úvod 9 Přehled změn 12 Účinnosti 24 1 110ze část První základní UstAnovení 25 1 4b HLAVA I OBECNÁ USTANOVENÍ 25 1 Předmět úpravy 25 2 Předmět daně 25 2a Vynětí z předmětu daně 26 2b Volba předmětu daně 27 3 Územní působnost 28 4 Vymezení základních pojmů 30 4a Obrat 35 4b Zvláštní ustanovení 37 5 87 HLAVA II UPLATŇOVÁNÍ DANĚ 39 5 6l Díl 1 Daňové subjekty 39 5 Osoby povinné k dani 39 Skupina 40 5a 40 5b 40 5c 40 Plátci 41 6 41 6a 42 6b 43 6c 44 6d 46 6e 47 6f 50 Identifikované osoby 52 6g 52 6h 53 6i 54 6j 55 6k 55 6l 55 7 12 Díl 2 Místo plnění 55 7 Místo plnění při dodání zboží 55 7a Místo plnění při dodání plynu, elektřiny, tepla nebo chladu 57 8 Místo plnění při zasílání zboží 58 9 Základní pravidla pro stanovení místa plnění při poskytnutí služby 60 9a Místo plnění při poskytnutí služby osobě povinné k dani, která má sídlo nebo provozovnu ve třetí zemi 64 10 Místo plnění při poskytnutí služby vztahující se k nemovité věci 65 10a Místo plnění při poskytování přepravy osob 66 10b Místo plnění při poskytnutí služby v oblasti kultury, umění, sportu, vědy, vzdělávání a zábavy 67 10c Místo plnění při poskytnutí stravovací služby 68 10d Místo plnění při poskytnutí nájmu dopravního prostředku 70 10e Místo plnění při poskytnutí služby zprostředkovatelem osobě nepovinné k dani 72 10f Místo plnění při poskytnutí služby přepravy zboží osobě nepovinné k dani 73 10g Místo plnění při poskytnutí služby přímo související s přepravou zboží a služby oceňování movité hmotné věci a práce na movité hmotné věci osobě nepovinné k dani 75 10h Místo plnění při poskytnutí služeb osobě nepovinné k dani do třetí země 76 10i Místo plnění při poskytnutí telekomunikační služby, služby rozhlasového a televizního vysílání a elektronicky poskytované služby osobě nepovinné k dani 77 10j Zrušen 79 10k Zrušen 79 11 Místo plnění při pořízení zboží z jiného členského státu 79 12 Místo plnění při dovozu zboží 81 3
13 20 Díl 3 Vymezení plnění 82 13 Dodání zboží 82 14 Poskytnutí služby 90 15 Zrušen 93 16 Pořízení zboží z jiného členského státu 93 17 Zjednodušený postup při dodání zboží uvnitř území Evropské unie formou třístranného obchodu 97 18 Zrušen 99 19 Dodání a pořízení nových dopravních prostředků uvnitř území Evropské unie 99 20 Dovoz zboží 103 21 25 Díl 4 Uskutečnění plnění a vznik povinnosti daň přiznat nebo zaplatit 103 21 Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat daň při dodání zboží a poskytnutí služby 103 22 Uskutečnění plnění a povinnost přiznat daň při dodání zboží do jiného členského státu 107 23 Uskutečnění plnění a povinnost přiznat nebo zaplatit daň při dovozu zboží 110 24 Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat daň při poskytnutí služby osobou neusazenou v tuzemsku 111 24a Uskutečnění plnění a povinnost přiznat poskytnutí služby s místem plnění mimo tuzemsko 114 25 Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat daň při pořízení zboží z jiného členského státu 115 25 35a Díl 5 Daňové doklady 118 26 Daňový doklad 118 27 Určení pravidel pro vystavování daňových dokladů 120 28 Pravidla pro vystavování daňových dokladů v tuzemsku 120 29 Náležitosti daňového dokladu 124 29a Náležitosti daňového dokladu skupiny 126 30 Vystavování zjednodušeného daňového dokladu 126 30a Náležitosti zjednodušeného daňového dokladu 127 31 Splátkový kalendář 128 31a Platební kalendář 128 31b Souhrnný daňový doklad 129 32 Doklad o použití 130 32a Potvrzení při dražbě a při prodeji mimo dražbu 131 33 Daňový doklad při dovozu 131 33a Daňový doklad při vývozu 132 34 132 35 Obecné ustanovení o uchovávání daňových dokladů 134 35a Elektronické uchovávání daňových dokladů 135 36 46a Díl 6 Základ daně a výpočet daně, oprava základu daně a oprava výše daně, opravný daňový doklad 139 36 Základ daně 139 36a Základ daně ve zvláštních případech 147 37 Výpočet daně u dodání zboží a poskytnutí služby 149 37a Základ daně a výše daně při uskutečnění zdanitelného plnění, pokud vznikla povinnost přiznat daň z úplaty přijaté před uskutečněním tohoto zdanitelného plnění 150 38 Základ daně a výpočet daně při dovozu zboží 152 39 Základ daně a výpočet daně při poskytnutí služby osobou neusazenou v tuzemsku 153 40 Základ daně a výpočet daně při pořízení zboží z jiného členského státu 153 41 Základ daně a výpočet daně u zboží, které je v režimu podmíněného osvobození od spotřební daně 153 42 Oprava základu daně a oprava výše daně 155 43 Oprava výše daně v jiných případech 160 44 Oprava výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení 164 45 Opravný daňový doklad 167 46 Daňový doklad při provedení opravy výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení 173 46a Zrušen 175 47 50 Díl 7 Sazby daně 175 47 Sazby daně u zdanitelného plnění 175 47a Předmět závazného posouzení určení sazby daně u zdanitelného plnění 177 47b Žádost o závazné posouzení určení sazby daně u zdanitelného plnění 177 48 Sazba daně u dokončené stavby pro bydlení nebo dokončené stavby pro sociální bydlení 177 48a Zrušen 186 49 Sazba daně u výstavby nebo dodání stavby pro sociální bydlení 186 50 Zrušen 190 4
51 62 Díl 8 Osvobození od daně bez nároku na odpočet daně 190 51 Plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně 190 52 Základní poštovní služby a dodání poštovních známek 191 53 Rozhlasové a televizní vysílání 191 54 Finanční činnosti 192 54a Penzijní činnosti 193 55 Pojišťovací činnosti 194 56 Dodání vybraných nemovitých věcí 195 56 Dodání nemovité věci (účinnost 1. 1. 2016) 205 56a Nájem vybraných nemovitých věcí 207 56a Nájem nemovité věci (účinnost 1. 1. 2016) 209 57 209 58 Zdravotní služby a dodání zdravotního zboží 210 59 Sociální pomoc 213 60 Provozování loterií a jiných podobných her 213 61 Ostatní plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně 213 62 Dodání zboží, které bylo použito pro plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně, a zboží, u něhož nemá plátce nárok na odpočet daně 217 63 71g Díl 9 Osvobození od daně s nárokem na odpočet daně 217 63 Plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet daně 217 64 Osvobození při dodání zboží do jiného členského státu 218 65 Osvobození při pořízení zboží z jiného členského státu 222 66 Osvobození od daně při vývozu zboží 222 67 Osvobození při poskytnutí služby do třetí země 224 68 Osvobození ve zvláštních případech 225 69 Osvobození přepravy a služeb přímo vázaných na dovoz a vývoz zboží 227 70 Osvobození přepravy osob 228 71 Osvobození od daně při dovozu zboží 229 Osvobození od daně při dovozu zboží v osobních zavazadlech cestujícího nebo člena posádky letadla a při dovozu pohonných hmot cestujícím 231 71a 231 71b 231 71c 232 71d 232 71e 232 71f 232 71g Osvobození od daně při dovozu zboží, které je přepraveno ze třetí země, a ukončení odeslání nebo přepravy tohoto zboží je v jiném členském státě a dodání tohoto zboží do jiného členského státu je osvobozeno od daně 232 72 79c Díl 10 Odpočet daně 233 72 Nárok na odpočet daně 233 73 Podmínky pro uplatnění nároku na odpočet daně 236 74 Oprava odpočtu daně 239 75 Způsob výpočtu odpočtu daně v poměrné výši 240 76 Způsob výpočtu nároku na odpočet daně v krácené výši 242 77 Vyrovnání odpočtu daně 246 Úprava odpočtu daně 246 78 246 78a 248 78b 250 78c 251 78d 252 Nárok na odpočet daně při registraci a zrušení registrace 252 79 252 79a 253 79b 253 79c 253 80 87 Díl 11 Vracení daně a prodej zboží za ceny bez daně 254 80 Vracení daně osobám požívajícím výsad a imunit 254 81 Vracení daně v rámci zahraniční pomoci 257 82 Vracení daně plátcům v jiných členských státech 258 Vracení daně v tuzemsku osobám registrovaným k dani v jiném členském státě 259 82a 259 82b 260 5
83 Vracení daně zahraničním osobám povinným k dani 262 84 Vracení daně fyzickým osobám ze třetích zemí při vývozu zboží 263 85 Vracení daně osobám se zdravotním postižením 265 86 Vracení daně ozbrojeným silám cizích států 266 87 Prodej zboží za ceny bez daně 267 88 92 HLAVA III ZVLÁŠTNÍ REŽIMY 268 88 Zrušen 268 89 Zvláštní režim pro cestovní službu 268 90 Zvláštní režim pro obchodníky s použitým zbožím, uměleckými díly, sběratelskými předměty a starožitnostmi 269 91 Zvláštní režim pro plátce, kteří nakupují zboží za účelem jeho dalšího prodeje v nezměněném stavu 271 92 Zvláštní režim pro investiční zlato 271 92a 92i HLAVA IV REŽIM PŘENESENÍ DAŇOVÉ POVINNOSTI 273 92a Díl 1 Obecná ustanovení 273 92a Základní ustanovení 273 92b 92e Díl 2 Trvalé použití režimu přenesení daňové povinnosti 275 92b Dodání zlata 275 92c Dodání zboží uvedeného v příloze č. 5 k tomuto zákonu 276 92d Zrušen 276 92d Dodání nemovité věci (účinnost 1. 1. 2016) 276 92e Poskytnutí stavebních nebo montážních prací 277 92j 92g Díl 3 Dočasné použití režimu přenesení daňové povinnosti 287 92f Dodání zboží nebo poskytnutí služby uvedených v příloze č. 6 k tomuto zákonu 287 92g Mechanismus rychlé reakce 288 92h 92i Díl 4 Závazné posouzení 289 92h Předmět závazného posouzení pro použití režimu přenesení daňové povinnosti 289 92i Žádost o závazné posouzení pro použití režimu přenesení daňové povinnosti 289 93 110ze HLAVA V SPRÁVA DANĚ V TUZEMSKU 289 93 110 Díl 1 Obecná ustanovení o správě daně 289 93 Správa daně celními úřady 289 93a Místní příslušnost 290 94 Povinná registrace plátce 290 94a Dobrovolná registrace plátce 290 95 Informační povinnost společníka společnosti 291 95a Skupinová registrace 291 96 Povinný registrační údaj 292 97 Registrace identifikované osoby 292 97a Dobrovolná registrace identifikované osoby 293 98 Zveřejnění údajů z registru plátců a identifikovaných osob 293 99 Zdaňovací období 293 99a Změna zdaňovacího období 293 99b Zdaňovací období v insolvenci 294 100 Evidence pro účely daně z přidané hodnoty 294 100a Zvláštní ustanovení o evidenci pro účely daně z přidané hodnoty 295 101 Obecná ustanovení o daňovém přiznání 296 101a Povinná elektronická forma podání 297 101b Zvláštní ustanovení o daňovém přiznání a o splatnosti daně 297 101c Povinnost podat kontrolní hlášení (účinnost 1. 1. 2016) 298 101d Náležitosti a způsob podání kontrolního hlášení (účinnost 1. 1. 2016) 299 101e Lhůta pro podání kontrolního hlášení (účinnost 1. 1. 2016) 299 101f Opravné a následné kontrolní hlášení (účinnost 1. 1. 2016) 300 101g Postup při nesplnění povinnosti související s kontrolním hlášením (účinnost 1. 1. 2016) 301 101h Následky za porušení povinnosti související s kontrolním hlášením (účinnost 1. 1. 2016) 302 101i Lhůta pro zánik povinnosti související s kontrolním hlášením (účinnost 1. 1. 2016) 304 102 Souhrnné hlášení 305 103 Zvláštní ustanovení o zajištění úhrady na nesplatnou nebo dosud nestanovenou daň 310 104 Nesprávné uvedení daně za jiné zdaňovací období 310 105 Vracení nadměrného odpočtu 311 106 Zrušení registrace plátce z moci úřední 312 6
106a Nespolehlivý plátce 313 106b Zrušení registrace plátce na žádost 314 106c Zrušení registrace společníka společnosti na žádost 315 106d Společná ustanovení o zrušení registrace na žádost 315 106e Zrušení registrace skupiny 315 106f Zánik členství člena skupiny 316 107 Zrušení registrace identifikované osoby z moci úřední 316 107a Zrušení registrace identifikované osoby na žádost 316 108 Osoby povinné přiznat nebo zaplatit daň 317 108a Ručení oprávněného příjemce 319 109 Ručení příjemce zdanitelného plnění 319 109a Zvláštní způsob zajištění daně 320 110 Regulační opatření za stavu nouze, ohrožení státu a válečného stavu 321 110z 110ze Díl 2 Zvláštní režim jednoho správního místa 321 110a Úvodní ustanovení 321 110b Vymezení základních pojmů 322 110c Zastupování 323 110d Evidence pro účely zvláštního režimu jednoho správního místa 323 110e Způsob placení daně 324 110f Přeplatek 324 110g Podmínky použití režimu mimo Evropskou unii v tuzemsku 325 110h Podmínky použití režimu Evropské unie v tuzemsku 325 110i Omezení použití zvláštního režimu jednoho správního místa v tuzemsku 326 110j Podání 327 110k Doručování 328 110l Přihláška k registraci 329 110m Oznamovací povinnost osoby používající zvláštní režim jednoho správního místa 330 110n Rozhodnutí o registraci 330 110o Zrušení registrace uživatele na žádost 331 110p Zrušení registrace uživatele z moci úřední 331 110q Zdaňovací období 332 110r Daňové přiznání a dodatečné daňové přiznání 332 110s Předepsání a stanovení daně 333 110t Oprava základu daně a výše daně 334 110u Postoupení daňového přiznání a platby 334 110v Platba bez dostatečného označení 334 110w Základní ustanovení 334 110x Doručování 335 110y Poslední známá daň 335 110z Samovyměření a samodoměření daně 336 110za Doměření daně z moci úřední 337 110zb Vztah k prekluzivním lhůtám 337 110zc Pořadí úhrady daně 338 110zd Placení daně státu spotřeby 338 110ze Příslušenství daně 338 111 113 část druhá Přechodná, zrušovací A závěrečná UstAnovení 338 111 Přechodná ustanovení 338 112 Zrušovací ustanovení 340 113 Účinnost 340 vybraná Přechodná A závěrečná UstAnovení z novel 340 Přílohy k zákonu č. 235/2004 sb. 347 Příloha č. 1 Seznam plnění, při jejichž provádění se subjekty, které vykonávají veřejnou správu, považují za osoby povinné k dani 347 Příloha č. 2 Seznam služeb podléhajících snížené sazbě 347 Příloha č. 3 Seznam zboží podléhajícího snížené sazbě 348 Příloha č. 3a Seznam zboží podléhající druhé snížené sazbě daně 350 Příloha č. 4 Umělecká díla, sběratelské předměty a starožitnosti 351 Příloha č. 5 Seznam zboží, u kterého se při dodání použije režim přenesení daňové povinnosti 351 Příloha č. 6 Seznam dodání zboží nebo poskytnutí služeb, při nichž se použije režim přenesení daňové povinnosti, stanoví-li tak vláda nařízením 353 Poznámky k zákonu č. 235/2004 sb. 353 7
vybrané inrofmace, stanoviska, sdělení A UPozornění Příloha č. 1 Klasifikace produkce CZ-CPA 41-43 357 Příloha č. 2 Informace GFŘ a MF k režimu přenesení daňové povinnosti na DPH ve stavebnictví 92e zákona o DPH 367 Příloha č. 3 Informace GFŘ vydaná ve spolupráci s ČSÚ k některým otázkám zatřídění stavebních práce dle oddílů 41 až 43 klasifikace CZ-CPA ve vztahu k režimu přenesení daňové povinnosti ve stavebnictví na DPH 370 Příloha č. 4 Informace GFŘ k uplatňování DPH ve zdravotnictví od 1. 4. 2012 374 Příloha č. 5 Informace MF Novela zákona o DPH od 2013 ( protischodkový balíček ) Sazby daně u zdravotnických prostředků 377 Příloha č. 6 Dodatek č. 1 k Informaci GFŘ čj. 23 024/11-3210-010165 ze dne 22. 7. 2011 k aplikaci 44 ZDPH Oprava výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení 379 Příloha č. 7 Informace GFŘ k aplikaci 106a zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (nespolehlivý plátce) a souvisejících ustanovení 380 Příloha č. 8 Informace GFŘ k uplatňování DPH u dodání a nájmu vybraných nemovitých věcí po 1. 1. 2014 ust. 56 a 56a zákona o dani z přidané hodnoty 382 Příloha č. 9 Nová pravidla zdaňování u DPH z některých služeb Mini One Stop Shop Tisková zpráva 385 Příloha č. 10 Zvláštní režim jednoho správního místa u služeb rozhlasového a televizního vysílání, telekomunikačních a elektronicky poskytovaných od 1. 1. 2015 (tzv. Mini One Stop Shop) 386 Příloha č. 11 Záznamní povinnost poskytovatelů vybraných služeb (uživatelů MOSS) 388 Příloha č. 12 Režim přenesení daňové povinnosti změny kódů předmětu plnění ve Výpisu z evidence podle 92a zákona o DPH od 1. 1. 2015 a od 1. 4. 2015 388 Příloha č. 13 Nařízení vlády ze dne 22. prosince 2014 o stanovení dodání zboží nebo poskytnutí služby pro použití režimu přenesení daňové povinnosti 389 Příloha č. 14 Informace GFŘ k povinnému elektronickému podávání podle 101a zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pro rok 2015 390 Příloha č. 15 Finanční správa ČR umožní po přechodné období roku 2015 činit povinné elektronické podání dle 72 odst. 4 daňového řádu i postupem podle 71 odst. 3 daňového řádu tzv. e-tiskopisem 392 Příloha č. 16 Informace k aplikaci ustanovení 72 odst. 4 daňového řádu 392 Příloha č. 17 Upozornění GFŘ k registračnímu údaji skutečné sídlo 393 Příloha č. 18 Tiskopis daňového přiznání pro rok 2015 vzor č. 19 395 8