Krajský úřad Libereckého kraje Odbor školství, mládeže, tělovýchovy a sportu P R O T O K O L č. j.: OŠMTS/52/11 Výtisk č.: 1 o výsledku veřejnosprávní kontroly na místě ve smyslu zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole) s odkazem na ustanovení 9 zákona č. 552/1991 Sb., o státní kontrole a ve smyslu 161 odst. 6 písm. b) zákona č. 561/2004 Sb., o předškolním, základním, středním, vyšším odborném a jiném vzdělávání (dále jen kontrola ) provedené u příspěvkové organizace Města Semily Základní škola a Střední škola waldorfská, Semily (dále jen ZŠ) s předmětem: kontrola čerpání finančních prostředků, poskytovaných dle 161 odst. 6 písm. b) zákona č. 561/2004 Sb., o předškolním, základním, středním, vyšším odborném a jiném vzdělávání za období roku 2010 a personalistika aktuální. Kontrola na místě byla vykonána dne 17. 10. 2011. Pověření ke kontrole ve smyslu 10 zákona o finanční kontrole s odkazem na 9 zákona o státní kontrole vydal vedoucí kontrolního orgánu pod č. j.: OŠMTS/52/11 dne 27. září 2011. Kontrolu provedly: vedoucí kontrolní skupiny Pavla Fryková, členky Jana Jaklová, Blanka Štemberová, Bc. Hana Špidlenová. Kontrolovanou osobu zastupovala: vedoucí (pověřený zástupce) kontrolované osoby osoba odpovědná za koordinaci spolupráce kontrolované osoby s vedoucím kontrolní skupiny Ing. Petra Musilová - ředitelka ZŠ Krajský úřad Libereckého kraje U Jezu 642/2a 461 80 Liberec 2 tel.: + 420 485 226 243 fax: + 420 485 226 299 e-mail: pavla.frykova@kraj-lbc.cz www.kraj-lbc.cz IČ: 70891508
2/9 Právní a jiné předpisy: zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví (dále jen zákon 563/91), vyhláška č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou územními samosprávnými celky, příspěvkovými organizacemi, státními fondy a organizačními složkami státu (dále jen vyhláška 410), české účetní standardy pro některé vybrané účetní jednotky, které vedou účetnictví podle vyhlášky č. 410/2009 Sb. (dále jen standardy ), zákon č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů (dále jen zákon 250), zákon č. 262/2006 Sb., zákoník práce (dále jen ZP), zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě (dále jen zákon 320), vyhláška o FKSP č. 114/2002 Sb. (dále jen vyhláška 114), nařízení vlády č. 495/2001 Sb., kterým se stanoví rozsah a bližší podmínky poskytování osobních ochranných pracovních prostředků, mycích, čisticích a dezinfekčních prostředků (dále jen nařízení vlády 495), nařízení vlády č. 222/2010 Sb., kterým se stanoví katalog prací ve veřejných službách a správě, (dále jen katalog prací), zákon č. 561/2004 Sb., o předškolním, základním, středním, vyšším odborném a jiném vzdělávání (dále jen zákon 561), zákon č. 563/2004 Sb., o pedagogických pracovnících a o změně některých zákonů (dále jen zákon 563), nařízení vlády č. 564/2006 Sb., o platových poměrech zaměstnanců ve veřejných službách a správě (dále jen nařízení vlády 564) Při kontrole bylo zjištěno: Úvod Kontrola byla zahájena dne 17. 10. 2011 v dopoledních hodinách za účasti ředitelky školy. Ředitelka ZŠ byla o kontrole informována dopisem ze dne 27. 9. 2011. Kontrolní skupině byla předložena zřizovací listina č. j. OŠKVV/578/09 ze dne 8. 10. 2009, na dobu neurčitou, vydaná Zastupitelstvem města Semily usnesením č. 6.108.12/09/ZM, účinná od 1. 4. 2009. 1.Vnitřní předpisy Příspěvková organizace ZŠ měla pro rok 2010 a 2011 vypracovány např. tyto směrnice: Organizační řád školy Vnitřní kontrolní systém podpisové vzory Vnitřní směrnice pro poskytování ochranných pracovních prostředků, mycích, čisticích a dezinfekčních prostředků Vnitřní směrnice o oběhu účetních dokladů - pokladní limit Kč 50 000,-- Vnitřní účetní směrnice Vnitřní platový předpis Osobní ohodnocení, odměny Směrnice k čerpání FKSP
3/9 2. Rozpočet 2010 přímé (neinvestiční) náklady - UZ 33 353 NIV na rok 2010 v Kč Čerpání za rok 2010 v Kč Platy 7 715 606,00 Platy 7 715 606,00 OPPP 221 614,00 OPPP 221 614,00 Odvody 2 680 631,00 Odvody 2 662 400,30 FKSP 154 311,00 FKSP 153 308,80 ONIV 179 418,00 ONIV 198 650,90 Celkem NIV 10 951 580,00 10 951 580,00 Rozdíl mezi poskytnutými NIV a čerpáním = vratka 0,00 NIV neinvestiční výdaje; ONIV ostatní neinvestiční výdaje; OPPP ostatní platby za provedenou práci (dohody) Dle sdělení MŠMT došlo ke zrušení závazných ukazatelů v položkách odvody a ONIV. Tyto položky jsou považovány pouze za orientační a příspěvkové organizace mohou, za předpokladu zachování celkového objemu přidělených finančních prostředků, provádět převody z odvodů a FKSP do ONIV. Čerpání ONIV v roce 2010 v celkové výši Kč 198 650,90 bylo rozúčtováno následujícím způsobem: 501 011 Spotřeba materiálu OOP Kč 9 039,00 501 Spotřeba materiálu knihy výuka (501001,501051) Kč 35 631,35 501 Spotřeba materiálu pomůcky (501002-4,501010,501052-7) Kč 85 976,05 518 001 Ostatní služby školení Kč 22 990,00 518 002 Ostatní služby - plavání Kč 23 870,00 528 100 Jiné sociální náklady náklady PN do limitu Kč 21 144,50 Celkem Kč 198 650,90 Účelová dotace Hustota a specifika - UZ 33 015 NIV na rok 2010 v Kč Čerpání za rok 2010 v Kč Platy 2 550,00 Platy 2 550,00 Odvody 867,00 Odvody 867,00 FKSP 51,00 FKSP 51,00 Celkem NIV 3 468,00 3 468,00 Rozdíl mezi poskytnutými NIV a čerpáním = vratka 0,00 Účelová dotace Školní vybavení pro žáky 1. ročníku základního vzdělávání UZ 33 017 Škola obdržela účelovou dotaci v částce Kč 22 000,-- na školní vybavení pro žáky 1. ročníku základního vzdělávání na ONIV. Z výše uvedené účelové dotace škola uhradila například výdajový pokladní doklad č. 25 ze dne 25. 11. 2010 na částku Kč 3 438,-- (pastelky, bločky).
4/9 3. Mzdy a personalistika (NIV) Mzdovou a personální agendu ZŠ zpracovávala firma Pavlína Krejsová, Semily na základě Smlouvy o dílo o automatizovaném zpracování mezd ze dne 1. 8. 2009 na dobu neurčitou. Škola kontrole předložila Vnitřní platový předpis. V předpisu bylo stanoveno, že nepedagogičtí pracovníci budou zařazeni do 5té platové třídy a výše dle 4 odst. 1 nařízení vlády 564, ve skutečnosti bylo postupováno dle 6 nařízení vlády 564. Dále bylo zjištěno, že ZŠ neměla pro rok 2010 stanovena kritéria hodnocení pro poskytnutí osobního příplatku pro nepedagogické pracovníky. Kontrolní skupina doporučuje aktualizovat platový předpis dle skutečnosti a dle potřeb školy. Dále byly předloženy ke kontrole personální složky zaměstnanců ZŠ. Zkontrolovány byly složky zaměstnanců osobní čísla 2030, 3001, 4500, 14003, 14160, 14285, 14290, 16600, 16605, 21000, 21012, 22500, 25199, 26000, 26700, 31000, 34230 a další. Personální složky obsahovaly údaje týkající se platového zařazení (pracovní smlouvy, dohody o změně pracovní smlouvy, doklad o nejvyšším dosaženém vzdělání, náplně práce ). Mzdy zaměstnancům byly vypláceny převážně prostřednictvím bankovních účtů ve stanoveném výplatním termínu 14. den v měsíci. Namátkovou kontrolou bylo zjištěno: U zaměstnanců osobní čísla například 4500, 14190, 16605, 26000, 26700 a 33990 nebylo doloženo zdůvodnění změny výše osobního příplatku což není v souladu s 136 odst. 2 ZP. Cituji 136 odst.2 ZP:,,V platovém výměru je zaměstnavatel povinen uvést údaje o platové třídě a platovém stupni, do nichž je zaměstnanec zařazen, a o výši platového tarifu a ostatních pravidelně měsíčně poskytovaných složek platu. Termín a místo výplaty je nutno v platovém výměru uvést, pokud tyto údaje neobsahuje smlouva nebo vnitřní předpis. Dojde-li ke změně skutečností uvedených v platovém výměru, je zaměstnavatel povinen tuto skutečnost zaměstnanci písemně oznámit včetně uvedení důvodů, a to nejpozději v den, kdy změna nabývá účinnosti. U zaměstnanců osobní čísla například 2030, 3001, 14160, 14290, 21012 a 25199 nebyla doložena bezúhonnost pedagogického pracovníka, což není v souladu s 3 odst. 1 písm. c zákona 563 a s 3 odst. 3 zákona 563. Cituji 3 odst. 1 písm. c zákona 563:,,Pedagogickým pracovníkem může být ten, kdo splňuje tyto předpoklady: c) je bezúhonný., Cituji 3 zákona odst. 3 563:,,Bezúhonnost prokazuje fyzická osoba před vznikem pracovněprávního vztahu předložením výpisu z evidence Rejstříku trestů; výpis nesmí být starší než 3 měsíce. U zaměstnanců osobní čísla 3001 a 31000 bylo zjištěno, že nedoložili doklad o znalosti českého jazyka dle 4 odst. 1 zákona 563. Cituji 4 odst. 1 zákona 563:,,Fyzická osoba, která získala příslušnou odbornou kvalifikaci stanovenou tímto zákonem v jiném vyučovacím jazyce než českém, je povinna prokázat znalost českého jazyka zkouškou, pokud není dále stanoveno jinak. U zaměstnankyně osobní číslo 2030 nebylo možno zkontrolovat správnost započtení odborné praxe (nebyl předložen ke kontrole dotazník s výčtem odpracované doby) Zaměstnankyně osobní číslo 14190 a 21000 výdej jídla ve školní výdejně - byly nesprávně zařazeny jako pracovníci obchodního provozu ve 2. platové třídě, což není v souladu se skutečností a katalogem prací. Dle pracovní náplně a skutečně vykonávané práce mají být zařazeny do 3. platové třídy na pozici kuchař. Byly zjištěny nedostatky.
5/9 4. Čerpání ostatních neinvestičních výdajů (dále jen ONIV) Účetní agendu ZŠ zpracovávala škole v roce 2010 firma Jiřina Farská, Semily - Nouzov na základě Smlouvy o dílo ze dne 20. 2. 1997 + dodatky. Účetní doklady Kontrolou bylo zjištěno, že kontrolované účetní doklady obsahovaly předepsané náležitosti, např. podpis schvalující účetní operaci, razítko nebo příslušné označení organizace (název), odvolávky na doklady v souladu se zákonem 563/91. Prostředky ONIV byly v účetnictví vedeny odděleně od ostatních dotací. Došlé faktury Došlé faktury byly opatřeny evidenčním lístkem, který obsahoval náležitosti (data, čísla dokladu, kontace, částky, druh platby, podpisy ), byly evidovány na PC a ručně v knize došlých faktur. Z ONIV byla uhrazena například faktura č. 28/10 ze dne 12. 1. 2010 na částku Kč 1 200,-- (školení), faktura č. 82/10 ze dne 19. 4. 2010 na částku Kč 5 006,-- (pomůcky chemie) a faktura č. 305/10 ze dne 3. 11. 2010 na částku Kč 6 175,-- (atlasy). Bankovní výpisy ZŠ měla otevřené dva účty u KB, a. s., pobočka Semily - běžný účet a účet FKSP. Na bankovních výpisech byly odvolávky na účetní doklady, kterých se platby týkaly. Pokladna Při vedení pokladny škola postupovala v roce 2010 podle vnitřní směrnice, pokladní kniha byla vedena ručně i na PC v jedné číselné řadě. Namátkou vybrané příjmové a výdajové pokladní doklady obsahovaly veškeré náležitosti v souladu se zákonem 563/91. Z ONIV škola hradila v roce 2010 z pokladny například pokladní doklad č. 70 ze dne 29. 3. 2010 na částku Kč 239,-- (rukavice, pracovní oblečení). Cestovné V roce 2010 škola z ONIV nehradila žádné náklady na cestovné. Osobní ochranné pracovní prostředky (dále jen OOPP) Osobní ochranné pracovní prostředky byly v roce 2010 evidovány na kartách jednotlivých zaměstnanců,,evidence OOPP. Karty obsahovaly tyto náležitosti: jméno pracovníka, zařazení, data, podpisy a další. Bylo zjištěno, že OOPP byly v roce 2010 nakupovány v některých případech u neakreditovaných prodejců (Penny market, Ludvík Pytlíček, obuv Dita, Antonín Dlabola a další), což není v souladu s nařízením vlády 495. Z ONIV byl hrazen například výdajový pokladní doklad č. 111 ze dne 21. 5. 2010 na částku Kč 1 237,-- (pracovní oděv). Byly zjištěny nedostatky.
6/9 Plavání ZŠ měla pro rok 2010 uzavřenou Smlouvu o zajištění plavecké výuky se Sportovním zařízením města Jičín, Revoluční 863, 506 01 Jičín. Z ONIV byla uhrazena faktura č. 159/10 ze dne 22. 6. 2010 na částku Kč 23 870,--. Hospodaření s prostředky fondu kulturních a sociálních potřeb (FKSP) Škola předložila kontrolní skupině,,směrnici k čerpání FKSP, platnou od 1. 7. 2007 a dále předběžný rozpočet FKSP pro rok 2010. Kontrolní skupina doporučuje směrnici aktualizovat dle skutečnosti a potřeb školy. Finanční prostředky FKSP měla škola uloženy a vedeny na zvláštním účtu u Komerční banky, pobočka Semily. Na bankovních výpisech byly odvolávky na jednotlivé platby. Základní příděl fondu byl převáděn ve výši 2 % z ročního objemu nákladů zúčtovaných na platy a náhrady platů, na bankovní účet byly však prostředky zasílány nepravidelně (např. výpis č. 12 ze dne 17. 12. 2010 na Kč 46 634,76), což není v souladu s 3 odst. 2 vyhlášky 114. Cituji 3 odst. 2 vyhlášky 114:,,Prostředky fondu se ukládají na samostatném účtu u bank a poboček zahraničních bank. Převody peněžních prostředků na zálohy na základní příděl do fondu se uskuteční nejpozději do konce měsíce následujícího po měsíci, v němž k tvorbě fondu došlo. Dle doložených účetních dokladů ZŠ přispívala zaměstnancům především na stravu (Kč 10,-- za oběd), půjčky, vstupenky, rekreaci a dary k životnímu a pracovnímu výročí. Dále byly kontrolou zjištěny tyto nedostatky: U faktury č. F21238 ze dne 17. 9. 2010 na částku Kč 2 100,-- (kulturní akce pro zaměstnance) nebyl doložen seznam zúčastněných. Tudíž nebylo možné zjistit, kdo příspěvek z FKSP prokazatelně čerpal. Z výpisu účtu FKSP byla uhrazena částka Kč 14 000,-- a to na školní akci,,florencie pro děti zaměstnanců ZŠ, což vyhláška 114 neumožňuje. Tímto zjištěním došlo k neoprávněnému použití prostředků FKSP ve výši Kč 14 000,-- a tím k porušení rozpočtové kázně ve smyslu ustanovení 22 zákona 250. Z výpisů bankovního účtu FKSP bylo dále zjištěno, že byly zasílány finanční prostředky na osobní účty zaměstnanců. Výpis ze dne 11. 5. 2010 odeslána částka Kč 40 000,-- Výpis ze dne 1. 9. 2010 odeslána částka Kč 30 000,-- Výpis ze dne 17. 12. 2010 odeslána částka Kč 50 000,-- Kontrolní skupina zjistila, že se jednalo o bezúročné půjčky třem zaměstnancům na zařízení bytu, čerpání však nebylo doloženo účetními doklady.. Toto zjištění není v souladu s vyhláškou 114 a se,,směrnicí k čerpání FKSP. V době kontroly byly předloženy dvě sepsané smlouvy o půjčce na bytové účely se zaměstnanci. Třetí smlouva předložena nebyla. Výše uvedeným zjištěním došlo k neoprávněnému použití prostředků FKSP ve výši Kč 120 000,-- a tím k porušení rozpočtové kázně ve smyslu ustanovení 22 zákona 250. Byly zjištěny nedostatky.
7/9 5. Předchozí kontroly Kontrolu provedl: Sdružení obcí Libereckého kraje Čas kontroly: 13. 10. 2010 Předmět kontroly: kontrola hospodaření Zjištěné skutečnosti: nebyly shledány významné nedostatky Věcné shrnutí nedostatků: Mzdy a personalistika Škola kontrole předložila Vnitřní platový předpis. V předpisu bylo stanoveno, že nepedagogičtí pracovníci budou zařazeni do 5té platové třídy a výše dle 4 odst. 1 nařízení vlády 564, ve skutečnosti bylo postupováno dle 6 nařízení vlády 564. Dále bylo zjištěno, že ZŠ neměla pro rok 2010 stanovena kritéria hodnocení pro poskytnutí osobního příplatku pro nepedagogické pracovníky. U zaměstnanců osobní čísla například 4500, 14190, 16605, 26000, 26700 a 33990 nebylo doloženo zdůvodnění změny výše osobního příplatku což není v souladu s 136 odst. 2 ZP. U zaměstnanců osobní čísla například 2030, 3001, 14160, 14290, 21012 a 25199 nebyla doložena bezúhonnost pedagogického pracovníka, což není v souladu s 3 odst. 1 písm. c zákona 563 a s 3 odst. 3 zákona 563. U zaměstnanců osobní čísla 3001 a 31000 bylo zjištěno, že nedoložili doklad o znalosti českého jazyka dle 4 odst. 1 zákona 563. U zaměstnankyně osobní číslo 2030 nebylo možno zkontrolovat správnost započtení odborné praxe (nebyl předložen ke kontrole dotazník s výčtem odpracované doby). Zaměstnankyně osobní číslo 14190 a 21000 výdej jídla ve školní výdejně - byly nesprávně zařazeny jako pracovníci obchodního provozu ve 2. platové třídě, což není v souladu se skutečností a katalogem prací. Dle pracovní náplně a skutečně vykonávané práce mají být zařazeny do 3. platové třídy na pozici kuchař. Ochranné osobní pracovní prostředky Bylo zjištěno, že OOPP byly v roce 2010 nakupovány v některých případech u neakreditovaných prodejců. Hospodaření s prostředky fondu kulturních a sociálních potřeb (FKSP) Základní příděl fondu byl převáděn ve výši 2 % z ročního objemu nákladů zúčtovaných na platy a náhrady platů, na bankovní účet byly však prostředky zasílány nepravidelně (např. výpis č. 12 ze dne 17. 12. 2010 na Kč 46 634,76), což není v souladu s 3 odst. 2 vyhlášky 114. U faktury č. F21238 ze dne 17. 9. 2010 na částku Kč 2 100,-- (kulturní akce pro zaměstnance) nebyl doložen seznam zúčastněných. Tudíž nebylo možné zjistit, kdo příspěvek z FKSP prokazatelně čerpal. Z výpisu účtu FKSP byla uhrazena částka Kč 14 000,-- a to na školní akci,,florencie pro děti zaměstnanců ZŠ, což vyhláška 114 neumožňuje. Z výpisů bankovního účtu FKSP bylo dále zjištěno, že byly zasílány finanční prostředky na osobní účty zaměstnanců. Kontrolní skupina zjistila, že se jednalo o bezúročné půjčky třem zaměstnancům na zařízení bytu, čerpání však nebylo doloženo účetními doklady.. Toto zjištění není v souladu s vyhláškou 114 a se,,směrnicí k čerpání FKSP. V době kontroly byly předloženy dvě sepsané smlouvy o půjčce na bytové účely se zaměstnanci. Třetí smlouva předložena nebyla.
8/9 Za výše uvedená zjištění odpovídá Ing. Petra Musilová, ředitelka ZŠ. Dle 18 zákona 320 je kontrolovaná osoba povinna přijmout opatření k odstranění nedostatků zjištěných při veřejnosprávní kontrole bez zbytečného odkladu nejpozději ve lhůtě do jednoho měsíce od ukončení kontroly a o tomto podat písemnou zprávu vedoucí kontrolní skupiny na adresu Krajského úřadu Libereckého kraje, odbor školství, mládeže, tělovýchovy a sportu, U Jezu 642/2a, 461 80 Liberec. Závěr Kontrolou čerpání finančních prostředků dle 161 odst. 6 písm. b) zákona č. 561/2004 Sb., o předškolním, základním, středním, vyšším odborném a jiném vzdělávání za rok 2010 bylo zjištěno, že škola nepostupovala vždy v souladu s platnými právními předpisy. Neoprávněným použitím peněžních prostředků došlo k porušení rozpočtové kázně ve výši Kč 14 000,-- a Kč 120 000,--. Počet stran protokolu: 9 Počet příloh: 0 Vedoucí kontrolní skupiny Pavla Fryková. Členové Jana Jaklová. Bc. Hana Špidlenová Blanka Štemberová........ Datum vyhotovení: 27. 10. 2011 Poučení ( 17 a 18 zákona o státní kontrole) Proti protokolu může kontrolovaná osoba podat písemné a zdůvodněné námitky, a to ve lhůtě 5 kalendářních dnů ode dne seznámení s protokolem. Vedoucí kontrolní skupiny může o námitkách sám rozhodnout, jestliže jim v plném rozsahu vyhoví, jinak předloží námitky do sedmi dnů od jejich doručení řediteli krajského úřadu.
9/9 S tímto protokolem byla seznámena ( 16 zákona o státní kontrole): Ing. Petra Musilová - ředitelka ZŠ:... (datum seznámení) (podpis) Protokol byl vyhotoven v počtu tří výtisků: výtisk č. 1 pro ZŠ výtisk č. 2 pro odbor školství, mládeže, tělovýchovy a sportu KÚ LK výtisk č. 3 pro odbor kontroly KÚ LK Kopie: 1. sekretariát ředitele KÚ LK