Otázka: Daňová soustava Předmět: Ekonomie Přidal(a): Dudis Základní pojmy - Daň = je nevratná finanční částka, kterou stát vymáhá periodicky od svých subjektů a neposkytuje za ni žádné proti plnění - Poplatník = je osoba, které daň snižuje prostředky, jež má k dispozici, leží na ní daňové břemeno - Plátce = je osoba, která daň skutečně platí - Správce daně = je příslušný finanční úřad - Základ daně = je to částka příjmů, která přesahuje výdaje nutné na jeho dosažení, zajištění a udržení Daňová soustava - tvoří provázaný systém, který má tyto důvody: fiskální důvod = hlavně zajistit dostatečná přísun do fiskálu zdravotní důvod = stát záměrně zatěžuje některé výrobky vyšší daní, pokud tyto škodí zdraví ekologický důvod = v zájmu ochrany životního prostředí jsou některé výrobky výrazně zdaněny (př. hnědé uhlí) - přesto však musí Daňová soustava respektovat některé daňové principy: page 1 / 8
1. Daňové neutrality daň nesmí ovlivňovat podnikatelské rozhodnutí 2. Daňové universality daň má platit universálně s minimem výjimek po delší dobu 3. Daňové výnosnosti musí zajistit dostatečná přísun do fiskálu 4. Daňové únosnosti daňové břemeno musí být snesitelné 5. Daňové spravovatelnosti správa a výběr daní byly co nejjednodušší a daly se snadno počítat a vymáhat Daně Přímé Paušální daň - Paušální daň je jednou z možností, jak optimalizovat svoje daňové povinnosti. - O paušální daň lze požádat na FU do 31. Března běžného roku a při stanovení její výše se obvykle postupuje tak, jako by žádný minimální daňový základ neexistoval. Minimální částka paušální daně ovšem po slevách na dani z příjmů činí 600 kč. Poplatník, který předpokládá, že mu v průběhu zdaňovacího období vznikne nárok na daňový bonus, nemůže tento bonus uplatnit při stanovení daně paušální částkou. Daň pak stanoví běžným způsobem a v daňovém přiznání uplatní celé daňové zvýhodnění, na které má podle 35c zákona nárok. - Kdo může žádat o stanovení Paušální daně: poplatník, jehož roční příjmy v posledních 3 letech nepřesáhly 5 mil. kč plátce i neplátce DPH podnikatel bez zaměstnanců apod. Daň z nemovitosti - tato daň se dělí na: daň z pozemků daň ze staveb Daň z pozemků - pozemek se rozumí ohraničená část zemského povrchu, která je vymezena příslušnými právními normami - poplatníkem daně je osoba, která je zapsána v katastru nemovitostí jako vlastník page 2 / 8
- jsou pozemky, které nespadají pod tuto daň (chovné rybníky, lesy, pozemky určené pro ochranu státu, ) - další skupina pozemku je od daně osvobozena to jsou např. hřbitovy, pozemky určené pro veřejnou dopravu městské parky, veřejná sportoviště apod. - základem daně je výměra a cena pozemku stanovena podle platných předpisů (pozemková mapa) Daň ze staveb - stavbou se rozumí nemovitost, která je spjata základem se zemí - předmětem daně jsou stavby podléhající kolaudačnímu rozhodnutí a dále také stavby, které byli postavena před tímto zákonným rozhodnutím - týká se rovněž bytů včetně podílů na společných částech nemovitostí - je-li však v budově, kde je více bytů více než 3 byty v soukromém vlastnictví, musí tito vlastníci založit bytové družstvo, které odvádí jednotně daň z nemovitosti - poplatníky daně jsou osoby zapsány v katastru nemovitostí jako vlastníci - osvobozené jsou stavby, které jsou ve vlastnictví státu (obecní úřad apod.), stavby ve vlastnictví církví, stavby sloužící školám, galeriím, muzeím, knihovnám, sloužící obecně prospěšnému zájmu ( rybářská klubovna apod.) - poplatníci jsou povinni vyplnit daňové přiznání do konce měsíce ledna a daň zaplatit do konce měsíce května, nenastane-li žádná změna, která by měla vliv na výpočet daně již se nemusí opět vyplňovat daňové přiznání, ale daň se musí platit každoročně - sazba daně činí: zastavěna plocha x cena + koeficient zahrnující další nadzemní podlaží x koeficient stanovený dle velikosti obce Daň silniční - předmětem daně jsou motorová silniční vozidla včetně přípojných vozidel, která jsou registrována na území ČR a jsou využívána k podnikatelské činnosti - poplatníkem daně je držitel vozidla zapsaný v technickém průkazu - nevztahuje se na vozidlo provozující zemědělskou činnost, lesnickou činnost, elektrické motorová vozidla, 1 a 3 stopová vozidla motorová vozidla page 3 / 8
- osvobozena jsou vozidla provozující městskou a příměstskou osobní dopravu, vozidla s právem přednosti jízdy, vojska ministerstva obrany, poštovní vozidla - sazba se počítá u osobních vozidel podle objemu válce a u nákladních motorových vozidel podle tlaku na nápravu - daň se platí jednorázově nebo ve čtyřech splátkách Daň dědická, darovací a z převodu nemovitosti - jedná se o daň, která je upravena zákonem a je rozdělena na tři samostatné části: dědická daň darovací daň daň z převodu nemovitosti Dědická daň - u nás se může dělit: ze závěti ze zákona - dědictví se vypořádá vždy na základě příslušného pravomocného rozhodnutí soudce - předmětem daně je majetek nemovitá i movitý v hodnotě, kterou má ke dni smrti zůstavitele - hodnota dědictví se snižuje o dluhy zůstavitele, náklady na pohřeb a odměny pro notáře či jiných úkonů spojených s dědictvím - dnes jsou od placení této daně osvobozeni dědicové v první linií Darovací daň - zde se musí rozlišovat, jedná-li se o darování Z, anebo DO tuzemska či ciziny - při darování v rámci ČR je plátcem daně nabyvatel - při darování do ciziny je plátcem daně dárce page 4 / 8
Daň z převodu nemovitosti - jedná se o jednorázová úplatný převod vlastnictví z nemovitosti z jedné osoby na druhou - výše daně činí 3% z hodnoty měňovaného pozemku - jedná-li se o vzájemná převod dvou nemovitostí, posuzuje se to jako převod jeden, s tím že poplatek se počítá z té větší výměry - poplatníkem je převodce a kupující je ručitelem Nepřímé daně DPH - jedná se o zvláštní formu spotřební daně - daňovými subjekty u nás jsou: osoby povinné k dani jsou to FO či PO jejichž obrat za nejvýše 12 předcházejících kalendářních měsíců přesáhl částku 1 milion kč plátcem se stávají do nejpozději 25 dne následujícího měsíce, ve kterém došlo k překročení obratu osoby osvobozené od daně jejich obrat nepřesáhl 1 milion kč osoby identifikované k dani tyto nemají postavení plátců, pro daňové účely jim bude přiděleno DIČ osoby dobrovolně účastné - zdaňovací období kalendářní měsíc u plátců jejichž obrat za nejvýše 12 předchozích kalendářních měsíců přesáhl 10 milionů kč kalendářní čtvrtletí pro všechny ostatní - předmět daně dodání zboží poskytnutí služby v tuzemsku page 5 / 8
pořízení zboží ze zemí EU poskytnutí služby z EU pořízení zboží ze třetí země (mimo EU) - daň na vstupu a výstupu daň na vstupu je částka, kterou podnikatel zaplatí v ceně nákupu za přijaté zdanitelné plnění daň na výstupu je částka, kterou podnikatel musí přirazit ke své produkci, kterou dále prodává daňová povinnost pak činí: daň na vstupu daň na výstupu - sazby daně sazba základní je 20% na většinu výrobků mimo ty, které jsou v příloze 1 (základní suroviny 10%) sazba snížená je 10% na většinu služeb - intakomunitární DPH zdanitelným plněním se rozumí: 1. dodání zboží, převod nemovitosti, poskytnutí služby v místě plnění v tuzemsku 2. pořízení zboží z jiného členského státu EU 3. dovoz zboží ze třetích zemí jsou některá plnění, která jsou od daně osvobozena, avšak i mezi nimi je rozdíl, protože z některých můžeme nárokovat vrácení daně na vstupu, proto tato plnění dělíme na: 1. I. osvobozená od daně bez nároků na odpočet: 2. poštovní služby 3. provozování rozhlasového a televizního vysílání mimo komerční reklamy 4. finanční činnosti 5. pojišťovací činnost 6. převod a nájem pozemků, bytů a nebytových prostor 7. výchova a vzdělání 8. zdravotnické služby a zboží 9. sociální pomoc 10. provozování loterií 11. II. osvobozená od daně s nárokem na odpočet: 12. dodání zboží do jiného členského státu 13. pořízení zboží z jiného členského státu 14. vývoz zboží do třetí země 15. poskytnutí služby do třetí země page 6 / 8
16. osvobozená plnění ve zvláštních případech (diplomatické mise, dodávka paliva, ) 17. přeprava a služby přímo vázané na dovoz a vývoz zboží 18. přeprava osob 19. dovoz zboží při zvláštních případech (dovoz zlata do ČNB) - intrakomunitární dodávky I. dodání jsou dodávky mezi členskými zeměmi EU 1. náš plátce dodává, plátci do jiné země plátce si musí ověřit registraci obchodního partnera druhé strany vystaví fakturu bez DPH uvede vše do daňového přiznání 2. plátci si musí ověřit jaké je limit dovozu zboží vystaví fakturu s DPH odvede daň v ČR jedná-li se o dovoz nad limit vystaví fakturu s DPH a daň zaplatí v cizí zemi II. pořízení zboží 1. náš plátce DPH pořizuje od plátce DPH obdrží fakturu v eurech (bez DPH) přepočítá podle platného kurzu a připočítá DPH DPH pak v přiznání uvede na straně vstupu i výstupu 2. náš plátce DPH pořizuje od neplátce DPH obdrží fakturu v eurech (bez DPH) přepočítá podle platného kurzu a zaplatí Spotřební daň - stát záměrně zatěžuje některé skupinu zboží z důvodů zdravotního (ochrana zdraví), ekologického - jedná se o dobře prodejné zboží a to: uhlovodíková paliva a maziva pivo page 7 / 8
Powered by TCPDF (www.tcpdf.org) Studijni-svet.cz Daňová soustava - ekonomie lihoviny víno tabák a tabákové várobky - i když se jedná o dobře prodejné zboží, stát je záměrně zatěžuje, aby snížil jejich spotřebu, správcem této daně jsou příslušné celní úřady a zboží je zdaňováno pouze jednou při vstupu na trh - jsou určité skupiny, které jsou od daně osvobozeny či se jich netýkají (např. líh pro lékařské účely, tabák na vykuřování skleníku apod.) Ekologické daně - od roku 2008 je u nás v rámci harmonizace daňové soustavy s daněmi EU zavedena Ekologická daň, která v sobě zahrnuje tři typy daní a to: daň z plynu daň z pevných paliv daň z elektřiny Daň z plynu - mají povinnost platit dodavatele a provozovatele distribučních a přepravních soustav Daň z pevných paliv - předmětem jsou černé, hnědé uhlí, koks a polokoks - osvobozena jsou pouze paliva určena k výrobě elektřiny Daň z elektřiny - platí všichni dodavatelé page 8 / 8