Téma: Selektivní daně ze spotřeby. Spotřební daně Příklad 1 Jak se nazývá obecně předmět spotřebních daní? Doplňte termín do rámečku. Příklad 2 Uveďte u jednotlivých vybraných výrobků nástroje, které stát používá v boji proti daňovým únikům u spotřebních daní. Nástrojem budeme rozumět značení výrobku, které výrobek viditelně (zrakem nebo za pomocí další techniky) vymezí od ostatních neznačených výrobků. Vybraný výrobek Nástroj státu 1. Becherovka 2. Cigarety Marlboro 3. Motorová nafta využívaná pro vytápění 4. Kvasný líh znehodnocený k pitným účelům Příklad 3 Vysvětlete, co to znamená, že spotřební daň je daní jednorázovou. Využijte k tomu tyto termíny: daňový sklad podmíněné osvobození od daně volný daňový oběh povinnost přiznat a zaplatit daň osvobození od daně 1
Příklad 4 Vypočtěte výši spotřební daně, kterou zaplatí kuřačka Bradavičnatá v ceně krabičky cigaret, a odpovězte na další otázky. Zadání: Kuřačka si koupila krabičku cigaret, ve které je 20 kusů cigaret v délce 80 mm. Zaplatila za ni 68 Kč. Sazby SD z cigaret: pevná část sazby daně = 1,12 Kč/kus; procentní část sazby daně = 28 % z ceny pro konečného spotřebitele; minimální pevná sazba daně = 2,10 Kč/kus. 1. Výše SD ze specifického základu daně (v Kč; na 2 deset. místa): 2. Výše SD z hodnotového základu daně (v Kč; na 2 deset. místa): 3. Výše SD celkem (v Kč): Test na minimální výši SD (v Kč): Výše SD, která byla z krabičky odvedena (v Kč) 4. % podíl SD v ceně (na 2 deset. místa): 5. Výše DPH (v Kč): % podíl DPH v ceně (na 2 deset. místa): 6. Celkové zatížení ceny krabičky cigaret daněmi ze spotřeby (v %; na 2 deset. místa): 2
Ekologické (energetické) daně Příklad 1 Vysvětlete, co to znamená, že ekologická daň je daní jednorázovou. Využijte k tomu tyto termíny: dodavatel konečný spotřebitel dodání bez daně povinnost přiznat a zaplatit daň osvobození od daně Příklad 2 Doplňte do příběhu slova z nabídky tak, abyste dostali obecnou charakteristiku plátce energetických daní. Nabídka: (1) a) fyzická osoba v postavení občana b) fyzická osoba v postavení podnikatele (2) a) dalšímu dodavateli b) konečnému spotřebiteli (3) a) dodavatelé b) koneční spotřebitelé (4) a) s energetickou daní b) bez energetické daně (5) a) mu vzniká povinnost daň přiznat a zaplatit (6) a) v režimu podmíněného osvobození b) mu vzniká povinnost odvést daň správci daně b) osvobozeno Ústředním plátcem energetických daní v tuzemsku je právnická osoba nebo (1)..., která dodává energetický produkt ke spotřebě (2).... Protože hlavním úkolem těchto osob je nabýt a prodat energetický výrobek, nazývají se (3)...... Dodavatel zároveň získal od celního úřadu povolení k nabytí energetického produktu (4)......... Dnem dodání produktu konečnému spotřebiteli (5)......, pokud dodání není (6)... od daně. 3
Příklad 3 V obci Chvaleč prožívá víkendy od jara do podzimu pět občanů z Jaroměře. Každý má v obci svoji rekreační chalupu, kterou vytápí vlastními kamny. Druh paliva je uveden v tabulce. Úkoly: a) Rozhodněte, které z paliv využívaných v kamnech bude předmětem energetických daní (ED). Označte toto palivo křížkem v prvním volném sloupci tabulky. b) Do druhého volného sloupce tabulky dopište název energetické daně, jejímž předmětem dané palivo je. Druh paliva 1. pan První topí v kamnech černým uhlím Palivo je předmětem ED Název energetické daně 2. pan Druhý má kamna na elektřinu, kterou vyrábí nedaleká tepelná elektrárna 3. pan Třetí topí v kamnech naftou 4. pan Čtvrtý topí v kamnech dřívím, které si vždy přinese z nedalekého lesa 5. pan Pátý topí v kamnech zemním plynem Příklad 4 Pan Mraznička žije sám v garzonce. Za kalendářní rok spotřeboval celkem 961 kwh elektřiny. Sazba daně z elektřiny = 28,30 Kč/MWh. Úkol: Vypočtěte daň z elektřiny, kterou zaplatí pan Mraznička za roční spotřebu elektřiny. Daň z elektřiny (v Kč; zaokr. na 2 deset. místa): 4
Dovozní clo Příklad 1 Zaměříme se na termín celní hodnota. Odpovězte na otázky v tabulce. Otázka Vaše odpověď 1. Jaký je význam celní hodnoty v procesu výpočtu dovozního cla? 2. Co je obsahem celní hodnoty? 3. V jakých jednotkách je celní hodnota vyjádřena? 4. Vstupuje celní hodnota do celního dluhu? Příklad 2 Květinářství, s. r. o. (osoba osvobozená od uplatňování daně) byly v březnu propuštěny do režimu volného oběhu s ukončením v České republice umělé květiny z Číny. O dovozu jsou známy následující údaje: celní hodnota umělých květin vyplývající z faktury zahraničního dodavatele je 2 000 USD náklady na dopravu z hranice Společenství do místa prvního určení v ČR jsou 2 300 Kč dovozní clo je 2 % z celní hodnoty celní kurz je 18,89 Kč/USD. Úkol: Vyřešte úkoly zadané v tabulce. 1. Celní hodnota (v Kč): 2. Clo (zaokr. na celé Kč): 3. Základ DPH (v Kč): 4. Výše DPH (zaokr. na celé Kč): 5. Celní dluh (v Kč): 5
Příklad 3 Jaký je rozdíl mezi pojmem volný oběh a volný daňový oběh? Příklad 4 Rozhodněte, který celní režim bude vhodné navrhnout při celním řízení. Zadání: Akciová společnost si pronajala na půl roku od kanadské společnosti přenosný rentgen na zjišťování vnitřních vad vyráběného zboží. Po uplynutí smlouvy vrátila rentgen zpět kanadskému vlastníkovi. a) aktivní zušlechťovací styk b) dočasné použití c) volný oběh d) vývoz 6