Klasifikace Kalkulace Rozpočty EKONOMIKA A MANAGEMENT (EKMN) ING. PETR KALČEV, PH.D. LISTOPAD 2015
Stanovení ceny stavebního objektu Studie, dokumentace k územnímu řízení Dokumentace pro výběr dodavatele Dokumentace stavebnětechnologické přípravy Dokumentace pro stavební řízení propočet orientační cena kontrolní informativní cena Dokumentace pro provedení stavby rozpočet nabídkový smluvní cena výrobní náklady výroby Dokumentace skutečného provedení kalkulace výsledná skutečné náklady výroby
Kalkulace nákladů a cen kalkulace = výpočet je podkladem pro rozhodování o optimálním složení výkonů cenové úvahy a tvorbu plánu zisků a nákladů Členění dle času Předběžnou Výslednou Nákladovou Cenovou Nákladovou Cenovou Výrobní kalkulace Propočet Rozpočet Výrobní faktura Výsledná kalkulace Konečná faktura
Controlling Výrobní kalkulace Realizace Výrobní faktura kalkulace plánovaných nákladů vlastní realizace stavebního objektu Controlling porovnání plánovaných a skutečných nákladů skutečná spotřeba materiálu, práce, strojů,?
Klasifikace a číselníky Klasifikace vs. číselník Německo EU: ČR: Mezinárodní standard Classification of Types of Constructions (CC) ČSÚ Klasifikace stavebních děl (CZ-CC) pro mezinárodní srovnávání dle Classification Product of Activities zavedena Standardní klasifikace produkce Dlouholetá tradice od 60. let 20. století JKVLVH Jednotná klasifikace výrobků v zemědělství, lesnictví a vodním hospodářství vyhláška č. 71/1965Sb. (zrušeno 1995) JKPOV Jednotná klasifikace průmyslových oborů a výrobků vyhláška č. 71/1965Sb. a č. 116/1972Sb. (zrušeno 1995) JKPPVP jednotná klasifikace průmyslových prací a výrobní povahy vyhláška č. 117/1981 Sb. JKSO Jednotná klasifikace stavebních objektů a stavebních prací výrobní povahy č. 124/1980 Sb., v 90. letech byla nahrazena Standardní klasifikací produkce (SKP), resp. Klasifikací stavebních děl (KSD)., poslední nahrazení je mezinárodní klasifikací CZ-CC Důsledné oddělování klasifikace stavební produkce, stavebních konstrukcí a prací (výstavba, údržba a likvidace)
Klasifikace a číselníky ČR: platné statistické specifikace pro stavebnictví CZ-NACE Klasifikace ekonomických činností z francouzského Statistique nomenklaturu des Activités économiques dans la Communauté européenne stavební činnosti v CZ-NACE v sekci F: 41 Výstavba budov, 42 inženýrské stavitelství, 43 Specializované stavební činnosti CZ-CPA Klasifikace produkce CZ-CPA navazuje na CZ-NACE produkty a služby CZ-CC Klasifikace stavebních děl CZ-NUTS Klasifikace územních statistických jednotek OTSKP-SPK Oborový třídník stavebních konstrukcí a prací staveb pozemních komunikací CPV Společný slovník pro veřejné zakázky
Klasifikace a číselníky Mezinárodní systém ekonomických klasifikací EU (zdroj CZSO)
HSV - příklady Zemní práce Komunikace Zvláštní zakládání, základy, zpevňování hornin Svislé a kompletní konstrukce Úpravy povrchů, podlahy a osazování výplní otvorů Trubní vedení Vodorovné konstrukce Ostatní konstrukce a práce bourací
PSV - příklady Izolace proti vodě a vlhkosti Vnitřní kanalizace Vnitřní vodovod Vnitřní plynovod Zařizovací předměty Konstrukce tesařské Konstrukce klempířské Konstrukce truhlářské Podlahy z dlaždic Nátěry Malby
TSKP Třídník stavebních konstrukcí a prací stavební práce druhy stavebních prací, konstrukcí, řemeslných činností běžně užívaný pro rozpočtování a kalkulace 0: Vedlejší rozpočtové náklady 1: Zemní práce 2: Zakládání, zpevňování hornin 3: Svislé a kompletní konstrukce 4: Vodorovné konstrukce 5: Komunikace pozemní 6: Úpravy povrchů, podlahy a osazovaní výplní 7: Konstrukce a práce PSV 8: Vedení dálková a přípojná 9: Ostatní konstrukce a práce, bourání Práce HSV x.... xx... xxx..... xx Práce PSV 7xx.. 7.. x. 7...x skupina SD (SSD) stavební díl (SD) konstrukce HSV individuální char. řemeslný obor PSV individuální char. individuální char. 3.... 34... 346..... 23 764..... 2.....5 Svislé a kompletní konstrukce Stěny a příčky Izolační ochranné přizdívky z cihel pálených Konstrukce klempířské z mědi a zinku žlaby
(J)KSO (J)KSO = (Jednotná) klasifikace stavebních objektů a stavebních prací obory 801 až 839 obory 801 až 833 stavební objekty obory 838 a 839 stavební práce výrobní povahy 1. - 3. číslice 4. číslice 5. číslice 6. číslice 7. číslice 1. stupeň 2. stupeň 3. stupeň 4. stupeň 5. stupeň obor (HSV, PSV, TZB) skupina (HSV: zemní práce, základy, ) stavebně technická podobnost a účel podskupina konstrukčně materiálová charakteristika druh konstrukce, materiálu či způsob provádění druh stavební akce SO dle druhu stavební akce rekonstrukce, novostavba
(J)KSO 801: Budovy občanské výstavby 802: Haly občanské výstavby 803: Budovy pro bydlení 811: Haly pro výrobu a služby 812: Budovy pro výrobu a služby 813: Věže, stožáry, komíny 814: Nádrže a jímky čistíren vod a ostatní pozemní nádrže, jímky, zásobníky, jámy 815: Objekty pozemní zvláštní 817: Objekty jaderných zařízení 821: Mosty 822: Komunikace pozemní a letiště 823: Plochy a úpravy území 824: Dráhy kolejové 825: Objekty podzemní (mimo důlní) 826: Objekty podzemní důlní 827: Vedení trubní dálková a přípojná 828: Vedení elektrická a dráhy visuté 831: Hydromeliorace 832: Hráze a objekty na tocích 833: Nádrže na tocích, úpravy toků a kanály 838: Práce stavební při budování technologických zařízení
(J)KSO Zdroj: http://www.stavebnistandardy.cz/thu/jkso.asp
Klasifikace stavebních děl (CZ-CC) obsahuje prostorově ucelená stavební díla vybavení, které obsahuje musí být pevně spojeno a nelze demontovat nezahrnují se technologická zařízení lze demontovat a odvézt nezahrnuje stavební práce (tříděny dle SKP) 1. číslice 1.-2. číslice 1.-3. číslice 1.-4. číslice 1.-6. číslice 1. stupeň 2. stupeň 3. stupeň 4. stupeň 5. stupeň I. sekce budovy II. sekce inž. díla 6 oddílů 20 skupin 46 tříd 335 podtříd
Výkaz výměr stanovuje množství jednotek oceňovaných prací vychází se z: projektové dokumentace technické zprávy plán organizace výstavby (POV) Rozpočet součin množství a jednotkové ceny kompletní rozpočet má: krycí list rekapitulaci rozpočet vedlejší náklady (zařízení staveniště, územní vlivy, )
Rozpočet oddíly dle TSKP Oddíly rozpočtu: 1. zemní práce 2. základy 3. svislé konstrukce 4. vodorovné konstrukce 5. komunikace 6. úpravy povrchů 7. PSV 8. trubní vedení 9. ostatní konstrukce a práce 711 izolace proti vodě 713 izolace tepelné 720 zdravotní technika 730 ústřední vytápění 760 konstrukce sádrokartonové 762 konstrukce tesařské 766 konstrukce klempířské 767 konstrukce zámečnické 771 podlahy z dlaždic 781 obklady keramické 783 nátěry 784 malby
Rozpočet skladba položky
Rozpočet - doplnění Pro obklady a dlažby uvažovat ztratné (10 %) dle složitosti Chybějící položky individuální kalkulace
Rozpočet - postup 1. sestavení výkazu výměr 2. ocenění výkazu výměr pomocí cen z katalogů 3. u každé položky se provede součin: A. počtu MJ a jednotkové ceny B. počtu MJ a jednotkové hmotnosti C. počtu MJ a jednotkové hmotnosti pro sutě 4. sestaví se rekapitulace pro HSV a PSV 5. sestaví se krycí list rozpočtu
Rozpočet: příklad 1 Sestavte výkaz výměr a položkový rozpočet na příčky Porotherm 115 mm, světlá výška místností je 2,7 m. Bytové jádro se nachází ve 4. patře. Sazba DPH je 15 %.
Rozpočet: příklad 1 výkaz výměr Popis MJ Množství Zdivo Porotherm 115 (1+2+(1,8-0,115)+(1,5-0,115))*2,7 Omítky (1+2+1,8+1+(2-2*0,115)+(1,8-0,115)+2*(1,5-0,115))*2,7 m 2 16,389 m 2 32,468
Rozpočet: příklad 1 TV Kód položky Popis MJ Množství J. cena Celková cena Jednotková hmotnost Celková hm. D 3 Svislé a kompletní konstrukce 8 178,11 2,081 K 342248112 Příčky POROTHERM tl 115 mm pevnosti P 10 na MVC m2 16,389 499,00 8178,11 0,127 2,081 D 6 Úpravy povrchů, podlahy a osazování výplní 10 130,0 0,714 K 612471411 Tenkovrstvá úprava vnitřních stěn tl do 3 mm aktivovaným štukem m2 32,468 162,00 5 259,82 0,005 0,162 K 612478111 Vnitřní omítka stěn tl 10 mm ze suché směsi POROTHERM UNIVERSAL m2 32,468 150,00 4 870,20 0,017 0,552 D 99 Přesun hmot 1 121,34 0,000 K 949121111 Lešení lehké pomocné kozové dílcové o výšce lešeňové podlahy do 1,2 m m2 4,527 36,00 162,96 0,000 0,000 K 952901111 Vyčištění budov bytové a občanské výstavby při výšce m2 podlaží do 4 m 4,527 66,00 298,76 0,000 0,000 K 998011032 Přesun hmot pro budovy z bloků výšky do 12 m t 2,795 236,00 659,62 0,000 0,000 Rekapitulace: HSV: 3. Svislé a kompletní konstrukce 8 178,11 Kč 6. Úpravy povrchů, podlahy a os.v. 10 130,0 Kč 99. Přesun hmot 1 121,34 Kč Celkem HSV 19 429,45 Kč PSV: Celkem PSV 0,00 ZRN = HSV + PSV = 19 429,45 + 0,00 = 19 429,45 Kč NUS = 7 % z ZRN = 7 % * 19 429,45 = 1 360,06 Kč Cena = ZRN + NUS = 19 429,45 + 1 360,06= 20 789,51 Kč Cena s DPH = 20 789,51* 1,15 = 23 907,94 Kč
Rozpočet: příklad 2 Sestavte výkaz výměr a položkový rozpočet na obklady (výška 2 m) a dlažby, které budou na WC a v koupelně. Bytové jádro se nachází ve 4. patře. Uvažujte se ztratným 10 % a sazba DPH je 15 %
Rozpočet: příklad 2 TV Kód položky Popis MJ Množství J. cena C. cena J. hm. C. hm. D 771 Podlahy z dlaždic 4 275,94 0,132 M 597611420 dlaždice keramické do 9 ks/m 2 m2 4,711 650,00 3 062,47 0,025 0,117 771574112 Montáž podlah keramických režných hladkých lepených K flexibilním lepidlem do 9 ks/m 2 m2 4,283 260,00 1 113,63 0,004 0,016 K 771579191 Příplatek k montáž podlah keramických za plochu do 5 m 2 m2 4,283 10,00 42,83 0,000 0,000 K 998771102 Přesun hmot pro podlahy z dlaždic v objektech v do 12 m t 0,132 431,00 57,02 0,000 D 781 Dokončovací práce - obklady keramické 21 911,18 0,431 M 597611450 obkládačky keramické do 45 ks/m 2 m2 22,653 650,00 14 724,14 0,016 0,365 Montáž obkladů vnitřních keramických hladkých do 45 ks/m2 K 781474117 lepených flexibilním lepidlem m2 20,593 340,00 7 001,69 0,003 0,066 K 998781102 Přesun hmot pro obklady keramické v objektech v do 12 m t 0,431 430,00 185,35 0,000 Rekapitulace: HSV: PSV: Celkem HSV 0,00 Kč 771 Podlahy z dlaždic 4 275,94 Kč 781 Obklady keramické 21 911,18 Kč ZRN = HSV + PSV = 0,00 + 26 187,12 = 26 187,12 Kč NUS = 7 % z ZRN = 7 % * 26 187,12= 1 833,10 Kč Cena = ZRN + NUS = 26 187,12 + 1 833,10 = 28 020,22 Kč Cena s DPH = 16 457,03 * 1,15 = 33 904,47Kč Celkem PSV 26187,12 Kč
Rozpočet ReBytCalc rekonstrukce byt. jader Otevři ReBytCalc http://decisionlab.fsv.cvut.cz/ menu: DecisionTools FasCalc zateplování fasád Otevři FasCalc RoofCalc rekonstrukce střešního pláště
Členění nákladů Proč sledovat náklady: tvorba ceny efektivnost výroby evidence spotřeb a plateb podpora při volbě variant, zdrojů, strategií, postavení firmy vůči konkurenci náklady (výdaje) vynaložení hospodářských prostředků podniku výnosy (z účetnictví) kolik očekáváme za zaplacení faktury; příjmy reálný příjem na účet či do pokladny
Klasifikace nákladů I. Druhové členění v peněžních jednotkách dle potřeby (ekonomických zdrojů) hmotné prostředky (materiál, energie, ) živá pracovní síla (mzdy, sociální náklady, ) opotřebení hmotného majetku (odpisy budov, strojů, ) externí subjekty (doprava, ) náklady bezprostřední úhrady (úroky, )
Klasifikace nákladů II. Účelové členění účelové sledování nákladů sledují se po: linii výkonu bezprostředně související s uskutečňováním technologického procesu jednicové náklady = technologické náklady režijní náklady náklady na obsluhu. Dělí se na zásobovací, správní a odbytovou linii útvaru dle místa vzniku musí se zajistit tyto cíle: optimální proporce mezi jednotlivými útvary optimální využití možností útvaru vytváří se struktura odpovědnosti
Klasifikace nákladů III. Členění dle objemu výkonu sledování výše nákladů dle měnících se objemu výkonu variabilní náklady opětovné vynakládání na každou jednotku produkce fixní náklady souvisí s určitou kapacitou produkce (smíšené náklady) spojení fixních a variabilních nákladů. Prioritu návratnosti mají variabilní náklady, pak fixní a nakonec zisk rozlišují se celkové náklady průměrné náklady
Klasifikace nákladů IV. Členění dle rozhodování oportunitní náklady = oceňování příležitosti, která byla obětována zvažují se reálné přímé a nepřímé náklady oportunitní náklady dané alternativy Daná alternativa musí uhradit nejen reálné náklady, ale i ušlý efekt nejlepší příležitosti
Kalkulace nákladů výkonu Kalkulace je závislá na předmětu kalkulace způsobu přičítání nákladů předmětu kalkulace struktuře nákladů (náklady na kalkulační jednici) Předmět kalkulace mohou být všechny druhy výkonu, ale počítají se jen nejdůležitější. Pro stavebnictví: 80 % nákladů na objekt je tvořeno 20% dílčích položek (Paretovo pravidlo) Kalkulační jednice je výkon určený měrnou jednotkou (kus, m 3, ) a druhem výkonu, na který se stanovují náklady Kalkulované množství je počet kalkulovaných jednic, na než se stanovují celkové náklady.
Kalkulační techniky Kalkulace dělením produkce 1 výrobku n p = Np Qp = celkové plánované náklady plánovaná produkce Kalkulace dělením s indexy n s = Ns Qs = celkové skutečné náklady skutečná produkce technologicky podobné výrobky nebo odstupňované typové řadě zvolí se výchozí výrobek jehož pomocí se vyjádří ostatní výrobky (náklady) n z = N Qz+Q1 i1+q2 i2+ +Qn in pak n s = n z i 1, n 2 = nz i 2,
Příklad: Kalkulace dělením Zadání: Dodavatel kameniva těží vlastní kamenivo, které následně třídí. Kromě toho nakupuje již tříděné kamenivo, které dále prodává. Určete výsledné náklady na 1 m 3 kameniva. Objem (m 3 ) Náklady (Kč) Vlastní těžba kameniva 20 000 840 000 Náklady na třídění 20 000 600 000 Nákup tříděného kameniva 5 000 450 000 Náklady na prodej 25 000 250 000 Řešení: Vlastní těžba = 840 000 / 20 000 = 42 Kč Náklady na třídění = 600 000 / 20 000 = 30 Kč Nákup tříděného kameniva = 450 000 / 5 000 = 90 Kč Náklady na prodej = 250 000 / 25 000 = 10 Kč Náklady 1 m 3 z vlastní těžby = 42 + 30 +10 = 82 Kč Náklady na 1 m 3 nakoupeného tříděného kameniva = 90 + 10 = 100 Kč
Příklad: Kalkulace dělením s indexy Zadání: Stanovte náklady na jednotlivé výrobky betonových směsí C10/15, C20/25, C25/30, jestliže celkové měsíční náklady jsou 36 mil. Kč. Směs Množství (m 3 ) Index C10/15 5 000 0,80 C20/25 10 000 1,00 C25/30 2 000 1,15 n c20/ 25 = n c20 25 = N q c20/ 25 + qc 10/ 15 ic 10/ 15 + qc 25/ 30 ic 25 / 30 36 000 000 = 2 208,59 Kč/m3 10 000 1,0 + 5 000 0,8 + 2 000 1,15 Směs Index Náklady (Kč/m 3 ) C10/15 0,80 1 766,87 C20/25 1,00 2 208,59 C25/30 1,15 2 539,88
Kalkulační techniky Individuální kalkulace Přirážková kalkulace pro stanovení režijních nákladů s výrobou různých výrobků či celou produkcí vůči rozvrhové základně: produkce čas náklady na přímé mzdy ostatní přímé náklady náklady na stroje
Příklad: přirážková kalkulace Zadání: Výrobce radiátorů vyrábí tři druhy. Výrobní režie v daném období byla předpokládána ve výši 680 000 Kč. Stanovte plánované vlastní náklady výroby na 1ks. Jako základnu pro rozvržení režijních nákladů se uvažují jednicové mzdy. Jednicové náklady jsou: Výrobek A Výrobek B Výrobek C Jednicový materiál 1 200 1 000 800 Jednicové mzdy 150 130 110 Energie (Kč/kus) 50 40 30 Přímé náklady celkem 1 400 1 170 940 Plánovaný počet výrobků (ks) 2 000 2 000 1 500 Řešení: koeficient režijní přirážky k jednicovým mzdám PPm = 680 000 / (2 000 * 150 + 2 000 * 130 + 1 500 * 110) = = 680 000 / 725 000 = 0,9379 Podíl výrobní režie (Kč) na 1ks: Výrobek A: R VA = 150 * 0,9379 = 140,69 Výrobek B: R VB = 130 * 0,9379 = 121,93 Výrobek C: R VC = 110 * 0,9379 = 103,17 Vlastní náklady výroby (Kč): Výrobek A: VNR A = 1 400 + 140,69 = 1 540,69 Výrobek B: VNR B = 1 170 + 121,93 = 1 291,93 Výrobek C: VNR C = 940 + 103,17 = 1 043,17
Kalkulace ceny stavebních prací Stavební práce jsou ovlivněny: individuálními požadavky stavebníka lokalitou roční dobou počasím zdrojem materiálu, pracovních sil a strojů Individuální kalkulace nejpřesnější, ale nejpracnější Porovnání nákladů s již realizovanou stavbou nejméně náročná, ale méně přesná
Kalkulační vzorec H M S ON P RV RS SUB Z Materiál Mzdy Stroje Ostatní náklady Pojištění Výrobní režie Správní režie Subdodávky Zisk OPN Ostatní přímé náklady R Režie PZN Přímé zpracovací náklady ZN Zpracovací náklady PN Přímé náklady NN Nepřímé náklady SC Směrná cena stavební práce OC Odbytová cena
Kalkulační vzorec Režie výrobní (RV) základem jsou přímé zpracovací náklady (PZN) RV = S1/100 * PZN S1 pro HSV ~49 %, pro PSV ~72 % Režie správní (RS) základem jsou přímé zpracovací náklady (PZN) a režie výrobní RS = S2/100 * (PZN+RV) S2 pro HSV ~27 %, pro PSV ~41 % Zisk (Z) základem jsou zpracovací náklady (ZN) Z = S3/100 * ZN S2 pro HSV ~20 %, pro PSV ~20 %
Kalkulační vzorec Kalkulační vzorec neuvažuje s DPH a ani s NUS nutno dopočítat Příklad: individuální kalkulace Pomocí individuální kalkulace stanovte směrnou cenu za 1 m 3 zdiva z CPP.
Příklad: individuální kalkulace MJ MNŽ Cena Celkem 1. Přímý materiál Cihly PP ks 277 6,4 1 772,80 Matla m 3 0,280 1930 540,40 Kozlové lešení m 2 0,880 150 132,00 1. Celkem H 2 445,20 2. Přímé mzdy Zdění Nh 2,092 100 209,20 TM kolečkem Nh 1,105 70 77,35 Montér (mon+dem) Nh 0,082 80 6,55 2. Celkem M 293,10 Nezapomenout na NUS a DPH! 3. Ostatní přímé náklady Pojištění (35% z 2.) 35 % 293,10 102,58 Přímé náklady: 1. + 2. + 3. 2 840,88 Kč/m 3 4. Výrobní réžie: 45% z 2. + 3. 45 % 395,68 178,06 5. Správní réžie: 25% z 2. + 3. + 4. 25 % 573,74 143,43 6. Zisk: 20% z 2. + 3. + 4. + 5. 20 % 717,17 143,43 7. Cena: 1. + 2. + 3. + 4. + 5. + 6. 3 305,81 Kč/m 3
Příklad: Rozdílová kalkulace Změnila se cena 1 ks CPP z 6,4 Kč na 8,9 Kč/ks. Jaká cena za 1 m 3 zdiva z CPP? Nejprve spočítat rozdíl mezi novou a původní cenou: 8,9-6,4 =2,5 Kč/ks.
Příklad: individuální kalkulace Cena původní Celkem původní Cena roz. Celkem nová MJ MNŽ 1. Přímý materiál Cihly PP ks 277 6,4 1 772,80 +2,5 +692,50 Matla m 3 0,280 1930 540,40 Kozlové lešení m 2 0,880 150 132,00 1. Celkem H 2 445,20 3 137,70 2. Přímé mzdy Zdění Nh 2,092 100 209,20 TM kolečkem Nh 1,105 70 77,35 Montér (mon+dem) Nh 0,082 80 6,55 2. Celkem M 293,10 3. Ostatní přímé náklady Pojištění (35% z 2.) 35 % 293,10 102,58 Přímé náklady: 1. + 2. + 3. Kč/m 3 2 840,88 3 533,38 4. Výrobní réžie: 45% z 2. + 3. 45 % 395,68 178,06 5. Správní réžie: 25% z 2. + 3. + 4. 25 % 573,74 143,43 6. Zisk: 20% z 2. + 3. + 4. + 5. 20 % 717,17 143,43 7. Cena: 1. + 2. + 3. + 4. + 5. + 6. Kč/m 3 3 305,81 3 998,31
Nabídková cena pevná cena předběžně dohodnutá celková cena, která je uhrazena po skončení výstavby bez ohledu na provedená množství konstrukcí a skutečné náklady výstavby skladebná cena smlouva o jednotkových cenách produkce dohodnutých pro jednotlivé stavební konstrukce a práce, výsledná cena je součin skutečně provedeného množství konstrukcí a prací a jejich jednotkových cen pohyblivá cena dvousložková cena, náklady výstavby a přirážky k těmto nákladům cílová cena sestavená jako pevná, ale sledují se skutečné přímé náklady (dohodnut podíl dodavatele na úsporách nákladů)
Faktura náležitosti Pro každého podnikatele: označení subjektů slovní a číselné označení dokladu např. FAKTURA 2015158 peněžní sumu souhrnně či položkově datum vystavení faktury Dále pro plátce DPH: daňové identifikační číslo (DIČ) datum uskutečnění zdanitelného plnění rozsah a druh dodávaného zboží/služby základ daně (Kč) sazbu daně (%) výši daně (Kč)