Dovoz zboží a služeb 1 Obsah Dodání zboží z členských zemí EU...2 1. přijatá faktura...2 Poznámka pro podvojné účetnictví...2 2. reverse charge...3 Podvojné účetnictví...3 Daňová evidence...5 Dovoz zboží z nečlenských zemí EU (JSD)...6 1. přijatá faktura...6 2. přiznání a odpočet daně...6 Podvojné účetnictví...6 Daňová evidence...7
2 Dovoz zboží a služeb METODIKA PRO VYSTAVOVÁNÍ DAŇOVÝCH DOKLADŮ PŘI DOVOZU V případě pořizování zboží z území Evropské unie již neprobíhají obvyklé celní formality na vnitřních hranicích. Ke zdanění dochází buď již v členském státě dodavatele (při pořizování zboží českými osobami neregistrovanými k DPH), nebo až v ČR (při pořizování zboží osobami v ČR registrovanými k DPH). Změny z pohledu českých plátců : Podle nového zákona o dani z přidané hodnoty, který vstoupil v platnost a účinnost dnem vstupu České republiky do Evropské unie, tj.1.5.2004, je ve vztahu k transferu zboží z členských států Evropské unie bývalý pojem dovoz zboží nahrazen termínem pořízení zboží z jiného členského státu, neboli tzv. intra-komunitární akvizice. Pořízení zboží z jiného členského státu od osoby, která je registrovaná k DPH v jiném členském státě: Vzhledem k tomu, že dodání zboží mezi plátci DPH v rámci EU je považováno za osvobozené zdanitelné plnění s nárokem na odpočet DPH, pořizovatel zboží (český plátce DPH) bude nakupovat zboží za cenu bez daně a tyto transakce deklaruje ve svém přiznání k DPH jako intrakomunitární akvizici. Český plátce DPH je povinen pořízené zboží řádně přiznat a zdanit v ČR v rámci svého přiznání k DPH (uplatňuje přitom sazby ČR dle zákona o DPH). DODÁNÍ ZBOŽÍ Z ČLENSKÝCH ZEMÍ EU Operace mezi plátci DPH v rámci Evropské unie dle předchozího odstavce provedete v Money S3 ve dvou krocích: 1. PŘIJATÁ FAKTURA Přijatou fakturu od zahraničního dodavatele z Evropské unie zapíšete do Money S3 standardním postupem. Důležité je správné vyplnění Členění DPH, které je v tomto případě _Ř000 P - Doklady bez vlivu na DPH (na vstupu) a současně doklad musí mít uvedeny nulové částky v kolonkách pro DPH. Poznámka pro podvojné účetnictví Pokud budete tento doklad zadávat jako doklad s položkami a budete chtít použít aparát automatického generování Interního dokladu pro daň, musíte zadávat Typ ceny jako jen základ, uvést správnou sazbu DPH a také správné datum zdanitelného plnění.
Dovoz zboží a služeb 3 2. REVERSE CHARGE PODVOJNÉ ÚČETNICTVÍ Po uložení přijaté faktury (s cenou bez daně a s nenulovým základem v některé sazbě DPH) se vám v Seznamu přijatých faktur zpřístupní tlačítko Reverse Charge. Takto vyplněnou přijatou fakturu uložíte tlačítkem OK. Pomocí tohoto tlačítka program automaticky vygeneruje Interní doklad dle nastavení v menu Konfigurace/Nastavení účetního roku záložka Účetnictví, spodní záložka Reverse charge. V části Zaúčtování s nárokem na odpočet daně zadáváte potřebné údaje pro obě daňové položky: Povinnost přiznat daň a Nárok na odpočet daně. Druhý krok, kterým zaúčtujete Reverse charge je pro podvojné účetnictví a daňovou evidenci odlišný. Text položky - program automaticky doplňuje texty do položek Interního dokladu. Chcete-li si je změnit, napište text do pole Text položky. Předkontace - doplníte předkontaci do Seznamu předkontací a vyberete ji.
4 Dovoz zboží a služeb V Seznamu přijatých faktur po stisku tlačítka Reverse Charge se vám zobrazí okno pro zadání údajů potřebných pro generaci Interního dokladu. Členění DPH - vyberete ze Seznamu členění DPH(_Ř220,225, resp. _Ř320,325). Podobně nastavíte údaje pro Zaúčtování bez nároku na odpočet. Typ dokladu - vyberete Typ interního dokladu ze seznamu. Údaje z typu dokladu se přenáší do vytvářeného Interního dokladu (zejména číselná řada). Volíte z následujících možností: Kurz - program automaticky nabídne kurz platný dle nastavení pro danou měnu a k datu zdanitelného plnění faktury. Kurz můžete měnit. Generovat doklad s nárokem na odpočet daně - tuto volbu použijete v případě, kdy vzniká nárok na odpočet. Dále nastavujete zda se v Interním dokladu vytvoří obě položky nebo pouze jedna z nich. - s položkami pro přiznání daně - s položkami pro odpočet daně Generovat doklad bez nároku na odpočet daně - tuto volbu použijete v případě, kdy nevzniká nárok na odpočet. Tlačítkem Vytvořit doklad se vám automaticky vygeneruje a zobrazí Interní doklad.
Dovoz zboží a služeb 5 V případě, že data pro přiznání daně a nárok na odpočet budete požadovat odlišná (odpočet si nárokovat později), je nutné vystavit dva Interní doklady s jiným datem zdanitelného plnění. UPOZORNĚNÍ: Datum zdanitelného plnění se přebírá z faktury a je zapotřebí ho zadat správně dle zákona o DPH podle data dodávky, resp. vystavení přijatého dokladu. K tomuto datu se také počítá kurz pro výpočet základu a výše daně, podle nastavení kurzů účetní jednotky (pevný nebo denní). Tento kurz může být obecně jiný, než v jakém byla vystavena původní faktura! Podle nastavení se vytvoří položky pro přiznání daně (uskutečněná plnění) a nebo položky pro nárok na odpočet daně (přijatá plnění) pro každou sazbu DPH zvlášť. Po vyplnění a uložení tohoto Interního dokladu program provede následně zaúčtování. Základ a DPH tohoto dokladu vstupují do Přiznání k DPH, jak na straně přijatých, tak i na straně uskutečněných zdanitelných plnění a nevzniká tedy povinnost platby daně. DAŇOVÁ EVIDENCE V daňové evidenci je třeba daňový doklad pro přiznání daně, případně nárok na odpočet vytvořit pomocí Závazkového dokladu ručně. Tento Závazkový doklad nevstoupí do Peněžního deníku, bude pouze dokladem daňovým. V obou daňových položkách dokladu (Povinnost přiznat daň a Nárok na odpočet daně.) musí být doplněno správné Členění DPH (_Ř220,225, _Ř320,325). Předkontace může být libovolná, jelikož tyto položky nikdy nevstoupí do Peněžního deníku.
6 Dovoz zboží a služeb DOVOZ ZBOŽÍ Z NEČLENSKÝCH ZEMÍ EU (JSD) 1. PŘIJATÁ FAKTURA Přijatou fakturu od zahraničního dodavatele zapíšete do Money S3 stejným postupem jako na str. 2. 2. PŘIZNÁNÍ A ODPOČET DANĚ PODVOJNÉ ÚČETNICTVÍ Postup při dovozu zboží z nečlenských zemí EU je v zásadě podobný principu reverse charge, s tím rozdílem, že se ale na Interním dokladu použijí Členění DPH: Pro Přiznání daně (_Ř260,265): Pro vyrovnané saldo je možné tento Závazkový doklad uhradit Interním dokladem. Pro Nárok na odpočet (_Ř340,345):
Dovoz zboží a služeb 7 V případě JSD (Jednotný správní doklad) není obecně možné použít tlačítko Reverse charge, v přijatých fakturách, pro automatické generování Interního dokladu, protože neobsahuje dopravu a clo. Této možnosti můžete využít, pokud byste tyto položky následně editovali ručně. Pro výpočet základu daně je nutné zohlednit clo a dopravu. V případě propuštění do volného oběhu ze třetí země je základem daně součet hodnot z odst. 47 JSD = základ pro vyměření cla + clo, a hodnoty z odst. 45 JSD (oprava) = hodnota vedlejších nákladů, např. dopravy z hranice EU až do místa určení v tuzemsku. Tyto hodnoty jsou již přepočítány celním kurzem. Příklad: Nákup zboží v New Yorku a jeho dovoz do Brna. Dodací podmínka EXW (což znamená, že je dodáno na rampě dodavatele v NY). Hodnota faktury za zboží 100 000 Cena za dopravu z NY do Hamburku 50 000 Cena za dopravu z Hamburku do Rozvadova 20 000 Cena za dopravu z Rozvadova do Brna 5 000 Clo 1 000 Podoba JSD: odst. 42 (hodnota zboží) = 100 000 odst. 45 (oprava = vedlejší náklady) = 25 000 (doprava z Hamburku až do Brna) odst. 46 (statistická hodnota dovozu) = 170 000 (hodnota zboží včetně přepravy až do Rozvadova) odst. 47 (základ pro vyměření cla) = 150 000 (hodnota zboží včetně přepravy do Hamburku) + clo 1 000 Základ daně pro účely DPH je 176 000 (z odst. 47-151 000, z odst. 45-25 000). Do celní hodnoty, ze které se počítá clo, se započítává jen přeprava na hranice EU. Do statistické hodnoty dovozu se kromě toho započítává i přeprava na hranice ČR. Do základu daně pro účely DPH se započítává kromě toho i přeprava až do místa určení v tuzemsku. Jako další krok je samozřejmě nutné vytvořit Závazkový doklad vůči celnímu úřadu, kterým uhradíte platbu cla. Dle našeho příkladu: DAŇOVÁ EVIDENCE V daňové evidenci musíte zadat daňový doklad pro přiznání daně, případně nárok na odpočet a clo ručně, pomocí Závazkových dokladů.