100 % jen za 100 %. Plaťte jen za perfektní práci!

Transkript

1 Apogeo Alert Srpen 2014 Vážení klienti a obchodní partneři, prostřednictvím srpnového APOGEO Alertu bychom Vás chtěli informovat o odborných zajímavostech, ke kterým v poslední době došlo a které bezprostředně souvisejí s našimi poradenskými službami z oblastí: Tax & Transaction (daně, finance) Auditorských služeb Účetnictví a mezd, včetně outsourcingu mezd Personální agendy, zejména outsourcingu personálních služeb Služeb znaleckého ústavu a oceňování Management Consultingu SMART Companies (trustové služby a ready-made společnosti) SMART Office (sídla a služby virtuálních kanceláří) Tento informační servis je určen pro všechny, kteří nechtějí zůstat pozadu a mají potřebu se orientovat v podnikatelském světě. V případě dotazů či podnětů ke zpracování tématu, které Vás zajímá, nás neváhejte kontaktovat na adrese marketing@apogeo.cz. Věříme, že pravidelné zprávy pro Vás budou přínosem a najdete v nich odpovědi na své otázky. Bohumír Buchta Marketing Manager T / E / buchta@apogeo.cz

2 Pracující důchodci si mohou uplatnit základní slevu na dani Dle rozhodnutí Ústavního soudu ze dne , který byl ve Sbírce listin vyhlášen , si mohou pracující poplatníci, kteří pobírají starobní důchod, uplatnit základní slevu na dani. Ústavní soud označil zrušení daňové slevy pro pracující důchodce za protiústavní a diskriminační. Zákon uvádí, že na slevu nemají nárok poplatníci, kteří k 1. lednu zdaňovacího období pobírají starobní důchod z důchodového pojištění nebo ze zahraničního povinného pojištění stejného druhu. Vzhledem k tomu, že je podmínka pro nepřiznání slevy vázána na pobírání starobního důchodu k zdaňovacího období, poplatníkům, kteří začali důchod pobírat později, zůstává sleva i nadále zachována. Tato skutečnost řadu důchodců znevýhodňovala. Poplatníci si tak nově budou moci uplatnit slevu na dani ve výši Kč za příjmy dosažené za zdaňovací období roku 2014, a to bez ohledu na to, zda k penzi čerpali, či nikoliv. Pro rok 2013 však platí dosavadní znění zákona. Pokud je důchodce zaměstnancem, který u zaměstnavatele podepsal prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti (dále jen prohlášení ) na rok 2014 a z důvodu pobírání starobního důchodu si v něm nárok na slevu neuplatnil, má nyní možnost tuto skutečnost oznámit svému zaměstnavateli formou vyznačení změny v prohlášení. V případě, kdy důchodce v prohlášení slevu již nárokoval, zaměstnavatel tuto změnu zohlední sám. V obou případech uzná finanční správa základní slevu na dani již za měsíc srpen. Důchodce následně požádá svého zaměstnavatele o provedení ročního zúčtování záloh za rok 2014 v termínu do a základní sleva pro poplatníka mu bude přiznána zpětně i za měsíce leden až červen. Podnikající důchodci si nárok na slevu uplatní v rámci daňového přiznání podaného za zdaňovací období Zdroj: Veronika Špírková, Junior Tax Consultant, spirkova@apogeo.cz

3 100 % jen za 100 % Plaťte jen za perfektní práci Účetní a mzdové poradenství OUTSOURCING ÚČETNICTVÍ Nabízíme Vám efektivní, pohodlné a spolehlivé zajištění vedení účetnictví Vaší společnosti. Dle platných zákonů je povinností jednatelů a členů představenstva zajištění řádného vedení účetnictví. VÝHODY / účetní a mzdová agenda vedená neustále proškolovanými odborníky; / nemusíte pořizovat a udržovat aktuální účetní software; / nemusíte řešit zálohování a bezpečnost účetních dat; / omezíte rizika úniku informací uvnitř Vaší společnosti (zejména v oblasti mzdové agendy); / cena za outsourcing je vždy levnější než vlastní zaměstnanec účetní; / neztrácíte čas při kontrolách na finančním úřadu, správě sociálního zabezpečení a zdravotními pojišťovnami, za provedené kontroly naší práce ručíme; / důležité termíny sledujeme za Vás. GARANCE / ručíme za případné škody vzniklé chybným vedením účetnictví (proti tomuto riziku jsme řádně pojištěni); / nemusíte sledovat aktuální legislativní změny v oblasti účetnictví a mezd; / nám svěřená agenda je přísně důvěrnou záležitostí; / poskytneme Vám zázemí poradenských firem APOGEO z oblastí auditu, daní, financí, mzdového poradenství, znaleckých služeb a management consultingu. Pro bližší informace kontaktujte: Ing. Jan KoťátKo Partner Accounting Services, tel.: , kotatko@apogeo.cz KONĚVOVA 2660/141, PRAHA 3

4 Vypovídací schopnost účetních výkazů Účetní výkazy jsou v současné době jedním z hlavních zdrojů informací, a to jak při investičním rozhodování, tak při práci finančních analytiků. S rozvojem globální ekonomiky se analytik může setkat nejenom s účetními výkazy sestavenými podle českých účetních standardů (ČÚS), ale taktéž s výkazy sestavenými dle mezinárodních standardů účetního výkaznictví (IFRS) či dle jiných národních standardů. Tyto jednotlivé standardy účetnictví pracují s rozdílnými oceňovacími modely při vykazování aktiv a s různými principy, které je nutné při sestavování účetních závěrek dodržovat. Zároveň některé standardy umožňují účetním jednotkám výběr ze dvou modelů ocenění některých aktiv a na účetní jednotce je volba modelu. Používaný model tak závisí na rozhodnutí účetní jednotky. Rozdílů mezi metodikami používanými v ČÚS a IFRS lze identifikovat mnoho. V českých i mezinárodních standardech jsou k ocenění majetku využívány zejména historické ceny. Nicméně IFRS umožňují u některých typů aktiv přecenění na reálnou hodnotu. Podstatný rozdíl může nastat například při vykazování investic do nemovitostí, kde IFRS upřednostňují model ocenění v reálné hodnotě, zatímco v ČÚS nejsou investice do nemovitostí specifickou kategorií, a jsou tudíž oceňovány v historických cenách. Z pohledu účetní metodiky je dalším podstatným rozdílem mezi ČÚS a IFRS způsob vykazování finančního leasingu. IFRS vyžadují, aby majetek pronajímaný formou finančního leasingu vykazoval jeho nájemce. Naopak v případě ČÚS je majetek vykázán u pronajímatele. Ve výkazech sestavených podle ČÚS tak dochází k podhodnocení bilanční sumy u nájemce v porovnání se společností, která při pořízení majetku nepoužívá finanční leasing. Významným zdrojem informací se tak na základě výše uvedeného stává příloha k účetní závěrce, která by měla obsahovat komentář o použitých metodách, oceňovacích modelech a podrobnější informace o jednotlivých skupinách majetku a závazků. Přesně a výstižně formulované komentáře v příloze a bezchybné údaje a data jsou základem pro správnou interpretaci informací uvedených v účetnictví. Zavádějící a vágní formulace mohou případného uživatele účetních informací zavést na scestí a významně ovlivnit závěry provedených analýz.

5 Kvalita analýz založených na účetních informacích je tedy závislá nejenom na výborné orientaci analytika v účetních metodách, ale také na kvalitě vstupních dat a přesnosti informací. V zájmu kvality provedených analýz je důležité prověřovat získané informace a zaměřovat se zejména na správnou interpretaci dat z pohledu jejich ekonomické podstaty. Zdroj: Veronika Machová, Business Analyst, vmachova@apogeo.cz

6 100 % jen za 100 % Plaťte jen za perfektní práci OUTSOURCING PERSONÁLNÍCH SLUŽEB OutsOurcing personálních služeb Outsourcing personálních služeb ApOgeO group Vám zajistí nastavení personálních procesů, které přispějí k dosažení cílů ve Vaší společnosti, umožní se soustředit na Váš core business, zjednoduší Vaší personální agendu a sníží Vaše náklady. V rámci portfolia nabízených služeb si můžete vybrat řešení přesně na míru dle Vašich provozních potřeb. Outsourcing personálních služeb ApOgeO group komplexní personální služby pod jednou střechou využívá dlouholeté zkušenosti v oblasti poradenství z českého prostředí a různých oborů. výhody / zajistíme pro Vás komplexní služby personální agendy (včetně možnosti využití outsourcingu mzdové agendy); / snížíme Vaše náklady na personál, školení, pracovní místo a programové vybavení, zvýšíme jejich transparentnost a zároveň zvýšíme efektivitu pracovních procesů; / poskytneme komplexní služby v oblasti náboru zaměstnanců zacílení inzerce, obsah inzerátu, vedení pohovorů, volba inzertního místa s ohledem na cenu a efektivitu, znalostní a praktické testy pro usnadnění výběru, executive search služby; / posoudíme náklady a rizika v oblasti řízení lidských zdrojů; / zajistíme veškerou komunikaci s úřady státní správy (agenda bezpečnosti práce a pracovně lékařské péče, řešení a evidence mateřských a rodičovských dovolených, aj ); / upravíme, či vytvoříme programy a plány odměňování; / spravujeme zaměstnanecké benefity; / vytvoříme strategie a akční plány pro oblast vzdělávání a rozvoje; / ochráníme osobní data Vašich zaměstnanců a současně zamezíme šíření citlivých informací mezi zaměstnanci; / pravidelně aktualizujeme Váš informační systém; / pomůžeme vzhůru Vašemu personálnímu marketingu. Záruky / snížení Vašich nákladů na personální oddělení a administrativní zátěže; / precizního pokrytí personální agendy; / pojištění proti riziku vzniklému v rámci chybné komunikace se státní správou, či legislativních změn; / individuálního přístupu k Vám i Vašim zaměstnancům. Pro bližší informace kontaktujte: Mgr. Jan Závora HR Manager, tel.: , zavora@apogeo.cz KONĚVOVA 2660/141, PRAHA 3

7 Ready-made a. s. založené v roce 2011 za Kč Využijte časově omezené akce a kupte si v srpnu ready-made akciovou společnost založenou v roce 2011 za Kč! V období od do nabízíme ready-made akciové společnosti založené v roce 2011 za výjimečnou cenu Kč + DPH. K ceně převáděné společnosti jsou připočítávány již pouze výdaje spojené s převodem společnosti přesný přehled naleznete ZDE. V případě svého zájmu nás neváhejte kontaktovat. Tým SMART Companies T / , E / info@smartcompanies.cz

8 V Praze sídlí téměř polovina tuzemských firem. Jak je na tom váš kraj? Podnikatelé pro sídlo své firmy nejčastěji volí hlavní město. Pražskou adresu má více než 43 procent tuzemských společností, tedy , informovala poradenská společnost Bisnode, která má ve svých databázích k dispozici informace o všech podnikatelských subjektech v ČR a na Slovensku. V hlavním městě žije téměř dvanáct procent obyvatelstva České republiky. Na stovku Pražanů tak připadá čtrnáct společností. Celorepublikový průměr činí 3,8 firmy na sto obyvatel. Po vyloučení Prahy, která statistiky výrazně zkresluje, to je 2,4 firmy na sto obyvatel. Nad celorepublikový průměr dosáhl vedle Prahy už jen Jihomoravský kraj. Žije tam jedenáct procent obyvatel a je v něm registrováno jedenáct procent tuzemských firem (nejvíce v Brně), což představuje téměř čtyři společnosti na 100 obyvatel. Na opačné straně je kraj Vysočina, kde žije pět procent obyvatel; podíl firem je zde dvouprocentní a na 100 obyvatel připadá 1,6 firmy. Dvě firmy na sto obyvatel jsou v Olomouckém a Pardubickém kraji. Firmy logicky upřednostní větší město I v dalších větších městech lze sledovat koncentraci podnikatelské základny. Větší města přitahují podnikatelské subjekty kvůli větším obchodním příležitostem na trhu, ale také vyšší prestiži a obchodním možnostem dané lokality, uvedl analytik Bisnode Michal Řičař. K vysokému počtu sídel v největších městech podle Jany Babůrkové ze Smart Office & Companies přispívá i fakt, že tato města jsou hlavní volbou pro podnikatele, kteří pro své podnikání nepotřebují kamennou kancelář, a využijí tak možnosti své sídlo umístit k jednomu z poskytovatelů registračních sídel a virtuálních kanceláří. Ze statistik firmy vyplývá, že 86 procent všech klientů poptává virtuální kancelář v Praze, devět procent v Brně a zbylých pět procent v jiných lokalitách. Zdroj: Lidovky.cz, ČTK

9 Zakládáte firmu? Přinášíme porovnání akciové společnosti a společnosti s ručením omezeným V řadě věcí pro ně platí stejná pravidla, v řadě zase jiná. Řeč je o akciových společnostech a společnostech s ručením omezeným. Čtěte naše porovnání. Plánujete založit firmu a nevíte, jakou právní formu podnikání zvolit? Přinášíme souhrn charakteristik a rozdílů mezi společnostmi s ručením omezeným a akciovými společnostmi, a to jak z pohledu založení firmy, tak z pohledu daňových konsekvencí. Eseróčka lze založit už za korunu Zatímco s. r. o. se hodí pro všechny druhy podnikání a jak pro malé, tak i velké podnikatele, a. s. se využívají hlavně pro podnikání většího rozsahu. Založení společnosti s ručením omezeným předně vyjde na méně prostředků. Od roku 2014 postačuje základní kapitál ve výši jedné koruny a s. r. o. tak lze založit, včetně soudních poplatků a poplatků u notáře, za zhruba Kč. U společností s ručením omezeným jsou rovněž poměrné nízké náklady na nutné procedurální výdaje spojené s vedením společnosti. Společnost vede jeden nebo více jednatelů a firma nemusí zřizovat kontrolní orgány, například dozorčí radu. Tato forma je tedy vhodnější pro menší podnikatele, kteří mají vlastní finanční zdroje a nechtějí dále podnikat jako OSVČ. S. r. o. je i z daňového hlediska mnohem méně komplikovaná. Jde proto o nejčastější formu právnické osoby pro podnikání, zejména při podnikání menšího a středního rozsahu, komentovala Lenka Vodná, mluvčí Hospodářské komory ČR (HK ČR). Na řízení a. s. už nejsou třeba čtyři lidé Založení akciové společnosti je na druhou stranu nákladnější. Základní kapitál musí činit alespoň dva miliony korun nebo eur. Před změnami, které vstoupily v platnost s rokem 2014, musela mít každá akciová společnost představenstvo a dozorčí radu. To znamenalo, že tyto orgány musely obsadit minimálně čtyři fyzické osoby. Oproti společnosti s ručením omezeným, která musí mít minimálně jednoho jednatele, šlo o jasnou nevýhodu, uvedl serveru Podnikatel.cz Vilém Dostál, Team Leader oddělení zakládání a správy společností SMART Office & Companies.

10 Zákon o obchodních korporacích však tuto podmínku změnil. Akciová společnost nyní může být řízena buď dualisticky, nebo monisticky. Monistický systém se podstatně více podobá vedení s. r. o., kdy je společnost vedena správní radou a statutárním orgánem je statutární ředitel, který může být zároveň předsedou správní rady. Společnost pak v podstatě vede jen jedna osoba. U této formy řízení není nutné zřizovat dozorčí radu. Dualistický systém naopak povinně vyžaduje zřízení představenstva i dozorčí rady. Celkové náklady na nutné procedurální výdaje jsou vyšší. Akciová společnost musí zároveň zřídit webové stránky, na kterých bude povinně zveřejňovat zákonem stanovené skutečnosti. Náklady na vytvoření takových stránek je také nutné brát v úvahu, doplnila Lenka Vodná z HK ČR. Zvláště v případě dualistického systému (představenstvo a dozorčí rada) je jednání orgánů společnosti zároveň i časově náročné. Tato forma se proto hodí hlavně pro podnikatele, kteří mají jasný business plán a chtějí rychle expandovat úpisem vlastních akcií společnosti. Při podnikání většího rozsahu s potřebou vyššího kapitálu je i přes komplikovanější právní úpravu a nároky na počáteční zakládající kapitál nejvýhodnější využít právě a. s. Tato forma podnikání se vyplatí z hlediska snadnějšího přístupu ke kapitálu, omezeného ručení nebo snadné převoditelnosti akcií. Akciová společnost je využívána především pro větší podnikatele, kteří více dbají o to, aby působili seriózněji. Při volbě, kterou právní formu zvolit, pak může v neposlední řadě hrát roli i časový test při prodeji akcií nebo obchodního podílu a následné zdanění tohoto příjmu, dodal Vilém Dostál. Daňové konsekvence akciových společností a společností s ručením omezeným Co se týče daňových aspektů podnikání skrze a. s. a s. r. o., najdou se zde jak shody, tak rozdíly. U obou forem platí, že podíl na zisku plynoucí společníkovi/akcionáři se daní srážkovou daní ve výši 15 % (v rámci tuzemska) a společník i akcionář obdrží čistý příjem nepodléhající zákonnému pojistnému. Tento čistý příjem se neuvádí do obecného základu daně, u fyzických osob není vůbec zobrazen v daňovém přiznání ( jak vyplývá z 23 odst. 4 písm. a) zákona o daních z příjmů, dodala serveru Podnikatel.cz Jana Vítková, daňová poradkyně ze společnosti MIVO. Rozdíl oproti tomu existuje při prodeji podílu ve společnosti či prodeji akcií fyzickými osobami. Příjem z prodeje podílu fyzické osoby v s. r. o. je dle 4 odst. 1 písm. r) zákona o daních z příjmů osvobozen od daně z příjmů, a to po pěti letech od nabytí. Toto osvobození se však nevztahuje na prodej akcií. Příjem fyzické osoby z prodeje akcií může být za určitých okolností také osvobozen, ale řídíme se při tom ustanovením 4 odst. 1 písm. w) zákona o daních z příjmů a 10 odst. 3 písm. c) zákona o daních z příjmů, doplnila Vítková.

11 Pokud není prodej podílu nebo akcií od daně osvobozen a poplatník chce uplatnit nabývací cenu podílu/akcie jako daňový náklad, u s. r. o. platí, že vždy lze uplatnit nabývací cenu jen do výše příjmů z prodeje daného podílu. Jinak řečeno, výsledkem transakce nikdy nemůže být daňová ztráta, vysvětlila Vítková. Pokud ovšem poplatník nabývá a následně prodává akcie, řídí se buď ustanovením 24 odst. 2 písm. r) zákona o daních z příjmů ( jde o účetní jednotku, která daňově uplatňuje hodnotu CP zachycenou v účetnictví), nebo 24 odst. 2 písm. w) zákona o daních z příjmů (ostatní případy, tj. neúčtující subjekty, které mohou uplatnit hodnotu nabývací ceny akcie jen do výše příjmů z prodeje). Zdroj: SMART Office & Companies, info@smartcompanies.cz

12 Semináře APOGEO Přijdťe se vzdělávat společně s naší poradenskou společností APOGEO Group a školícím centrem 1. VOX. Během podzimu jsou pro Vás připraveny tyto semináře: ZAHRANIČNÍ HOLDINGOVÉ STRUKTURY PRAKTICKÉ MODELOVÉ SITUACE ZDAŇOVÁNÍ PŘÍJMŮ Seminář je určen širší veřejnosti, zejména vlastníkům společností/holdingů či budoucím investorům se záměry stavby zahraničního holdingu/struktury, již mají zájem dozvědět se o praktických zkušenostech a jednotlivých příkladech zahraničních holdingových struktur. Cílem semináře je seznámit účastníky s mezinárodním zdaněním v rámci holdingových struktur na jednotlivých příkladech, včetně praktického využití smluv o zamezení dvojího zdanění. Účastníci semináře budou seznámeni nejen se zdaňováním aktivních příjmů, zejména příjmů z podnikání (případně samostatné výdělečné činnosti) a příjmů fyzických osob, ale i pasivních příjmů (úroky, dividendy, licence). Program Výklad: Základní pojmy daňový rezident dle zákona o daních z příjmů a smluv o zamezení dvojímu zdanění vznik a vyloučení dvojího zdanění techniky používané při vyloučení dvojího zdanění zdaňování aktivních příjmů: zdaňování příjmů stálé provozovny, zdaňování příjmů z majetku a z dispozice s majetkem, zdaňování některých zvláštních typů příjmů (umělci, sportovci atp.) zdaňování pasivních příjmů (dividendy, licence, úroky) dle zákona o daních z příjmů, smluv o zamezení dvojímu zdanění, směrnic EU. Případová studie: Specifika mezinárodních holdingových struktur případová studie o aplikaci technik mezinárodního zdanění a vyloučení dvojího zdanění na vybrané destinace praktická aplikace smluv o zamezení dvojímu zdanění. Přednáší: Ing. Tomáš Pacovský (APOGEO Group, SE, Partner) Jaroslava Hanková (APOGEO, s.r.o., Tax Manager) Termín: ; 9:00 14:00 Místo konání: SMOSK (K Centrum), Senovážné náměstí 23, Praha 1 Více informací a možnost přihlášení ZDE.

13 SVĚŘENSKÝ FOND OCHRAŇTE SVŮJ MAJETEK Seminář je určen širší veřejnosti s významným portfoliem aktiv, která má zájem dozvědět se praktické informace spojené s institutem tzv. svěřenského a nadačního fondu. Cílem semináře je seznámit účastníky s první zkušeností se svěřenským fondem a jeho fungování v podmínkách české legislativy, zejména s praktickou zkušeností jeho založení a správy, registrace u správce daně a jeho pozice jako daňového subjektu a jmenování správce fondu a jeho role/úloha v rámci fondu. Účastníkům budou také nastíněny výhody a nevýhody svěřenského fondu, včetně možnosti využití fondu pro soukromé nebo podnikové účely. Výklad bude činěn jak z pohledu práva, tak i daňových a účetních souvislostí. Program Výklad: Pojmy fondu založení fondu a jeho nutné předpoklady postavení fondu z pohledu daňové správy vedení účetnictví fondu aktuální judikatura a výklad daňové správy či odborné veřejnosti. Případová studie: Praktická zkušenost se založením vlastního fondu správa fondu osoba správce, jeho povinnosti, odměna registrace fondu na finančním úřadu zápis fondu do katastru nemovitostí vklady a jiné dispozice s majetkem při založení fondu používané metody dle jednotlivých typů aktiv, včetně daňových konsekvencí příjmy fondu, jejich kumulace a distribuce plnění z fondu formy plnění včetně daňových dopadů dle typu plnění a příjemce plnění diskuze. Přednáší: Ing. Tomáš Pacovský (APOGEO Group, SE, Partner) Jaroslava Hanková (APOGEO, s.r.o., Tax Manager) Termín: ; 9:00 14:00 Místo konání: SMOSK (K Centrum), Senovážné náměstí 23, Praha 1 Více informací a možnost přihlášení ZDE.

14 100 % jen za 100 %. Plaťte jen za perfektní práci! Ten správný chlebíček pro Vaše porady Snídaně coffee breaks rauty Office catering šitý na míru pro Vás Menu laděné dle sezóny Respektujeme Vaše požadavky Snadné objednávání na e-shopu Vyzkoušejte Jan Paukert Office catering! Jan Paukert lahůdkářství s.r.o., Národní 981/17, Praha 1