3. CV PLÁNOVÁNÍ VÝKAZU ZISKU A ZTRÁTY, ROZVAHY Teoretické otázky: 1. Definujte pojem funkční plány podniku. 2. Kdy je potřeba sestavovat finanční plán? 3. Jakým způsobem je možné plánovat výnosy?
4. Jak se plánují náklady? MaEk 2015 3.
5. Jak se plánují položky rozvahy? MaEk 2015 3.
6. Objasněte pojem dodatečný externí kapitál. Plánování výkazu zisku a ztráty Příklad č. 1 Společnost EASY PEASY prodává odborné knihy, zábavnou literaturu, skripta, mapy, knihy pro nejmenší, kroniky a omalovánky. Společnost v následujících letech usiluje o zvyšování tržeb (na základě analýzy prostředí lze předpokládat zvýšení tržeb až o 15 % v časovém horizontu 3 let, vše bude řádně podpořeno strategií společnosti). Stanovte krátkodobé cíle této organizace a naplánujte tržby v jednotlivých letech plánu. Tržby v roce 2014 činí 2 000 000 Kč.
Příklad č. 2 Společnost EASY PEASY prodává odborné knihy, zábavnou literaturu, skripta, mapy, knihy pro nejmenší, kroniky a omalovánky. Společnost rozdělila své portfolio výrobků do dvou hlavních skupin, první skupinu tvoří produkty, které se podílejí z významné části na celkových tržbách podniku, druhou skupinu tvoří produkty, jejichž podíl na celkových tržbách je minimální. Informace k prodejům, strategiím plánu a portfoliu výrobků jsou uvedené v následující tabulce: Produkt 2014 2015 2016 2017 Odborné knihy Náklady 200 200 210 230 Marže 10 % 10 % 10 % Předpokládané prodeje 1 500 ks, v roce plánu očekáván růst o 3 % vůči předchozímu roku Tržby Zábavná literatura Náklady 150 150 170 170 Marže 15 % 15 % 15 % Předpokládané prodeje 2 000 ks, v roce plánu očekáván růst o 2 % vůči přechozímu roku Tržby Skripta Náklady 100 110 120 Marže 10 % 10 % 15 % Předpokládané prodeje Tržby Mapy Knihy pro nejmenší Kroniky Omalovánky Tržby za druhou skupinu 1 000 ks, na základě vývoje poptávky v minulých letech je možné předpokládat, že prodeje porostou přibližně o 2%, 4 % a 6 % vždy vůči předchozímu roku Tyto produkty tvoří druhou skupinu a plánují se agregovaně 100 000 Kč. Dle předchozí
TRŽBY CELKEM analýzy se dá předpokládat, že budou klesat cca o 3 % meziročně Příklad č. 3 Společnost EASY PEASY plánuje náklady dle procentního podílu na tržbách, vypočítejte společnosti výši jednotlivých nákladů v letech plánu. Absolutní hodnoty Podíly na tržbách v % Položka 2011 2012 2013 2014 2011 2012 2013 2014 Tržby 600 660 650 670 Spotřeba materiálu a energie 200 220 210 240 Služby 70 80 75 60 Ostatní náklady 150 140 170 130 Odpisy investičního majetku Další provozní náklady 35 40 35 35 Finanční náklady Daň z příjmů Zisk po zdanění
Podíly na tržbách v % Absolutní hodnoty Položka 2015 2016 2017 2015 2016 2017 Tržby vzrostou o 10 % Tržby meziročně Spotřeba materiálu a energie Služby Osobní náklady Odpisy investičního majetku Další provozní náklady Finanční náklady Celkové náklady Zisk po zdanění Plánování rozvahy Příklad č. 4 Komplexní příklad na rozvahu: a) Rok má 360 dní, všechny hodnoty zaokrouhlete matematicky na celá čísla. b) Společnost plánuje 5% růst tržeb v roce 2014 i 2015. c) Dlouhodobý hmotný majetek vychází z plánu investic: v roce 2014 společnost plánuje nové investice ve výši 115 mil. Kč a 107 mil. Kč pro rok 2015, dále doje k odprodeji nepotřebného majetku ve výši 18 mil. Kč v roce 2014 a 11 mil. Kč v roce 2015. Odpisy v roce 2014 budou činit 44 mil. Kč a v roce 2015 52 mil. Kč. d) Společnost plánuje navýšit kapitálovou účast ve vybrané společnosti v roce 2014 o 95 mil. Kč a dále v roce 2015 dojde k odprodeji kapitálové účasti ve výši 40 mil. Kč. e) Položky oběžných aktiv jsou plánovány na základě svého poměru k tržbám. f) Závazky z obchodního styku jsou plánovány na základě svého poměru k tržbám. g) Ostatní krátkodobé závazky vzrostou v roce 2014 o 50 % a v roce 2015 pak o 1/4. h) Nerozdělený zisk poroste o vytvořený zisk po zdanění a po výplatě dividend. Vytvořený zisk za rok 2014 bude činit 50 mil. Kč a v roce 2015 to bude 27 mil. Kč. Dividendy za rok 2014 budou ve výši 10 mil. Kč. i) Základní kapitál společnosti bude v roce 2015 navýšen o 12 mil. Kč. j) Společnost v roce 2014 získá další dlouhodobý bankovní úvěr ve výši 80 mil. Kč. V roce 2015 společnost splatí 43 mil. Kč ze svého dlouhodobého bankovního úvěru. k) V případě potřeby dopočtěte dodatečný externí kapitál.
Název položky Rok 2013 Rok 2014 Rok 2015 mil. Kč mil. Kč mil. Kč Aktiva 522 DM 272 DHM 250 DFM 22 OA 250 Zásoby 100 Pohledávky 120 PP a PE 30 Pasiva 522 VK 280 ZK 220 Nerozdělený zisk 60 CZ 242 Dl. bank úvěry 120 Závazky z OS 90 Ostatní kr. záv. 32 Tržby 600