Daně a cla v mezinárodním obchodě Ing. Ctirad Chadima 2016

Transkript

1 Daně a cla v mezinárodním obchodě Ing. Ctirad Chadima 2016

2 Daně a cla Na světě není nic jistého až na smrt a daně Benjamin Franklin 2

3 Obsah 1. Cíl přednášky 2. Představení Škody Auto 3. Daně 3.1. DPH v ČR 3.2. DPH v EU 3.3. Reverse Charge 4. Shrnutí daňové oblasti 5. Clo 5.1. Dovoz 5.2. Vývoz 5.3. Původ a preference 6. Shrnutí celní oblasti Zdroj: 3

4 1. Cíl přednášky Představit Škodu Auto Pochopit základní principy daní a cel zaměřené na operace v mezinárodním obchodě Vysvětlit fungování daní: DPH v ČR, DPH v EU a reverse charge Nastínit problematiku cel: dovoz, vývoz, původ a preference 4

5 1895 začalo to velocipedem Mladá Boleslav Václav Klement (vlevo) a Václav Laurin zahájili výrobu jízdních kol s názvem Slavia 5

6 1905 první automobil z Mladé Boleslavi, Voiturette A 6

7 Atraktivní modelová paleta šest modelových řad splňuje téměř všechny nároky a přání zákazníků 7

8 Světové trhy 2014/2015 Osobní automobily, podle regionů 76,06 mil. vozů v roce ,08% +9,3% +9,3% -13,0% -35,2% +8,3% +7,9% Západní Evropa Střední Evropa Východní Evropa (mimo Rusko) Rusko Indie Čína leden-pros leden-pros

9 ŠKODA přehled výsledků v letech 2014/2015 Celosvětové dodávky vozů zákazníkům podle regionů (zaokrouhleno) Dodávky vozů zákazníkům leden - prosinec v % Evropa ,2% Západní Evropa ,3% Německo ,2% Střední Evropa ,8% Česká republika ,7% Východní Evropa bez Ruska ,9% Rusko ,8% Indie ,9% Čína ,1% Zbytek světa ,9% Svět ,8% Svět bez Číny ,4% 9

10 ŠKODA AUTO ekonomicky silný podnik Finanční ukazatele jako solidní základ pro další rozvoj podniku (v tisících vozů, v mil. EUR) % Dodávky vozů zákazníkům ,8 Tržby ,2 Provozní výsledek ,9 v % z tržeb 7,0 7,3 Čistá likvidita ,8 10

11 Výroba v České republice ŠKODA AUTO je největším průmyslovým podnikem v České republice Vrchlabí Automatická převodovka DSG Praha Kvasiny SUPERB, YETI Mladá Boleslav OCTAVIA, RAPID, FABIA tří- a čtyřválcové motory, 1,2 TSI a další typy motorů Převodovky MQ200, nápravy atd. 11 Presentation Title, Department, Name, Date

12 Česká republika automobilová lokalita světové úrovně Výroba osobních automobilů na obyvatel v roce 2015* Česká republika Německo Japonsko USA * Odhad na základě údajů OICA 12 Presentation Title, Department, Name, Date

13 Vyrábíme tam, kde je růst Výkonná výroba je páteří dalšího rozvoje podniku Česko Mladá Boleslav Kvasiny Vrchlabí Slovensko Bratislava Rusko Kaluga Nižnij Novgorod Ukrajina Solomonovo Kazachstán Usť-Kamenogorsk Indie Aurangabád Pune Čína Šanghaj I-čeng Ning-po Nan-ťing 13 Presentation Title, Department, Name, Date

14 ŠKODA v Rusku Druhý největší samostatný trh značky ŠKODA v Evropě vozů dodaných zákazníkům v roce 2015 Více než 130 prodejních míst Dva výrobní závody: Kaluga (Volkswagen Group Rus) Nižnij Novgorod (VGR a GAZ) Místní výroba vozů výhradně v režimu CKD Výroba v Rusku běží od roku 2007 Závod Kaluga Vyrábějí se zde tři modely: RAPID OCTAVIA YETI Závod Nižnij Novgorod 14 Presentation Title, Department, Name, Date

15 ŠKODA v Číně Celosvětově největší samostatný trh značky ŠKODA vozů dodaných zákazníkům v roce 2015 Více než 500 prodejních míst Čtyři výrobní závody: An-tching (SAIC), Ning-po (SAIC), I-čeng (SAIC), Nan-ťing (SAIC) Ve spolupráci se společností SAIC Volkswagen probíhá v Číně výroba od roku 2007 Vyrábí se zde šest modelových řad: Závod An-tching Závod Ning-po RAPID OCTAVIA SUPERB Závod I-čeng Závod Nan-ťing RAPID Spaceback YETI FABIA 15 Presentation Title, Department, Name, Date

16 Obsah 1. Cíl přednášky 2. Představení Škody Auto 3. Daně 3.1. DPH v ČR 3.2. DPH v EU 3.3. Reverse Charge 4. Shrnutí daňové oblasti 5. Clo 5.1. Dovoz 5.2. Vývoz 5.3. Původ a preference 6. Shrnutí celní oblasti Zdroj: 16

17 3.1. Daň z přidané hodnoty (DPH) DPH platí zákazník v ceně nakoupeného zboží nebo služeb. Daň vybírá plátce daně, který dodává zboží nebo poskytuje služby, např. Škoda Auto (ŠA) je plátcem (má své daňové identifikační číslo). Princip DPH: Plátce odvede pouze rozdíl mezi DPH na vstupu a na výstupu. Sazby daně: Snížená 10 % Snížená 15 % Základní 21 % Zdroj: 17

18 Příklad fungování DPH bez DPH DPH bez DPH DPH bez DPH DPH bez DPH DPH Nákup , Prodej , Odvod daně 21 10,50 31,50 Zdroj: vlastní, ŠA. 18

19 Obsah 1. Cíl přednášky 2. Představení Škody Auto 3. Daně 3.1. DPH v ČR 3.2. DPH v EU 3.3. Reverse Charge 4. Shrnutí daňové oblasti 5. Clo 5.1. Dovoz 5.2. Vývoz 5.3. Původ a preference 6. Shrnutí celní oblasti Zdroj: 19

20 3.2. Daň z přidané hodnoty v EU Intrakomunitární obchod se zbožím je osvobozen od DPH pokud se uskuteční mezi dvěma plátci a dojde k přemístění zboží do jiné země EU. Zboží pak podléhá DPH v zemi spotřeby. Většina služeb (služby nespojeny s místem výkonu) podléhá přenesené daňové povinnosti a principu tzv. samovyměření (reverse charge) v zemi příjemce. Sazby daně v jednotlivých zemích EU: Snížená od 5% Základní od 15% Zdroj: 20

21 Příklad fungování DPH v EU Výrobce nábytku v Maďarsku bez DPH DPH bez DPH DPH bez DPH DPH bez DPH DPH Nákup Prodej Odvod daně Zdroj: vlastní, ŠA. 21

22 DPH v EU Dodání zboží z jednoho členského státu do druhého je osvobozeno od DPH za předpokladu, že dojde k přemístění tohoto zboží do jiné země EU a že k dodání dojde mezi dvěma registrovanými plátci DPH. Příklad z praxe Škoda Auto objednala zboží od německého dodavatele, poté co bylo zboží vyrobeno, nechala Škoda zboží dodat Německému odběrateli (VW Chemnitz). Bude dodání tohoto zboží osvobozeno od DPH, protože zboží kupuje a prodává Škoda Auto v ČR? Nebude, zboží nebylo přemístěno do jiného státu EU. Dodání zboží bude podléhat německé DPH. 22

23 Nákup nářadí v EU Automobilový průmysl obvykle vlastní nářadí u dodavatelů a to z důvodu omezení rizik Příklad z praxe - Nákup nářadí na výrobu plastových dílů u polského dodavatele, který je naším smluvním partnerem. Nářadí ale bude umístěno ve Španělsku u španělského subdodavatele se kterým nemá Škoda Auto smluvní vztah. Jakou DPH bude faktura obsahovat? Polský dodavatel se musí registrovat k DPH ve Španělsku a vystavit fakturu včetně španělské DPH. 23

24 Nevratná DPH ze třetích zemí Nákup nářadí ve třetí zemi podléhá zahraniční DPH, která je nevratná. Příklad z praxe - Nákup nářadí u čínského dodavatele v ceně 100 tis. RMB netto. Čínská DPH je 17%. Na jakou cenu bude nákupčí vystavovat objednávku. Na 117 tis. RMB Příklad z praxe - Na jakou cenu a s jakou dodací podmínkou bude vystavovat nákupčí objednávku u španělské firmy, jestliže cena nářadí je 100 tis. EUR a španělská DPH činí 21 %. Na 100 tis. 24

25 Obsah 1. Cíl přednášky 2. Představení Škody Auto 3. Daně 3.1. DPH v ČR 3.2. DPH v EU 3.3. Reverse Charge 4. Shrnutí daňové oblasti 5. Clo 5.1. Dovoz 5.2. Vývoz 5.3. Původ a preference 6. Shrnutí celní oblasti Zdroj: 25

26 3.3 Princip Reverse Charge Plátce (ŠA) si na vstupu sám vyměří daň ze zboží nebo služeb Původně stvořen na služby v EU a stále více využíván i na vnitrozemská dodání zboží. V ČR tomuto principu podléhají některé druhy zboží a služeb nejvíce ohrožených karuselovými podvody. 26

27 Karusel 27

28 Obsah 1. Cíl přednášky 2. Představení Škody Auto 3. Daně 3.1. DPH v ČR 3.2. DPH v EU 3.3. Reverse Charge 4. Shrnutí daňové oblasti 5. Clo 5.1. Dovoz 5.2. Vývoz 5.3. Původ a preference 6. Shrnutí celní oblasti Zdroj: 28

29 4. Shrnutí daňové oblasti Daně přímé a nepřímé DPH rozdíl mezi daní na vstupu (nárok na vrácení) a výstupu (povinnost odvést). DPH v EU osvobození při přemístění zboží, poskytnutí služby, 6. směrnice EU Reverse charge princip samovyměření 29

30 Obsah 1. Cíl přednášky 2. Představení Škody Auto 3. Daně 3.1. DPH v ČR 3.2. DPH v EU 3.3. Reverse Charge 4. Shrnutí daňové oblasti 5. Clo 5.1. Dovoz 5.2. Vývoz 5.3. Původ a preference 6. Shrnutí celní oblasti Zdroj: 30

31 5. Clo obecný přehled Clo je tradiční nástroj vlády k podpoře vlastní ekonomiky. Od 05/2004 je ČR členem EU: tj. clem není zatížen pohyb zboží mezi členskými státy EU, máme 1 společný tarif zboží (název TARIC) a společnou celní legislativu (celní kodex). ŠA je držitelem oprávnění, tzv. zjednodušených postupů v celním řízení. 31

32 5.1. Dovoz Dovoz je dodání zboží ze třetí země do ČR. Dovoz je zatížen clem a DPH. Od 01/11/2012 e-dovoz elektronická komunikace mezi firmou, celní správou a ostatními členskými státy. 32

33 Obsah 1. Cíl přednášky 2. Představení Škody Auto 3. Daně 3.1. DPH v ČR 3.2. DPH v EU 3.3. Reverse Charge 4. Shrnutí daňové oblasti 5. Clo 5.1. Dovoz 5.2. Vývoz 5.3. Původ a preference 6. Shrnutí celní oblasti Zdroj: 33

34 5.2. Vývoz Vývoz je dodání zboží z ČR do třetí země. Vývoz je osvobozen od cla a DPH. Od 01/02/2008 e-vývoz elektronická komunikace mezi firmou, celní správou a ostatními členskými státy. 34

35 Obsah 1. Cíl přednášky 2. Představení Škody Auto 3. Daně 3.1. DPH v ČR 3.2. DPH v EU 3.3. Reverse Charge 4. Shrnutí daňové oblasti 5. Clo 5.1. Dovoz 5.2. Vývoz 5.3. Původ a preference 6. Shrnutí celní oblasti Zdroj: 35

36 5.3. Původ a preference I. Původ zboží = země, odkud zboží pochází. (kde získalo své podstatné vlastnosti a funkce, svou kvalitu). Svůj původ si zboží ponechává po celou dobu své existence. (nezávisle na jeho dalším přeprodeji) Celní preference jsou obchodně politická opatření v mezinárodním obchodu, efektem je odstranění/snížení cla. Preferenční původ získá zboží v zemi, kde probíhá jeho výroba (=dostatečné zpracování definuje celní legislativa). EU původ FBU: hodnota všech nepůvodních materiálů = max. 40% ceny EXW. Proč jsou preference důležité? Dovoz: clo pro ŠA. Vývoz: clo pro importéra 36

37 Příklad dovoz s preferencí Zesilovač zvuku dodaný z Alžírska s osvědčením o původu a bez osvědčení o původu rozdílné dovozní clo Původ Alžír clo 0% 37

38 Porovnání dodavatelů Při porovnání dodavatele ze třetí země musí být zohledněna, hodnota zboží, doprava, clo a také případná preference. Příklad z praxe Dodavatel z Číny nabízí výrobek v hodnotě 88. Ve výběrovém řízení je i dodavatel z Izraele, který nabízí cenu 90. Hodnota dopravy je srovnatelná. Sazba cla v EU je 4,5%. Dodavatel z Izraele přislíbil potvrdit preferenční původ. Která nabídka je výhodnější? Oba dodavatelé jsou ze třetí země, ale s Izraelem můžeme uplatnit preferenční nulovou sazbu cla. Izraelský dodavatel je výhodnější. 38

39 Obsah 1. Cíl přednášky 2. Představení Škody Auto 3. Daně 3.1. DPH v ČR 3.2. DPH v EU 3.3. Reverse Charge 4. Shrnutí daňové oblasti 5. Clo 5.1. Dovoz 5.2. Vývoz 5.3. Původ a preference 6. Shrnutí celní oblasti Zdroj: 39

40 6. Shrnutí celní problematiky Dovoz je zatížen clem (podle zboží & transakce) - dnes veškerá komunikace 100 % elektronicky. Vývoz osvobozen od cla a DPH (po provedení řádné celní deklarace). CKD prolomení celní bariéry, výroba v zahraničí. Preferenční původ zboží snížené clo v zahraničí. 40 Zdroj:

41 Děkuji.