Základ DPH Základ DPH úplata bez DPH úplata včetně DPH Výpočet DPH úplata bez DPH krát: 0,14 (pro 14 %) 0,20 (pro 20 %) úplata včetně DPH krát koeficient: 0,1228 (pro 14 %) 0,1667 (pro 20 %) Výsledná DPH v haléřích zaokrouhlena na celé Kč Do základu DPH vstupuje také (výběr): - spotřební a ekologické daně (cena piva bez DPH + spotřební daň z piva) - dovozní clo - materiál přímo související s poskytovanou službou (nový podpatek při opravě bot; okna zabudovaná do stavby při poskytování stavebních prací ) - vedlejší výdaje (balení, pojištění, doprava ) 1
(1) Nejběžnější situace Základ DPH konkrétní formy (výběr) kupní (smluvená) cena (bez DPH, včetně DPH) (2) Majetek je trvale vyřazen z OM pro účely nesouvisející s ekonomickou činností + zároveň byl při pořízení tohoto majetku uplatněn nárok na odpočet zůstatková cena majetku ke dni jeho darování (darování firemního počítače základní škole ) (3) Plnění vůči spojeným osobám (kapitálově spojené, osoby blízké ) cena obvyklá podle ZOM (zákon o oceňování majetku) (otec - plátce daně, obchodník s televizory - prodal synovi televizor za 1 000 Kč, přičemž stejný televizor prodává třetím osobám za 12 000 Kč) (4) Prodej použitého zboží (bazary) přirážka jako rozdíl mezi prodejní cenou zboží (vč. DPH) a jeho nákupní cenou je-li rozdíl záporný základ DPH = 0 bazar (plátce DPH) Nákup od občana Prodej libovolné osobě 100 Kč 140 Kč vč. DPH základ DPH = 40 Kč vč. DPH 2
Sazby DPH - prostřednictvím sazeb realizuje stát některé svoje funkce (sociální, kulturně vzdělávací, stimulační - vyšší zaměstnanost) - výše snížené i základní sazby splňuje pravidla směrnice ES - kdokoliv může požádat MF ČR o tzv. závazné posouzení, tj. zda je plnění zařazeno do správné sazby DPH základní ZBOŽÍ 20 % 14 % (příloha č. 1) SLUŽBY 20 % 14 % (příloha č. 2) NEMOVITOSTI 20 % 14 % snížená potraviny (bez alkoholických nápojů) knihy, noviny, časopisy léky a zdravotnické prostředky teplo vybrané zboží pro nevidomé dětské sedačky do automobilů, dětské pleny aj. ubytovací pravidelná hromadná přeprava osob + zavazadel vstupné na koncerty, výstavy, do divadel, muzeí úklidové práce v domácnostech (mytí oken, čištění vnitřních prostor) domácí péče o děti, zdravotně postižené občany úprava a rozvod vody, odvod a čištění odpadní vody komunální odpad - svoz, zpracování aj. (nezřídka je osvobození od DPH viz dále) dodání nových staveb sociálního bydlení převody staveb sociálního bydlení 3
(1) Převod staveb, bytů, nebytových prostor den 1. kolaudace nebo den prvního užívání převod do 3 let vč. převod nad 3 roky zdaněn osvobozen od DPH (bez nároku na odpočet) 14 %: sociální bydlení (např. byt s podlahovou plochou 120 m 2 ) 20 %: bytová výstavba; ostatní výstavba (2) Stavební a montážní práce spojené s opravami a rekonstrukcemi staveb 14 % 20 % sociálního bydlení bytové výstavby ostatních staveb (3) Převod pozemků 20 % osvobozeno od DPH (bez nároku na odpočet) stavební pozemky ostatní pozemky (4) Nájem staveb, bytů, nebytových prostor Nájem pozemků 20 % osvobozeno od DPH (bez nároku na odpočet) krátkodobý nájem stavby, bytů, nebyt. prostor nájem prostor pro parkování vozidel aj. ostatní alternativně: plátce plátci zdanění 4
(5) Nájem movitých věcí = služba zdanění (20 %) (6) Finanční pronájem movitých věcí s povinností odkoupení předmětu pronájmu = dodání zboží zdanění (sazba podle předmětu pronájmu) 5
Den, kdy vzniká povinnost přiznat DPH na výstupu (výběr) Plátce daně má povinnost přiznat DPH na výstupu: v den uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP) již v den zaplacení 1, pokud předchází DUZP - viz dále - vždy účetní jednotky - možnost pro neúčetní jednotky březen duben zaplacení zálohy na dodávku zboží dodání zboží (DUZP) 1 Přesněji: přijetí úplaty. 6
DUZP při dodání zboží (výběr) podle kupní smlouvy podle OBCHZ podle jiné smlouvy finanční pronájem s povin. (zejména prodeje mezi podnikatel- (zejména prodeje odkoupení pronajaté věci skými subjekty) občanům) DEN: dodání zboží fyzického převzetí zboží vzniku práva užívat věc nájemcem tj. např.: den dodání zboží na smluvené místo den předání zboží prvnímu přepravci k přepravě 7
DUZP při převodu nemovitostí (výběr) (zápis změny vlastnictví je učiněn vkladem do katastru nemovitostí) kupní smlouva DEN (ten, který nastal časově první): předání nemovitosti nabyvateli do užívání doručení listiny z KÚ s datem právních účinků vkladu nemovitosti do katastru nemovitostí smlouva o finančním pronájmu (s povinností odkoupení nemovitosti) vzniku práva užívat nemovitost nájemcem 8
DUZP při poskytnutí služby obecně DEN (ten, který nastal časově první): poskytnutí služby vystavení daňového dokladu na poskytnutí služby (s výjimkami) převod práv (cena je známa k DUZP) uvedený ve smlouvě, k němuž dochází k převodu práva Nájmy pozemků, staveb, bytů a nebytových prostor osvobozených od DPH bez nároku na odpočet: Den uskutečnění plnění: max. poslední den kalendářního roku. 9