Krajský úřad Olomouckého kraje Kancelář ředitele Jeremenkova 40a, 779 11 Olomouc SpZn.: KÚOKl29345/201 O/KŘ-K/7 450 Č.j.: KUOK 3523/2011 Počet stejnopisů: 2 Počet stran:? Přílohy: O Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obce Biskupice za rok 2010, IČ 00288021 Přezkoumání se uskutečnilo dne 8. 4. 2011 na základě žádosti a v souladu se zákonem č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí (dále jen zákon). Místo provedení přezkoumání: Obecní úřad Biskupice Přezkoumané období: 1. 1.2010-31.12.2010 Přezkoumání hospodaření vykonali: kontrolor pověřený řízením přezkoumání: kontrolor: Ing. Jaroslava Moskalová Ing. Lenka Majerová Pověření k přezkoumání hospodaření ve smyslu 5 zákona o přezkoumávání hospodaření vydal ředitel Krajského úřadu Olomouckého kraje Bc. Ing. Libor Kolář Zástupci obce: Dana Stodolová - starostka Eva Luklová - účetní Tato zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obsahuje i výsledky konečného dílčího přezkoumání. ZÁVĚR Při přezkoumání hospodaření obce Biskupice za rok 2010 byly zjištěny méně závažné chyby a nedostatky ( 10 odst. 3 písmo b) zákona): Územní celek nedodržel základní postupy účtování transferů.
Předmět přezkoumání hospodaření: Předmětem přezkoumání hospodaření jsou údaje uvedené v 2 odst. 1 a 2 zákona. V souladu s 6 odst. 3 písmo b) zákona je přezkoumání hospodaření prováděno výběrovým způsobem s ohledem na významnost jednotlivých skutečností podle předmětu a obsahu přezkoumání. Při posuzování jednotlivých právních úkonů se vychází ze znění právních předpisů platných ke dni uskutečnění tohoto úkonu. A. Přezkoumané písemnosti Při přezkoumání hospodaření obce Biskupice za rok 2010 byly přezkoumány následující písemnosti: Bankovní výpis: KB, a.s. za období 1-2/2010 Č. 2-9 a za období 9-10 č. 36-44 včetně účetních dokladů Darovací smlouvy: uzavřená dne 23. 9. 2010 s Mysliveckým sdružením Haná Kralice na Hané (obdarovaný) na finanční příspěvek ve výši 5 000,- Kč Dohoda o hmotné odpovědnosti: uzavřená s účetní obce dne 2. 1. 2007 Hlavní kniha: sestavená k 31. 10. 2010 Inventurní soupis majetku a závazků: Příkaz k provedení periodické inventury veškerého obecního majetku v majetku obce Biskupice k 31. 12. 2010, Jmenovací dekret pro předsedu inventarizační komise ze dne 29. 11. 2010. Směrnice pro provedení inventarizace ze dne 29. 11. 2010, Protokol o provedené inventarizaci ze dne 13. 1. 2011, Rekapitulace inventury ze dne 12.1.2011 Návrh rozpočtu: zveřejněn za úřední desce obce a elektronické úřední desce od 6. 2. 2010 do 23. 2. 2010 Odměňování členů zastupitelstva: za období 1-9/2010 Pokladní doklad: za období 1-2/2010 č. 020001-020043 a za období 8-9/2010 č. 020144-020186 Pokladní kniha (deník): vedena ručně i na počítači Pravidla rozpočtového provizoria: na rok 2010 schválena zastupitelstvem obce dne 14. 12. 2009 Pravidla rozpočtového provizoria: na rok 2011 schváleno zastupitelstvem obce dne 30. 11. 2010 Příloha rozvahy: sestavená k 31. 12.2010 Rozpočtová opatření: č. 1/2010 schváleno zastupitelstvem obce dne 20. 9. 2010 Rozpočtová opatření: č. 2/2010 schváleno starostkou obce dne 31. 12.2010 Rozpočtový výhled: sestavený na období 2013-2015 Rozpočtový výhled: sestavený na období 2011-2012 Rozvaha: sestavená k 31.10.2010 Rozvaha: sestavená k 31. 12. 2010 Schválený rozpočet: zastupitelstvem obce dne 22. 2. 2010
Smlouvy a další materiály k přijatým účelovým dotacím: Smlouva o poskytnutí investičního příspěvku v rámci Programu obnovy venkova Olomouckého kraje 2010 na realizaci projektu s názvem "Územní plán obce Biskupice" ze dne 28. 6. 2010 ve výši 178 000,- Kč (nejvýše 60% skutečných nákladů), Rozpočtové opatření na účelovou investiční dotaci ze dne 7. 7. 2010 na realizaci projektu "Územní plán obce Biskupice" ve výši 178 000,- Kč, ÚZ 00017, Závěrečná zpráva o ukončení realizace projektu z Programu obnovy venkova 2010 ze dne 10. 12. 2010, účtování dotace, Finanční vyúčtování příspěvku ze dne 27. 12.2010, Smlouva o dílo ze dne 4.5.2009, zhotovitellng. arch. Vladimír Dujka Smlouvy a další materiály k přijatým účelovým dotacím: Rozpočtové opatření KÚOK-OE ze dne 6. 5. 2010 na účelovou neinvestiční dotaci ve výši 21 000 Kč na úhradu výdajů vzniklých v souvislosti s konáním voleb do PSP ČR + Předběžné vyúčtování výdajů na volby do PSP ČR ze dne 15. 6. 2010 + přehled pohybů a stavů na účtech zaúčtovaných pod ÚZ 98 071 za období 2010 včetně souvisejících účetních dokladů, Finanční vypořádání dotací a návratných finančních výpomocí ze dne 19. 1. 2011 Smlouvy a další materiály k přijatým účelovým dotacím: Rozpočtové opatření KÚOK-OE ze dne 23. 9. 2010 na účelovou neinvestiční dotaci ve výši 24 000 Kč na úhradu výdajů vzniklých v souvislosti s konáním voleb do SP ČR + Předběžné vyúčtování výdajů na volby do Senátu a do zastupitelstev obcí ze dne 2. 11. 2010 + přehled pohybů a stavů na účtech za účtovaných pod ÚZ 98 187 za období 2010 včetně souvisejících účetních dokladů, Finanční vypořádání dotací a návratných finančních výpomocí ze dne 19. 1. 2011 Smlouvy a další materiály k přijatým účelovým dotacím: Rozpočtové opatření ze dne 18. 11. 2010 na účelovou neinvestiční dotaci ve výši 1 432,- Kč na úhradu výdajů spojených s přípravou a provedením sčítání lidu, domů v roce 2011, ÚZ 98005, Finanční vypořádání dotací a návratných finančních výpomocí ze dne 19.1.2011 Smlouvy o věcných břemenech: Smlouva o zřízení věcného břemene uzavřená s Olomouckým krajem (povinný) dne 25. 11. 2010, vklad práva zapsán v katastru nemovitostí dne 13. 12. 2010 Výkaz pro hodnocení plnění rozpočtu: sestavený k 31. 10. 2010 Výkaz pro hodnocení plnění rozpočtu: sestavený k 31.12.2010 Výkaz zisku a ztráty: sestavený k 31. 12.2010 Výkaz zisku a ztráty: sestavený k 31. 10. 2010 Zápis z kontroly na základě zákona Č. 320/2001 Sb.: provedené dne 19. 12. 2010 u Mateřské školy Biskupice a dne 29. 12. 2010 u obce Zápisy finančního výboru: ze dne 22. 4. 2010, 30. 6. 2010 a 30. 9. 2010 Zápisy finančního výboru: ze dne 16. 12.2010 Zápisy kontrolního výboru: ze dne 7. 10. 2010 Zápisy kontrolního výboru: ze dne 22. 12. 2010 Zápisy z jednání zastupitelstva včetně usnesení: ze dne 8. 11. 2010, 30.11.2010 a 13.12.2010 3
Zápisy z jednání zastupitelstva včetně usnesení: ze dne 22. 2. 2010, 6. 5. 2010, 28.6.2010,20.9.2010 Závěrečný účet: schválen zastupitelstvem obce s výhradou dne 6. 5. 2010, na úřední desce obce a elektronické úřední desce obce zveřejněn od 19.4.2010 do 6.5.2010 V kontrolovaném období, dle informací poskytnutých zástupci obce, obec Biskupice: neuskutečnila finanční operace týkající se peněžních fondů, neuzavřela smlouvu o sdružení a neuskutečnila finanční operace týkající se sdružených prostředků, neuzavřela smlouvu o přijetí nebo poskytnutí úvěru, půjčky, nehospodařila s prostředky poskytnutými z Národního fondu a s dalšími prostředky ze zahraničí poskytnutými na základě mezinárodních smluv, neuzavřela kupní, směnnou a nájemní smlouvu, smlouvu o výpůjčce týkající se nemovitého majetku, nehospodařila s majetkem státu, neručila svým majetkem za závazky fyzických a právnických osob, neuzavřela smlouvu o převzetí dluhu nebo ručitelského závazku a smlouvu o přistoupení k závazku, nezastavila movitý a nemovitý majetek, nekoupila ani neprodala cenné papíry, obligace, neuskutečnila majetkové vklady, uskutečnila pouze veřejné zakázky malého rozsahu ( 12 odst. 3 zákona č. 137/2006 Sb.), neměla podnikatelskou činnost. B. Výsledek přezkoumání Při přezkoumání hospodaření obce Biskupice za rok 2010 B.1 byly zjištěny méně závažné chyby a nedostatky ( 10 odst. 3 písmo b) zákona) v členění dle ustanovení 2 odst. 1 a 2 zákona: 1. Zákon č. 420/2004 Sb. 2 odst. 2 písmo h) účetnictví vedené územním celkem 1.1. Kontrolou bylo zjištěno, že na účtu 347 - Závazky ke státnímu rozpočtu byla chybně zaúčtována částka 45 000,- Kč. Jedná se o dotace přijaté v souvislosti s volbami do Poslanecké sněmovny parlamentu České republiky ve výši 21 000,- Kč a volbami do Senátu Parlamentu České republiky a do zastupitelstev obcí ve výši 24 000,- Kč, které měly být k 31. 12. 2010 vykázány na účtu 374 - Přijaté zálohy na dotace. Současně bylo zjištěno, že v závěru roku nebylo čerpání dotace zaúčtováno do výnosů na účet 671 - Výnosy z nároků na prostředky státního rozpočtu. 4
Porušeno ustanovení 4 odst. 8 zákona 563/1991 Sb. o účetnictví, v platném znění, kde se stanoví, že účetní jednotky jsou povinny dodržovat při vedení účetnictví zejména směrnou účtovou osnovu, uspořádání a označování položek účetní závěrky a konsolidované účetní závěrky, obsahové vymezení těchto závěrek, účetní metody a ostatní podmínky vedení účetnictví stanovené prováděcími právními předpisy. Nedodržen Český účetní standard pro některé vybrané účetní jednotky č. 703 - Transfery, bod 5.3, kde se stanoví, že vyplývá-ii z jiného právního předpisu či ze smlouvy mezi poskytovatelem transferu a jeho příjemcem povinnost vypořádání, účtuje příjemce o předpisu poskytované zálohy na stranu MÁ DÁTI příslušného syntetického účtu účtové skupiny 34 se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 374 - Přijaté zálohy na dotace. O přijetí zálohy účtuje příjemce na stranu MÁ DÁTI příslušného syntetického účtu účtové skupiny 22, 23 nebo 24 se souvztažným zápisem na stranu DAL příslušného syntetického účtu účtové skupiny 34. Dále nedodržen bod 5.3.2. výše uvedeného Českého účetního standardu pro některé vybrané účetní jednotky, kde se stanoví, že v případě, že dochází k celkovému vypořádání transferu realizovaného formou zálohy v některém z účetních období následujících po období, ve kterém byl transfer poskytnut, a proto může být zpochybněna výše nároku, účtuje příjemce ke každému rozvahovému dni, který předchází okamžiku vypořádání na stranu MÁ DÁTI účtu 388 - Dohadné účty aktivní se souvztažným zápisem na stranu DAL příslušného syntetického účtu účtové skupiny 67, jedná-ii se o transfer na úhradu provozních výdajů. Doloženo: kopie výkazu Rozvaha sestavená k 31.12.2010, kopie Finančního vypořádání dotací a návratných finančních výpomocí ze dne 19. 1.2011 kopie inventurního soupisu účtu 347-Závazky ke státnímu rozpočtu kopie Přehledu pohybů a stavů na účtu 671-Výnosy z nezpochybnitelných nároků na prostředky SR C. Plnění opatření k odstranění nedostatků a) při přezkoumání hospodaření územního celku za předcházející rok Při přezkoumání hospodaření obce Biskupice za rok 2009 bylo zjištěno: 1. Obec obdržela od MV CR účelovou neinvestiční dotaci ve výši 1 390,-- Kč na odbornou přípravu JSDH obce. Dle rozpočtového opatření KÚOK ze dne 16. 6. 2009 musí být příjem i čerpání dotace označeny v rozpočtu a účetní evidenci účelovým znakem 14004. Při kontrole bylo zjištěno, že v účetních sestavách byla účelovým znakem označena v příjmech celková částka dotace, zatímco ve výdajích pouze část (893,-- Kč). U zbývající částky 497,-- Kč účelový znak chyběl. Dotace byla použita v souladu s Podmínkami pro poskytování a použití účelové neinvestiční dotace z rozpočtu HZS ČR do rozpočtu krajů a hl. 5
m. Prahy na výdaje JSOH obcí vydanými MV ČR. Porušeno ustanovení 4 odst. 8 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, kde se stanoví, že účetní jednotky jsou povinny dodržovat při vedení účetnictví uspořádání a označování položek účetní závěrky a konsolidovaně účetní závěrky, obsahové vymezení těchto závěrek, účetní metody a ostatní podmínky vedení účetnictví stanovené prováděcími právními předpisy. Přijatá opatření: za Biskupice na svém řádném zasedání dne 6. 5. 2010 schválilo závěrečný účet obce za rok 2009 s výhradou a uložilo účetní, aby s okamžitou platností dodržovala stanovené postupy při vedení účetnictví a označovala položky účetní závěrky a konsolidované účetní závěrky, obsahové vymezení těchto závěrek, účetní metody a ostatní podmínky vedení účetnictví stanovené prováděcími předpisy včetně řádného označování položek účelovým znakem. Kontrolou bylo zjištěno, že dotace jsou v rozpočtu obce a účetní evidenci obce řádně označovány účelovým znakem. b) při dílčím přezkoumání Při dílčím přezkoumání hospodaření obce Biskupice nebyly zjištěny chyby a nedostatky. Do Upozornění na případná rizika ( 10 odst. 4 písmo a), zákona).;, Na případná rizika neupozorňujeme. Eo Podíl pohledávek a závazků na rozpočtu územního celku a podíl zastaveného majetku na celkovém majetku územního celku k 310 120 2010 ( 10 odst. 4 písmo b) zákonal a) podíl pohledávek na rozpočtu územního celku b) podíl závazků na rozpočtu územního celku c) podíl zastaveného majetku na celkovém majetku územního celku 2,34% 2,41 % 0% Biskupice, 8. 4. 2011 6
Za Krajský úřad Olomouckého Ing. Lenka Majerová kontrolor pověřený řizenim přezkoumáni kraje KRAJSKÝ Uf OlOMOUCKÉHO (26) "''' ;;';'~i;k;;,;;;;0:l.ié~ ;i;é~i;'; ~';;k;";';;~' Ing. Jaroslava Moskalová kontrolor podpis kontrolora Poučení Obec je povinna dle 13 odst. 1 písmo b) zákona do 15 dnů po projednání zprávy spolu se závěrečným účtem v orgánech obce podat písemnou informaci o přijetí opatření k nápravě chyb a nedostatků uvedených ve zprávě včetně uvedení lhůty, ve které podá písemnou zprávu o plnění přijatých opatření ( 13 odst. 2 zákona). Ve stanovené lhůtě je obec povinna dle 13 odst. 2 zákona zaslat písemnou zprávu o plnění přijatých opatření. Obě výše uvedené písemnosti zašle obec na adresu Krajského úřadu Olomouckého kraje, oddělení kontroly, s uvedením jména kontrolora pověřeného řízením přezkoumání. Stejnopis zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření obce Biskupice obdržela a s jeho obsahem byla seznámena starostka obce dne 8. 4. 2011 Dana Stodolová podpis Rozdělovník: 1 stejnopis pro obec Biskupice 1 stejnopis pro Krajský úřad Olomouckého kraje, oddělení kontroly 7