Otázka: Nepřímé daně Předmět: Ekonomie Přidal(a): sarka.bartkova Charakteristika - Jsou vázány na určité druhy výrobků nebo služeb - Poplatník je vždy konečný spotřebitel - Poplatník není plátce Struktura 1. Universální DPH 2. Selektivní ( výběrové ) spotřební z tabákových výrobků z piva z lihu page 1 / 19
z minerálních olejů z vína a z meziproduktů -energetické z plynu z pevných paliv z elektřiny Daň Zákonem stanovená platba do státního rozpočtu. Je to opakující se platba pro FO i PO. Daňové přiznání -dokument, který plátce předkládá finančnímu úřadu pro výpočet daně a) řádné plátce dodržel zdaňovací období b) opravné lhůta byla dodržena, ale zjištěna chyba ve výpočtu velikosti daně c) dodatečné po skončení zdaňovacího období, hrozí penále Daňová soustava 1. 1. Daň z přidané hodnoty (DPH) Přidaná hodnota rozdíl mezi hodnotou vyrobených statků nebo služeb a náklady na materiál použitý při jejich výrobě Cena vstupu -cena bez DPH page 2 / 19
-cenu fakturuje dodavatel Cena výstupu -fakturujeme odběratelům, případně konečnému spotřebiteli DPH -daň z prodeje výrobků nebo služeb -přímo neovlivňuje hospodaření podniku -nevchází ani do nákladů, ani do výnosů -je vybírána postupně při každém prodeji -podnik je plátce pouze daň vybírá a odvádí Př. DPH 21% z ceny bez DPH, na vstupu i na výstupu. Cena vstupu vč. DPH je 12 100,-- (10 000 + 2 100). Přidaná hodnota naším podnikem je 5 000,-- Kč. 10 000 + 5 000 = 15 000,-- 15 000 x 21% = 18 150,-- vč. DPH (faktura odběrateli) Podnik odvede DPH ve výši 1 050,-- Kč (3150 2100) daňová povinost. Daňová povinnost = DPH na výstupu DPH na vstupu Daň na výstupu na Fa vydaných Daň na vstupu na Fa došlých Nadměrný odpočet daň na výstupu < daň na vstupu -finanční úřad nám ho vrátí page 3 / 19
Př.: FD FV Cena bez DPH DPH % DPH Kč Cena bez DPH DPH % DPH Kč 1.500.000,-- 15 225.000,-- 1.600.000,--- Kč 15 240.000,-- 2.500.000,-- 21 525.000,-- 2.100.000,-- Kč 21 441.000.-- 750 000 681 000 = 69 000,-- nadměrný odpočet -uplatnit si daň na vstupu mohou pouze registrovaní plátci DPH -v případě neplátce DPH j daň na vstupu součástí nákladů daňově uznatelné náklady Osoba povinná k dani -Po není FO, která uskutečňuje ekonomickou činnost -výroba, obchod, poskytování služeb, činnost vykonávaná podle zvláštních předpisů (lékař, vědec, právník, učitel) Plátce daně -osoba povinná k dani, jejíž obrat překročil zákonem stanovenou hranici Obrat -souhrn úplat bez daně za uskutečněná plnění Osoba identifikovaná k dani -PO, která nebyla založena za účelem podnikání a neuskutečňuje ekonomickou činnost v tuzemsku Plátce DPH a registrace ze zákona -osoba povinná k dani má sídlo, místo podnikání nebo provozovnu v tuzemsku a obrat za nejvýše 12 page 4 / 19
kalendářních měsíců překročil 1 000 000,-- Kč -přihlášku k registraci předložit finančnímu úřadu do 15 dnů po skončení měsíce, v němž překročila limit Př.: Obrat květen 500 000,--, červen 300 000,--, červenec 100 000,--, srpen 200 000,-- (překročení limitu) Registrace do 15. září, od 1. listopadu se stává plátce DPH Dobrovolný plátce -nemá stanovený žádný obrat -dobrovolně plátcem DPH, obrat nedosahuje povinnou výši -přihlášku mohu podat kdykoliv a plátcem se stává osoba povinná k dani dnem uvedeným na osvědčení o registru Správce daně -finanční úřad přidělí plátci daňové identifikační jméno (DIČ) -DIČ = z kódu Země (CZ) + z kmenové části obecný identifikátor (FO rodné číslo, PO IČO) CZ54648423 (bez mezer, 8-mi místné) Zrušení registrace -může plátce požádat o uplynutí 1 roku od data registrace -pokud za 12 měsíců po sobě jdoucí obrat nepřesáhne 1 000 000,-- Kč -může ji zrušit i správce daně, pokud plátce neuskutečnil po dobu 12. měsíců žádné zdanitelné plnění bez uznání důvodů page 5 / 19
Předmět DPH -dodání téměř všechno zboží a převod nemovitostí -poskytování služeb (neuvádí se na daňovém přiznání) -pořízení zboží z členských států EU a ze 3. zemích -dovoz zboží s místem plnění v tuzemsku Zdanitelná plnění -plátce daně uskutečňuje plnění, musí je zdanit a daň na výstupu odvést správci daně 1) tuzemská plnění 2) plnění v rámci EU (intrakomunitární dodávky) 3) dovoz a vývoz (ve vztahu k 3.zemím ) 1.Tuzemské plnění -dodání zboží -převod nemovitostí -poskytování služeb za úplatu osobou povinnou k dani -plnění bez úplaty (poskytnutí daru) -dodavatel PL z ČR -> odběratel PL i NEPL z ČR -dodavatel musí plnění zdanit a odvést page 6 / 19
2.Plnění v rámci EU (dodání a pořízení) a) dodání zboží do členského státu -dodavatel PL. Z ČR -> odběratel z EU (NEPL) -tuzemský plátce fakturuje za cenu vč. DPH s tuzemskou sazbou b) pořízení zboží z jiného státu EU -dodavatel PL z EU -> odběratel PL z ČR -daň musí přiznat český plátce v rámci svého daňového přiznání, dá si jí do daně na výstupu a provede tzv. samovyměření daně a zároveň si může uplatnit nárok na odpočet DPH na vstupu c) poskytování a přijetí služeb v rámci EU -závisí na místu plnění -> stát, kde se DPH vybere -služby 3. Dovoz a vývoz (mezi 3.zeměmi) -vývoz zboží a služeb většinou osvobozené plnění s nárokem na odpočet -dovoz služeb není předmětem DPH, neprojeví se v daňovém přiznání -dovoz zboží = vstup zboží z 3.zemí -daňová povinnost vzniká propuštěním zboží do celního režimu (režim volného oběhu, pasivního zušlechťovacího styku, aktivní zuš. styk v případě navrácení, dočasné použití v tuzemsku) -celní úřady vyberou clo, případně energetickou daň -odběratel daň vypočítá, odvede a provede samovyměření (uplatní nárok na odpočet) Osvobozená plnění 1.Bez nároku na odpočet page 7 / 19
-poštovní služby, finanční a pojišťovací činnost, výchova a vzdělání, zdravotnické služby a zboží, sociální pomoc, převod a pronájem pozemku a staveb -nezahrnují se do DPH, neuplatňuje se daň na vstupu a výstupu -nelze uplatnit nárok na odpočet daně na vstupu -v daňovém přiznání se uvádí 2.S nárokem na odpočet -dodání zboží do EU osobě registrované k dani, vývoz zboží do 3.zemí, poskytování služeb do 3.zemí, přeprava osob v EU i mimo, dodání nového dopravního prostředku -neuplatňuje se daň na výstupu, ale lze uplatnit odpočet daně na vstupu v plné výši -uvádí se v daňovém přiznání Sazby DPH a) Základní sazba je 21% -použití u veškerého zboží a převážné části služeb b) Snížená sazba je 15% -upravuje příloha č. 1 daňových zákonů -potraviny základní, knihy, noviny, zdravotnické potřeby, dětské autosedačky, voda -snížené služby oprava zdravotnických potřeb, vstupné na kulturu, MHD, zdravotní a sociální péče Základ DPH -ZD = cena bez daně částka snížená o daň - zahrnuje dále: clo, poplatky, spotřební a energetickou daň, vedlejší výdaje (náklady na dopravu, pojištění, provize) page 8 / 19
Výpočet DPH 1.Zdola základ daně * sazba DPH = 100 -cena vč. daně = součet základu daně + vypočítaná daň (DPH) = matematicky zaokrouhlit 2.Zhora DPH = částka vč. DPH * koeficient sazba 21 15 Koeficient = = 0, 1736 = 0,1304 100 + sazba 121 115 -z částky vč. DPH, zaokrouhleno na 4.des. místa -vypočítaná daň se zaokrouhluje na celé koruny matematicky nebo v haléřích -cena bez DPH se dopočítá jako rozdíl částky za zdanitelná plnění a vypočítané daně page 9 / 19
Př.1: Cena vč. DPH 13 825,-- Sazba 21% DPH 2 903,-- Cena bez DPH = 13 825 2 903 = 10 922,--Kč Př.2: Cena bez DPH 11 120,-- Sazba 15% DPH 1 668,-- Cena vč. DPH 1668 + 11 120 = 12 788,-- Výpočet DPH při dovozu zboží -základ DPH u dováženého zboží Základ pro vyměření cla (celní hodnota) + clo (poplatky) + spotřební daň (energetická) * sazba daně = = DPH + cena bez DPH + cena vč. DPH Celní hodnota = prodejní cena na FA (přepočtena na koruny) + provize + poplatky + náklady na dopravu page 10 / 19
!! zaokrouhlovat na cele Kč nahoru!! Daňová povinnost -vzniká propuštěním zboží do celního režimu -dokladem je Jednotný správní doklad (JSD) -plátce uvede daň do daňového přiznání a uplatní si nárok na odpočet po splnění podmínek Výpočet DPH při vývozu zboží -mimo EU -vývoz plátcem DPH je osvobozen od povinnosti platit daň na výstupu -vývoz e uskutečněn propuštěním do celního režimu -nadměrný odpočet větší daň na vstupu, větší podíl vývozu -vlastní daňová povinnost menší daň na vstupu - FÚ vrátí nadměrný odpočet do 30 dnů od konce lhůty pro podání daňového přiznání do 25.dne následujícího měsíce po termínu pro podání daňového přiznání za zdaňovací období Místo plnění -tuzemsko a) rozlišují se podle předmětu při dodání zboží a převodu nemovitostí (místem plnění je místo kde se nachází) b) místo při plnění poskytnutí služby -místo, kde osoba poskytující službu má sídlo (PO) -místo podnikání (FO) page 11 / 19
Tuzemská zdanitelná plnění (u PL) -v případě uskutečnění zd.pl. plátce je povinen přiznat daň na výstupu ke dni uskutečnění zdanitelného plnění nebo ke dni přijetí platby a daň do daňového přiznání za příslušné období -povinnost přiznat daň vzniká: a) u dodání zboží v případě podnikatele dnem dodání, u občana dnem převzetí b) u převodu nemovitostí dnem doručení žádosti o vklad do katastru nemovitosti c) poskytnutí služby dnem poskytnutí služby nebo dnem vystavení dokladu Dodání zboží do EU plátci -zdanitelná plnění jsou osvobozena -plátce v ČR vystaví pro odběratele doklad, uvede v daň. Přiznání osvobození dodávky a odběratel si zdaní dodávku ve své zemi Dodání zboží do EU - neplátci -zboží vč. DPH není osvobozeno a povinnost přiznat daň vzniká dnem vystavení dokladu -daňová povinnost vzniká dnem propuštěním do celních režimů nebo dnem jejich ukončení Pořízení zboží z jiného členského státu -daňová povinnost vzniká ke dni vystavení daňového dokladu -dodavatel zboží ve své zemi osvobozuje od DPH a vystaví doklad bez DPH -odběratel zdaní v tuzemsku českou daň, uvede ji jako daň na výstupu a zároveň uplatňuje jako nárok na odpočet Daňové doklady a)běžný daňový doklad faktura page 12 / 19
- za správnost údajů odpovídá prodávající, kupující nesmí opravovat - povinné náležitosti: - DIČ -pořadové číslo dokladu -rozsah a předmět zdanitelného plnění -datum vystavení dokladu -datum uskutečnění zdanitelného plnění -výše ceny bez DPH celkem -základní nebo snížená daň, případně osvobození od daně -výše daně celkem (zaokrouhlená) -obchodní jméno, místo odběratele a dodavatele b)zjednodušený daňový doklad paragon -prodej hotově, cena nesmí přesáhnout 10 000,-- vč. DPH -pov.náležitosti: neobsahuje identifikaci kupujícího, výši DPH v Kč -za správnost výpočtu daň.základu zodpovídá kupující c)doklad o použití -vystavuje se v případě, že zdanitelná plnění nebyla použitá pro podnikání (darování) d)doklad o zaplacení -jízdenka pro hromadnou přepravu osob (MHD) e)splátkový kalendář page 13 / 19
-součást nájemní smlouvy -má stejné náležitosti jako faktura f)souhrnný daňový doklad -se vypisuje v případě v několika zdanitelných plnění pro 1 osobu -všechny doklady musí být vystaveny do 15 dnů ode neuskutečnění zdanitelného plnění nebo do 15 dnů ode dne přijetí platby -mohou být vystaveny i elektronicky -údaje o dani a ZD musí být v české měně -musí se uchovávat nejméně 10 let od konce zdaňovacího období Oprava základu DPH a výše DPH -v případě, že dojde ke snížení daně na výstupu a snížení daňové povinnosti -je povinen provést opravy v případě dojde ke zvýšení daně -daňový dobropis snižuje se daň na výstupu -daňový vrubopis zvyšuje se daň na výstupu -dobropis i vrubopis mají stejné náležitosti jako faktura -rozdíl je místo ceny DPH se uvede rozdíl mezi novou a původní cenou + původní číslo daňového dokladu Nárok na odpočet DPH 1. V případě, že použije vstupy pro svou ekonomickou činnost 2. Má daňový doklad vystavený plátcem se všemi náležitosti 3. Uplatní si nárok na odp. v období, kdy bylo zdanitelné plnění uskutečněno page 14 / 19
Daňová povinnost -je rozdíl mezi daní a výstupu a nárokem na odpočet daně na vstupu za příslušné zdaňovací období -může vzniknout nadměrný odpočet (daň.povinnost je záporná) nebo vlastní daňová povinnost (daň je kladná) Správce DPH -místní příslušný finanční nebo celní úřad Zdaňovací období -kalendářní měsíc pokud obrat za předchozí kal.rok dosáhl 10 000 000,-- -pokud plátce nedosáhne obratu, má čtvrtletní zdaň.období -je-li obrat víc jak 2 000 000,-- - 10 000 000,-- mohu si zdaňovací období zvolit Daňové přiznání -je povinen dodat do 25 dnů po skončení zdaňovacího období a to i v případě, že mu nevznikla žádná daňová povinnost - vlastní daňová povinnost je splatná ve lhůtě pro podání daňového přiznání do 25 dnů Nadměrný odpočet -správce daně vrátí do 30 dnů od posledního dne lhůty pro podání daň. přiznání -nežádá se o něj page 15 / 19
Obchodní vztahy mezi PL a NEPL a) Neplátce x plátce b) Neplátce x neplátce c) Plátce x neplátce d) Plátce x plátce -týká se pouze vybraných výrobků -regulační funkce omezuje spotřebu zdravotní ekologická -výběrová a nepřímá 2. SPOTŘEBNÍ DAŇ -daňová povinnost vzniká okamžikem výroby nebo dovozu -uplatňuje se jen jednou -základem daně jsou jednotky množství (naturální, kusy) -poplatníkem je konečný spotřebitel -předmětem je vyrobené nebo dovezené minerální oleje, líh a lihoviny, pivo, víno a tabákové výrobky Správcem daně je celní úřad. Zdaňovací období je kalendářní měsíc. Daňové přiznání page 16 / 19
-se podává do 25.dne po skončení zdaň.období za každou daň samostatně -daň je splatná do 40.dne po skončení zdaň.období -při výrobě a dovozu tabákových výrobků úlohu daň.přiznání plní objednávka tabákových nálepek a daň je splatná do 30 dnů od odebrání tab.nálepek -při dovozu (krom cigaret) funkci daňového přiznání plní JSD a daň je splatná do 10.dnů od vyměření cla -daň počítá celní úřad a je součást celní hodnoty -spotřební daň jsou součástí pro výpočet základu DPH Daňová povinnost -vzniká okamžikem výroby a dovozu -povinnost daň přiznat a zaplatit vzniká uvedením výrobku do volného oběhu (při dovozu), při použití pro vlastní spotřebu a u tabákových výrobků dnem odběru tab.nálepek Daňové sklady -výrobky v době mezi vznikem daň.povinnosti a povinností daň přiznat a zaplatit -jsou v režimu podmíněného osvobození od daně Plátce -jsou to všechny FO a PO, které provozují daňové sklady a dodávají výrobky ke spotřebě -dovozci -registruje se ke dni vzniku daňové povinnosti Poplatníci -konečný spotřebitel a daň je v ceně výrobků page 17 / 19
Vystavení daňového dokladu -plátce musí daňový doklad do následujícího pracovního dne po vzniku daňové povinnosti (mimo cigaret) -náležitosti stejné jako u daňového dokladu pro DPD + množství vyskladněných výrobků a spotřební daň Osvobozené: Daň z minerálních olejů -paliva, maziva, motorová nafta používaná jako pohonné hmoty pro mezinárodní vnitrostátní vodní přepravu nákladu osob Daň z lihu -předmětem daně je líh, obsažený v jakýkoliv směsích (100% etanol=líh) -osvobození od daně líh na výrobu kosmetiky, potravin, léčiva, mýdel -základní sazba za 1 hektolitr je 28 500,-- za litr 285,-- Kč Daň z piva -předmětem daně je pivo -pivo = slabě alkoholický nápoj, obsahuje 0,5% alkoholu, který vzniknul kvašením -koncentrace piva se vyjadřuje v % jako procentový obsah extraktu, který vzniknul kvašením -výše daně = množství vyskladněného piva v hektolitrech * konkrétní sazba -sazba daně základní sazba pro malé nezávislé pivovary - snížená sazba pro PO a FO page 18 / 19
Powered by TCPDF (www.tcpdf.org) Studijni-svet.cz Nepřímé daně - otázka z ekonomie Daň z vína -vína, která obsahují více než 1,2% alkoholu a nejvýše 22% alkoholu -předmětem daně jsou tichá vína (0% sazba/hl), šumivá vína (2340Kč/hl), meziprodukty (2340Kč/hl) Daň z tabákových výrobků -tabákové výrobky (cigarety, doutníky, tabák šňupací, žvýkací,..) -výše daně = součet pevné částky daně * počet ks (kg) * procentní část daně -od ledna 2008 -správce daně je celní úřad 3.ENERGETICKÉ DANĚ -předmětem daně jsou zemní a další plyny, pevná paliva, elektřina -plátcem je osoba dodávající výrobky konečnému spotřebiteli -poplatníkem je konečný spotřebitel -základem daně je množství v měrných jednotkách -sazby daně jsou ustanoveny pevné na jednotku množství a diferencované podle účelu použití -osvobození od daně plyn pro výrobu tepla v domácnosti a plyn pro výrobu elektřiny -povinnost daň přiznat a zaplatit vzniká dnem dodání plynu, elektřiny nebo pevných paliv konečnému spotřebiteli -zdaňovací období je kalendářní měsíc -daňové přiznání a splatnost do 25.dne následujícího měsíce page 19 / 19