REJSTŘÍK FINANČNÍHO, DAŇOVÉHO A ÚČETNÍHO BULLETINU - ROČNÍK DAŇ DĚDICKÁ, DAŇ DAROVACÍ A DAŇ Z PŘEVODU NEMOVITOSTÍ

Transkript

1 REJSTŘÍK FINANČNÍHO, DAŇOVÉHO A ÚČETNÍHO BULLETINU - ROČNÍK 2007 ŘAZENÍ OBORŮ 1. Daň dědická, darovací a z převodu nemovitostí 2. Daň z přidané hodnoty 3. Daň z příjmů 4. K odpisům a majetku 5. Cestovní náhrady 6. Daň z nemovitostí 7. K mezinárodním daňovým vztahům 8. K pracovnímu právu a pojistnému 9. K obchodně právním otázkám 10. Silniční daň 11. Spotřební daně 12. Správa daní a poplatků 13. Účetnictví 14. Další aktuální informace 15. Přehled rejstříků od ročníku 1995 Legenda Číslo bulletinu Ročník Strana Číslo dotazu x/xx-xx-xx 1. DAŇ DĚDICKÁ, DAŇ DAROVACÍ A DAŇ Z PŘEVODU NEMOVITOSTÍ 1.1 Statě k vybraným otázkám Novela zákona o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí přijatá zákonem č. 261/2007 Sb. 4/07-52 Daň dědická 4/07-52 Daň darovací 4/07-52 Rozhodující skutečnost pro osvobození od daně dědické a daně darovací 4/07-52 Další úpravy u daně darovací 4/07-52 Daň dědická a daň darovací 4/07-53 Daňová přiznání 4/07-53 Daň z převodu nemovitostí 4/ Dotazy a odpovědi Daň darovací - osvobození podle zákona č. 261/2007 Sb. od roku / převod práva k užívání bytu dceři darovací smlouvou 1/ věcné břemeno (DDP a DP) 1/ Daň z převodu nemovitostí - první úplatný převod vlastnictví k bytu 3/ rozdělení obchodní společnosti 3/

2 2. DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY 2.1 Statě k vybraným otázkám Aktuality v DPH 1/ nové znění 59 1/ dopad mýtného na uplatňování DPH 1/ Směrnice Rady 2006/112/ES (recast Šesté směrnice) 1/07-7 Přiznávání DPH u služeb ze zahraničí 2/07-5 Úvod 2/07-5 Místo plnění u služeb 2/07-5 Vymezení předmětu daně 2/07-7 Povinnost přiznat daň a nárok na odpočet daně 2/07-7 Daňové doklady 2/07-8 Praktické příklady uplatnění daně 2/07-8 Příklad č. 1 - poskytnutí poradenské služby Příklad č. 2 - poskytnutí projektových prací Příklad č. 3 - přeprava zboží Příklad č. 4 - práce na movité věci Příklad č. 5 - spediční služba Příklad č. 6 - zajištění zboží Aktuality v DPH 4/ Novela zák. o DPH obsažená v zák. č. 172/2007 Sb. 4/ Novela zák. o DPH obsažená v zák. č. 261/2007 Sb. 4/ Sazby daně 4/ Závazné posouzení sazeb daně 4/ Skupinová registrace 4/ Vracení daně 4/ Ostatní změny 4/ Novela zák. o DPH obsažená v novele ZSDP 4/ Novela zák. o DPH navržená v novele insolvenčního zákona 4/ Dotazy a odpovědi - viz též daně z příjmů Daňový doklad - faktura od firmy, která prováděla plynofikaci 2/ vystavený před datem dodání 2/ Evidence obchodního majetku - vyřazení nákladního automobilu z OM a povinná evidence do doby prodeje podle 100 zák. 4/ Obrat - evidence pro účely DPH při uplat. výdajů DP paušálem 1/ jak počítat po zrušení registrace 2/ Odpočet daně - náklady na služby související s pořízením finanční investice 2/ nákup staršího nákl. automobilu od plátce DPH bez nároku na odpočet (Šestá směrnice ES) 4/ neúspěšné zakončení výzkum. projektu 1/ opravy, údržba a TZ pronaj. prostor budovy 4/ poškozené dodané zboží 2/07-3-5

3 - použití vozidla i k soukromým účelům 2/ doplnění odpovědi 4/ při uplat. paušálních výdajů 1/ dopl. odpovědi ze 4/ Pojmy - osoba, která není plátcem daně - osoba, registrovaná k dani v jiném čl. státě 3/ Pronájem - viz též Přefakturace - automobil výhr. používaný k pronáj. několika budov, od pořízení až po prodej (DPH a DP) 3/ doplnění odpovědi 4/ budovy (DPH, DP, SP, ZP) 3/ kauce, kterou požaduje pronaj. po nájemci 3/ nemovitosti (ubytovny), která není v OM 1/ dopl. odpovědi ze 4/ nemovitosti ve společném jmění manželů 1/ Předmět daně - dotace a příspěvky přijaté nakladatelem (DPH a DP) 4/ vrácení soudního poplatku není úplatou za zdanitelné plnění 2/ Sazba daně - dovoz obědů a platby zaměstnance v závodní jídelně a přikoupení dalšího oběda domů 4/ koupě bytu neplátcem DPH dokončeného až v roce 2008 (zálohy a doplatek) 4/ oprava RD, který má garáž 3/ před kolaudací víceúčelového objektu (nebytové prostory a byt) je prodán byt 2/ zatřiďování formou závazného posouzení dle nového 47a zákona o DPH 4/ Uplatnění daně - doprava zboží zakoupeného v EU samostatně fakturovaná 1/ dovoz ojetých motocyklů z Itálie 3/ nákup obchodního zboží v jiném členském státě od osoby neregistrované k dani 4/ německá GmbH zasílá české s.r.o. materiál k uskladnění 4/ oprava a stavba nového domu (rekreačního objektu splňujícího znaky RD) 3/ opravy nemovit. na velvyslanectví ve Vídni 1/ platba přijatá za prodej nemovitosti v období před registrací k DPH 2/ poskytování jištění slov. společnosti za úplatu 1/ pořízení zboží z jiného členského státu 2/ použití firemního auta pro soukromé účely 3/ prodej auta poříz. na leasing (DPH a DP) 1/ prodej zboží dovezeného z USA přímo do Finska 1/ třístranný obchod 3/ výstavba s.r.o. na pozemku jediného společníka (DPH a DP) 1/ vývoz dovezených doprav. Prostředků z Itálie do třetí země 1/ Vyřazení z obchodního majetku - převedení majetku do osobního užívání 2/ přerušení podnikání 1/ Základ daně - cenou výrobků (technol. zařízení) je i doprava a poplatek za posunutí dodání zboží 2/ hodnota vývozu a kursový přepočet 2/ vyřazení přívěsného vozíku 4/07-7-7

4 3. DAŇ Z PŘÍJMŮ 3.1 Statě k vybraným otázkám K pokynu D-300 1/ Vysvětlivky týkající se aplikace ustanovení, které byly platné i před rokem 1999, ale ukázala se potřeba sjednotit postup správců daně 1/ Vysvětlivky, které se týkají nových ustanovení doplněných do zákona o daních z příjmů v průběhu let 1999 až / Aktualizace vysvětlivek upravujících zejména uznatelnost daně z přidané hodnoty návazně na nový zákon o DPH 1/ Zpřesnění stávajících vysvětlivek v souvislosti se změnami dalších zákonů 1/07-25 Závěrem 1/07-25 Detail z pokynu MF č. D-300 K příloze č. 1 zákona o daních z příjmů (ZDP) 1/07-25 Průměrné ceny pohonných hmot pro podnikatele za rok /07-26 I. Úvod 1/07-26 II. Přehled průměrných cen 1/07-26 III. Pozn. k použití pokynu D podnikatelé 1/07-27 IV. Závěr 1/07-27 Přiznání k dani z příjmů právnických osob za zdaňovací období započatá v roce /07-28 Úvodem 1/ Novely zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, a zákona č. 593/1992 Sb., o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, provedené v roce / Změny v tiskopisech daňového přiznání k dani z příjmů právnických osob 1/ Přiznání k dani z příjmů právnických osob 1/ Pokyny k vyplnění přiznání k dani z příjmů právnických osob 1/ Příloha č. 2 II. oddílu - Stanovení daně z příjmů právnických osob na č. 290 II. oddílu při změně akc. společnosti na investiční fond v průběhu zdaňovacího období 1/ Samostatná příloha k řádku 5 tabulky H přílohy č. 1 II. oddílu 1/ Pokyny k vyplnění přiznání k DPPO nositeli inv. pobídek a k vyplnění samostatné přílohy k řádku 5 tabulky H přílohy č. 1 II. oddílu přiznání k dani z příjmů právnických osob 1/ Samostatná příloha k tabulce I přílohy č. 1 II. oddílu 1/ WWW verze přiznání k dani z příjmů právnických osob 1/ Současný stav 1/ Výhled na rok /07-34 Změny v přiznání k dani z příjmů fyzických osob za zdaňovací období /07-35 I. Úvod 1/07-35 II. Struktura DAP /07-35 III. Příklad k výpočtu daně z příjmů fyzických osob za rok 2006 v DAP /07-36 Daňová podpora penzijního připojištění se státním příspěvkem 2/07-19 Vyskytující se dotazy 1 až 5 k danému tématu 2/07-20 Sedmá novela zákona o investičních pobídkách 3/07-16 Co lze očekávat od auditu osvobození příjmů od daně 3/07-18 Daňová podpora investic fyzických osob do bytových potřeb 3/07-31 Vyskytující se dotazy 1 až 5 k danému tématu 3/07-32

5 K novele zákona o daních z příjmů přijaté zákonem č. 261/2007 Sb., o stabilizaci veřejných rozpočtů První část - až po 25 4/07-13 Orientační (rámcový) přehled hl. změn ZDP 4/07-13 K jednotlivým změnám ZDP 4/07-13 K části první - Daň z příjmů fyzických osob 4/07-13 K části druhé - Daň z příjmů právnických osob 4/07-22 K části třetí - Společná ustanovení 4/07-26 Ke změnám podmínek daňového řešení pohledávek a tvorby daňově uznatelných rezerv v souvislosti s přijetím zákona o stabilizaci veřejných rozpočtů 4/ Vstup do problematiky 4/ Systém tvorby daňově uznatelných opravných položek k pohledávkám 4/ Účetní a daňové opravné položky - jejich význam a zásadní odlišnosti 4/ Vymezení základních principů 4/ Mohlo by tedy využití účet. opravných položek pro daňové účely přinést funkční zjednodušení daňového řešení pohledávek? 4/ Daňové opravné položky jsou na účetních opravných položkách nezávislé 4/ Dodanění neuhrazených závazků 4/ Novela zákona o rezervách 4/ Závěr 4/07-49 Změny v tiskopisech týkající se DP fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků za zdaňovací období 2007 a pro zd. období 2008 a další důležitá upozornění k tiskopisům 4/ Vyúčtování daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků (Tiskopis MFin nový vzor 13) včetně Pokynů (Tiskopis /1 MFin /1 - vzor č. 12) 4/ Počet zaměstnanců ke dni Příloha č. 1 Vyúčtování (Tiskopis /1 MFin 5490/1 - vzor č. 7) 4/ Prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků(tiskopis MFin vzor č. 18) 4/ Výpočet daně a daňového zvýhodnění(tiskopis /1 MFin 5460/1- vzor č. 12) 4/ Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti a z funkčních požitků, sražených zálohách na daň a daňovém zvýhodnění (Tiskopis MFin MFin vzor č. 15) 4/07-55 Závěrem 4/ DOTAZY A ODPOVĚDI K DANI Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB Daňová evidence - nákup firemního materiálu platební kartou z osobního - soukromého účtu 4/ prodej podniku 3/ stravné OSVČ 3/ zřízení kontokorentního účtu u banky 3/ Daňové zvýhodnění - dítě zaměstnance dovršilo 18 let a byl mu přiznán invalidní důchod 2/ student začal podnikat 2/ Dar - přijatý soukr. lékařem 1/ přijatý v souvislosti s podnikáním 4/

6 Majetek - viz též K ODPISŮM A MAJETKU - dotace na pořízení a na TZ 3/ návratná fin. výpomoc od MZe na nákup inv. majetku a vznik nároku na bonifikaci 2/ Nájem - Pronájem - leasing = auto využívá ke svému podnikání i manželka 1/ = den skončení leasingové smlouvy 4/ nájemce místo placení nájemného provede nový nátěr oken 4/ pronájem části nemovitosti synovi podnikateli v pohostinství 2/ pro příjmy z pronájmu a výdaje s tím související pronajímatel využívá soukromý - rodinný bank. účet 4/ rozpočít. nájemného na 36 nebo 37 měsíců 4/ Odpisování - viz též K ODPISŮM A MAJETKU Osvobození od daně - prodej pozemků převedených do vlastnictví soukromé osobě od Pozemk. Fondu jako opráv. osobě 2/ příjem úroků z prodlení přiznaných náhrad nákladů na výživu pozůstalých 3/ úplatný převod práv a povinností spojených s členstvím v družstvu a použití peněz na bytové potřeby 3/ Podnikání a jiná SVČ - nebytový prostor ve SJM využívaný pro podnik. činnost obou manželů 1/ koupě části nemocnice od a.s. fyz. osobou 2/ podnikatel založil obch. společnost a bude do ní vkládat majetek a pohledávky 2/ prodej zboží a pohledávek své založené s.r.o. a dosud neuhrazený 3/ přerušení podnikání při uplatňování výdajů paušálem 1/ spolupracující osoba 4/ ukončení a prodej zeměděl. podniku FO 3/ ukončení podnikání SHR a pozdě přiznané dotace 2/ Pohledávky - při ukončení činnosti 1/ vyřazení pohledávky z OM 4/ Položky - nezdanitelná část základu daně ( 15) - odečet úroků z hypotečního úvěru (manželé financují dvě bytové potřeby) 4/ Příjmy (výdaje) - autorské honoráře vyplácené jednateli s.r.o. 1/ čtrnáctiletý syn se věnuje motokrosu 1/ dotace na pořízení hmotného majetku 2/ nemovitost nevlož. do OM využívaná sdružením k podnikání a pronájmu 1/ úrokové příjmy ( 8) a výdaje ( 7) vztahující se ke sporožir. Účtu využívaného k podnikání 2/ úroky z prodlení přijaté za opožděné placení nájemného z pronájmu nemovit. nezahrnuté v OM 1/ výnosy z prodeje podílových listů 2/ Sdružení - otec a syn, společně provádějí přestavbu usedlosti na opravnu motor. vozidel (DP a DPH) 4/

7 Sleva na dani - manželka pobírá dávky podle předpisů o nemoc. pojištění (i peněžitou pomoc v mateřství) 4/ vyživovaná dcera je spolupracující osobou 1/ Spolupráce - podnikající manželka vede manželovi DE 2/ Vozidlo - viz též Cestovní výdaje - nákladní automobil N1 zaměstnance a uplatňování náhrady jízdních výdajů ve dvojnásobku sazby základní náhrady 4/ prodej auta po přechodu na paušální výdaje 3/ upřesnění 4/ prodej auta vloženého do HM ještě v roce pořízení 1/ prodej plně odepsaného auta kategorie M1 a koupě nového (DP a sil. daň) 3/ prodej vyřazeného auta z OM a uplat. výdajů 4/ vložení osobního vozidla pořízeného v roce 2004 do obchodního majetku v roce / Výdaje (náklady) - nákup zařízení pro úpravu vody za Kč 1/ neuznatelné výdaje podnikatele = na lékařskou péči nehrazenou ze zdrav. poj. 2/ = na úhradu pokuty od České inspekce život. prostředí za uříznutí části dubu 2/ = na zastupování právníkem u soudu ve věci způsobené dopravní nehody 2/ pojistka na přerušení provozu praktického lékaře 3/ pojistné hrazené zaměstnavatelem v kombinaci úrazového pojištění a spořící složky 4/ procentem z příjmů (tzv. paušálem) = nepodnikatel vytěžil z vlastního lesa dřevo 2/ = problém zániku kategorie OM neřeší dobrovolně vedená DE, nýbrž vedení účetnictví 4/ = přechod na paušální výdaje a problém dobíhajícího leasingu automobilu 2/ = přechod pronajímatele na výdaje ve skutečné výši a problém vstupní ceny budovy 2/ = přechod podnikatele z uplatňování paušálních výdajů na výdaje prokazatelně vynaložené a problém pohledávek a záloh 4/ = příjmy z dobropisů (DP a DPH) 3/ = úvaha o možnosti zdanění příjmů podle 10 4/ = úvaha o výhodnosti přechodu na paušální výdaje (DP, SP. ZP) 1/ dtto i za předešlý rok 1/ sociální a zdravotní pojištění = na denní dávku pracovní neschopnosti u soukr. pojišťovny 1/ živnostník (org. a pořádání veřejných soutěží)nakupuje pro vítězné soutěžící drobné věcné výhry 2/ úroky z úvěru na nákup pohledávky 1/ Zdaňování příjmů - autorské honoráře vyplácené jednateli s.r.o. 1/ další (nezaúčtovaný) příjem zaměstnance 3/ dotace z fondů EU při předčasném ukončení provozování zeměděl. činnosti (DP, ZP a SP) 1/ nedoložený nákup cizí měny 1/ odměna jednatele 3/

8 - podnikání se spolupracující osobou a zároveň autorská činnost s příjmy za více zdaňovacích období 1/ prodej bytu ve vlastnictví a koupě nového 3/ prodej darovaného pozemku 3/ prodej majetku podnikatelem nově založené s.r.o., kde je společníkem i jednatelem a převod pohledávky jako příplatek do vlast. kapitálu 2/ srážková daň dle směrnice Rady od r / účast fyzické osoby na v.o.s. 2/ úklid sněhu traktorem sloužícím zemědělské výrobě (DP a DPH) 3/ vypořádací podíl, nestane-li se dědic společníkem 4/ zrušení životní pojistky (zaměstnancem, podnikatelem) 2/ DOTAZY A ODPOVĚDI K DANI Z PŘÍJMŮ PRÁVNICKÝCH OSOB Hmotný majetek - viz též K ODPISŮM A MAJETKU - nákup podniku a zahrnutí služeb poradenské a právní kanceláře do pořizovací ceny 2/ opomenutí stanovené změny doby odpisování (nepoužití jiného koeficientu) 2/ pořizování interiéru baru 3/ nabývání majetku u příspěvk. organizací 3/ Nájem - Pronájem - odkoupení najatého majetku 2/ pořízení nákl. automobilu 1/ pronájem bytu za účelem ubytování obch. zástupců 3/ pronajímatel neuhradil ZC TZ a nájemce vestavěný nábytek demontoval a nově zařadil 2/ s.r.o. má sídlo firmy v místě bydliště jednatelů a není sjednána nájemní smlouva 4/ Náklady - nákup notebooku za Kč a aplikačního software za Kč 4/ odměny zaměstnancům při odchodu do důchodu a při životních výročích 1/ praktické vyučování žáků hrazené ze st. rozpočtu 2/ přeúčtování nákladů souvisejících s vymáháním dlužných splátek nájemci 4/ vybraným, zaměstnancům a.s. hradí domácí připojení k internetu (DP a DPH) 2/ Nehmotný majetek - odpisování věcného břemene a uplatnění ZC 1/ dílčí oprava odpovědi 2/07-36 Placení daně - daň z převodu nemovitostí zaplacená za původního vlastníka 1/ Pohledávky - opravná položka k nepromlčené pohledávce 1/ snížení pohledávky na základě dohody o narovnání 3/ Příspěvkové organizace - hlavní činnost, doplňková činnost 3/ , 3/ poplatky za vedení účtů 3/ Sleva na dani - zaměstnanci se zdravotním postižením 1/

9 Škoda - ekonomicky zdůvodněné normy přirozených úbytků a ztratného 4/ velký déšť a živelní pohroma 4/ Vypořádací podíl - úmrtí společníka a vypořádací podíl 4/ Základ daně - nízká kapitalizace / 25 odst. 1 písm. w)/ 4/ Zdaňování příjmů - přebytek na zásobách zjištěný při inventarizaci 3/ půjčka jednateli společnosti 3/ vypořádací podíl po ukončení členství v zájmovém sdružení práv. osob 1/ K ODPISŮM A MAJETKU 4.1 Statě k vybraným otázkám Pořizování, provozování a vyřazování hmotného majetku z hlediska daně z příjmů Část první Samostatné movité věci pořizované poplatníkem z vlastních prostředků, popř. z úvěru 1/ Vymezení samostatných věcí movitých a souboru movitých věcí 1/07-19 Příklady 1.1 až Samostatné věci movité podle účet. předpisů 1/07-20 Příklady až Samostatné věci movité do limitu Kč v daňové evidenci 1/ Zásoby věcí movitých 1/07-21 Příklady až Výdaje spojené s pořizováním samostatných věcí movitých a souborů 1/ Uvedení samostatné věci movité do užívání 1/07-22 Příklady až Časový test pro stanovení vstupní ceny jako pořizovací ceny 1/07-22 Příklady až Kupní smlouva s výhradou vlastnictví po zaplacení 1/07-23 Příklad Dotace na pořízení samostat. věcí movitých 1/07-23 Příklady až Pořizování, provozování a vyřazování hmotného majetku z hlediska daně z příjmů Část první Samostatné movité věci pořizované poplatníkem z vlastních prostředků, popř. z úvěru /pokračování z čísla I/07/ 2/ Výdaje spojené s provozováním samostatných věcí movitých, případně jejich souborů 2/ Provozní výdaje, které nezvyšují vstupní cenu 2/07-14 Příklady až Odpisování samostatných věcí movitých 2/07-14 Příklady až Možnost uplatnění nižších odpis. sazeb a možnost přerušení odpis. 2/07-15 Příklady až Technické zhodnocení samostatných věcí movitých 2/07-17 Příklady až 3.4.2

10 4. Vyřazení, prodej a likvidace samostatných věcí movitých 2/07-17 Příklady 4.1 až 4.5 Část druhá Samostatné movité věci pořizované poplatníkem formou finančního a operativního leasingu 3/ Výše nájemného 3/07-25 Příklad 1.1 3/ Uplatňování nájemného v případě operativního leasingu do daňových výdajů 3/07-25 Příklad 2.1 3/ Nájem podniku 3/07-26 Příklady 3.1 a Uplatňování nájemného u finančního leasingu drobného movitého hmotného majetku do daňových výdajů 3/07-26 Příklad 4.1 3/ Uplatňování nájemného u finančního leasingu movitého hmotného majetku do daňových výdajů 3/07-27 Příklady 5.1 až 5.6 3/ Změna výše nájemného 3/ Podmínky pro zahrnování nájemného u finančního leasingu do výdajů 3/07-28 Příklad / Počítání doby nájmu 3/07-29 Příklady až / Uplatňování paušálních výdajů při finančním leasingu 3/ Limit nájemného pro osobní automobil 3/07-30 Část druhá Samostatné movité věci pořizované poplatníkem formou finančního a operativního leasingu 1/08-37 /pokračování z č. III/07 od kapitoly 6, včetně úvodního upozornění na změny vyvolané novelou zákona o daních z příjmů obsažené v zák. č. 261/2007, o stabilizaci veřejných rozpočtů, které nastávají v kapitolách 1 a 5./ 4.2 Dotazy a odpovědi - viz též daně z příjmů a účetnictví Odpisy - parkovacího domu postaveného na najatém pozemku 4/ CESTOVNÍ NÁHRADY - viz též daně z příjmů 5.1 Statě k vybraným otázkám Soukromé silniční motorové vozidlo v používání při pracovní cestě zaměstnance a podnikatele 3/ Dotazy a odpovědi Cesta - čerpání dovolené na zahraniční cestě 3/ do provozovny jednatelem s.r.o. 1/ havarijní pojištění vozidla 3/ krácení i nekrácení stravného 3/

11 - zahraniční cesta podnikatele a možnost kapesného 2/ zřízení provozovny v místě bydliště jednatele s.r.o. 1/ Stravné - dvě pracovní cesty v jednom dni 1/ může se zaměstnanec vzdát nároku na stravné? 2/ nárok zaměstnance na stravné i při práci v daném městě a možnost stravné paušalizovat 2/ podnikatele podle nového zákoníku práce 2/ DAŇ Z NEMOVITOSTÍ 6.1 Statě k vybraným otázkám Daň z nemovitostí po novele provedené zákonem o stabilizaci veřejných rozpočtů 4/ Co zajímá obce v roce / Rozšíření pravomocí obcí 4/ Osvob. zeměděl. půdy od daně z pozemků 4/ Místní koeficient 4/ Obecně závazné vyhlášky 4/ Co zajímá poplatníky v roce / Dosavadní koef. podle počtu obyvatel v obci podle 6 odst. 4 písm. a) a 11 odst. 3 písm. a) se mění ze zákona 4/ Ukončení osvobození některých obyt. domů 4/ Ukončení dohody vlastníka pozemků s nájemcem pozemků ohledně placení daně z pozemků 4/ Co zajímá poplatníky v roce / Osvobození zeměděl. půdy od daně z pozemků 4/ Místní koeficienty 4/ Poprvé může být obcí stanoven místní koeficient, který může daňovou povinnost zvednout dvoj, troj, čtyř nebo pětinásobně 4/ Pokud obec měla pro zdaňovací období roku 2008 v účinnosti obecně závaznou vyhlášku, která obsahovala úpravu koef. nižších než 1,0, bude tento koeficient ve zdaňovacím období 2009 zrušen 4/ Dotazy a odpovědi Osvobození od daně - půdní vestavba 3/ Placení daně - dědické řízení (DD, DzN, DP) 1/ minimální daň z pozemků ve výši 50 Kč 1/ pronajaté pozemky 3/ sdělení výše daně od FÚ 1/ Přiznání k dani - elektronicky 1/ koupě rodinného domu 3/ parkoviště pro klienty podnikatele (DzN a DP) 3/ přílohy k přiznání 3/ spoluvlastnický podíl na pozemku 1/ stavební pozemek, výměra 3/

12 Stavby - povoleno prozatímní užívání stavby výrobní haly 4/ K MEZINÁRODNÍM DAŇOVÝM VZTAHŮM 7.1 Statě k vybraným otázkám Nová smlouva o zamezení dvojímu zdanění s Rakouskem 3/ Dotazy a odpovědi Stálá provozovna - česká společnost (stavebně montážní činnost) zřídila na Slovensku org. složku, stálou provozovnu 2/ Podnikání zahraniční osoby v ČR - rezident SRN fakturuje služby pro českou právnickou osobu vykonávané na území ČR 2/ Zahraniční podnikatel - občané Ukrajiny - společníci, chtějí fakturovat společnosti stavební činnost 1/ Zahraniční zaměstnanec - agenturní zaměstnávání a náklady na ubytování a cestu do zaměstnání 1/ K PRACOVNÍMU PRÁVU A POJISTNÉMU 8.1 Statě k vybraným otázkám Právní úprava cestovních náhrad v novém zákoníku práce /Druhá část - zaměřeno na zahraniční pracovní cesty / 1/07-39 Změny od v sociálním pojištění 1/07-43 K nemocenskému pojištění 1/07-43 K pojištění OSVČ 1/07-43 K pojistnému na sociální pojištění 1/07-43 K důchodovému pojištění 1/07-44 K rodičovskému příspěvku 1/07-44 Změny ve zdravotním pojištění od ledna doplnění 1/ Odklad účinnosti zákona o nemoc. pojištění 1/ Vyměřovací základ zaměstnance 1/ Minimální mzda 1/07-47 K některým specifickým otázkám sociálního pojištění 2/ Společníci a jednatelé s.r.o. 2/07-32 Příklady 1 až 4 2/ Členové statutárního orgánu akciové spol. 2/07-32 Příklady 1 až 2 2/07-32 Bezpečnost a ochrana zdraví při práci Zajištění dalších požadavků podle zákona č. 309/2006 Sb. 1. část 3/07-36

13 K peněžité pomoci v mateřství 3/07-49 Základní podmínky vč. příkladů 3/07-49 Povinnosti zaměstnavatele 3/07-50 Povinnosti a práva zaměstnance 3/07-50 Některé poznatky ze studia současné legislativy zdravotního pojištění na Slovensku 3/07-51 Právní úprava 3/07-51 Pojištěnci 3/07-51 Zdravotní pojišťovny 3/07-51 Úřad pro dohled nad zdravotním pojištěním 3/07-51 Plátci pojistného 3/07-51 Sazba pojistného a vyměřovací základ 3/07-52 Zálohy na pojistné a roční zúčtování 3/07-52 Závěrem 3/07-52 Zákoník práce v roce / Novela zákoníku práce obsažená v zákonu č. 181/2007 Sb. 4/ Novela zákoníku práce obsažená v zákonu č. 261/2007 Sb. 4/ Projednávaný návrh zákona, kterým se mění zákoník práce /Sněmovní tisk 228/ 4/07-57 Vybrané změny v oblasti zdravotního pojištění provedené zák. o stabilizaci veřejných rozpočtů 4/ Hlavní změny 4/ Regulační poplatky 4/ Nová definice pojmu zaměstnanec 4/ Maximální vyměřovací základ 4/ Ostatní změny 4/ Upřesnění při stanovení vyměřovacího základu zaměstnanců 4/ Přehled OSVČ 4/ Poskytování informací plátcům pojistného 4/ Vyčíslení výpočtových konstant 4/ Dotazy a odpovědi - viz též daně z příjmů Jednatel s.r.o. - nový zákon o nemocen. pojištění a jednatel 1/ , 2/ Mateřská dovolená - osamělá zaměstnankyně 2/ Podpora v nezaměstnanosti - vdaná žena pobírá rodičovský příspěvek a chce se ucházet o zaměstnání 1/ Pracovní vztahy a podmínky - evidence svátku připadajícího na všední den u měsíční mzdy 2/ mzda vedoucích zaměstnanců zahrnující práci přesčas 2/ nástup zaměstnance v srpnu 2007 registrovaného na úřadu práce 4/ pružná pracovní doba 2/ starobní důchodce na zkrácený úvazek 2/ zajišťování náboru sezónních pracovníků pro zahraniční firmu se sídlem v Itálii 1/

14 Sociální a zdravotní pojištění - OSVČ uzavírá pracovní poměr v jiné zemi EU a problém zdravotního pojištění 1/ ukončení podnikatelské činnosti 3/ zaměstnávání studentů o prázdninách 2/ K OBCHODNĚ PRÁVNÍM OTÁZKÁM 9.1 Dotazy a odpovědi - viz spoluautorské odpovědi k daním 10. SILNIČNÍ DAŇ 10.2 Dotazy a odpovědi Osvobození od daně - čtyřkolka 3/ Placení daně - odcizené vozidlo 2/ pořízení dodávkového vozidla na leasing 1/ použití denní sazby daně 1/ prokazování osvob. vozidel od silniční daně 2/ změna držitele vozidla 1/ Pojmy dvounáprava a 1-0 dvounáprava 2/ Předmět daně, vznik a zánik daňové povinnosti - dočasné vyřazení z registru vozidel 2/ použití auta nevloženého do OM 3/ použití autobusu vodáckého klubu pro jiné organizace 1/ přípojná vozidla 3/ registrace podnikatele na FÚ 2/ SPOTŘEBNÍ DANĚ 11.1 Statě k vybraným otázkám K novele zákona o spotřebních daních platné od /07-8 I. Úvod 1/07-8 II. Shrnutí hlavních změn 1/07-8 III. K jednotlivým ustanovením 1/07-8 IIIa Minerální oleje 1/07-10 IIIb Líh, víno 1/07-12 IIIc Tabákové výrobky 1/07-12 IV. Závěr 1/07-14 Sazby spotřební daně z tabákových výrobků 1/07-14 K novele zákona o spotřebních daních platné od /07-9 I. Úvod (zákon č. 261/2007 Sb.) 4/07-9 II. Shrnutí hlavních změn 4/07-9

15 III. K jednotlivým ustanovením 4/07-9 IIIa. Minerální oleje 4/07-9 IIIb. Tabákové výrobky 4/07-10 IV. Závěr 4/07-10 Tabulka č. 1 - Sazby spotřební daně z tabákových výrobků od 1. ledna /07-11 Tabulka č. 2 - Sazby spotřební daně z tabákových výrobků - přehled po zavedení struktury sazby spotřební daně z tabák. výrobků v souladu s EU 4/ SPRÁVA DANÍ A POPLATKŮ 12.1 Statě k vybraným otázkám Novely zákona o správě daní a poplatků přijaté v roce / zákonem č. 56/2006 Sb. 2/ zákonem č. 62/2006 Sb. 2/ zákonem č. 70/2006 Sb. 2/ zákonem č. 79/2006 Sb. 2/ zákonem č. 115/2006 Sb. 2/ zákonem č. 214/2006 Sb. 2/ zákonem č. 230/2006 Sb. 2/ zákonem č. 267/2006 Sb. 2/07-30 Redakční informace k zahájení zveřejňování změn repo sazby ČNB 2/07-31 Vývoj sankčního systému při správě daní 3/ Dotazy a odpovědi Kontrola - kontrola neziskových organizací, příjemců veřejné podpory, orgánem obce 2/ Přiznání k dani - případ nepodání přiznání 3/ Registrační pokladna - zrušení povinnosti zákonem č. 261/2007 Sb. 4/ ÚČETNICTVÍ 13.1 Statě k vybraným otázkám Náklady a výnosy 1/07-15 Hlavní zásady 1/07-15 Náklady 1/07-15 Výnosy 1/07-16 Časové rozlišení 1/07-16 Několik pozn. k účtování nákladů a výnosů 1/07-17 Členění nákladů a výnosů 1/07-17 Manka a škody 1/07-18 Kompenzace nákladů a výnosů 1/07-18 Závěrem 1/07-18 Dílčí novela 21a zákona o účetnictví 2/07-9

16 Dílčí novelizace vyhlášky č. 505/2002 Sb. vyhláškou č. 576/2006 Sb. 2/07-10 Vlastní kapitál v účetnictví 2/07-11 Základní kapitál 2/07-11 Zvýšení základního kapitálu 2/07-11 Snížení základního kapitálu 2/07-11 Emisní ážio 2/07-12 Ostatní kapitálové fondy 2/07-12 Fondy ze zisku 2/07-12 Nerozdělený zisk a neuhraz. ztráta minulých let 2/07-12 Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení 2/07-13 Oceňovací rozdíly 2/07-13 Orientační přehled použitých účtů 2/07-13 Sdružení a účetnictví 3/07-11 Majetkové a peněžní fondy v účetnictví státních příspěvkových organizací a příspěvkových organizací zřizovaných územními samosprávnými celky 3/07-12 Část první - Majetkové fondy 3/ Majetkové fondy 3/ Fond dlouhodobého majetku 3/07-12 Příklady v tab. č Fond oběžných aktiv 3/07-15 Příklady v tab. č. 2.1 Změna zákona o účetnictví vyplývající ze zákona č. 261/2007 Sb. 4/ Dotazy a odpovědi Doklady - IČO na faktuře 1/ Kurs - nákup valut 2/ platby za elektronické služby, vyúčtování kursového rozdílu (Úč a DPH) 1/ pohledávka a kursový rozdíl při úhradě v cizí měně 4/ řidiči nakupují PHM v zahraničí 2/ Majetek - koupě nemovitosti a změna rozhodnutí realitní kanceláře - zahájí její pronajímání (Úč. a DP) 1/ koupě nemovitostí, vypořádání dosavadního TZ a zahájení nových úprav a využití (Úč. a DP) 1/ ocenění majetku při vkladu části podniku 3/ pořízení služeb. auta zčásti na úvěr (Úč a DP) 3/ ukradený počítač (Úč a DP) 3/ Obrat jako kritérium pro vedení úč. - sdružení a test obratu u každého účastníka 4/ Pohledávky - částečná úhrada manka a odpis p. (Úč. a DP) 1/ Účetní jednotka - družstvo a nedělitelný fond 4/ vznik ú.j. u organizační složky zahraniční osoby 4/

17 Účtování - činnost realitního makléře 2/ daň z příjmů u poplatníka, který vede úč. 2/ doplněk a oprava označení použitého účtu 3/ dar nemocnici ve formě úpravy kanalizační přípojky (Úč, DPH, DP) 4/ dotování, resp. půjčení peněz společnosti společníkem 2/ inventura mimořádná / přebytek zásob 2/ podnikatel FO účtuje o úrocích z terminovaného účtu (Úč a DP) 3/ přechod z DE na podvojné účetnictví 2/ sklad výrobní firmy 2/ smlouva u úvěru mezi mateřskou a dceřinou spol. 1/ v cizích měnách 4/ vklad pohledávky do s.r.o. (Úč a DP) 3/ výzkumný projekt a nákup zvířat k pokusům 1/ Výnosy - dílčí fakturace dle sml. o dílo (Úč. DPH a DP) 1/ Závazky - nesplacený závazek vyřadit z úč. 2/ závazek společnosti vůči společníkovi a úvaha o zápočtu v souvislosti se zvýšením zákl. kap. 4/ Zisk - nerozdělený zisk z minulých let 3/ DALŠÍ AKTUÁLNÍ INFORMACE Daňové dobrodiní - Optimalizace odpočtu DPH při výstavbě nebo rekonstrukci nemovitosti, kterou bude plátce pronajímat (DD DPH 1/07) 1/ Optimalizace při uplatnění daně na výstupu(dd DPH 2/07) 2/ Optimalizace při uplatnění přepočítacího kurzu při pořízení zboží z jiného člen. Státu (DD DPH 3/07) 3/ Možnosti řešení omezeného práva na časové rozlišení příjmů a výdajů poplatníka, který nevede účetnictví (DD DPF 1/07) 1/ Možnosti využití některých mezinárodních smluv o zamezení dvojímu zdanění ke zvýšení výnosů ze zahranič. investic (DD MDV 1/07) 1/ Některé nové daňové prvky a možnosti po přijetí nového zák. práce a navazujících úprav ZDP (DD DPF/DPP 2/07) 3/ Úvěr versus leasing - při pořízení firemního osobního automobilu (DD DPP 1/07) 2/07-67 Informace o roční míře inflace pro účely aktualizace pronájmu nemovitosti 2/07-9 První čtení souboru vládního návrhu změn 45 zákonů ke stabilizaci veřej. Rozpočtů (tzv. batohu) na červnové schůzi Poslanecké sněmovny Parlamentu ČR 3/07-2 Stručná informace o průběhu schvalování návrhu zákona o stabilizaci veřejných rozpočtů po jeho prvním čtení v Poslanecké sněmovně Parlamentu ČR 4/07-2 Retrospektiva změn diskontní úrokové sazby ČNB (pro daňové účely) 3/07-30, 4/07-62 Retrospektiva změn repo sazby ČNB /od / (pro daňové účely) 3/07-52, 4/07-42 Základní sazby zahraničního stravného pro rok 2007 /z vyhlášky MF č. 549/2006 Sb. s účinností od 1. ledna pouze malá ukázka/ 1/07-42

18 Daňové judikáty 2/ Fakturace mezi manžely 2/ Spolupráce manželů, smlouva o dílo mezi nimi 2/ Dar přijatý v souvislosti s podnikáním 2/ Nepřípustný návrh na soudní projednání 2/ Nahlížení do spisu 2/ Cena obvyklá 2/ Důkazní řízení - půjčka obchodní společnosti 2/ Sdělení důvodu rozdílu mezi stanoveným daňovým základem a daní, jež byla přiznána nebo za řízení uznána 2/07-64