Změny DPH od roku 2016 1. část Kontrolní hlášení k DPH Ing. Jana Kolářová
2. Právní úprava Novela zákonem č. 360/2014 Sb. (vyhlášen ve Sbírce zákonů 31. 12. 2014) tzv. technická novela od 1. 1. 2015 s výjimkou: dodání nemovitých věcí vč. stavebních pozemků (nové znění 56) kontrolní hlášení jako nová administrativní povinnost ( 101c až 101i) účinnost od 1. 1. 2016
3. Výklady www.financnisprava.cz Daně a pojistné Daň z přidané hodnoty Kontrolní hlášení DPH Soubory ke stažení Formulář kontrolního hlášení, Předběžné informace k vyplnění kontrolního hlášení DPH Struktura pro podání kontrolního hlášení (XML) Dotazy, odpovědi a kontakty, lze posílat též na kontrolnihlaseni@fs.mfcr.cz Testování na http://mfwwwit-1.mfcr.cz Elektronická podání pro Finanční správu Elektronické formuláře
4. Zrušující ustanovení Nahrazuje povinnosti při vedení evidence u zvláštního režimu pro investiční zlato ( 92 odst. 8), u režimu přenesení daňové povinnosti podle 92a (dodání zlata, dodání zboží uvedeného v příloze č. 5 a č. 6 k zákonu o DPH, poskytnutí stavebních nebo montážních prací), u oprav pro daňové účely podle 44, Ruší možnost plátce - fyzické osoby - podávat daňové přiznání v listinné podobě (obrat do 6 mil. Kč a zároveň nemá povinnost činit podání elektronicky).
5. Kdo podává Povinnost podat kontrolní hlášení má plátce který uskutečnil zdanitelné plnění s místem plnění v ČR nebo přijal úplatu přede dnem uskutečnění tohoto plnění, = řádky 1, 2 (dodání zboží nebo poskytnutí služby s místem plnění v ČR) nebo = řádek 25 (režim přenesení daňové povinnosti podle 92a dodavatel zboží nebo poskytovatel služeb), který přijímá / uskutečňuje některá plnění ve zvláštním režimu pro investiční zlato
6. Kdo podává pro kterého bylo uskutečněno zdanitelné plnění s místem plnění v ČR nebo který poskytl úplatu přede dnem uskutečnění tohoto plnění, = řádky 40, 41 (nárok na odpočet z přijatých zdanitelných plnění od plátců) nebo = řádky 10, 11 (režim přenesení daňové povinnosti podle 92a odběratel zboží nebo služeb) nebo = řádky 3, 4, 5, 6, 9, 12 a 13 (pořízení zboží z EU vč. nového dopravního prostředku, přijetí služby s místem plnění podle 9 odst. 1 od osoby registrované k dani v jiném členském státě EU, další zdanitelná plnění, u kterých je povinen přiznat daň příjemce).
7. Kdo nepodává kontrolní hlášení Kdy plátce nemusí kontrolní hlášení podávat: Pokud neuskutečnil a nepřijal za sledované období žádné zdanitelné plnění s místem plnění v ČR a nepořídil plnění z EU / třetí země. Nulové kontrolní hlášení se nepodává pouze na výzvu správce daně jako tzv. rychlá odpověď na výzvu. Kontrolní hlášení nepodávají osoby, která nejsou plátcem vč. identifikované osoby ( 6g až 6l).
8. Lhůty pro podání Lhůta pro podání kontrolního hlášení: Plátce právnická osoba (nebo zastupující člen skupiny): za kalendářní měsíc, a to do 25 dnů po skončení kalendářního měsíce. I kdyby byl čtvrtletním plátcem DPH. Plátce fyzická osoba: ve lhůtě pro podání daňového přiznání (měsíčně nebo čtvrtletně podle toho, zda je měsíčním nebo čtvrtletním plátcem). Kontrolní hlášení se poprvé podává za období leden 2016 první podání do 25. 2. 2016 1. čtvrtletí 2016 první podání do 25. 4. 2016 Nelze bez sankcí lhůtu prodloužit o 5 dnů!
9. Kontrolní hlášení - opravné a následné Řádné kontrolní hlášení první podání, i po lhůtě Opravné kontrolní hlášení Před uplynutím lhůty a nahrazuje již předtím podané hlášení (k předchozímu se nepřihlíží). Všechny údaje znovu s promítnutím oprav. Následné kontrolní hlášení Zjistí-li plátce, že uvedl nesprávné nebo neúplné údaje, je povinen do 5 pracovních dnů podat následné kontrolní hlášení, popř. do 5 kalendářních dnů po výzvě správce daně. Všechny údaje znovu s promítnutím oprav.
10. Kontrolní hlášení - forma Elektronická forma formulář aplikace na www.daneelektronicky.cz nebo přes datovou schránku Identifikace podatele: uznávaný elektronický podpis přihlašovací údaje do datové schránky dodatečné potvrzení za podmínek v daňovém řádu ve lhůtě pro podání kontrolního hlášení Vlastní XML soubory viz dokument XML struktura formuláře Kontrolní hlášení DPH
13. Náležitosti Kontaktní informace (vyplnění jedné varianty je jednou z povinných položek kontrolního hlášení): ID datové schránky (plátce nebo zástupce) nebo e-mailová adresa, není-li zřízena datová schránka. Identifikace dodavatele/odběratele DIČ / VAT ID Datum vždy ve formátu DD.MM.RRRR (01.01.2016), DUZP / datum povinnosti přiznat daň ( DPPD ) Základ daně a daň (samostatně pro sazby 21 %, 15 % a 10 %)
14. Náležitosti Evidenční číslo daňového dokladu párovací údaj dodavatel i odběratel uvádějí stejné číslo číslo daňového dokladu uváděné dodavatelem nikoliv číslo přiřazené dokladu odběratelem alfanumerické znaky (písmena a čísla), možné použití i vybraných speciálních znaků (omezení) odběratel má přinejmenším zachovat alfanumerické znaky ve správném pořadí; mezery by neměly činit potíže nelze použít variabilní symbol
15. Principy vyplňování Rozdělení přijatých / uskutečněných plnění podle předepsané struktury A.1. až A.5. uskutečněná plnění a přijatá plnění, u kterých odběratel přiznává daň A.1. tuzemský režim přenosu daňové povinnosti A.2. plnění přijatá z EU i třetích zemí A.3. zvláštní režim pro investiční zlato A.4. běžná zdanitelná plnění nad 10 000 Kč A.5. běžná zdanitelná plnění do 10 000 Kč
16. Principy vyplňování B.1. až B.3. přijatá plnění B.1. tuzemský režim přenosu daňové povinnosti B.2. běžná zdanitelná plnění nad 10 000 Kč B.3. běžná zdanitelná plnění do10 000 Kč Párování dodavatel odběratel: A.1. B.1. A.4. B.2.
17. Principy vyplňování Řádek = plnění, výjimka: Plnění, na která je vystavován zjednodušený daňový doklad (do 10 000 Kč vč. daně) kumulativně Na daňovém dokladu plnění spadající do různých režimů rozepsat na příslušná místa Souhrnný daňový doklad (několik samostatných plnění) hodnoty samostatných zdanitelných plnění (nebo přijatých úplat) lze sečíst Splátkový kalendář (např. nájemní smlouvy) postupné vykazování plnění podle uskutečnění
18. Principy vyplňování Zaokrouhlení údajů podle 37; možnosti: detail v haléřích zaokrouhlení na celé koruny podle daňových dokladů a evidence pro daňové účely Údaje v CZK, přepočet podle 4 odst. 5
19. Poskytnutá plnění RCH A. Plnění, u kterých je plátce povinen přiznat daň a uskutečněná plnění v režimu přenesení daňové povinnosti A.1. Uskutečněná zdanitelná plnění v režimu přenesení daňové povinnosti, u kterých je povinen přiznat daň příjemce plnění podle 92a = řádek 25 přiznání požadované údaje: DIČ odběratele evidenční číslo daňového dokladu vlastní DUZP plnění v tomto režimu se přiznávají výhradně k DUZP
20. Poskytnutá plnění RCH základ daně kód předmětu plnění pozor na aktualizaci od 2015 Pokud na jednom daňovém dokladu položky v různých kódech, pak se uvádí každá položka představující samostatný kód na samostatný řádek, tj. jeden daňový doklad je rozepsán na více řádků. Oproti současnému výpisu z evidence se neuvádí měrné jednotky.
21. Přijatá plnění - výstup A.2. Přijatá zdanitelná plnění, u kterých je povinen přiznat daň příjemce dle 108 odst. 1 písm. b) a c) pořízení zboží z jiného členského státu EU, pořízení nového dopravního prostředku, přemístění zboží do ČR, pořízení zboží v rámci zjednodušeného režimu třístranného obchodu = řádek 3, 4 a 9 přiznání přijetí služby s místem plnění v ČR od osoby neusazené v ČR základní pravidlo, služby související s nemovitými věcmi atp. ( 9 až 10d) = řádek 5, 6, 12 a 13 přiznání
22. Přijatá plnění - výstup přijetí dodávky zboží s instalací či montáží nebo soustavami a sítěmi (plyn, elektřina, teplo, chlad) s místem plnění v ČR = řádek 5, 6, 12 a 13 přiznání požadované údaje: DIČ dodavatele EU DIČ DPH, nemá-li, pak ponechá prázdné (např. zahraniční osoba povinná k dani) evidenční číslo daňového dokladu dodavatele (nemá-li k dispozici, ponechá prázdné) den vzniku povinnosti přiznat daň uskutečněním nebo poskytnutím zálohy před DUZP; specifika u pořízení zboží základ daně a daň v rozdělení podle sazby daně (jeden řádek, ale více sloupců)
23. Dodání zlata A.3. Uskutečněná plnění ve zvláštním režimu pro investiční zlato podle 101c odst. 1 písm. c) bod 2 dodání investičního zlata osvobozené od daně s nárokem na odpočet daně = řádek 26 přiznání požadované údaje: DIČ odběratele nebo u odběratele bez DIČ - jméno a příjmení / obchodní jméno, datum narození, místo pobytu / sídlo příjemce plnění evidenční číslo daňového dokladu datum uskutečnění osvobozeného plnění hodnota osvobozeného plnění
24. Poskytnutá plnění - výstup A.4. Uskutečněná zdanitelná plnění a přijaté úplaty s povinností přiznat daň dle 108 odst. 1 písm. a) s hodnotou nad 10 000 Kč včetně daně a všechny provedené opravy podle 44 bez ohledu na limit dodání zboží a poskytnutí služby, kdy daň odvádí dodavatel = řádky 1, 2 přiznání zvláštní režimy (pro cestovní službu 89, pro použité zboží 90), základ daně a daň pouze z přirážky hodnota plnění na dokladu nad 10 000 Kč a vzniká povinnost vystavit daňový doklad opravy základu daně a daně podle 42, pokud jejich výše v absolutní hodnotě přesahuje 10 000 Kč
25. Poskytnutá plnění - výstup opravy výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení podle 44 (dodavatel, jehož odběratelé se ocitli v insolvenčním řízení) bez ohledu na limit; vyplňuje pouze daň (s minusem) požadované údaje: DIČ odběratele nemusí být registrace k DPH, stačí registrace k jiným daním (plnění osobám povinným k dani a právnickým osobám nepovinným k dani); nelze-li ověřit, pak A.5. Pokud odběratel nemá české DIČ, uvede se plnění do části A.5. kontrolního hlášení bez ohledu na limit (např. osoba povinná k dani neusazená v tuzemsku, zahraniční osoby).
26. Poskytnutá plnění - výstup evidenční číslo daňového dokladu datum povinnosti přiznat daň základ daně a daň v rozdělení podle sazby daně (jeden řádek, ale více sloupců) kód režimu plnění: 0 běžné plnění, 1 zvláštní režim pro cestovní službu, 2 zvláštní režim pro použité zboží specifikace opravy výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení ( 44 zákon o DPH).
27. Poskytnutá plnění - výstup A.5. Ostatní uskutečněná zdanitelná plnění a přijaté úplaty s povinností přiznat daň dle 108 odst. 1 písm. a) s hodnotou do 10 000 Kč včetně daně, nebo plnění, u nichž nevznikla povinnost vystavit daňový doklad dodání zboží a poskytnutí služby, kdy daň odvádí dodavatel = řádky 1, 2 přiznání vystavené zjednodušené daňové doklady plnění pro osoby povinné k dani (plátce i neplátce daně) a pro právnické osoby nepovinné k dani do 10 000 Kč vč. daně plnění s místem plnění v ČR osobám neusazeným, které nemají české DIČ (bez limitu)
28. Poskytnutá plnění - výstup plnění bez povinnosti vystavit daňový doklad (fyzickým osobám nepovinným k dani) doklady o použití ( 32) vystavené plátcem cestovní služby a použité zboží ve zvláštní režimu v hodnotě do 10 000 Kč vč. daně opravy základu daně a daně podle 42 s absolutní hodnotou do 10 000 Kč vč. daně (hodnota opravy +/-) požadované údaje: základy daně a daň za jednotlivé sazby v sumě
29. Přijatá plnění RCH B. Přijatá zdanitelná plnění s místem plnění v tuzemsku B.1. Přijatá zdanitelná plnění v režimu přenesení daňové povinnosti, u kterých je povinen přiznat daň příjemce podle 92a řádky 10 a 11 přiznání požadované údaje: DIČ dodavatele evidenční číslo daňového dokladu dodavatele DUZP plnění v tomto režimu se přiznávají výhradně k DUZP
30. Přijatá plnění RCH základ daně a daň podle sazeb kód předmětu plnění pozor na aktualizaci od 2015
31. Přijatá plnění - vstup B.2. Přijatá zdanitelná plnění a poskytnuté úplaty, u kterých příjemce uplatňuje nárok na odpočet daně dle 73 odst. 1 písm. a) s hodnotou nad 10 000 Kč včetně daně a všechny přijaté opravy podle 44 bez ohledu na limit = řádky 40 a 41 přiznání odběratel uplatňuje nárok na odpočet z dodání zboží a poskytnutí služby, kdy daň odvádí dodavatel (i z plateb před uskutečněním)
32. Přijatá plnění - vstup opravy odpočtu daně podle 74 nad 10 000 Kč vč. daně odběratel v insolvenčním řízení, jehož dodavatel provedl opravu daně u pohledávek podle 44 bez limitu; uvádí pouze opravu daně; okamžik povinnosti učinit opravu doručení opravného daňového dokladu dlužníkovi nepatří sem: nárok na odpočet z přijatých plnění přiznávaných plátcem pořízení zboží z EU, služby od osob neusazených v ČR s místem plnění u příjemce v ČR apod. (nárok vykazovaný na řádcích 42, 43 a 44 přiznání, přijatá plnění 3 až 13 přiznání)
33. Přijatá plnění - vstup požadované údaje: DIČ dodavatele evidenční číslo daňového dokladu dodavatele (nemá-li k dispozici, uvede interní číslo odběratele) datum vzniku povinnosti přiznat daň DUZP nebo přijetí platby (dřívější okamžik), tj. datum dodavatele základ daně a daň podle sazeb poměrný koeficient ( 75), pokud je použit hodnota opravy daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení
34. Přijatá plnění - vstup B.3. Přijatá zdanitelná plnění a poskytnuté úplaty, u kterých příjemce uplatňuje nárok na odpočet daně dle 73 odst. 1 písm. a) s hodnotou do 10 000 Kč včetně daně = řádky 40 a 41 přiznání odběratel uplatňuje nárok na odpočet z přijatých zjednodušených daňových dokladů jiná přijatá plnění s hodnotou do 10 000 Kč vč. daně opravy odpočtu daně do 10 000 Kč vč. daně požadované údaje: základy daně a daň za jednotlivé sazby v sumě za celé období
35. Kontrolní řádky C. Kontrolní řádky na daňové přiznání odvod daně a nárok na odpočet v rozdělení podle sazeb daně a režimů A.1. = řádek 25 přiznání k DPH A.2. = řádky 3, 4, 5, 6, 9, 12 a 13 přiznání k DPH A.4. a A.5. = řádky 1 a 2 přiznání k DPH B.1. = řádky 10 a 11 přiznání k DPH B.2. a B.3. = řádky 40 a 41 přiznání k DPH
36. Opravy základu daně a daně Do kontrolního hlášení jen opravy dokladu / plnění. Ne opravy bez potřeby změny dokladu a kontaktování obchodního partnera (např. změna evidenčního čísla dokladu). Oprava základu daně a výše daně podle 42, 74: samostatné plnění, samostatné DUZP do řádného kontrolního hlášení jen rozdíly na základu daně a dani snížení základu daně a daně minusem datum podle 42 odst. 3 (oprava, doručení dokladu)
37. Opravy základu daně a daně Oprava výše daně v jiných případech podle 43: důvod pro dodatečné přiznání k DPH do následného kontrolního hlášení neuvádějí se rozdíly, hlášení se podá úplné za celé období s promítnutím oprav Problém, zda uvést rozdíly vs. celé hodnoty.
38. Opravy základu daně a daně Oprava výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení podle 44: samostatné plnění, samostatné DUZP do řádného kontrolního hlášení jen rozdíly na dani nahrazuje podání výpisu z přehledu oprav, kopie daňových dokladů se přikládají datum doručení opravného dokladu dlužníkovi
39. Časový posun Nesprávné uvedení daně za jiné zdaňovací období ( 104): principy pro přiznání platí obdobně pro kontrolní hlášení posun bez snížení daně bez sankce posun se snížením daně úrok z prodlení posun u plátce s částečným nárokem na odpočet do jiného kalendářního roku (popř. u zvláštního režimu jednoho inkasního místa) riziko doměrku, má být podáno dodatečné daňové přiznání a následné kontrolní hlášení
40. Postup při nesplnění povinnosti Nebylo podáno kontrolní hlášení ve stanovené lhůtě správce daně vyzve k jeho podání v náhradní lhůtě do 5 dnů od oznámení této výzvy. Správce daně vyzve ke změně či doplnění nesprávných nebo neúplných údajů plátce je povinen do 5 dnů od oznámení výzvy změnit nebo doplnit, popř. původní údaje potvrdit, a to prostřednictvím následného kontrolního hlášení. Výzva přes datovou schránku nebo e-mailem, není-li datová schránka (považuje se za doručenou okamžikem odeslání správcem daně).
41. Nulové kontrolní hlášení Plátce kontrolní hlášení nepodá ve lhůtě může být vyzván k jeho podání do 5 dnů od oznámení výzvy, pokud je plátce přesvědčen, že mu povinnost nevzniká, přesto musí reagovat, Rychlá odpověď na výzvu zvolí z roletové nabídky volbu Nemám povinnost podat kontrolní hlášení (KH). povinné vyplnění položky číslo jednací správce daně z doručené výzvy, ve tvaru: 99999999/99/9999-99999-999999, vč. uvedených oddělovačů.
42. Potvrzení správnosti Plátce kontrolní hlášení podá ve lhůtě je vyzván k jeho doplnění či opravě do 5 dnů od oznámení výzvy přes následné kontrolní hlášení, pokud je plátce přesvědčen, že jeho podání bylo správné a úplné, přesto musí reagovat, Rychlá odpověď na výzvu zvolí z roletové nabídky volbu Potvrzuji správnost naposledy podaného kontrolního hlášení (KH).
43. Sankce Povinnost uhradit pokutu ve výši ( 101h odst. 1 ): 1 000 Kč, pokud je dodatečně podá, aniž by k tomu byl vyzván (5denní beztrestnost se nevztahuje na kontrolní hlášení), 10 000 Kč, pokud je podá v náhradní lhůtě poté, co k tomu byl správcem daně vyzván, 30 000 Kč, pokud nepodá na základě výzvy ke změně, doplnění či potvrzení údajů uvedených v kontrolním hlášení následné kontrolní hlášení (byl plátce správcem daně vyzván k odstranění pochybností, ale na tuto výzvu nijak nereagoval), nebo
44. Sankce 50 000 Kč, pokud řádné hlášení nepodá ani v náhradní lhůtě stanovené správcem daně. Správce daně uloží pokutu do 50 000 Kč plátci, který na základě výzvy správce daně k odstranění pochybností nezmění nebo nedoplní nesprávné nebo neúplné údaje prostřednictvím následného kontrolního hlášení ( 101h odst. 2). Podal následné kontrolní hlášení, ale neodstranil pochybnosti. Správce daně uloží další pokutu do 500 000 Kč (kromě výše uvedených) tomu, kdo nesplněním povinnosti související s kontrolním hlášením závažně ztěžuje nebo maří správu daní ( 101h odst. 3).
45. Kontrolní hlášení - zánik povinností Plnění povinností souvisejících s kontrolním hlášením lze vyžadovat do uplynutí lhůty pro stanovení daně (obecně 3 roky). Pokutu lze uložit nebo rozhodnout o povinnosti ji platit nejpozději do 3 let ode dne, ve kterém došlo k porušení povinnosti.
Děkuji za pozornost