Změny zákona o DPH v roce

Transkript

1 Změny zákona o DPH v roce

2 Úvod / ZÁKON 302/2008 Sb., kterým se mění zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších ze dne 17. července 2008, s účinností od / Provedeno více než 300 změn v zákoně. / Důvody pro zpracování novely: / zpřesnění a zjednodušení některých ustanovení; / legislativně technické změny (sladění se směrnicí 2006/112/ES); / zavedení/zrušení některých pojmů. 2

3 Hlavní změny zákonu o DPH / úpravy zákl. pojmů - plátce, daň na vstupu, provozovna, obrat, místo podnikání, místo pobytu, elektronická služba / vypuštění pojmů kolaudace, veřejnoprávní subjekt / nahrazení pojmu platba pojmem úplata / používání pojmů ze ZDP hmotný a nehmotný majetek místo účetních pojmů DHM, DNM / nová definice finančního pronájmu / nové podmínky pro reverse-charge služby / změna koncepce přeúčtování služeb / nová definice reklamních darů / změny v daňových dokladech / oprava výše daně / změny v oblasti odpočtu daně 3

4 Základní pojmy ( 4) / daň na vstupu, daň na výstupu / plátce, osoba identifikovaná k dani / poskytnutá úplata / místo pobytu fyzické osoby / místo podnikání fyzické osoby / provozovna 4

5 Obrat ( 6) / Obrat - úplaty bez daně, včetně dotace k ceně Za uskutečněná plnění s místem plnění v tuzemsku: / dodání zboží / převod nemovitosti / poskytnutí služby Jde-li o úplaty za: / zdanitelné plnění / plnění osvobozené od daně s nárokem na odpočet daně / plnění osvobozené od daně bez nároku na odpočet daně podle 54 až 56, jestliže nejsou doplňkovou činností uskutečňovanou příležitostně / Přechodné období a výpočet obratu 5

6 Místo plnění při poskytnutí služby reverse charge ( 10) / 10, odst. 6 - místo plnění u služeb reverse-charge při poskytnutí služby / zahraniční osobě nebo / osobě povinné k dani, která má sídlo nebo místo podnikání v jiném členském státě (OPD) nebo / provozovně umístěné mimo tuzemsko Je místem plnění místo kde má osoba, které je služba poskytnuta / sídlo nebo místo podnikání / provozovnu, je-li služba poskytnuta pro tuto provozovnu / 10, odst. 7 viz. odstavec 6 6

7 Místo plnění při poskytnutí služby reverse charge ( 10 odst.6) Polsko Provozovna PL Německo Společnost DE Provozovn a CZ Místo plnění v Německu Společnost CZ Česká republika Místo plnění v ČR 7

8 Místo plnění při poskytnutí služby reverse charge ( 10 odst.14) Služby dle 10/6 Třetí země Tuzemský subjekt CZ Osoba, která je zároveň plátcem Česká republika Místo plnění = místo skutečné spotřeby služby 8

9 Elektronická služba ( 10, odst. 8) / Nová definice elektronické služby / automatizované poskytování služeb s minimálním lidským zásahem např.: / hostitelství internetových stránek web-site hosting, web-page hosting / dálková údržba programů a zařízení / dodání programového vybavení a jeho aktualizace / dodání obrázků, textů a info a zpřístupňování databází / dodání hudby, filmů a her, včetně loterií a jiných podobných her / dodání politických, kulturních, uměleckých, sportovních, vědeckých a zábavních pořadů a událostí / poskytnutí služby výuky na dálku 9

10 Převod nemovitosti ( 13, odst. 1, resp. 21, odst. 4) / Převodem nemovitosti se rozumí i převod nemovitosti, která se nezapisuje do katastru nemovitostí ( 13 odst. 1) / DUZP dnem předání do užívání, nejpozději k datu doručení listiny, ve které je uvedeno datum právních účinků vkladu ( 21 odst. 4) 10

11 Majetkové vklady ( 13, odst. 4, písm. f) / Za dodání zboží nebo převod nemovitosti za úplatu se považují také veškeré majetkové vklady v nepeněžité podobě ve hmotném majetku, pokud vkladatel při nabytí majetku uplatnil odpočet daně. Nadále se toto ustanovení týká všech nabyvatelů (plátců i neplátců). / Vkladatel i nabyvatel vkladu odpovídají za přiznání daně společně a nerozdílně. 11

12 Přeúčtování energií a služeb ( 13, 14, 21, 51) / Speciální ustanovení týkající se přeúčtování tepla, chladu, elektřiny, plynu a vody je vypuštěno. Nyní je přeúčtování upraveno pouze obecně. V této souvislosti se také ruší ustanovení o DUZP při přeúčtování. / Do základu daně se nezahrnuje a tedy ani nezdaňuje úhrada výdajů zaplacených jménem a na účet jiné osoby za podmínek: / o částce je účtováno/evidováno jako o průběžné položce (nikoliv výsledkově) / částka nepřevýší uhrazené výdaje ( 36, odst. 11) / nebyl uplatněn odpočet daně ( 36, odst. 11) 12

13 Finanční pronájem ( 13 odst. 3, písm. d) a 14, osdt. 1) / Nová definice fin. pronájmu v ( 13 odst. 3, písm. d) : Převod práva užívat najaté zboží nebo najatou nemovitost na základě smlouvy, která stanoví povinnost nájemce nabýt zboží nebo nemovitost, které jsou předmětem smlouvy. / Povinnost nabytí dodání zboží / Právo nabytí poskytnutí služby / DUZP při povinnosti nabytí ( 21, odst.3, písm.d) = den vzniku práva užívat zboží nájemcem, popř. den přijetí úplaty 13

14 Reklamní předměty a obchodní vzorky ( 13 odst. 8, písm. c)) / Reklamní předměty Ruší se podmínky: / umístění loga na produktu / produkt není předmětem spotřební daně Zůstávají podmínky: / dodání bezúplatně / pořizovací cena max. 500,- Kč bez DPH / Obchodní vzorky Dodání obchodních vzorků není dodáním zboží pokud: / produkty jsou předmětem ekonomické činnosti subjektu / produkty jsou dodány zdarma za účelem např. zkoušek, propagace, předvádění; / výše hodnoty vzorku není omezena 14

15 Datum uskutečnění zdanitelného plnění ( 21-25) / Plátce, který vede daňovou evidenci ( 21, odst.2) / Nemovitosti ( 21, odst.4) / právo užívat nemovitost, nebo / den doručení listiny, ve které je uvedeno datum právních účinků vkladu / Nájem pozemků, staveb, bytů a nebytových prostor - ( 21, odst.11) / Dodání zboží do JČS ( 22, odst.3) / Pořízení zboží z JČS ( 25, odst.1) / Přemístění zboží do ČR ( 25, odst.2,3) 15

16 Daňové doklady ( 21-35) / Plátce je povinen vystavit daňový doklad ( 26, odst. 1) vždy k datu: / uskutečnění zdanitelného plnění / přijetí úplaty / nesmí vystavit doklad v případě použití 21, odst.2 / Zaokrouhlování výše daně na daň. dokladu ( 28, odst.2) / nejbližší měnová jednotka v oběhu / haléře / Poskytování služeb/dodání zboží osobou registrovanou k dani v jiném členské státě ( 31, resp. 35) / uvést do 15. dní od dne uskutečnění služby/dodání zboží datum doplnění údajů a doplnit ZD a výši daně v Kč vznik DD / uvedené datum je považováno za datum vystavení daň. dokladu 16

17 Základ daně ( 36, odst.6) a oprava základu daně ( 42), sazba daně ( 47) / Stanovení základu daně pro konkrétní zdanitelná plnění ( 36, odst.6) / Oprava ZD v případě pronájmu, pokud nedojde k odkupu zboží ( 42, odst.9,10) / plátce může provést opravu do 3 let / opravu může provést i právní nástupce plátce / Dodání zboží, pořízení zboží z JČS a dovoz zboží jako soubor zboží ( 47, odst.6) / uplatní se základní sazba daně pokud alespoň jeden druh zboží podléhá základní sazbě / není dotčena možnost uplatnit sazbu daně za každý druh samostatně 17

18 Plnění osvobozená bez nároku na odpočet / Finanční činnosti ( 54) / osvobození od daně se nadále týká všech peněžní záruk a peněžních závazků a nikoliv pouze bankovních záruk / Převod a nájem pozemků, staveb, bytů a nebytových prostor ( 56) / po uplynutí 3 let od 1. kolaudačního souhlasu nebo / od data 1. užívání stavby a to k tomu dni, který nastane dříve / ruší se oznamovací povinnost při uplatnění daně / Výchova a vzdělávání ( 57) / zahrnují i poskytování služeb rekvalifikace obecně, nutná pouze akreditace 18

19 Plnění osvobozená s nárokem na odpočet / Vývoz zboží ( 66) / Osvobození ve zvláštních případech ( 68) / dodání zboží lodím (jakékoliv), nájem lodí a letadel nově i s posádkou / Osvobození přepravy osob ( 70) / také přeprava zavazadel, rezervace (služby přímo související s přepravou) 19

20 Plnění osvobozená s nárokem na odpočet / Vypouští se vazba na zaúčtování ( 73, odst.1) / Termín pro uplatnění nároku na odpočet u krácených plnění v rámci řádného daňového přiznání u plátců, kteří krátí koeficientem je nejpozději za poslední zdaňovací období kalendářního roku ( 73, odst.11) / U ostatních plátců je termín pro uplatnění nároku na odpočet v rámci řádného daňového přiznání 3 roky, v případě daně na výstupu reverse-charge není lhůta omezena ( 73, odst.12) 20

21 Provozovna a její registrace / Vypouští se pojem provozovna ( 94, 95): / bezpředmětné u OPD, která nemá v tuzemsku sídlo, místo podnikání / každá provozovna se stává plátcem dnem vzniku ( 94, odst.11) / Nová definice obratu u osob podnikajících ve sdružení ( 94, odst.2) / Nově uvedeny některé registrační důvody pro osoby, které nemají v tuzemsku sídlo, místo podnikání 21

22 Novela zákona o dani z nemovitostí v roce

23 Hlavní změny č. 338/1992 Sb. / ZÁKON 1/2009 Sb., kterým se mění zákon č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitostí, ve znění pozdějších ze dne 18. prosince 2008, s účinností od / Hlavní změny uvedeného zákona: / zrušení osvobození od daně ze staveb u nových staveb / zrušení osvobození od daně ze staveb v případě zateplení / vynětí některých pozemků z místního koeficientu u daně z nemovitostí 23

24 Hlavní změny č. 338/1992 Sb. / Zrušení osvobození fyzických osob od daně ze staveb u nových staveb ( 9, odst.1, písm.g)) / již přiznaný nárok na osvobození v předchozím zdaňovacím období se poskytne naposledy ve zdaňovacím období 2009 / na stavby dokončené v roce 2009 již nelze osvobození poskytnout 24

25 Vybrané změny v rámci novely ZDN Zrušení osvobození od daně ze staveb při zateplení ( 9 odst.1, písm.r)) / již přiznaný nárok na osvobození v předchozím zdaňovacím období se poskytne naposledy ve zdaňovacím období 2012 / na stavby, kde bylo zateplení provedeno v roce 2008 již nelze osvobození poskytnout / osvobození týkající se změny vytápění přechodem z pevných paliv na obnovitelnou energii solární, větrnou, geotermální a biomasy, zůstává i nadále zachováno v původním rozsahu!!! 25

26 Vybrané změny v rámci novely ZDN / Vyjmutí některých pozemků z místního koeficientu ( 12) / vyjímají se pozemky orné půdy, chmelnic, vinic, zahrad, ovocných sadů a trvalých travnatých porostů / budou zdaňovány sazbou daně podle zákona o dani z nemovitostí 26

27 Novela zákona o dani silniční v roce

28 Vybrané změny v rámci novely ZDS / ZÁKON č.246/2008 Sb., kterým se mění zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční, ve znění pozdějších předpisů, ze dne 5. června 2008, s účinností od / Úprava předmětu daně / Rozšíření osvobození od daně / Úprava sazby daně / snížení sazby daně pro vozidla šetrná k životnímu prostředí / zvýšení sazby daně pro technicky starší auta 28

29 Vybrané změny v rámci novely ZDS / Úprava předmětu daně ( 2, odst.1) / v souladu s komunitárním právem jsou předmětem daně vozidla s největší povolenou hmotností nad 3,5 tuny určená výhradně k přepravě nákladů a registrovaná v ČR 29

30 Vybrané změny v rámci novely ZDS / Osvobození od daně ( 3, písm.d) / rozšíření osvobození na vozidla všech bezpečnostních sborů a na vozidla obecní policie a sborů dobrovolných hasičů, která jsou také používána k zabezpečení záchranných a pořádkových služeb / Osvobození od daně - 3 písm. f) / vozidla pro dopravu osob nebo nákladů s největší povolenou hmotností do 12 tun mající / elektrický pohon / hybridní pohon / LPG nebo CNG / motor určený pro spalování E

31 Vybrané změny v rámci novely ZDS / Úprava sazby daně ( 6, odst.6 a 7) / snížení sazby daně / nárok vzniká počátkem měsíce první registrace / o 48 % - 36 měsíců od data registrace / o 40 % - následujících 36 měsíců / o 25 % - následujících 36 měsíců / Úprava sazby daně ( 6, odst.8) / zvýšení sazby daně / o 25 % u vozidel registrovaných poprvé v České republice nebo v zahraničí do

32 Novela zákona o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí v roce

33 Vybrané změny v rámci novely ZDDDPN / přechod nemovitosti v souvislosti s postoupením pohledávky / osvobození od daně / daňové přiznání při bezúplatném nabytí majetku na veřejně prospěšné účely 33

34 Vybrané změny v rámci novely ZDDDPN / Přechod nemovitosti v souvislosti s postoupením pohledávky ( 8, odst.1, písm.b), 9, odst.2, 10, odst.1, písm.c), 21, odst.2, písm.b)) / vzhledem ke snahám o obcházení zákona se od roku 2009 takový přechod zdaňuje / poplatníkem daně z převodu nemovitostí je nabyvatel nemovitosti 34

35 Vybrané změny v rámci novely ZDDDPN / Osvobození od daně - 20, odst.1,3,4,10,6, písm. e) / v rámci harmonizace s komunitárním právem se nebude rozlišovat mezi rezidenty České republiky a rezidenty jiných evropských států 35

36 Vybrané změny v rámci novely ZDDDPN / Osvobození od daně ( 20, odst.7, písm.b)) / zpřesňující úprava / jednoznačné vyjádření nároku na osvobození od daně z převodu nemovitostí v případech, kdy vznikne zcela nový byt změnou dokončené stavby, a to nástavbou, přístavbou nebo vestavbou 36

37 Vybrané změny v rámci novely ZDDDPN / Daňové přiznání ( 21, odst.1, písm.d)) / daňové přiznání k dani dědické a dani darovací u bezúplatného nabytí majetku určeného na veřejně prospěšné účely se bude u osvobozeného majetku podávat ročně 37

38 Za pozornost děkuje: Ing. Tomáš Pacovský 38

39 Kontaktní informace, sídlo poradenské skupiny APOGEO a / Koněvova 2660/141, Praha 3 t / e / info@apogeo.cz w /