OBSAH Předmluva............................................................ XV O autorech............................................................ XIX Seznam použitých zkratek..................................................... XXI ZÁKON O DANI Z PŘIDANÉ HODNOTY 1 110zf ČÁST PRVNÍ ZÁKLADNÍ USTANOVENÍ...................... 1 1 4b HLAVA I OBECNÁ USTANOVENÍ..................... 1 1 Předmět úpravy.............................. 1 2 Předmět daně................................ 4 2a Vynětí z předmětu daně....................... 13 2b Volba předmětu daně......................... 16 3 Územní působnost........................... 17 4 Vymezení základních pojmů................... 21 4a Obrat..................................... 53 4b Zvláštní ustanovení.......................... 57 5 87 HLAVA II UPLATŇOVÁNÍ DANĚ..................... 63 5 6l Díl 1 Daňové subjekty........................... 63 5 Osoby povinné k dani......................... 63 5a 5c Skupina................................... 86 5a Vymezení skupiny........................... 86 5b Zastupující člen, odpovědnost členů............. 92 5c Přechod práv a povinností..................... 93 6 6f Plátci..................................... 94 6 Překročení obratu............................ 94 6a Zrušen..................................... 98 6b Nabytí majetku.............................. 98 6c Osoby usazené mimo tuzemsko................ 101 6d Část člena skupiny mimo tuzemsko............. 104 6e Pokračování v činnosti po zemřelém plátci....... 105 6f Dobrovolná registrace....................... 107 6g 6l Identifikované osoby........................ 110 V
VI 6g Pořízení zboží.............................. 110 6h Přijetí služby a vybraného zboží................ 112 6i Poskytnutí služby........................... 114 6j Registrace pro účely využití režimu jednotného správního místa............................ 115 6k Dobrovolná registrace identifikované osoby...... 116 6l Dobrovolná registrace identifikované osoby...... 117 7 12 Díl 2 Místo plnění......................... 117 7 8 Oddíl 1 Stanovení místa plnění při dodání zboží......... 117 7 Místo plnění při dodání zboží................. 117 7a Místo plnění při dodání plynu, elektřiny, tepla nebo chladu............................... 131 8 Místo plnění při zasílání zboží................. 133 9 10k Oddíl 2 Stanovení místa plnění při poskytnutí služby...... 136 9 Základní pravidla pro stanovení místa plnění při poskytnutí služby........................ 136 9a Místo plnění při poskytnutí služby osobě povinné k dani, která má sídlo nebo provozovnu ve třetí zemi.. 147 10 Místo plnění při poskytnutí služby vztahující se k nemovité věci.......................... 148 10a Místo plnění při poskytnutí přepravy osob....... 156 10b Místo plnění při poskytnutí služby v oblasti kultury, umění, sportu, vědy, vzdělávání a zábavy........ 157 10c Místo plnění při poskytnutí stravovací služby..... 162 10d Místo plnění při poskytnutí nájmu dopravního prostředku................................ 164 10e Místo plnění při poskytnutí služby zprostředkovatelem osobě nepovinné k dani...... 169 10f Místo plnění při poskytnutí služby přepravy zboží osobě nepovinné k dani...................... 173 10g Místo plnění při poskytnutí služby přímo související s přepravou zboží. a služby oceňování movité hmotné věci a práce na movité hmotné věci osobě nepovinné k dani.................................... 174 10h Místo plnění při poskytnutí služeb osobě nepovinné k dani do třetí země......................... 175 10i Místo plnění při poskytnutí telekomunikační služby, služby rozhlasového a televizního vysílání a elektronicky poskytované služby osobě nepovinné k dani...... 186 10j Zrušen.................................... 195 10k Zrušen.................................... 195 11 Oddíl 3 Stanovení místa plnění při pořízení zboží z jiného členského státu............................. 195 11 Místo plnění při pořízení zboží z jiného členského státu..................................... 195
12 Oddíl 4 Stanovení místa plnění při dovozu zboží......... 200 12 Místo plnění při dovozu zboží................. 200 13 20 Díl 3 Vymezení plnění...................... 203 13 Dodání zboží.............................. 203 14 Poskytnutí služby........................... 234 15 Zrušen.................................... 252 16 Pořízení zboží z jiného členského státu.......... 252 17 Zjednodušený postup při dodání zboží uvnitř území Evropské unie formou třístranného obchodu...... 259 18 Zrušen.................................... 263 19 Dodání a pořízení nových dopravních prostředků uvnitř území Evropské unie................... 263 20 Dovoz zboží............................... 268 20a 25 Díl 4 Uskutečnění plnění a vznik povinnosti daň přiznat nebo zaplatit....................... 270 20a Vznik povinnosti přiznat daň při dodání zboží a poskytnutí služby.......................... 270 21 Uskutečnění zdanitelného plnění při dodání zboží a poskytnutí služby......................... 283 22 Uskutečnění plnění a povinnost přiznat plnění při dodání zboží do jiného členského státu osvobozeném od daně....................... 298 23 Uskutečnění plnění a povinnost přiznat nebo zaplatit daň při dovozu zboží............. 299 24 Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat daň při dodání zboží a poskytnutí služby osobou neusazenou v tuzemsku................ 309 24a Uskutečnění plnění a povinnost přiznat plnění při dodání zboží a poskytnutí služby s místem plnění mimo tuzemsko....................... 312 25 Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat daň při pořízení zboží z jiného členského státu.... 314 26 35a Díl 5 Daňové doklady....................... 318 26 Oddíl 1 Obecná ustanovení o daňových dokladech........ 318 26 Daňový doklad............................. 318 27 28 Oddíl 2 Vystavování daňových dokladů................ 320 27 Určení pravidel pro vystavování daňových dokladů. 320 28 Pravidla pro vystavování daňových dokladů v tuzemsku................................ 323 29 29a Oddíl 3 Náležitosti daňových dokladů................. 327 29 Náležitosti daňového dokladu................. 327 29a Náležitosti daňového dokladu skupiny........... 331 30 30a Oddíl 4 Zjednodušený daňový doklad.................. 331 VII
30 Vystavování zjednodušeného daňového dokladu... 331 30a Náležitosti zjednodušeného daňového dokladu.... 332 31 32a Oddíl 5 Zvláštní daňové doklady...................... 333 31 Splátkový kalendář.......................... 333 31a Platební kalendář........................... 333 31b Souhrnný daňový doklad..................... 334 32 Doklad o použití............................ 335 32a Potvrzení při dražbě a při prodeji mimo dražbu.... 337 33 33a Oddíl 6 Daňové doklady při dovozu a vývozu zboží...... 338 33 Daňový doklad při dovozu.................... 338 33a Daňový doklad při vývozu.................... 340 34 Oddíl 7 Zajištění věrohodnosti původu, neporušenosti obsahu a čitelnosti daňových dokladů................. 342 34 Věrohodnost původu, neporušenost obsahu a čitelnost daňových dokladů.................. 342 35 35a Oddíl 8 Uchovávání daňových dokladů................ 347 35 Obecné ustanovení o uchovávání daňových dokladů. 347 35a Elektronické uchovávání daňových dokladů...... 349 36 46a Díl 6 Základ daně a výpočet daně, oprava základu daně a oprava výše daně, opravný daňový doklad... 351 36 Základ daně............................... 351 36a Základ daně ve zvláštních případech............ 391 37 Výpočet daně u dodání zboží a poskytnutí služby.. 398 37a Základ daně a výše daně při uskutečnění zdanitelného plnění, pokud vznikla povinnost přiznat daň z úplaty přijaté před uskutečněním tohoto zdanitelného plnění.................................... 402 38 Základ daně a výpočet daně při dovozu zboží..... 404 39 Základ daně a výpočet daně při poskytnutí služby osobou neusazenou v tuzemsku................ 408 40 Základ daně a výpočet daně při pořízení zboží z jiného členského státu...................... 409 41 Základ daně a výpočet daně u zboží, které je v režimu podmíněného osvobození od spotřební daně...... 411 42 Oprava základu daně a oprava výše daně......... 412 43 Oprava výše daně v jiných případech........... 434 44 Oprava výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení........................ 439 45 Opravný daňový doklad...................... 450 46 Daňový doklad při provedení opravy výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení... 453 46a Zrušen.................................... 454 47 50 Díl 7 Sazby daně............................... 455 47 Sazby daně u zdanitelného plnění.............. 455 VIII
47a Předmět závazného posouzení určení sazby daně u zdanitelného plnění........................ 459 47b Žádost o závazné posouzení určení sazby daně u zdanitelného plnění........................ 462 48 Sazba daně u dokončené stavby pro bydlení nebo dokončené stavby pro sociální bydlení.......... 463 48a Zrušen.................................... 473 49 Sazba daně u výstavby nebo dodání stavby pro sociální bydlení......................... 473 50 Zrušen.................................... 477 51 62 Díl 8 Osvobození od daně bez nároku na odpočet daně.......................... 477 51 Plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně. 477 52 Základní poštovní služby a dodání poštovních známek. 482 53 Zrušen.................................... 486 54 Finanční činnosti........................... 486 54a Penzijní činnosti........................... 520 55 Pojišťovací činnosti......................... 520 56 Dodání nemovité věci....................... 535 56a Nájem nemovité věci........................ 553 57 Výchova a vzdělávání........................ 566 58 Zdravotní služby a dodání zdravotního zboží..... 581 59 Sociální pomoc............................. 592 60 Provozování hazardních her................... 594 61 Ostatní plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně............................ 596 62 Dodání zboží, které bylo použito pro plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně, a zboží, u něhož nemá plátce nárok na odpočet daně............. 616 63 71g Díl 9 Osvobození od daně s nárokem na odpočet daně..................................... 618 63 Plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet daně.. 618 64 Osvobození při dodání zboží do jiného členského státu.. 619 65 Osvobození při pořízení zboží z jiného členského státu.. 638 66 Osvobození od daně při vývozu zboží........... 640 67 Osvobození při poskytnutí služby do třetí země... 645 68 Osvobození ve zvláštních případech............ 646 69 Osvobození poskytnutí přepravy a služeb přímo vázaných na dovoz zboží a vývoz zboží.......... 662 70 Osvobození přepravy osob.................... 665 71 Osvobození od daně při dovozu zboží........... 665 71a 71f Osvobození od daně při dovozu zboží v osobních zavazadlech cestujícího nebo člena posádky letadla a při dovozu pohonných hmot cestujícím......... 675 IX
71a Dovoz zboží cestujícími...................... 675 71b Obecné limity pro osvobození................. 675 71c Dovoz tabákových výrobků................... 676 71d Dovoz alkoholu a alkoholických nápojů......... 676 71e Dovoz zboží při výkonu práce................. 677 71f Dovoz pohonných hmot...................... 677 71g Osvobození od daně při dovozu zboží, které je přepraveno ze třetí země, a ukončení odeslání nebo přepravy tohoto zboží je v jiném členském státě a dodání tohoto zboží do jiného členského státu je osvobozeno od daně....................... 678 72 79c Díl 10 Odpočet daně............................. 680 72 Nárok na odpočet daně....................... 680 73 Podmínky pro uplatnění nároku na odpočet daně.. 730 74 Oprava odpočtu daně........................ 749 75 Způsob výpočtu odpočtu daně v poměrné výši.... 756 76 Způsob výpočtu nároku na odpočet daně v krácené výši.............................. 767 77 Vyrovnání odpočtu daně...................... 781 78 78e Úprava odpočtu daně........................ 787 78 Obecná pravidla............................ 787 78a Algoritmus výpočtu upravované částky.......... 795 78b Úprava odpočtu daně u dlouhodobého majetku vytvořeného vlastní činností................... 799 78c Úprava u právního nástupce................... 800 78d Jednorázová úprava odpočtu daně při dodání dlouhodobého majetku....................... 801 78e Úprava odpočtu při zničení, ztrátě či odcizení dlouhodobého majetku....................... 803 79 79c Nárok na odpočet daně při registraci a zrušení registrace................................. 806 79 Nárok na odpočet daně při registraci............ 806 79a Úprava nároku na odpočet daně při zrušení registrace................................. 810 79b Úprava nároku na odpočet daně při zrušení registrace v důsledku úmrtí plátce.............. 813 79c Zrušení registrace bez povinnosti provádět úpravy nároku na odpočet daně...................... 814 80 87 Díl 11 Vracení daně a prodej zboží za ceny bez daně................................. 815 80 Vracení daně osobám požívajícím výsad a imunit.. 815 80a Vracení daně mezinárodní organizaci se sídlem mimo tuzemsko............................ 823 81 Vracení daně v rámci zahraniční pomoci......... 825 X
82 Vracení daně plátcům v jiných členských státech.. 828 82a 82b Vracení daně v tuzemsku osobám registrovaným k dani v jiném členském státě................. 834 82a Uplatnění nároku na vrácení daně.............. 834 82b Řízení o vrácení daně........................ 840 83 Vracení daně zahraničním osobám povinným k dani.. 844 84 Vracení daně fyzickým osobám ze třetích zemí při vývozu zboží............................ 851 85 Vracení daně osobám se zdravotním postižením... 856 86 Vracení daně ozbrojeným silám cizích států...... 861 87 Prodej zboží za ceny bez daně................. 863 88 92 HLAVA III ZVLÁŠTNÍ REŽIMY...................... 865 88 Zrušen................................... 865 89 Zvláštní režim pro cestovní službu............. 865 90 Zvláštní režim pro obchodníky s použitým zbožím, uměleckými díly, sběratelskými předměty a starožitnostmi............................ 878 91 Zrušen................................... 885 92 Zvláštní režim pro investiční zlato.............. 885 92a 92i HLAVA IV REŽIM PŘENESENÍ DAŇOVÉ POVINNOSTI. 890 92a Díl 1 Obecná ustanovení........................ 890 92a Základní ustanovení......................... 890 92b 92ea Díl 2 Trvalé použití režimu přenesení daňové povinnosti................................ 893 92b Dodání zlata............................... 893 92c Dodání zboží uvedeného v příloze č. 5 k tomuto zákonu................................... 894 92d Dodání nemovité věci........................ 895 92e Poskytnutí stavebních nebo montážních prací..... 896 92ea Použití režimu přenesení daňové povinnosti v ostatních případech........................ 902 92f 92g Díl 3 Dočasné použití režimu přenesení daňové povinnosti................................ 903 92f Dodání zboží nebo poskytnutí služby uvedených v příloze č. 6 k tomuto zákonu................. 903 92g Mechanismus rychlé reakce................... 908 92h 92i Díl 4 Závazné posouzení........................ 909 92h Předmět závazného posouzení pro použití režimu přenesení daňové povinnosti.................. 909 92i Žádost o závazné posouzení pro použití režimu přenesení daňové povinnosti.................. 909 XI
XII 93 110zf HLAVA V SPRÁVA DANĚ V TUZEMSKU............. 910 93 110 Díl 1 Obecná ustanovení o správě daně........... 910 93 Správa daně celními úřady.................... 910 93a Místní příslušnost............................911 94 Povinná registrace plátce..................... 912 94a Dobrovolná registrace plátce.................. 914 95 Zrušen................................... 916 95a Skupinová registrace........................ 916 96 Povinný registrační údaj...................... 919 97 Registrace identifikované osoby................ 920 97a Dobrovolná registrace identifikované osoby...... 921 98 Zveřejnění údajů z registru plátců a identifikovaných osob...................... 922 99 Zdaňovací období........................... 923 99a Změna zdaňovacího období................... 924 99b Zdaňovací období v insolvenci................ 926 100 Evidence pro účely daně z přidané hodnoty....... 928 100a Zvláštní ustanovení o evidenci pro účely daně z přidané hodnoty........................... 931 101 Obecná ustanovení o daňovém přiznání.......... 932 101a Elektronická forma podání.................... 937 101b Zvláštní ustanovení o podávání daňového přiznání.. 939 101c Povinnost podat kontrolní hlášení.............. 942 101d Náležitosti a způsob podání kontrolního hlášení... 946 101e Lhůty pro podání kontrolního hlášení........... 950 101f Opravné a následné kontrolní hlášení........... 952 101g Postup při nesplnění povinnosti související s kontrolním hlášením....................... 953 101h Následky za porušení povinnosti související s kontrolním hlášením....................... 955 101i Lhůta pro zánik povinnosti související s kontrolním hlášením.................................. 958 101j Vyloučení vzniku pokuty za nepodání kontrolního hlášení.................................... 959 101k Prominutí pokuty za nepodání kontrolního hlášení. 959 102 Souhrnné hlášení........................... 961 103 Zvláštní ustanovení o zajištění úhrady na nesplatnou nebo dosud nestanovenou daň................. 967 104 Nesprávné uvedení daně za jiné zdaňovací období. 968 105 Vracení nadměrného odpočtu.................. 973 106 Zrušení registrace plátce z moci úřední.......... 981 106a Nespolehlivý plátce......................... 984 106aa Nespolehlivá osoba......................... 988 106ab Společná ustanovení pro nespolehlivého plátce a nespolehlivou osobu....................... 989
106b Zrušení registrace plátce na žádost............. 990 106c Zrušen.................................... 993 106d Společná ustanovení o zrušení registrace na žádost. 993 106e Zrušení registrace skupiny.................... 994 106f Zánik členství člena skupiny.................. 995 107 Zrušení registrace identifikované osoby z moci úřední.............................. 997 107a Zrušení registrace identifikované osoby na žádost.. 998 108 Osoby povinné přiznat nebo zaplatit daň........ 1000 108a Ručení oprávněného příjemce................ 1008 109 Ručení příjemce zdanitelného plnění........... 1012 109a Zvláštní způsob zajištění daně................ 1019 110 Regulační opatření za stavu nouze, ohrožení státu a válečného stavu.......................... 1021 110a 110zf Díl 2 Zvláštní režim jednoho správního místa.... 1023 110a 110b Oddíl 1 Základní ustanovení........................ 1023 110a Úvodní ustanovení......................... 1023 110b Vymezení základních pojmů................. 1030 110c 110f Oddíl 2 Společná ustanovení o správě daně ve zvláštním režimu v tuzemsku......................... 1032 110c Zastupování.............................. 1032 110d Evidence pro účely zvláštního režimu jednoho správního místa........................... 1032 110e Způsob placení daně........................ 1034 110f Přeplatek................................. 1035 110g 110v Oddíl 3 Správa daně ve zvláštním režimu v tuzemsku jako státě identifikace....................... 1037 110g 110i Pododdíl 1 Použití zvláštního režimu jednoho správního místa v tuzemsku............................... 1037 110g Podmínky použití režimu mimo Evropskou unii v tuzemsku............................... 1037 110h Podmínky použití režimu Evropské unie v tuzemsku............................... 1038 110i Omezení použití zvláštního režimu jednoho správního místa v tuzemsku.................. 1040 110j 110k Pododdíl 2 Podání a doručování ve zvláštním režimu jednoho správního místa v tuzemsku.................. 1041 110j Podání................................... 1041 110k Doručování............................... 1043 110l 110p Pododdíl 3 Registrace k dani ve zvláštním režimu jednoho správního místa v tuzemsku.................. 1045 110l Přihláška k registraci....................... 1045 110m Oznamovací povinnost osoby používající zvláštní režim jednoho správního místa......... 1046 110n Rozhodnutí o registraci..................... 1047 XIII
110o Zrušení registrace uživatele na žádost.......... 1049 110p Zrušení registrace uživatele z moci úřední....... 1050 110q 110v Pododdíl 4 Daňové přiznání a placení daně ve zvláštním režimu jednoho správního místa............... 1052 110q Zdaňovací období.......................... 1052 110r Daňové přiznání a dodatečné daňové přiznání.... 1052 110s Předepsání a stanovení daně.................. 1054 110t Oprava základu daně a výše daně............. 1054 110u Postoupení daňového přiznání a platby......... 1055 110v Platba bez dostatečného označení............. 1056 110w 110zf Oddíl 4 Správa daně ve zvláštním režimu v tuzemsku jako státě spotřeby......................... 1056 110w Základní ustanovení........................ 1056 110x Doručování............................... 1058 110y Poslední známá daň........................ 1059 110z Samovyměření a samodoměření daně.......... 1061 110za Doměření daně z moci úřední................ 1063 110zb Vztah k prekluzivním lhůtám................. 1066 110zc Pořadí úhrady daně......................... 1067 110zd Placení daně státu spotřeby.................. 1068 110ze Příslušenství daně.......................... 1069 110zf Vymáhání daně............................ 1070 111 113 ČÁST DRUHÁ PŘECHODNÁ, ZRUŠOVACÍ A ZÁVĚREČNÁ USTANOVENÍ............................................. 1072 111 Přechodná ustanovení....................... 1072 112 Zrušovací ustanovení....................... 1074 113 Účinnost................................. 1075 PŘÍLOHY Příloha č. 1 Seznam plnění, při jejichž provádění se subjekty, které vykonávají veřejnou správu, považují za osoby povinné k dani............................ 1079 Příloha č. 2 Seznam služeb podléhajících první snížené sazbě.................. 1080 Příloha č. 3 Seznam zboží podléhajícího první snížené sazbě................... 1086 Příloha č. 3a Seznam zboží podléhajícího druhé snížené sazbě daně............. 1099 Příloha č. 4 Umělecká díla, sběratelské předměty a starožitnosti................ 1104 Příloha č. 5 Seznam zboží, u kterého se při dodání použije režim přenesení daňové povinnosti............................................................ 1105 Příloha č. 6 Seznam dodání zboží nebo poskytnutí služeb, při nichž se použije režim přenesení daňové povinnosti, stanoví-li tak vláda nařízením................ 1110 Vybraná přechodná ustanovení novel....................................... 1112 Věcný rejstřík......................................................... 1113 XIV