OBSAH Použité zkratky 8 Úvod 9 Stručný komentář a přehled změn v zákoně o DPH s účinností od 1. 4. 2011 12 1-110 ČÁST PRVNÍ - ZÁKLADNÍ USTANOVENÍ 1-4 HLAVA I OBECNÁ USTANOVENI 1 Předmět úpravy 19 2 Předmět daně 19 3 Územní působnost 21 4 Vymezení základních pojmů 21 5-87 HLAVA II UPLATŇOVÁNÍ DANĚ 5-6 Díl 1 Daňové subjekty 5 Osoby povinné k dani 24 5a-5c Skupina 25 6 Osoby osvobozené od uplatňování daně 26 7-12 Díl 2 Místo plnění 7 Místo plnění při dodání zboží a převodu nemovitosti 30 7a Místo plnění při dodání plynu, elektřiny, tepla nebo chladu 30 8 Místo plnění při zasílání zboží 31 9 Základní pravidla pro stanovení místa plnění při poskytnutí služby 31 10 Místo plnění při poskytnutí služby vztahující se k nemovitosti 34 10a Místo plnění při poskytnutí přepravy osob 36 10b Místo plnění při poskytnutí služby v oblasti kultury, umění, sportu, vědy, vzdělávání a zábavy 36 10c Místo plnění při poskytnutí stravovací služby 38 10d Místo plnění při poskytnutí krátkodobého nájmu dopravního prostředku 39 10e Místo plnění při poskytnutí služby zprostředkovatelem osobě nepovinné k dani 40 10f Místo plnění při poskytnutí služby přepravy zboží osobě nepovinné k dani 41 10g Místo plnění při poskytnutí služby přímo související s přepravou zboží a služby oceňování movité věci a práce na movité věci osobě nepovinné k dani 42 10h Místo plnění při poskytnutí služeb zahraniční osobě nepovinné k dani 43 10i Místo plnění při poskytnutí telekomunikační služby, služby rozhlasového a televizního vysílání a elektronicky poskytované služby zahraniční osobou povinnou k dani osobě nepovinné k dani 44 10j Místo plnění při poskytnutí nájmu dopravního prostředku 44 10k Místo plnění při poskytnutí služby osobě povinné k dani, která má sídlo, místo podnikání nebo provozovnu ve třetí zemi 46 11 Místo plnění při pořízení zboží z jiného členského státu 46 12 Místo plnění při dovozu zboží 48 13-20 Díl 3 Zdanitelná plnění 13 Dodání zboží a převod nemovitosti 50 14 Poskytnutí služby 61 15 (zrušen) 63 16 Pořízení zboží z jiného členského státu 63 3
17 Zjednodušený postup při dodání zboží uvnitř území Evropského společenství formou třístranného obchodu 65 18 Zasílání zboží 67 19 Dodání a pořízení nových dopravních prostředků uvnitř území Evropského společenství 69 20 Dovoz zboží 71 21-25 Díl 4 Uskutečnění plnění a daňová povinnost 21 Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat daň při dodání zboží, poskytnutí služby a převodu nemovitosti 72 22 Uskutečnění plnění a povinnost přiznat daň při dodání zboží do jiného členského státu 77 23 Uskutečnění plnění a povinnost přiznat daň při dovozu zboží 81 24 Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnosti přiznat daň při poskytnutí služby osobou registrovanou k dani v jiném členském státě a zahraniční osobou 82 24a Uskutečnění plnění a povinnost přiznat poskytnutí služby s místem plnění mimo tuzemsko 84 25 Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat daň při pořízení zboží z jiného členského státu 86 26-35 Díl 5 Daňové doklady 26 Vystavování daňových dokladů 90 27 Uchovávání daňových dokladů 95 28 Daňový doklad při dodání zboží, převodu nemovitosti nebo poskytnutí služby 96 29 Doklad o použití 104 30 Daňové doklady při dovozu a vývozu zboží 106 31 Daňový doklad při poskytnutí služby osobou registrovanou k dani v jiném členském státě 106 32 Daňový doklad při poskytnutí služby zahraniční osobou 109 33 Daňový doklad při poskytnutí služby 111 34 Daňový doklad při dodání zboží do jiného členského státu 113 35 Daňový doklad při pořízení zboží z jiného členského státu 115 36-46a Díl 6 Základ daně a výpočet daně, oprava základu daně a oprava výše daně, opravný daňový doklad 36 Základ daně 118 36a Základ daně ve zvláštních případech 126 37 Výpočet daně u dodání zboží, převodu nemovitosti a poskytnutí služby 127 38 Základ daně a výpočet daně při dovozu zboží 129 39 Základ daně a výpočet daně při poskytnutí služby osobou registrovanou k dani v jiném členském státě a zahraniční osobou 130 40 Základ daně a výpočet daně při pořízení zboží z jiného členského státu 130 41 Základ daně a výpočet daně u zboží, které je v režimu podmíněného osvobození od spotřební daně 130 42 Oprava základu daně a oprava výše daně 132 43 Oprava výše daně v jiných případech 136 44 Oprava výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení 142 45 Opravný daňový doklad 144 46 Daňový doklad při provedení opravy výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení 147 46a (zrušen) 149 4
47-50 Díl 7 Sazby daně a oprava sazby daně 47 Sazby daně u zdanitelného plnění 150 47a Závazné posouzení správnosti zařazení zdanitelného plnění z hlediska sazby daně 152 48 Sazby daně u bytové výstavby 152 48a Sazby daně u staveb pro sociální bydlení 154 49 a 50 (zrušeny) 155 51-62 Díl 8 Osvobození od daně bez nároku na odpočet daně 51 Plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně 156 52 Poštovní služby 157 53 Rozhlasové a televizní vysílání 157 54 Finanční činnosti 158 55 Pojišťovací činnosti 159 56 Převod a nájem pozemků, staveb, bytů a nebytových prostor, nájem dalších zařízení 159 57 (bez názvu) 162 58 Zdravotnické služby a zboží 163 59 Sociální pomoc 163 60 Provozování loterií a jiných podobných her 163 61 Ostatní plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně 163 62 Dodání zboží, které bylo použito pro plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně, a zboží, u něhož nemá plátce nárok na odpočet daně 164 63-71 g Díl 9 Osvobození od daně s nárokem na odpočet daně 63 Plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet daně 165 64 Osvobození při dodání zboží do jiného členského státu 165 65 Osvobození při pořízení zboží z jiného členského státu 166 66 Osvobození od daně při vývozu zboží 166 67 Osvobození při poskytnutí služby do třetí země 168 68 Osvobození ve zvláštních případech 169 69 Osvobození přepravy a služeb přímo vázaných na dovoz a vývoz zboží 170 70 Osvobození přepravy osob 172 71 Osvobození od daně při dovozu zboží 172 71a až 71f Osvobození od daně při dovozu zboží v osobních zavazadlech cestujícího nebo člena posádky letadla a při dovozu pohonných hmot cestujícím 174 71g Osvobození od daně při dovozu zboží, které je přepraveno ze třetí země, a ukončení odeslání nebo přepravy tohoto zboží je v jiném členském státě a dodání tohoto zboží do jiného členského státu je osvobozeno od daně 176 72-79 Díl 10 Odpočet daně 72 Nárok na odpočet daně 177 73 Podmínky pro uplatnění nároku na odpočet daně 179 74 Oprava odpočtu daně 183 75 Způsob výpočtu odpočtu daně v poměrné výši 184 76 Způsob výpočtu nároku na odpočet daně v krácené výši 186 77 Vyrovnání odpočtu daně 189 78 až 78c Úprava odpočtu daně 190 79 Nárok na odpočet daně při registraci a zrušení registrace 197 80-87 Díl 11 Vracení daně a prodej zboží za ceny bez daně 80 Vracení daně osobám požívajícím výsad a imunit 200 5
81 Vracení daně v rámci zahraniční pomoci 202 82 Vracení daně plátcům v jiných členských státech 203 82a a 82b Vrácení daně v tuzemsku osobám registrovaným k dani v jiném členském státě 204 83 Vracení daně zahraničním osobám povinným k dani 207 84 Vracení daně fyzickým osobám ze třetích zemí při vývozu zboží 208 85 Vracení daně osobám se zdravotním postižením 209 86 Vracení daně ozbrojeným silám cizích států 210 87 Prodej zboží za ceny bez daně 211 88-92e HLAVA III ZVLÁŠTNÍ REŽIMY 88 Zvláštní režim pro poskytnutí elektronicky poskytovaných služeb 213 89 Zvláštní režim pro cestovní službu 214 90 Zvláštní režim pro obchodníky s použitým zbožím, uměleckými díly, sběratelskými předměty a starožitnostmi 216 91 Zvláštní režim pro plátce, kteří nakupují zboží za účelem jeho dalšího prodeje v nezměněném stavu 217 92 Zvláštní režim pro investiční zlato 217 92a Režim přenesení daňové povinnosti 219 92b Dodání zlata 219 92c Dodání zboží uvedeného v příloze č. 5 k tomuto zákonu 219 92d Obchodování s povolenkami na emise skleníkových plynů 219 92e Poskytnutí stavebních nebo montážních prací 220 93-110 HLAVA IV SPRÁVA DANĚ V TUZEMSKU 93 Správa daně celními orgány při dovozu a vývozu zboží 223 93a Místní příslušnost 223 94 Plátci 223 95 Registrace plátce 226 95a Skupinová registrace 227 96 Osoby identifikované k dani 227 97 Registrace osoby identifikované k dani 228 98 Stanovení daně při nesplnění registrační povinnosti 228 99 Zdaňovací období 228 100 Evidence pro daňové účely 229 101 Daňové přiznání a splatnost daně 229 102 Souhrnné hlášení 230 103 (zrušen) 232 104 Nesprávné uvedení daňové povinnosti za jiné zdaňovací období 232 105 Vracení nadměrného odpočtu 232 106 Zrušení registrace 233 106a Zrušení a změna skupinové registrace 234 107 Zrušení registrace osoby identifikované k dani 234 108 Osoby povinné přiznat a zaplatit daň 235 109 Ručení za nezaplacenou daň 236 109a Zvláštní způsob zajištění daně 236 110 Regulační opatření za stavu nouze, ohrožení státu a válečného stavu 236 6
111-113 ČÁST DRUHÁ - PŘECHODNÁ, ZRUŠOVACÍ A ZÁVĚREČNÁ USTANOVENÍ 111 Přechodná ustanovení 237 112 Zrušovací ustanovení 238 113 Účinnost 238 Přílohy k zákonu č. 235/2004 Sb.: č. 1 Seznam zboží podléhajícího snížení sazbě 241 č. 2 Seznam služeb podléhajících snížení sazbě 243 č. 3 Seznam plnění, při jejichž provádění se subjekty, které vykonávají veřejnou správu, považují za osoby povinné k dani 244 č. 4 Umělecká díla, sběratelské předměty a starožitnosti 245 č. 5 Seznam zboží, u kterého se při dodání použije režim přenesení daňové povinnosti 246 Odkazy pod čarou 248 Přílohy: č. 1 Informace Ministerstva financí k 36 odst. 11 252 č. 2 Informace k uplatňování zákona o DPH u výstavby po 1. 1. 2008 253 č. 3 Informace - Režim přenesení daňové povinnosti 92a - 92e od 1. 4. 2011 260 č. 4 Informace - Změny v pravidlech pro uplatňování nároku na odpočet daně od 1. 4. 2011 262 č. 5 Informace - Oprava základu daně a výše daně a oprava výše daně v jiných případech 42-43-od 1.4. 2011 271 č. 6 Informace - Oprava výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení 44 a 46-od 1.4. 2011 274 č. 7 Informace - Osvobození při dovozu zboží 71 zákona o DPH - od 1. 4. 2011 276 č. 8 Informace - Změna v oblasti DPH při podávání souhrnného hlášení 102 - od 1. 4. 2011 279 č. 9 Aktualizace informace ke skupinové registraci k 1. 4. 2011 280 č. 10 Pojem vystavit daňový doklad ve smyslu zákona o DPH 282 č. 11 Informace GFŘ k uplatňování DPH u tzv. skont a bonusů 284 č. 12 Pokyn GFŘ - D - 4 285 č. 13 Informace GFŘ k institutu ručení podle ust. 109 a 109a zákona č. 235/2004 Sb. o dani z přidané hodnoty, ve znění po novele zákona od 1. 4. 2011 286 č. 14 Přiznání k dani z přidané hodnoty 289 č. 15 Příklad k DPH za duben 2011 291 č. 16 Přehled daňových povinností s účinností od 1. 4. 2011 při poskytování služeb a obchodováním se zbožím v rámci EU a se třetími zeměmi 292 7