaměřením rganizace a rvněž také se zřizvací listinu, kdy náklady a výnsy dle sestavenéh výkazu zisku a ztráty dpvídal pslání PO uvedenému ve zřizvací listině a následných ddatcích. Vykázané náklady PO v rce 2015: Náklady hlavní činnsti, které vznikly při hspdaření příspěvkvé rganizace základní škla a mateřská škla Žleby v rce 2015, byly následující: mzdvé náklady, záknné sciální pjištění, jiné sciální náklady, sptřeba materiálu, sptřeba energie, pravy a udržvání, cestvné, statní služby, jiné daně a pplatky, dary a jiná bezúplatná předání, dpisy dluhdbéh majetku. Pr přehlednst výše jedntlivých nákladů, jsu vybrané uvedeny níže v tabulce s vyčíslením pdílu jedntlivých druhů nákladů na celkvých nákladech PO v rce 2014 a v rce 2015 s vykázáním prcentuální změny nákladů. 5

6 Plžka Hl. činnst 2015 (v tis. Kč) Vedl. činnst 2015 (v tis. Kč) Hl. činnst 2014 (v tis. Kč) Vedl. činnst 2014 (v tis. Kč) % změna Mzdvé náklady 5 248, ,012 3,59% Záknné sciální pjištění 1 718, ,527 3,68% Jiné sciální náklady 6,857 4,756 30,64% Sptřeba materiálu 708, ,348 72,68% Sptřeba energie 687, ,419-0,25% Opravy a udržvání 76, ,578-0,48% Cestvné 13,496 6,902 16,86% Ostatní služby 264, ,125 6,12% Jiné daně a pplatky 1,321 4,801-72,48% Dary a jiná bezúplatná předání 2,288 0, ,39% Odpisy dluhdbéh majetku 16,138 16,138 0,00% Mzdvé náklady představují nejvyšší plžku celkvých nákladů. Druhu největší slžku celkvých nákladů jsu pak náklady na záknné sciální pjištění. Tyt náklady vznikají v přímé suvislsti se mzdvými náklady. V rámci nákladvých plžek nastala prti rku 2014 největší změna v rce 2015 u nákladvé plžky dary a jiná bezúplatná předání. V rce 2015 byly vyplaceny dary k výrčí za dpracvané rky. V rce 2014 dary k výrčí pskytnuty nebyly. Vykázané výnsy PO v rce 2015: Výnsy hlavní činnsti, které vznikly při hspdaření základní škly Lužec nad Vltavu v rce 2015, byly následující: výnsy z prdeje služeb, výnsy z prdeje vlastních výrbků, kurzvé zisky, výnsy vybraných místních vládních institucí z transferů. Pr přehlednst výše jedntlivých výnsů, jsu vybrané uvedeny níže v tabulce s vyčíslením pdílu jedntlivých druhů výnsů na celkvých výnsech PO v rce 2014 a v rce 2015 s vykázáním prcentuální změny výnsů. Plžka Hl. činnst 2015 (v tis. Kč) Vedl. činnst 2015 (v tis. Kč) Hl. činnst 2014 (v tis. Kč) Vedl. činnst 2014 (v tis. Kč) % změna Výnsy z prdeje služeb 85,724 80, ,15% Výnsy z prdeje vlastních výrbků 416, , ,90% Kurzvé zisky 2,033 2,077-2,11% 6

7 Výnsy vybraných místních vládních institucí z transferů 8 494, , ,64% Nejvýznamnější plžku ve výkazu zisku a ztrát základní škly zaujímají příspěvky a dtace na prvz. Výše příspěvků a dtací na prvz překrčila 94 % celkvých výnsů. Tat plžka se skládá ze dvu zdrjů. Jsu t dtace na prvz a mzdvé náklady d zřizvatele a dtace d krajskéh úřadu na přímé výdaje na vzdělání. Výsledek hspdaření Výsledek hspdaření za hlavní činnst ukazuje níže uvedená tabulka. Plžka Rk 2015 Celkvé náklady Celkvé výnsy VH celkem ,93 Kč ,42 Kč ,49 Kč Výsledek hspdaření z běžné činnsti byl v rce 2015 ziskvý. PO v rce 2015 vykázala zisk ve výši ,49 Kč. Sulad hlavní knihy se zřizvací listinu: Na základě výše uvedenéh byl věřen sulad nákladů a výnsů s psláním a zaměřením rganizace a rvněž také se zřizvací listinu, kdy náklady a výnsy dle sestavenéh výkazu zisku a ztráty dpvídaly pslání PO uvedenému ve zřizvací listině a následných ddatcích. Hspdaření PO se zřizvanými fndy V rámci kntrly na místě dšl k věření vedené agendy jedntlivých fndů zřizvaných PO. Fnd investic investiční fnd (SÚ č. 416) Pčáteční stav k byl ve výši ,00 Kč (dle rzvahy) a knečný stav k byl ve výši ,00 Kč. Investiční fnd byl v rce 2015 tvřen puze z výše dpisů dluhdbéh majetku, tj. ve výši ,00 Kč. Ověřen sulad s celkvu výši dpisů uvedenu v rční uzávěrce K čerpání fndu dle předlžených pdkladů v rce 2015 nedšl. Účtvání investičním fndu prbíhá v suladu s platnými právními předpisy. Rezervní fnd SÚ č

8 Pčáteční stav k ve výši ,37 Kč. Knečný stav k ve výši ,78 Kč. Tvrba fndu byla v rce 2015 prvedena ze zlepšenéh výsledku hspdaření. K čerpání fndu v rce 2015 nedšl. Účtvání rezervním fndu prbíhá v suladu s platnými právními předpisy. Fnd kulturních a sciálních ptřeb (SÚ č. 412) Upraven interní směrnicí s názvem Směrnice k tvrbě a nakládání s fndy (platnst d ). BÚ FKSP č /0600. Pčáteční stav k byl ve výši ,03 Kč. Tvrba fndu byla v rce 2015 ve výši 1 % z rčníh bjemu nákladů zúčtvaných na platy a náhrady platů, tzn. ve výši ,57 Kč. Čerpání fndu byl v rce 2015 v celkvé výši ,00 Kč. Z th na stravvání ,00 Kč, na rekreaci ,00 Kč, na kulturu, tělvýchvu a sprt ,00 Kč, sciální výpmci a půjčky ,00 Kč, pskytnuté peněžní dary 1 000,00 Kč. Knečný stav k byl ve výši ,70 Kč. Zůstatek BÚ FKSP (účet ) nebyl shdný jak zůstatek FKSP (účet ). Zjištěný rzdíl na účtech ke knci rku 2015 byl v následujícím rce vyúčtván (příděl FKSP 1 % z mezd za 12/2015 ve výši 4 356,63 Kč, pplatky FKSP za 12/2015 ve výši 402,00 Kč, úrk FKSP za 12/2015 ve výši 13,95 Kč, stravné FKSP ve výši Kč, neuhrazená ddavatelská faktura č ve výši 9 531,00 Kč). V kntrlvaném rce 2015 nebyly uzavřeny žádné smluvy k půjčkám prstřednictvím FKSP. Účtvání FKSP prbíhá v suladu s platnými právními předpisy a s vyhlášku č. 114/2002 Sb., fndu kulturních a sciálních ptřeb. Ověření správnsti vedení účetnictví prstřednictvím vybraných účetních případů (křížvá kntrla zaúčtvání, zaplacení) V rámci věření správnsti vybraných účetních případů kntrlní skupina prvedla namátkvu kntrlu, kdy dšl ke křížvé kntrle zaúčtvaných transakcí a ke kntrle následnéh zaplacení. JÚA je ddržvána. Účetní dklady bsahující náklady a výnsy jsu evidvány dděleně za jedntlivá střediska: 8

9 001 středisk základní škly 002 středisk mateřské škly 003 středisk šklní jídelny 004 zúčtvací středisk ŽŠ, MŠ, ŠJ Ověřené účetní perace: Účetní perace s názvem: zvýhdněná sada phádkvé čepičky Faktura č ve výši 3 395,00 Kč byla zaplacena z BÚ v plné výši. Ověřen na VBÚ ze dne , faktura byla zaplacena ve splatnsti. Následně byl zaúčtván na účty / Faktura bsahvala náležitsti dle zákna č. 563/1991 Sb., účetnictví. Účetní perace s názvem: malířské práce v ZŠ Faktura č ve výši 4 649,00 Kč, byla zaplacena z BÚ v plné výši. Ověřen na VBÚ ze dne , faktura byla uhrazena 2 dny p splatnsti. Následně byl zaúčtván na účty / Faktura bsahvala náležitsti dle zákna č. 563/1991 Sb., účetnictví. Kntrlní zjištění Kntrlní skupině byl dlžen VBÚ ze dne , kde byla faktura č na částku 4 649,00 Kč zaplacena. Splatnst faktury byla ke dni Faktura byla uhrazena 2 dny p splatnsti. Dle faktury hrzil penále v záknné výši. Dpručení Kntrlní skupina dpručuje důsledné sledvání jedntlivých závazků a jejich úhrad v dbě splatnsti tak, aby dšl k zamezení hrzícím rizikům úhrad penále. Účetní perace s názvem: zpracvání účetnictví za 07/2015 Faktura č. VF150122, na částku ,50 Kč, byla zaplacena z BÚ v plné výši. Ověřen na VBÚ dne , faktura byla uhrazena 4 dny p splatnsti. Následně byl zaúčtván na účty / Faktura bsahvala náležitsti dle zákna č. 563/1991 Sb., účetnictví, Kntrlní zjištění Kntrlní skupině byl dlžen VBÚ ze dne , kde byla faktura č. VF na částku ,50 Kč zaplacena. Splatnst faktury byla ke dni Faktura byla uhrazena 4 dny p splatnsti. Dle faktury hrzil penále v záknné výši. Dpručení 9

10 Kntrlní skupina dpručuje důsledné sledvání jedntlivých závazků a jejich úhrad v dbě splatnsti tak, aby dšl k zamezení hrzícím rizikům úhrad penále. Kntrlní zjištění Prvedenu kntrlu vnitřníh řídícíh a kntrlníh systému PO byl věřen, že vybrané perace byly schváleny v rámci předběžné a průběžné kntrly příkazcem perace, správcem rzpčtu a hlavní účetní (kntrlvané dklady bsahvaly jejich pdpisy) avšak nebyl mžné zjistit, kdy byly dklady pdepsány (chyběl datum u jedntlivých pdpisů). Nebyl tedy mžné věřit, zda VŘKS prběhl v suladu se záknem č. 320/2001 Sb., finanční kntrle ve veřejné správě, v platném znění a interní směrnicí Vnitřní kntrlní systém. Ověření správnsti vyúčtvání a vyplácení cestvních náhrad v suladu se záknem č. 262/2006 Sb., zákník práce a vyhlášku MPSV upravující výši cestvních náhrad PO má cestvné upraven prstřednictvím vnitřní směrnice s názvem Vnitrrganizační účetní směrnice č. 2 a ddatku k tét směrnici s názvem Ddatek k vnitrrganizační směrnice č. 2. Výše stravnéh byla v suladu s aktuálně platným zněním Zákníku práce. Ověřeny byly: cestvní příkazy (dále jen CP ), vyúčtvání pracvní cesty, úhrady cestvních výdajů, zaúčtvání cestvních výdajů. Kntrlní skupina vybrala k věření níže uvedené CP: CP ze dne Mgr. Vladimír Nesnídal, účel cesty: exkurze (Pelhřimv museum). CP ve výši 70,00 Kč. Cestvné byl zaměstnanci uhrazen prstřednictvím VPD ve výši 140,00 Kč ze dne Zjištěné nedstatky v rámci danéh CP: Na přední straně CP je uveden jiný dpravní prstředek. Na zadní straně CP není uveden pužitý dpravní prstředek. Kntrlní zjištění 10

11 K uvedenému CP ze dne nebyl dlžen cestvní dklad ani kalkulátr jízdnéh, který dkládá výdaj na cestvné spjený s pracvní cestu ve výši 70,00 Kč. Dšl k prušení zákna č. 563/1991 Sb., účetnictví a Ddatku č. 2 Vnitrrganizační směrnice č. 2, dle které zaměstnanci vyslanému na pracvní cestu přísluší náhrada prkázaných cestvních výdajů a tedy cestvné musí být pdlžen relevantními a průkaznými dklady. CP ze dne PaedDr. Dagmar Hzvá, účel cesty: exkurze Hlinsk. CP ve výši 70,00 Kč. Cestvné byl zaměstnanci uhrazen prstřednictvím VPD ve výši 70,00 Kč ze dne Zjištěné nedstatky v rámci danéh CP: Na přední straně CP je uveden jiný dpravní prstředek, než byl ve skutečnsti pužit (k dpravě pužit sukrmé sbní aut). Na zadní straně CP je uveden jiný dpravní prstředek, než byl ve skutečnsti pužit (k dpravě pužit sukrmé sbní aut). CP ze dne Mgr. Andrea Jandvá, účel cesty: šklení Kutná Hra. CP ve výši 131,00 Kč. Cestvné byl zaměstnanci uhrazen prstřednictvím VPD ve výši 131,00 Kč dne Zjištěné nedstatky v rámci danéh CP: Na přední straně CP byl uveden jiný dpravní prstředek, než byl ve skutečnsti pužit (pužit sukrmé sbní aut). Na zadní straně CP byl uveden jiný dpravní prstředek, než byl ve skutečnsti pužit (pužit sukrmé sbní aut). CP ze dne Mgr. Marcela Palšvá, účel cesty: šklení Kutná Hra. CP ve výši 131,00 Kč. Cestvné byl zaměstnanci prplacen prstřednictvím VPD ve výši 131,00 Kč dne Zjištěné nedstatky v rámci danéh CP: Na přední straně CP byl uveden jiný dpravní prstředek, než byl ve skutečnsti pužit (pužit sukrmé sbní aut). Na zadní straně CP byl uveden jiný dpravní prstředek, než byl ve skutečnsti pužit (pužit sukrmé sbní aut). Dpručení U CP, kde byl k pracvní cestě pužit sbní aut namíst vlaku, či autbusu byl přilžen Kalkulátr jízdnéh, dle kteréh byla úplata za cestvné hrazena dle ceny jízdnéh za určený hrmadný prstředek, cž je v suladu s Ddatkem Vnitrrganizační směrnice č. 2 a v suladu s dst zák. č. 262/2006 zákník práce, ve znění pzdějších předpisů, který stanvuje, že: Pužije-li zaměstnanec se suhlasem zaměstnavatele míst určenéh hrmadnéh dpravníh prstředku dálkvé přepravy jiný dpravní prstředek, včetně 11

12 silničníh mtrvéh vzidla, s výjimku vzidla pskytnutéh zaměstnavatelem, přísluší mu náhrada jízdních výdajů ve výši dpvídající ceně jízdnéh za určený hrmadný dpravní prstředek. Avšak kntrlní skupina v těcht případech dpručuje na cestvních příkazech blíže specifikvat, jaký způsb dpravníh prstředku bude v knečném důsledku pužit, aby cestvné byl více průkazné a důvdnitelné. Namátkvě vybrané věřvané CP byly schváleny před začátkem služební cesty. Kntrlní skupina věřila, že věřvané cestvní náhrady byly skutečně zaměstnancům prplaceny. Ověření dběratelsk-ddavatelských vztahů V rámci prvedené kntrly se kntrlní skupina také zaměřila na ddavatelsk-dběratelské vztahy PO. Ke kntrle byly vybrány následující uzavřené smluvy: Smluva pskytvání psychlgickéh pradenství a diagnstiky ze dne PhDr. Jana Žídkvá, IČ: Cena 120 Kč / hd. Smluva vedení účetnictví ze dne včetně všech případných změn a ddatků Ing. Ivana Rnvská, IČ: Smluva a ddatky nebsahuje knkrétní vyčíslení navýšení dměny v rámci každéh rku. Na rk 2015 zvyšuje cenu za zpracvání a vedení účetnictví hdntu ficiální míry inflace za rk 2014, která se rvná dle statistickéh úřadu 0,4 % a t zpětně d Smluva vedení účetnictví byla v rce 2002 uzavřena na částku 7 000,00 Kč/měsíc. V rce 2015 byla již účtvána cena ,50 Kč/měsíc. Dpručení U tét smluvy kntrlní skupina dpručuje vypracvat ddatek s knkrétním vyčíslením ceny na knkrétní rk, kde bude zhledněna změna ceny dle inflace. Příkazní smluva ze dne ZŠ Čáslav, IČ Předmětem smluvy je zpracvání mzdvé agendy. Za každé zpracvané sbní čísl bude mandatář pžadvat refundaci mzdvých nákladů ve výši 65,00 Kč měsíčně + příslušné dvdy (ZP, SP, FKSP). Smluva pskytvání pracvně-lékařských služeb ze dne MUDr. Jana Kneřvá, IČ Odměna 300,00 Kč za výkn. 12

13 Smluva využívání prjektu č. 2002/083 ze dne VEMA pčítače a prjektvání spl. s r.., IČ Cena 3 700,00 Kč bez DPH / práva na pužívání Rční udržvací pplatek ve výši 1 853,00 Kč bez DPH Smluva umístění zařízení ze dne Jiří Tlapák, IČ Cena dle smluvy 3 000,00 Kč vč. DPH Licenční smluva pr průběžnu aktualizaci SW ze dne Veřejná infrmační služba spl. s r.., IČ Cena 2 914,00 Kč bez DPH / za rk Dpručení: Kntrlní skupina knstatuje, že PO má některé ddavatelské smluvy uzavřené déle než deset let. Na základě průzkumu bvyklých cen dpručujeme u smluv uzavřených více než 10 let prvést jejich aktualizaci a prvádět cenvu ptimalizaci alespň 1x za 5 let. 4. Ověření prvedení rční účetní závěrky z hlediska věcné a frmální správnsti, věření sestavení správnsti hlavních účetních výkazů Jednal se kntrlu rzvahy a výkazu zisku a ztrát a věření jejich návaznstí a vazeb. Dále byla kntrla zaměřena na kntrlu zpracvání účetní závěrky, daňvéh přiznání a kntrlu nákladů v členění na prvzní, finanční a transfervé. Kntrla vazeb Rzvahy a Výkazu zisku a ztráty za rk 2015: Kntrlní skupina věřila sulad hdnty hspdářskéh výsledku za rk 2015 v rzvaze a ve výkazu zisku a ztrát, kdy byla zjištěna v bu dvu dkumentech stejná výše hspdářskéh výsledku, a t ,49 Kč. PO tedy v rce 2015 vykázala zisk. Na základě rzbru Výkazu zisku a ztráty za rk 2015 kntrlní skupina knstatuje sulad mezi výkazem zisku a ztráty a zřizvací listinu PO. Daň z příjmu PO v rce 2015: za rk 2015 byla PO vyměřena daň z příjmu právnických sb ve výši 0,00 Kč. Kntrlní skupina na základě předlžené účetní závěrky a na základě kntrly vedení účetnictví uvedené v kapitle č. 4 knstatuje, že předlžená účetní závěrka je v suladu 13

14 s příslušnými předpisy, pdává věrný a pctivý braz majetku a závazků, nákladů a výnsů a finanční situace kntrlvané PO. Kntrlní zjištění Prvedenu kntrlu byl zjištěn, že PO se neřídí stanveným jedntným pstupem zveřejňvání účetní závěrky, jež je uveden ve Sbírce listin. PO nezveřejňuje účetní závěrky ve Sbírce listin. Tímt pstupem byl prušen ustanvení zákna č. 563/1991 Sb., účetnictví, ve znění pzdějších předpisů, v 21a dst. 4), dle kteréh účetní jedntky, které se zapisují d bchdníh rejstříku, zveřejňují účetní závěrku jejím ulžením d Sbírky listin bchdníh rejstříku. Prušením ustanvení vzniká rizik ulžení sankce dle 37a bdu k) zákna č. 563/1991 Sb., účetnictví, ve znění pzdějších předpisů. 5. Zajištění a vedení pkladní agendy rganizace Kntrla byla zaměřena na správnst vedení pkladny PO a její sulad s příslušnými platnými právními předpisy. Úprava pkladní agendy prstřednictvím vnitřních směrnic Transakce spjené s pkladnu má PO šetřeny interní směrnicí rganizace Vnitrrganizační účetní směrnice č. 2, účinnu d PO má zřízeny čtyři pkladny: Pkladna 1: Základní škla (pkladník ředitelka PO) Pkladna 2: Mateřská škla (pkladník - veducí MŠ) Pkladna 3: Šklní jídelna (pkladník veducí ŠJ) Pkladna 4: Pkladna přeúčtvání (pkladník p. Arientvá) Pkladní limit pr jedntlivé pkladny nebyl stanven, nebyl mžné věřit překrčení limitu v pkladnách. Dpručení Kntrlní skupina dpručuje stanvit pkladní limity pr jedntlivé pkladny. Důvdem stanvení pkladních limitů je především chrana rganizace v případě dcizení peněžních prstředků z pkladny. Limit zabezpečuje držení puze minimální ptřebné výše htvsti v pkladně a dále například z důvdu mžnéh pjištění rganizace. Vedení ucelené, návazné číselné řady příjmvých a výdajvých pkladních dkladů V rámci kntrly dšl k věření, že PO má nastavenu ucelenu, návaznu řadu příjmvých a výdajvých pkladních dkladů. 14

15 Pvinné náležitsti pkladních dkladů dle 11 zákna č. 563/1991 Sb., účetnictví a jejich věcná a časvá suvislst s prváděnu hspdářsku perací Kntrlní skupina věřila níže uvedené dtace pkladny prstřednictvím příslušných pkladních dkladů: Dtace pklady č. 2 MŠ z pkladny č. 1 ze dne na částku 1 500,00 Kč. Dtace pkladny č. 3 ŠJ z pkladny č. 1 ze dne na částku 1 500,00 Kč. Byl zjištěn, že pkladní dklady bsahují všechny náležitsti dle 11 zákna č. 563/1991 Sb., účetnictví. Kntrlní skupina věřila, že pkladní dklady jsu vystavvány ve věcné a časvé suvislsti s prváděnu hspdářsku perací. Ddržvání ZFK v rámci pkladních perací Kntrlní skupina věřila správnst pdpisvých záznamů na pkladních dkladech: VPD č. V ze dne na částku 2 000,00 Kč, VPD č. V ze dne na částku 54,00 Kč, VPD č. V ze dne na částku 140,00 Kč. Kntrlní zjištění Pkladní dklady nebyly pdepsány (schváleny) příkazcem perace, správcem rzpčtu a hlavní účetní. Daná skutečnst není v suladu se směrnicí kntrlvané sby Směrnice Vnitřní kntrlní systém a v suladu se záknem č. 320/2001 Sb., finanční kntrle, ve znění pzdějších předpisů a s vyhlášku č. 416/2004 Sb. Dpručení Kntrlní skupina dpručuje důslednu kntrlu, zda jedntlivé pkladní dklady jsu patřeny pdpisy dpvědných sb dle zákna finanční kntrle. Ověření chrnlgických zápisů d pkladny Kntrlní skupina věřila, že jedntlivé zápisy jsu d pkladní knihy prváděny chrnlgicky. Ověření vedení bezprstřední evidence mezi BÚ a pkladnu p dplnění pkladny Kntrlní skupina věřila níže uvedené dplnění pkladny prstřednictvím příslušných pkladních dkladů: Dtace pklady č. 2 MŠ z pkladny č. 1 ze dne na částku 1 500,00 Kč. Dtace pkladny č. 3 ŠJ z pkladny č. 1 ze dne na částku 1 500,00 Kč. 15

16 Převdy mezi pkladnami jsu evidvány bezprstředně p dplnění pkladny. Je ddržena časvá suvislst mezi účty. Hmtné dpvědnsti Dhda hmtné dpvědnsti za schdek na svěřených hdntách pdepsaná ředitelku škly (Mgr. Irenu Maruskvu) dne předměty dluhdbéh majetku, bankvní účty, pkladní htvsti vč. zásb šklní jídelny na částku ,92 Kč. Dhda hmtné dpvědnsti za schdek na svěřených hdntách pdepsaná veducí šklní jídelny (Hanu Slavíkvu) dne prvzní pkladní zálha ŠJ a nakupené uskladněné ptraviny ve výši ,00 Kč. Dhda hmtné dpvědnsti za schdek na svěřených hdntách pdepsaná veducí učitelku MŠ (Danielu Urbánkvu) dne prvzní pkladní zálha ve výši ,00 Kč. Evidence cenin Kntrlu byl věřen, že PO nevede evidenci cenin. PO dělá inventuru cenin každéh čtvrt rku. Příspěvkvá rganizace dispnuje ceninami v celkvé hdntě k ve výši 320,00 Kč a pčtu 32 ks. Ceninami jsu pštvní známky, které byly zakupeny již před časem v hdntě 10 Kč / ks a v tét hdntě jsu také vykazvány a vydávány. 6. Ddržení předpisů dměňvání vymezených zákny č. 564/2006 Sb. a č. 262/2006 Sb., ve znění pzdějších předpisů. Správnst zařazení stálých zaměstnanců d platvých tříd. Kntrla uzavřených DPČ, DPP. Kntrla vyplácení dměn a jejich sulad se záknem č. 262/2006 Sb., zákník práce. Předmětem kntrly byla správnst zařazení namátkvě vybraných stálých zaměstnanců d platvých tříd a stupňů dle nařízení vlády č. 564/2006 Sb., platvých pměrech zaměstnanců ve veřejné správě a nařízení vlády č. 222/2010 Sb., katalgu prací ve veřejných službách a správě. Dále je tat kapitla zaměřena na kntrlu DPP a na vyplácení dměn a jejich sulad se záknem č. 262/2006 Sb., zákník práce. Vnitřní směrnice PO Oblast pracvněprávních vztahů je v PO upravena: Zásadami prvzníh řádu základní škly č. j. Prvz-1/2015 ze dne sučástí jsu přílhy: Platvý řád, č. j. PŘ-1/2015 (aktualizace k ) 16

17 Organizační strukturu základní škly ze dne sučástí jsu přílhy: Seznam pracvníků ZŠ a MŠ na bdbí platný d , Pracvní úvazky zaměstnanců ZŠ a MŠ Žleby na bdbí platné d Ověření zařazení namátkvě vybraných zaměstnanců d platvých tříd a platvých stupňů V rámci kntrly byla tedy věřena správnst zařazení zaměstnanců d platvých tříd a platvých stupňů a správnsti určení platvéh tarifu u zaměstnanců: Vladimír Nesnídal, Hana Slavíkvá a Bhdana Havránkvá. Zaměstnavatel zařadí zaměstnance d platvé třídy, ve které je pdle nařízení vlády, kterým se stanví katalg prací, zařazena nejnárčnější práce, jejíž výkn zaměstnavatel p zaměstnanci pžaduje. Pkud není tat práce v katalgu prací uvedena, zařadí zaměstnavatel zaměstnance d platvé třídy, ve které jsu zahrnuty příklady prací prvnatelné z hlediska slžitsti, dpvědnsti a namáhavsti. Pr jednznačné zařazení zaměstnance d platvé třídy je žáducí, aby ppis nejnárčnějších činnstí v pracvní náplni zaměstnance c nejvíce dpvídal prvnatelnému příkladu prací v příslušné části katalgu prací. Existence pracvní náplně, se kteru byl zaměstnanec prkazatelně seznámen, vede ke zvýšení právní jistty a ke zlepšení důkazní situaci v případě pracvně-právníh sudníh spru. Zaměstnanec Vladimír Nesnídal (učitel), pracvní úvazek 1,00 Pracvní smluva ze dne Pracvní náplň ze dne Dklad nejvyšším dsaženém vzdělání Diplm z VŠ ze dne Platvý výměr č. 18/2015 platný d Funkce: nebyla uvedena Platvá třída: 12 Stupeň: 6 Kntrlní skupina zjistila, že v platvém výměru není uvedena funkce zaměstnance. Dpručení: Kntrlní skupina dpručuje dplnit funkci zaměstnance d platvéh výměru. Přehled průběhu zaměstnání pr výpčet zapčitatelné praxe Výkaz vzdělání a dbrné praxi Katalg prací č. 222/2010 Sb Učitel 17

18 12. platvá třída Kmplexní vzdělávací a výchvná činnst ve všebecně-vzdělávacích neb dbrných předmětech spjená s tvrbu a průběžnu aktualizací pedaggické dkumentace, kteru pedaggický pracvník vytváří, a pdle níž pstupuje při výknu své přímé pedaggické činnsti neb spjená s tvrbu a průběžnu aktualizací individuálních vzdělávacích plánů. Tvrba kncepcí rzvje bru středníh vzdělání s výučním listem neb skupiny příbuzných brů. Kmplexní vzdělávací činnst v systému dalšíh vzdělávání pedaggických pracvníků spjená s tvrbu vzdělávacích prgramů akreditvaných v systému dalšíh vzdělávání pedaggických pracvníků a jejich evaluací. Tvrba kncepce rzvje šklních vzdělávacích prgramů mateřských škl pr děti se speciálními vzdělávacími ptřebami a jejich krdinace v rámci kraje. Zaměstnankyně Hana Slavíkvá (pracvnice bchdníh prvzu), pracvní úvazek 1,00 Pracvní smluva ze dne ze dne Dhda změně pracvní smluvy ze dne (na 25 hdin / týdně, veducí šklní jídelny) Dhda změně pracvní smluvy ze dne (na 15 hdin / týdně, nebyla uvedena pzice) Kntrlní skupina zjistila, že v Dhdě změně pracvní smluvy ze dne není uvedena pracvní pzice zaměstnance. Dpručení: Kntrlní skupina dpručuje uzavřít Dhdu změně pracvní smluvy včetně uvedení pracvní pzice zaměstnance. Pracvní náplň ze dne (pracvnice bchdníh prvzu), úvazek 15 hdin / týdně. Dklad nejvyšším dsaženém vzdělání maturitní vysvědčení ze dne Platvý výměr č. 37/2012 platný d Funkce: nebyla uvedena Platvá třída: 3 Stupeň: 12 Kntrlní skupina zjistila, že v platvém výměru není uvedena funkce zaměstnance. Dpručení: Kntrlní skupina dpručuje dplnit funkci zaměstnance d platvéh výměru. Přehled průběhu zaměstnání pr výpčet zapčitatelné praxe Výkaz vzdělání a dbrné praxi Katalg prací č. 222/2010 Sb. 18

19 Pracvnice bchdníh prvzu 3. platvá třída Expedice zbží, pkrmů, cukrářských výrbků, pltvarů jedntlivě neb hrmadně. Zaměstnankyně Bhdana Havránkvá (učitelka v MŠ), úvazek 1,00 Pracvní smluva ze dne Dhda změně pracvní smluvy ze dne Pracvní náplň ze dne Dklad nejvyšším dsaženém vzdělání maturitní vysvědčení ze dne Platvý výměr č. 27/2015 platný d Funkce: nebyla uvedena Platvá třída: 9 Stupeň: 5 Kntrlní skupina zjistila, že v platvém výměru není uvedena funkce zaměstnance. Dpručení: Kntrlní skupina dpručuje dplnit funkci zaměstnance d platvéh výměru. Přehled průběhu zaměstnání pr výpčet zapčitatelné praxe Výkaz vzdělání a dbrné praxi Katalg prací č. 222/2010 Sb Učitel 9. platvá třída Tvrba vzdělávacíh prgramu třídy mateřské škly. Aplikace vzdělávacích a výchvných metd včetně případné individuální práce s dětmi se speciálními vzdělávacími ptřebami. Při věření správnsti zařazení zaměstnanců d platvých tříd a stupňů a kvalifikačních předpkladů vzdělání pr výkn prací nebyl zjištěn pstup v rzpru s nařízením vlády č. 564/2006 Sb. platvých pměrech zaměstnanců ve veřejných službách a správě a nařízení vlády č. 222/2010 Sb., katalgu prací ve veřejných službách a správě. Kntrla uzavřených DPČ, DPP DPČ Kntrlvaná PO neměla v kntrlvaném bdbí rku 2015 uzavřeny žádné DPČ. DPP 19

20 Prběhla kntrla níže uvedených DPP, které byly uzavřeny na šklní rk a DPP ze dne Jmén Sjednaný pracvní úkl Termín Odměna Ing. Iva Burešvá vychvatelka ŠD září červen ,-Kč/hd Mgr. Sňa Pavlasvá vychvatelka ŠD září červen ,-Kč/hd Mgr. Marcela Palšvá vychvatelka ŠD září červen ,-Kč/hd Mgr. Mirslava Prchalvá vychvatelka ŠD září červen ,-Kč/hd Mgr. Kateřina Zumpfvá výuka angličtiny v MŠ Žleby říjen leden ,-Kč/hd Mgr. Kateřina Zumpfvá výuka angličtiny v MŠ Žleby únr červen ,-Kč/hd Mgr. Kateřina Zumpfvá vychvatelka ŠD říjen červen ,-Kč/hd Mgr. Mirslava Prchalvá vychvatelka ŠD září červen ,-Kč/hd Ing. Iva Burešvá vychvatelka ŠD září červen ,-Kč/hd Mgr. Marcela Palšvá vychvatelka ŠD září červen ,-Kč/hd Mgr. Kateřina Zumpfvá vychvatelka ŠD září červen ,-Kč/hd Mgr. Andrea Jandvá vychvatelka ŠD září červen ,-Kč/hd Eva Justvá tpič ZŠ Žleby říjen duben ,-Kč/hd Lenka Zemanvá tpič ZŠ Žleby říjen duben ,-Kč/hd Petr Vašíček správa pčítačvé sítě leden prsinec 2015 leden prsinec ,-Kč/hd Mgr. Ludmila Francvá vychvatelka ŠD listpad červen ,-Kč/hd Jan Ryšánek údržba herních prvků na zahradě v MŠ Žleby ,-Kč/hd Martin Mach sečení trávy v areálu MŠ Žleby duben říjen ,-Kč/hd Lenka Zemanvá Eva Justvá Ing. Iva Burešvá Jsef Kučera sečen trávy, stříhání živéh pltu v areálu ZŠ Žleby duben říjen ,-Kč/hd. sečen trávy, stříhání živéh pltu v areálu ZŠ Žleby duben říjen ,-Kč/hd. lyžařský instruktr LVZ ZŠ a MŠ Žleby ,-Kč/hd. lyžařský instruktr LVZ ZŠ a MŠ Žleby ,-Kč/hd. Nebyl překrčen záknný rzsah práce pr DPP 300 hdin/rk. Kntrlní skupina se dále zaměřila na dcházku vychvatelek ve šklní družině, kteru vyknávají učitelky na I. a II. stupně ZŠ Žleby, které jsu zaměstnány na celý úvazek. Dle 20

21 předlžené dcházky, lze knstatvat že, každá z vychvatelek se činnstí uvedené v DPP věnuje v průměru 1 hdinu denně, příp. i méně. Kntrla vyplácených dměn a jejich sulad se Zákníkem práce Odměny, pdle 134 zákna č. 262/2006 Sb., zákník práce nebyly v rce 2015 vyplaceny. 21

22 7. Kntrla účinnsti vnitřníh kntrlníh systému Kntrla byla zaměřena na nastavení a účinnst vnitřníh kntrlníh systému dané PO. Dále byla zaměřena na ddržvání zákna č. 320/2001 Sb., finanční kntrle a vyhlášky č. 416/2004 Sb., kteru se prvádí zákn č. 320/2001 Sb. Kntrla byla rvněž zaměřena na schvalvací pstupy z pzice příkazce perace, správce rzpčtu a hlavní účetní, a zda nedchází k nezáknné kumulaci těcht funkcí. Cílem kntrly tedy byl věření schvalvacích pstupů před vznikem závazku, nárku a p vzniku závazku, nárku. Vnitřní směrnice PO PO má zpracvanu vnitřní směrnici upravující vnitřní řídící a kntrlní systém s názvem Vnitřní kntrlní systém Základní škly platnu d , která přehledně upravuje pvinnsti PO při zavedení finanční kntrly a zajištění fungvání účinnéh vnitřníh kntrlníh systému dle zákna č. 320/2001 Sb., finanční kntrle. Vymezení subjektů řídící kntrly v PO Příkazce perace - jsu jedntliví zaměstnanci škly, jimž je v pracvní náplni vymezena pravmc a dpvědnst za rzhdnutí k prvedení perací a případně i realizace perací, jímž se zajišťují materiální pdmínky pr výuku a pr další činnsti uskutečňvané v rámci hlavní i případné dplňkvé činnsti. Ředitelka škly je příkazce perací, veducí šklní jídelny, která dpvídá za ddržvání stravvacích a finančních nrem šklníh stravvání, řídí výběr ptravin a zásb, ředitelka škly kntrluje veškeré faktury na bjednané zbží a je příkazcem perace na jejich zaplacení. P dbu nepřítmnsti ředitelky škly se příkazcem perací stává jeh statutární zástupce. Zástupce ředitelky škly, zastupuje ředitelku v plné míře v dbě jeh nepřítmnsti. Má na starsti především administrativní agendu a kntrly pedaggických dkumentů. Veducí učitelka MŠ hspdaří se zálhu v htvsti určenu na nákup pmůcek a materiálu pr výuku v mateřské škle. Zálhu musí d knce měsíce vyúčtvat. V rámci pskytnuté zálhy je příkazce perací, které sučasně prvádí. Ptřebu vybavení a učebních pmůcek na rámec stanvené zálhy prjednává s vedením škly. Veducí šklní jídelny pdle ptřeby bjednává a dplňuje sklad ptravin, vede perativní evidenci skladu a hspdaří se zálhu v htvsti určenu na nákup ptravin pr šklní jídelnu. Zálhu musí d knce měsíce vyúčtvat. Je tedy ve smyslu zákna příkazce perací, který jí zárveň prvádí. Správce rzpčtu a hlavní účetní funkce jsu sučástí pracvní náplně hspdářsky škly. 22

23 Kumulace funkcí dle ZFK Kntrlní skupina knstatuje, že nedchází k nezáknné kumulaci funkcí, nebť není spjena funkce příkazce perace s funkcí správce rzpčtu či funkcí hlavní účetní. Schvalvací pstupy před vznikem závazku PO má schvalvací pstupy nastaveny v rámci své vnitřní směrnice k finanční kntrle. Kntrlní skupina na níže uvedeném kntrlním vzrku zjistila, že nedchází k ddržvání schvalvacích pstupů, jež jsu zaktveny ve vnitřní směrnici Vnitřní kntrlní systém Základní škly platnu d Kntrla ddržení účinnsti vnitřníh kntrlníh systému Kntrlní skupina namátkvě věřila účinnst schvalvacích pstupů z hlediska příkazce perace, správce rzpčtu a hlavní účetní. Jednal se následující faktury: Faktura č ve výši 3 395,00 Kč, Faktura č ve výši 4 649,00 Kč, Faktura č. VF150122, na částku ,50 Kč. Kntrlní zjištění Prvedenu kntrlu vnitřníh řídícíh a kntrlníh systému PO byl věřen, že výše vybrané perace (ddavatelské faktury) byly schváleny v rámci předběžné a průběžné kntrly příkazcem perace, správcem rzpčtu a hlavní účetní (kntrlvané dklady bsahvaly jejich pdpisy) avšak nebyl mžné zjistit, kdy byly dklady pdepsány (chyběl datum u jedntlivých pdpisů). Nebyl tedy mžné věřit, zda VŘKS prběhl v suladu se záknem č. 320/2001 Sb., finanční kntrle ve veřejné správě, v platném znění a interní směrnicí Vnitřní kntrlní systém. Jednal se následující pkladní dklady: VPD č. V ze dne na částku 2 000,00 Kč, VPD č. V ze dne na částku 54,00 Kč, VPD č. V ze dne na částku 140,00 Kč. Kntrlní zjištění Kntrlní skupina knstatuje že, kntrlvané pkladní dklady nebyly řádně pdepsány příslušnými pracvníky, čímž nedšl k zajištění účinnsti kntrlníh systému v rámci jedntlivých schvalvacích pstupů PO. Danu skutečnstí dšl k prušení bdu a) dst. 2 6 zák. č. 320/2001 Sb., finanční kntrle, ve znění pzdějších předpisů, který stanvuje, že: Při výknu finanční kntrly se uplatňují zejména tyt kntrlní pstupy: schvalvací 23

24 pstupy, které zajišťují prvěření pdkladů připravvaných perací a které tyt perace v případech zjištění nedstatků pzastaví až d dby jejich dstranění. Úprava řízení rizik uvnitř rganizace Kntrlní zjištění Kntrlní skupina zjistila, že PO neupravuje žádným způsbem rizika. Dpručení Kntrlní skupina dpručuje vypracvat mapu rizik, jež bude bsahvat identifikaci hlavních hrzících rizik PO. Seznámení zaměstnanců s vnitřními předpisy PO Zaměstnanci jsu seznámeni s vnitřními předpisy v suvislsti s uzavřením pracvní smluvy, ze které vyplývá pvinnst zaměstnavatele seznámit nastupujícíh zaměstnance s vnitřními předpisy PO. 24

25 8. Hspdářské perace týkající se dtací V rámci dané kapitly dšl k věření věcné správnsti hspdářských perací týkajících se dtací PO. Dle Usnesení zastupitelstva bce Žleby ze dne měla PO ze strany zřizvatele stanveny na rk 2015 níže uvedené závazné ukazatele: Příspěvek na prvz ve výši ,00 Kč. Příspěvek na mzdy ve výši ,00 Kč. Plnění závazných ukazatelů stanvených zřizvatelem v rce 2015: Rzpčet 2015 Čerpání k % Prvzní limit ,00 Kč ,86 Kč 88,69 % Zůstatek ,14 Kč Mzdvý limit ,00 Kč ,00 Kč 100 % Zůstatek 0,00 Kč Prvedenu kntrlu byl zjištěn, že PO zůstatek na prvz ve výši ,14 Kč pužila jak příděl d rezervníh fndu. Tent krk zastupitelstv bce Žleby schválil na svém jednání dne Limity závaznéh ukazatele kntrlvané PO byly v rce 2015 ddrženy. Dtace z jiných zdrjů než z rzpčtu zřizvatele V rce 2015 získala PO ZŠ a MŠ Žleby účelvu dtaci na mzdvé náklady (p úpravě platů ) d Středčeskéh kraje ve výši ,00 Kč. Závazné ukazatele KÚ Skutečný stav Platy OPPP Odvdy celkem FKSP ONIV Přímé Rzdíl 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Prvedenu kntrlu byl zjištěn, že PO nepřekrčila v rce 2015 stanvené závazné ukazatele. 25

26 9. Závěr Dne byla prvedena veřejnsprávní kntrla na místě u PO Základní škla a Mateřská škla Žleby. Kntrlní skupina prvedla, u dané PO, kntrlu hspdaření za rk V rámci prvedené kntrly dané PO se kntrlní skupina nejprve zaměřila na věření suladu hspdaření PO s jejím psláním stanveným ve zřizvací listině a následných ddatcích, kdy hspdaření PO dpvídal jejímu pslání a nebyly zjištěny žádné nesulady a neprávněné výdaje v rámci kntrlvanéh rku Dšl také k věření správnsti vyúčtvání a vyplácení cestvních náhrad, kdy byl zjištěn, že na cestvních příkazech byl uveden jiný dpravní prstředek, než jaký byl pužit ve skutečnsti. Kntrlní skupina na základě předlžené účetní závěrky a na základě kntrly vedení účetnictví knstatuje, že předlžená účetní závěrka je v suladu s příslušnými předpisy, pdává věrný a pctivý braz majetku a závazků, nákladů a výnsů a finanční situace kntrlvané PO. Účetnictví PO je tedy v suladu s pžadavky zákna č. 563/1991 Sb., účetnictví a s tím spjenými účetními zásadami, mezi něž patří zejména zásada věrnéh zbrazení. Rvněž je v účetnictví PO ddržen akruální princip, kdy jedntlivé účetní případy jsu účtvány d bdbí, se kterým časvě a věcně suvisí. PO se však neřídí stanveným jedntným pstupem zveřejňvání účetní závěrky, jež je uveden ve Sbírce listin. PO nezveřejňuje účetní závěrky ve Sbírce listin. Dále byla při kntrle na místě věřena pkladní agenda kntrlvané PO. PO má pkladní agendu upravenu vnitřní směrnicí. Kntrlní skupina nemhla zjistit ddržvání pkladních limitů, nebť je PO nemá u jedntlivých pkladen stanveny. Dále byl věřen, že PO má nastavenu ucelenu, návaznu řadu příjmvých a výdajvých pkladních dkladů a jedntlivé zápisy jsu d pkladní knihy prváděny chrnlgicky. Rvněž jedntlivé pkladní dklady bsahují náležitsti dle 11 zákna č. 563/1991 Sb., účetnictví. Dále byla věřena správnst pdpisvých záznamů na pkladních dkladech. Kdy byl zjištěn, že pkladní dklady nebyly pdepsány (schváleny) příkazcem perace, správcem rzpčtu a hlavní účetní. Kntrla se rvněž zaměřila na ddržení předpisů dměňvání zaměstnanců vymezených zákny č. 564/2006 Sb. a 262/2006 Sb., ve znění pzdějších předpisů, kde nebyl zjištěn žádné pchybení při zařazvání zaměstnance d platvé třídy a stupně. Puze byly zjištěny drbné nedstatky, kdy platvé výměry nebsahvaly funkci zaměstnance a v dhdě změně pracvní smluvy nebyla uvedena pzice zaměstnance. Kntrlní skupina rvněž věřila účinnst vnitřníh kntrlníh systému, jehž úpravu má PO rzepsánu ve své vnitřní směrnici. Kntrlní skupina na namátkvě vybraném vzrku dkladů zjistila, že nedchází k ddržvání schvalvacích pstupů, jež jsu zaktveny ve vnitřní směrnici Vnitřní kntrlní systém Základní škly platnu d PO neupravuje žádný způsbem rizika, a prt kntrlní skupina dpručuje PO vypracvat mapu rizik, jež bude bsahvat identifikaci hlavních hrzících rizik PO. 26

27 Shrnutí kntrlních zjištění a stanvení dpručení Zjištěná pchybení a stanvená dpručení v rámci kntrly namátkvě vybraných účetních případů (křížvá kntrla zaúčtvání, zaplacení) Účetní perace s názvem: malířské práce v ZŠ Faktura č ve výši 4 649,00 Kč, byla zaplacena z BÚ v plné výši. Ověřen na VBÚ ze dne , faktura byla uhrazena 2 dny p splatnsti. Následně byl zaúčtván na účty / Faktura bsahvala náležitsti dle zákna č. 563/1991 Sb., účetnictví. Kntrlní zjištění Kntrlní skupině byl dlžen VBÚ ze dne , kde byla faktura č na částku 4 649,00 Kč zaplacena. Splatnst faktury byla ke dni Faktura byla uhrazena 2 dny p splatnsti. Dle faktury hrzil penále v záknné výši. Dpručení Kntrlní skupina dpručuje důsledné sledvání jedntlivých závazků a jejich úhrad v dbě splatnsti tak, aby dšl k zamezení hrzícím rizikům úhrad penále. Účetní perace s názvem: zpracvání účetnictví za 07/2015 Faktura č. VF150122, na částku ,50 Kč, byla zaplacena z BÚ v plné výši. Ověřen na VBÚ dne , faktura byla uhrazena 4 dny p splatnsti. Následně byl zaúčtván na účty / Faktura bsahvala náležitsti dle zákna č. 563/1991 Sb., účetnictví, Kntrlní zjištění Kntrlní skupině byl dlžen VBÚ ze dne , kde byla faktura č. VF na částku ,50 Kč zaplacena. Splatnst faktury byla ke dni Faktura byla uhrazena 4 dny p splatnsti. Dle faktury hrzil penále v záknné výši. Dpručení Kntrlní skupina dpručuje důsledné sledvání jedntlivých závazků a jejich úhrad v dbě splatnsti tak, aby dšl k zamezení hrzícím rizikům úhrad penále. Kntrlní zjištění 27

28 Prvedenu kntrlu vnitřníh řídícíh a kntrlníh systému PO byl věřen, že vybrané perace byly schváleny v rámci předběžné a průběžné kntrly příkazcem perace, správcem rzpčtu a hlavní účetní (kntrlvané dklady bsahvaly jejich pdpisy) avšak nebyl mžné zjistit, kdy byly dklady pdepsány (chyběl datum u jedntlivých pdpisů). Nebyl tedy mžné věřit, zda VŘKS prběhl v suladu se záknem č. 320/2001 Sb., kdy dle bdu a) dst. 2 6 zákna č. 320/2001 Sb., finanční kntrle ve veřejné správě, v platném znění se při výknu finanční kntrly uplatňují zejména tyt kntrlní pstupy: schvalvací pstupy, které zajišťují prvěření pdkladů připravvaných perací a které tyt perace v případech zjištění nedstatků pzastaví až d dby jejich dstranění. A dále s interní směrnicí Vnitřní kntrlní systém. Zjištěná pchybení a stanvená dpručení v rámci kntrly namátkvě vybranéh cestvnéh CP ze dne Mgr. Vladimír Nesnídal, účel cesty: exkurze (Pelhřimv museum). CP ve výši 70,00 Kč. Cestvné byl zaměstnanci uhrazen prstřednictvím VPD ve výši 140,00 Kč ze dne Zjištěné nedstatky v rámci danéh CP: Na přední straně CP není uveden dpravní prstředek. Na zadní straně CP není uveden pužitý dpravní prstředek. Kntrlní zjištění K uvedenému CP ze dne nebyl dlžen cestvní dklad ani kalkulátr jízdnéh, který dkládá výdaj na cestvné spjený s pracvní cestu ve výši 70,00 Kč. Dšl k prušení zákna č. 563/1991 Sb., účetnictví a Ddatku č. 2 Vnitrrganizační směrnice č. 2, dle které zaměstnanci vyslanému na pracvní cestu přísluší náhrada prkázaných cestvních výdajů a tedy cestvné musí být pdlžen relevantními a průkaznými dklady. CP ze dne PaedDr. Dagmar Hzvá, účel cesty: exkurze Hlinsk. CP ve výši 70,00 Kč. Cestvné byl zaměstnanci uhrazen prstřednictvím VPD ve výši 70,00 Kč ze dne Zjištěné nedstatky v rámci danéh CP: Na přední straně CP je uveden jiný dpravní prstředek, než byl ve skutečnsti pužit (byl pužit sukrmé sbní aut). Na zadní straně CP je uveden jiný dpravní prstředek, než byl ve skutečnsti pužit (byl pužit sukrmé sbní aut). CP ze dne Mgr. Andrea Jandvá, účel cesty: šklení Kutná Hra. CP ve výši 131,00 Kč. 28

29 Cestvné byl zaměstnanci uhrazen prstřednictvím VPD ve výši 131,00 Kč dne Zjištěné nedstatky v rámci danéh CP: Na přední straně CP je uveden jiný dpravní prstředek, než byl ve skutečnsti pužit (byl pužit sukrmé sbní aut). Na zadní straně CP je uveden jiný dpravní prstředek, než byl ve skutečnsti pužit (byl pužit sukrmé sbní aut). CP ze dne Mgr. Marcela Palšvá, účel cesty: šklení Kutná Hra. CP ve výši 131,00 Kč. Cestvné byl zaměstnanci prplacen prstřednictvím VPD ve výši 131,00 Kč dne Zjištěné nedstatky v rámci danéh CP: Na přední straně CP je uveden jiný dpravní prstředek, než byl ve skutečnsti pužit (byl pužit sukrmé sbní aut). Na zadní straně CP je uveden jiný dpravní prstředek, než byl ve skutečnsti pužit (byl pužit sukrmé sbní aut). Dpručení U CP, kde byl k pracvní cestě pužit sbní aut namíst vlaku, či autbusu byl přilžen Kalkulátr jízdnéh, dle kteréh byla úplata za cestvné hrazena dle ceny jízdnéh za určený hrmadný prstředek, cž je v suladu s Ddatkem Vnitrrganizační směrnice č. 2 a v suladu s dst zák. č. 262/2006 zákník práce, ve znění pzdějších předpisů, který stanvuje, že: Pužije-li zaměstnanec se suhlasem zaměstnavatele míst určenéh hrmadnéh dpravníh prstředku dálkvé přepravy jiný dpravní prstředek, včetně silničníh mtrvéh vzidla, s výjimku vzidla pskytnutéh zaměstnavatelem, přísluší mu náhrada jízdních výdajů ve výši dpvídající ceně jízdnéh za určený hrmadný dpravní prstředek. Avšak kntrlní skupina v těcht případech dpručuje na cestvních příkazech blíže specifikvat, jaký způsb dpravníh prstředku bude v knečném důsledku pužit, aby cestvné byl více průkazné a důvdnitelné. Zjištěná pchybení a stanvená dpručení v rámci kntrly dběratelsk-ddavatelských vztahů Smluva vedení účetnictví ze dne včetně všech případných změn a ddatků Ing. Ivana Rnvská, IČ Smluva a ddatky nebsahuje knkrétní vyčíslení navýšení dměny v rámci každéh rku. Na rk 2015 zvyšuje cenu za zpracvání a vedení účetnictví hdntu ficiální míry inflace za rk 2014, která se rvná dle statistickéh úřadu 0,4 % a t zpětně d Smluva vedení účetnictví byla v rce 2002 uzavřena na částku 7 000,00 Kč/měsíc. V rce 2015 byla již účtvána cena ,50 Kč/měsíc. 29

30 Dpručení U tét smluvy kntrlní skupina dpručuje vypracvat ddatek s knkrétním vyčíslením ceny na knkrétní rk, kde bude zhledněna změna ceny dle inflace. Dpručení Kntrlní skupina knstatuje, že PO má některé ddavatelské smluvy uzavřené déle než deset let. Na základě průzkumu bvyklých cen dpručujeme u smluv uzavřených více než 10 let prvést jejich aktualizaci a prvádět cenvu ptimalizaci alespň 1x za 5 let. Zjištěná pchybení a stanvená dpručení v rámci kntrly prvedení rční účetní závěrky z hlediska věcné a frmální správnsti, věření sestavení správnsti hlavních účetních výkazů Kntrlní zjištění Prvedenu kntrlu byl zjištěn, že PO se neřídí stanveným jedntným pstupem zveřejňvání účetní závěrky, jež je uveden ve Sbírce listin. PO nezveřejňuje účetní závěrky ve Sbírce listin. Tímt pstupem byl prušen ustanvení zákna č. 563/1991 Sb., účetnictví, ve znění pzdějších předpisů, v 21a dst. 4), dle kteréh účetní jedntky, které se zapisují d bchdníh rejstříku, zveřejňují účetní závěrku jejím ulžením d Sbírky listin bchdníh rejstříku. Prušením ustanvení vzniká rizik ulžení sankce dle 37a bdu k) zákna č. 563/1991 Sb., účetnictví, ve znění pzdějších předpisů. Zjištěná pchybení a stanvená dpručení v rámci kntrly zajištění a vedení pkladní agendy rganizace PO má zřízeny čtyři pkladny: Pkladna 1: Základní škla (pkladník ředitelka PO) Pkladna 2: Mateřská škla (pkladník - veducí MŠ) Pkladna 3: Šklní jídelna (pkladník veducí ŠJ) Pkladna 4: Pkladna přeúčtvání (pkladník p. Arientvá) Pkladní limit pr jedntlivé pkladny nebyl stanven, nebyl mžné tedy věřit překrčení limitu v pkladnách PO. Dpručení Kntrlní skupina dpručuje stanvit pkladní limity pr jedntlivé pkladny. Důvdem stanvení pkladních limitů je především chrana rganizace v případě dcizení peněžních prstředků z pkladny. Limit zabezpečuje držení puze minimální ptřebné výše htvsti v pkladně a dále například z důvdu mžnéh pjištění rganizace. 30

31 Kntrlní skupina věřila níže uvedené dtace pkladny prstřednictvím příslušných pkladních dkladů: Dtace pklady č. 2 MŠ z pkladny č. 1 ze dne na částku 1 500,00 Kč. Dtace pkladny č. 3 ŠJ z pkladny č. 1 ze dne na částku 1 500,00 Kč. Kntrlní zjištění Pkladní dklady nebyly pdepsány (schváleny) příkazcem perace, správcem rzpčtu a hlavní účetní. Daná skutečnst není v suladu se směrnicí kntrlvané sby Směrnice Vnitřní kntrlní systém a v suladu se záknem č. 320/2001 Sb., finanční kntrle, ve znění pzdějších předpisů, který stanvuje, že: Při výknu finanční kntrly se uplatňují zejména tyt kntrlní pstupy: schvalvací pstupy, které zajišťují prvěření pdkladů připravvaných perací a které tyt perace v případech zjištění nedstatků pzastaví až d dby jejich dstranění. a dále s vyhlášku č. 416/2004 Sb. Dpručení Kntrlní skupina dpručuje důslednu kntrlu, zda jedntlivé pkladní dklady jsu patřeny pdpisy dpvědných sb dle zákna finanční kntrle. Zjištěná pchybení a stanvená dpručení v rámci kntrly ddržení předpisů dměňvání vymezených zákny č. 564/2006 Sb. a č. 262/2006 Sb., ve znění pzdějších předpisů. Správnst zařazení stálých zaměstnanců d platvých tříd. Kntrla uzavřených DPČ, DPP. Kntrla vyplácení dměn a jejich sulad se záknem č. 262/2006 Sb., zákník práce. Zaměstnanec Vladimír Nesnídal (učitel), pracvní úvazek 1,00 Pracvní smluva ze dne Pracvní náplň ze dne Dklad nejvyšším dsaženém vzdělání Diplm z VŠ ze dne Platvý výměr č. 18/2015 platný d Funkce: nebyla uvedena Platvá třída: 12 Stupeň: 6 Kntrlní skupina zjistila, že v platvém výměru není uvedena funkce zaměstnance. Dpručení: Kntrlní skupina dpručuje dplnit funkci zaměstnance d platvéh výměru. Přehled průběhu zaměstnání pr výpčet zapčitatelné praxe Výkaz vzdělání a dbrné praxi 31