rok 2014 = nový občanský zákoník, zákon o obchodních korporacích, významné změny v daních, co z toho a jak dopadne na fyzické osoby?

Transkript

1 Novinky pro rok 2014 v dani z příjmů fyzických osob RNDr. Ivan BRYCHTA rok 2014 = nový občanský zákoník, zákon o obchodních korporacích, významné změny v daních, co z toho a jak dopadne na fyzické osoby?

2 Důvody změn zákon č. 89/2012 Sb., občanský zákoník (NOZ), účinný od , 3080 paragrafů ruší 238 předpisů nebo jejich částí, např.: - zákon č. 40/1964 Sb., občanský zákoník (ObčZ), - zákon č. 513/1991 Sb., obchodní zákoník (ObchZ) - zákon č. 116/1990 Sb., o nájmu a podnájmu nebytových prostor - zákon č. 72/1994 Sb., o vlastnictví bytů - zákon č. 94/1963 Sb., o rodině - zákon č. 83/1990 Sb., o sdružování občanů - zákon č. 591/1992 Sb., o cenných papírech zákon č. 90/2012 Sb., o obchodních korporacích (ZOK), účinný od nahrazuje: - zákon č. 513/1991 Sb., obchodní zákoník (ObchZ) v části vymezení obchodních korporací

3 Důvody změn (pokračování) zákonné opatření č. 344/2013 Sb., o změně daňových zákonů v souvislosti s NOZ (senátní tisk č. 184) účinné od , novelizuje mimo jiné také: - zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (ZDP) 852 bodů změn + 22 bodů přechodných ustanovení - zákon č. 458/2011 Sb., o změně zákonů související se zřízením JIM dalších změnách daňových a pojistných zákonů (sněmovní tisk č. 473/0) mění účinnost z 2015=>2014 u 82 změn ZDP ruší mimo jiné také (výběr z 58 předpisů nebo jejich částí): - zákon č. 357/1992 Sb. o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí (ZDDPN), přitom mimo jiné: daň dědická a darovací => ZDP

4 Vybrané změny v terminologii a pojmech závazek => dluh ( 1721 NOZ ze závazku má věřitel vůči dlužníku právo na určité plnění jako na pohledávku a dlužník má povinnost toto právo splněním dluhu uspokojit) záloha ( 1807 NOZ má se za to, že co dala jedna strana druhé před uzavřením smlouvy, je záloha) zůstává, ale určitou formou zálohy je i závdavek ( NOZ): - potvrzuje uzavření smlouvy a strana, která jej dala, poskytuje jistotu, že dluh splní - byl-li ujednán závdavek, vyžaduje se, aby byl odevzdán nejpozději při uzavření smlouvy půjčka => zápůjčka

5 Vybrané změny v terminologii a pojmech pronájem => nájem, pro účely ZDP jsou obdobná pravidla jako pro nájem aplikována i na pacht ( NOZ) finanční pronájem s následnou koupí najatého hmotného majetku => finanční leasing (definice pro ZDP v 21d ZDP, označení nájemce => uživatel) byt => jednotka, která nezahrnuje nebytový prostor (např. v 4.1 ZDP, 15.3 ZDP) pojem byt NOZ používá nikoliv k označení věci (bytové jednotky), ale pouze jako označení bytů obchodní společnosti a družstva => obchodní korporace společník obchodní společnosti a člen družstva => člen obchodní korporace dividenda (ZOK již nepoužívá ) => podíl

6 Vybrané změny v terminologii a pojmech sdružení bez právní subjektivity ( 829+ ObčZ) => společnost bez přívlastku ve smyslu uskupení několika osob, které se smlouvou zaváží sdružit se jako společníci za společným účelem činnosti nebo věci ( NOZ) bez právní subjektivity => bez právní osobnosti manžel/manželka (pro účely ZDP) = také partner dle zákona upravujícího registrované partnerství společně hospodařící domácnost (pro účely ZDP) = společenství fyzických osob, které spolu trvale žijí a společně uhrazují náklady na - své potřeby ( 115 ObčZ - společná domácnost)

7 Co je/není u FO předmětem zdanění příjmy, které nejsou předmětem daně: j) ZDP majetkový prospěch, a to: - vydlužitele při bezúročné zápůjčce ( NOZ smlouva o zápůjčce vznikne, přenechá-li zapůjčitel vydlužiteli zastupitelnou věc tak, aby ji užil podle libosti a po čase vrátil věc stejného druhu) - vypůjčitele při výpůjčce ( 2193 NOZ smlouvou o výpůjčce půjčitel přenechává vypůjčiteli nezuživatelnou věc a zavazuje se mu umožnit její bezplatné dočasné užívání) - výprosníka při výprose ( 2189 NOZ výprosa = bezúplatné přenechání věci, aniž se ujedná doba a účel užívání; kdo věc výprosníkovi přenechal, může žádat její vrácení podle libosti)

8 Co je/není u FO předmětem zdanění (pokračování) f) ZDP příjem z převodu majetku mezi osobami blízkými v souvislosti s ukončením provozování zemědělské činnosti zemědělského podnikatele navíc podmínka, že osoba blízká pokračuje v činnosti alespoň po 3 následující roky při porušení podmínky - dodatečné daňové přiznání za období, kdy došlo k převodu majetku, ale - možnost vyhnout se sankci, podá-li se a doplatí-li se daň v termínu pro podání přiznání za rok, ve kterém došlo k porušení podmínky

9 Osvobozené příjmy FO osvobozené příjmy FO - změny v původním 4 ZDP - nový 4a ZDP důsledek včlenění daně dědické a darovací do ZDP od roku změny a doplnění 10.3 ZDP 4.1.r) ZDP - osvobození převodu podílů v obchodní korporaci lhůta 5 let zůstává ale: - doplněno omezení pro případy, kdy byl původní podíl zvýšen (plněním ve prospěch VK nebo nabytím podílu od jiného člena), na takové navýšení bude aplikovat také pětiletý časový test (čl.ii.4 zák.op. 344/2013 Sb. nepoužije se na zvýšení podílu realizované do )

10 Osvobozené příjmy FO (pokračování) 4.1.w) ZDP prodloužení čekací doby pro osvobození příjmu z prodeje cenných papírů ze 6 měsíců na 3 roky, jelikož může být i podíl na s.r.o. vyjádřen kmenovým listem ( 137 ZOK), novela zaručuje, že v tomto případě bude čekací doba 5 let 4.1.zh) => zg) ZDP obdobně pro příjem plynoucí z doplatku na dorovnání při přeměně prodloužení čekací doby pro osvobození ze 6 měsíců na 3 roky u akcií 4.1.h) ZDP osvobození pravidelně vyplácených důchodů nebo penzí ve výši 36x minimální mzda platná k 1.1. kalendářního roku => limit 2013 = Kč, limit 2014 = Kč 4.3 ZDP se nepoužije pro roky 2013 až 2015 (rušilo osvobození v 4.1.h) ZDP, pokud měl být součet příjmů dle 6 a dílčích základů dle 7 a 9 > Kč (viz čl.ii.8 zák.op. 344/2013 Sb.)

11 Osvobozené příjmy FO nové 4a.a) ZDP osvobození dědění a z odkazu ( veškeré dědictví, nejen pro I. a II. dědickou skupinu vymezenou v ZDDPN) NOZ (dědické právo) dědí se na základě dědické smlouvy, ze závěti nebo ze zákona. (mohou působit i vedle sebe) NOZ odkazem se odkazovníku zřizuje pohledávka na vydání určité věci, popřípadě jedné či několika věcí určitého druhu, nebo na zřízení určitého práva (odkazovník není dědicem, ale je osoba způsobilá dědit..., viz též 1594 NOZ - zřízení odkazu) 4a.b) ZDP osvobození obmyšleného z majetku vyčleněného pořízením pro případ smrti do svěřenského fondu

12 Vsuvka - svěřenský fond svěřenský fond ( NOZ) - vytváří se vyčleněním majetku z vlastnictví zakladatele tak, že ten svěří správci majetek k určitému účelu - smlouvou nebo - pořízením pro případ smrti - svěřenský správce se zaváže tento majetek držet a spravovat obmyšlený ( NOZ): - zakladatel má právo jmenovat obmyšleného a určit mu plnění ze svěřenského fondu - obmyšlenému lze přiznat právo na plody nebo užitky ze SF nebo právo na majetek ze SF, případně na podíly na nich vznik svěřenského fondu ( 1451 NOZ): - byl-li svěřenský fond zřízen pořízením pro případ smrti, vznikne smrtí zůstavitele

13 Osvobozené příjmy FO nové (pokr.) 4a.c) ZDP: nabytí vlastnictví k movité věci, je-li zaručena vzájemnost a osoba, od níž se věc nabývá, je zástupcem cizího státu pověřeným v ČR, diplomatem 19.6 ZDDPN 4a.d) ZDP: nabytí vlastnického práva k pozemku nebo ze zřízení věcného břemene, a to na základě rozhodnutí pozemkového úřadu o pozemkových úpravách 20.6.c) ZDDPN 4a.e)+f) ZDP: nabytí vlastnického práva k jednotce z družstva na oprávněného člena družstva, vznik služebnosti bytu (vše podle zákona č. 311/2013 Sb.) 20.6.f) ZDDPN 4a.g)+h) ZDP: nabytí vlastnictví k RD nebo jednotce, která nezahrnuje prostor jiný než garáž/sklep/komoru, od družstva/po vzniklé za účelem stát se vlastníkem domu 20.6.g)+i) ZDDPN

14 Osvobozené příjmy FO nové (pokr.) 4a.i) ZDP: bezúplatný příjem FO z EU, Norska nebo Islandu provozující zařízení pro péči o toulavá nebo opuštěná zvířata nebo pro péči o jedince ohrožených druhů živočichů, je-li použit k provozu tohoto zařízení ZDDPN 4a.j) ZDP: bezúplatný příjem FO prokazatelně použitý na zvýšení či změnu kvalifikace, studium, léčení, úhradu sociálních služeb nebo na zakoupení pomůcky pro zdravotně postižené, jakož i přímé poskytnutí takové pomůcky ZDDPN 4a.k) ZDP: bezúplatný příjem na humanitární/charitativní účel/z veřejné sbírky a.l) ZDP: nabytí majetku prokazatelně použitého na financování volební kampaně kandidáta na funkci prezidenta republiky 6.4.g) ZDDPN

15 Osvobození ostatních příjmů FO ( 10) 10.3.a) ZDP zvýšení osvobozené částky u ostatních příjmů (např. u příležitostných činností či nepodnikatelské zemědělské produkce) z Kč na Kč, a u příjmů z chovu včel se zvyšuje počet včelstev, umožňující osvobození, ze 40 na c) ZDP osvobození příjmů z prodeje cenných papírů a podílů při zrušení podílového fondu v úhrnu do výše Kč za kalendářní rok (jen takové CP a podíly, které nejsou součástí OM) obchodní majetek FO (OM) upravený 4.4 ZDP = - souhrn majetkových hodnot (věcí, pohledávek a jiných práv a penězi ocenitelných jiných hodnot), které jsou ve vlastnictví poplatníka - část majetku poplatníka o které bylo/je účtováno anebo je/byla uvedena v daňové evidenci ( 1011 NOZ vše, co někomu patří, všechny jeho věci hmotné i nehmotné, jeho vlastnictvím)

16 Osvobození ostatních příjmů FO ( 10) 10.3.d) ZDP osvobození bezúplatných příjmů z darování - 1. od příbuzného v linii přímé a v linii vedlejší, pokud jde o sourozence, strýce, tetu, synovce nebo neteř, manžela, manžela dítěte, dítěte manžela, rodiče manžela nebo manžela rodičů - 2. od osoby, se kterou poplatník žil nejméně po dobu jednoho roku před získáním bezúplatného příjmu ve společně hospodařící domácnosti a z tohoto důvodu pečoval o domácnost nebo byl na tuto osobu odkázán výživou - 3. obmyšleného z majetku, který byl do svěřenského fondu vyčleněn nebo který zvýšil majetek tohoto fondu osobou uvedenou v bodě 1 nebo 2-4. nabyté příležitostně, pokud jejich hodnota nedosahuje Kč

17 Ocenění nepeněžních příjmů FO 3.3 ZDP ocenění nepeněžního příjmu nově přeformulovano: - ocenění dle zákona č. 151/1997 Sb., o oceňování majetku (ZOM) - ocenění jako 5x hodnota ročního plnění, spočívá-li příjem v jiném majetkovém prospěchu, jehož obsahem je opakující se plnění na dobu neurčitou nebo dobu života člověka nebo dobu delší než 5 let - ustanovení již neobsahuje: nestanoví-li tento zákon jinak cena zjištěná podle ZOM => cena určená podle ZOM důvod: novela ZOM zákonem č. 303/2013 Sb ZOM: definice ceny obvyklé (zůstává, pouze se doplňuje: obvyklá cena vyjadřuje hodnotu věci a určí se porovnáním ) ZOM: mimořádná cena = cena, do jejíž výše se promítly mimořádné okolnosti trhu, osobní poměry prodávajícího nebo kupujícího nebo vliv zvláštní obliby ZOM: cena zjištěná = cena určená podle ZOM jinak než obvyklá nebo mimořádná cena

18 Sestavení základu daně FO ( 5 ZDP) změna v 5.10 ZDP zvýšení základu daně o dluh, zaniklý z titulu dohody mezi věřitelem a dlužníkem, na základě které se dosavadní dluh nahradí dluhem novým, často podstatně nižším. Příklad: Nechť dluh činí např Kč a podnikatelé se dohodli na jeho nahrazení dluhem novým ve výši jen Kč. To bude znamenat zvýšení základu daně u dlužníka o Kč. placení daně za zemřelého (důsledek 239a až 239d DŘ): - pro účely správy daní se na právní skutečnosti hledí tak, jako by zůstavitel žil do dne předcházejícího dni skončení řízení o pozůstalosti - osoba spravující pozůstalost plní daňovou povinnost zůstavitele, a to vlastním jménem na účet pozůstalosti; pokud je daňovou povinnost zůstavitele povinno plnit více osob spravujících pozůstalost, plní ji tyto osoby společně a nerozdílně

19 Sestavení základu daně FO ( 5 ZDP) - daňovou povinnost zůstavitele spravuje správce daně, který byl příslušný ke správě této povinnosti v den smrti zůstavitele - osoba spravující pozůstalost je povinna podat řádné daňové tvrzení do 3 měsíců ode dne smrti zůstavitele a do 30 dnů ode dne skončení řízení o pozůstalosti důsledek v ZDP: ZDP vypuštěno: převod daňové ztráty na dědice, možnost uplatnit zásoby získané dědicem při pokračování v činnosti do šesti měsíců po smrti - 38ga ZDP daňové přiznání podávané osobou spravující pozůstalost v daňovém tvrzení týkajícím se daňové povinnosti zůstavitele ode dne jeho smrti do dne předcházejícího dni skončení řízení o pozůstalosti, neuplatní: - nezdanitelnou část základu daně, - položku odčitatelnou od základu daně, - slevu na dani, daňové zvýhodnění

20 6 Závislá činnost a funkční požitky 6.4 ZDP příjmy řešené srážkovou daní nově: - jen pro příjmy na základě dohody o provedení práce - s měsíční odměnou do Kč (v roce 2013 bylo Kč) - podmínka, že zaměstnanec nepodepsal prohlášení, se nemění - možnost rozhodnout se pro zahrnutí sražené daně do DPFO pro všechny FO ( 36.7 ZDP) e) ZDP předmětem zdanění FO nejsou povinná plnění zaměstnavatele na vytváření a dodržování pracovních podmínek pro výkon práce stanovená právním předpisem l) ZDP: : možnosti poskytnutí bezúročné půjčky (či půjčky s úrokem nižším než obvyklým) : osvobození příjmů žáků a studentů z praktického výcviku

21 7 Podnikání a jiná samostatná výdělečná činnost přepsaný ZDP zdánlivé odlišnosti do příjmy od příjem 7.1.c) z jiného podnikání podle zvláštních předpisů z jiného podnikání neuvedeného v písm. a) a b) 7.2.b) z výkonu nezávislého povolání, z nájmu majetku zařazeného v které není živností ani OM podnikáním podle zvláštních předpisů 7.2.c) znalce, tlumočníka, zprostř. z výkonu nezávislého povolání kolektivních sporů, 7.2.d) příjmy z činnosti insolvenčního správce, předpisu 7.2.e) příjmy z pronájmu majetku zařazeného v OM

22 7 Podnikání a jiná samostatná výdělečná činnost 7.6 ZDP aplikace srážkové daně na příspěvky autorů, ale: - bez omezení jen na příspěvky do novin/časopisů/rozhlasu/ televize, - ve výši do Kč za kalendářní měsíc (do Kč) - možnost rozhodnout se pro zahrnutí sražené daně do DPFO pro všechny FO ( 36.7 ZDP) 7.12 ZDP rozšíření možností účtování v hospodářském roce - vypuštěn text: - uplatní-li poplatník postup dle 7.7+8, 7a, 12 a 13 ZDP nebo má příjmy dle 7.1.c),d) ZDP nebo 7.2 ZDP, nelze změnit způsob účtování v kalendářním roce na účtování v hospodářském roce - uplatní-li poplatník v období, kdy účtuje v hospodářském roce, postup podle 7.7+8, 7a, 12 a 13 ZDP, anebo má příjmy podle 7.1.c),d) ZDP nebo 7.2 ZDP, změní v tomto období způsob účtování na účtování v kalendářním roce

23 Příjmy podle 8 až 10 ZDP většinou změny v terminologii (např. na zrušení pojmu běžný účet ) zdaňování příjmů ze svěřenského fondu v 8 ZDP či 10 ZDP (u obmyšleného), nejedná-li se o v předchozím již zmiňované osvobozené příjmy (zdanění srážkovou daní) 9 ZDP příjmy z pronájmu => příjmy z nájmu - příjmem z nájmu se rozumí i příjem z pachtu ( NOZ propachtovatel má nárok na pachtovné a je možné ještě dohodnout i poměrnou část z výnosu věci) 10.1 ZDP výčet ostatních příjmů rozšířen o: - l) příjem z výměnku - m) příjem obmyšleného ze svěřenského fondu - n) bezúplatný příjem

24 Příjmy podle 8 až 10 ZDP (pokračování) u ostatních příjmů z prodeje věci výdajem daň z nabytí nemovitých věcí zaplacená poplatníkem, a to i v případě zaplacení ručitelem (v případě prodeje věci ve společném jmění manželů je výdajem daň z nabytí nemovitých věcí zaplacená kterýmkoliv z nich) u ostatních příjmů z odvolání daru (pro nouzi nebo nevděk dle NOZ) výdajem úhrada za zhodnocení daru (a to i v případě, že byla uhrazena v jiném zdaňovacím období, než kdy dárci plynul příjem z vydání daru) u příjmů podle 10.1.c)+f)+g) ZDP není součástí výdajů hodnota vkladu spočívající v provedení nebo provádění prací nebo v poskytnutí nebo poskytování služby (reaguje na možnost v 103 ZOK plnit službou vkladovou povinnost)

25 11 a 12 - společné příjmy a výdaje ruší se: 11 ZDP - Výpočet příjmů spoluvlastníka (rozdělení P+V podle podílů nebo písemné smlouvy, zákaz procentních výdajů, je-li rozdělení jinak než podle spoluvlastnických podílů) ruší se: 12 ZDP - Výpočet příjmů účastníka sdružení bez právní subjektivity (rozdělení P+V rovným dílem nebo dle smlouvy, zákaz procentních výdajů, není-li rozdělení rovným dílem) nově: 12 ZDP - Společné příjmy a výdaje: - 1. pokud nejsou společné výdaje související se společnými příjmy ze společnosti, z provozu rodinného závodu nebo ze společenství jmění rozděleny mezi poplatníky stejně jako společné příjmy, mohou poplatníci uplatnit výdaje pouze v prokázané výši - 2. pokud nejsou příjmy a výdaje rozděleny mezi spoluvlastníky podle spoluvlastnických podílů, mohou spoluvlastníci uplatnit výdaje pouze v prokázané výši

26 11 a 12 - společné příjmy a výdaje - příjmy a výdaje plynoucí poplatníkovi ze společenství jmění s výjimkou společenství jmění dědiců za dobu jeho trvání se zahrnují do zdaňovacího období, ve kterém společenství jmění zaniklo (viz též 35ba.4 ZDP viz dále) rodinný závod (RZ) výběr pravidel: - závod, ve kterém společně pracují - manželé nebo - alespoň s jedním z manželů i jejich příbuzní až do 3. stupně nebo osoby s manžely sešvagřené až do 2. stupně a který je ve vlastnictví některé z těchto osob - členové rodiny zúčastnění na provozu RZ se podílejí na zisku z něho i na věcech z tohoto zisku nabytých, jakož i na přírůstcích závodu v míře odpovídající množství a druhu své práce (vzdát se tohoto práva může jen osoba plně svéprávná osobním prohlášením formu veřejné listiny)

27 11 a 12 - společné příjmy a výdaje NOZ: Zvláštní ustanovení o společenství jmění - nabude-li věc do vlastnictví více osob spojených na základě smlouvy, zákona nebo jiné právní skutečnosti ve společenství, ať již se jedná o manžele, osoby spojené v rodinné společenství, společenství dědiců nebo jiná obdobná společenství, platí, že má každá z těchto osob právo k celé věci - práva a povinnosti vlastníků spojených ve společenství se řídí ustanoveními, podle kterých bylo společenství zřízeno - není-li ujednáno něco jiného, vyžaduje se k výkonu vlastnických práv a k nakládání se společnou věcí jednomyslné rozhodnutí všech - není-li ujednáno něco jiného, nelze se domáhat rozdělení společné věci, dokud společenství trvá, ani nakládat s podílem na společné věci - není-li stanoveno něco jiného, vlastnické právo ke společné věci zaniká jejím zcizením, nebo zánikem společenství; pro vypořádání se použijí ustanovení o spoluvlastnictví

28 15 ZDP - Nezdanitelná část základu daně 15 ZDP dary => poskytnutí bezúplatného plnění (bezúplatným příjmem je např. též příjem ze společenské úsluhy, viz 2055 NOZ) - zvýšení maximálního limitu z 10 % na 15 % základu daně - rehabilitační a kompenzační pomůcky uvedené v zvláštním právním předpise => zvláštní pomůcky podle zákona upravujícího poskytování dávek osobám se zdravotním postižením - zařízení na ochranu opuštěných zvířat nebo ohrožených druhů zvířat => zařízení pro péči o toulavá nebo opuštěná zvířata nebo pro péči o jedince ohrožených druhů živočichů odečet nejen poskytnutých bezúplatných plnění (darů), ale i ostatních titulů podle 15 ZDP od roku 2014 možný jen pro fyzické osoby, které jsou rezidenty v ČR, JČS EU, v Norsku či na Islandu (podmínka pro nerezidenty v ČR mít 90 % všech příjmů z tuzemských zdrojů zůstává)

29 Odčitatelné položky 34 34, 34a až 34h - nové možnosti odpočtů (snížení ZD): - do možnost snížit ZD o 100 % výdajů na realizaci výzkumu a vývoje a na certifikaci výsledků výzkumu a vývoje - od odpočet na podporu výzkumu a vývoje ( 34a až 34d ZDP), odpočet na podporu odborného vzdělávání ( 34f až 34h ZDP) odpočet na podporu výzkumu a vývoje (2014) = součet: % výdajů vynaložených v období na realizaci projektu výzkumu a vývoje zahrnovaných do odpočtu, které nepřevyšují úhrn výdajů vynaložených v rozhodné době na realizaci projektu výzkumu a vývoje zahrnovaných do odpočtu, a % výdajů vynaložených v období na realizaci projektu výzkumu a vývoje zahrnovaných do odpočtu, které převyšují úhrn výdajů vynaložených v rozhodné době na realizaci projektu výzkumu a vývoje zahrnovaných do odpočtu

30 Odčitatelné položky 34 Příklad: výdaje na realizaci - projektu A v roce 2013 = 8 mil. Kč, v roce 2014 = 7 mil. Kč - projektu B v roce 2013 = 8 mil. Kč, v roce 2014 = 10 mil. Kč Možnost uplatnění: v roce z projektu A z projektu B celkem mil. Kč 8 mil. Kč 16 mil. Kč mil. Kč 11 mil. Kč 18 mil. Kč odpočet na podporu odborného vzdělávání (OV) = součet odpočtů: - na podporu pořízení majetku na odborné vzdělávání (OV) a - na podporu výdajů vynaložených na žáka či studenta v rámci OV

31 Odčitatelné položky 34 (pokračování) odborné vzdělávání (OV) = (pro účely odpočtu) vzdělávací činnost v rámci - praktického vyučování ve středním vzdělávání dle škol. zákona - odborné praxe ve vyšším odborném vzdělávání dle škol. zákona - části akreditovaného studijního programu VŠ podle VŠ zákona, pokud - je vzdělávací činnost uskutečňovaná na pracovišti osoby, která má oprávnění k činnosti související s daným oborem vzdělání/studijním programem a - uzavřela s danou školou smlouvu o obsahu, rozsahu a podmínkách pro konání

32 Odčitatelné položky 34 (pokračování) odpočet na podporu pořízení majetku na OV = součet % VC koupeného nového majetku s využitím nad 50 % - 50 % VC koupeného nového majetku s využitím 30 % až 50 % % VC nového majetku na leasing s využitím nad 50 % - 50 % VC nového majetku na leasing s využitím 30 % až 50 % kde: - koupený nový majetek = poplatník je prvním vlastníkem, je pořízen pro OV - nový majetek na leasing = předmětem finančního leasingu (FL), kde úplata z FL je daňová a původní vlastník je jeho prvním vlastníkem, je pořizován pro OV - procentní využití = využívání k OV ve 3 po sobě bezprostředně následujících zdaňovacích obdobích

33 Odčitatelné položky 34 (pokračování) přitom: - maximální odpočet = Kč x počet hodin OV v období pořízení majetku či přenechání majetku u FL - majetek pořízený nebo pořizovaný pro účely odpočtu = - hmotný majetek zařazený v odpisové skupině 1, 2 nebo 3 - software, který je nehmotným majetkem, s VC > Kč odpočet na podporu výdajů vynaložených na žáka nebo studenta v rámci OV = 200 Kč x počtu hodin OV prokázání doby provozu majetku a počtu uskutečněných hodin poplatník je povinen vést třídní knihu nebo obdobnou evidenci obsahující průkazné údaje o poskytované vzdělávací činnosti a jejím průběhu

34 Daň, zdaňovací období FO 16, 16a ZDP - Sazby daní u FO 2013 = 2014, ale - zvýšení hranice, od které se aplikuje solidární zvýšení daně z Kč (pro rok 2013) na Kč (rok 2014), resp. - u měsíčních záloh z Kč (2013) na Kč (2014) [obojí důsledek zvýšení průměrné mzdy, viz vyhláška č. 296/2013 Sb. z Kč (2013) na Kč (2014)] 16b ZDP - zdaňovací období FO = kalendářní rok Slevy na dani a daňové zvýhodnění 35ba ZDP jednotlivé slevy pojmenovány např. základní sleva, základní sleva na invaliditu, rozšířená sleva na invaliditu

35 Slevy na dani a daňové zvýhodnění 35ba.4 ZDP v daňovém přiznání ke společným příjmům a výdajům ve společenství jmění poplatník může uplatnit slevu na dani za období trvání společenství jmění, na kterou měl nárok a která nebyla uplatněna ( návaznost na 12.3 ZDP ) 35c ZDP - daňové zvýhodnění na dítě - na dítě žijící ve společné /společně hospodařící domácnosti na území členského státu EU, Norska nebo Islandu - lze nově uplatnit i vnuka druhého z manželů, pokud jeho (její) rodiče nemají příjmy, z nichž by mohli daňové zvýhodnění uplatnit 35c.4 ZDP - podmínka pro vyplacení daňového bonusu příjem dle 6-9 ZDP 6x minimí mzda k Kč => Kč 35d.4 ZDP - výplata měsíčního bonusu při příjmu zaměstnance 1/2 minimální mzdy k Kč => Kč

36 a to je vše k výkladu