j I Rolf Eschenbach a kolektiv í CONTROLLING Redakce: Stefan Giildenberg, Werner Hoffmann CODEX, 2000 I I
Část l KoncepčnÍ základy 1 Doplnení systému rízení controllingem oo o 27 11 Podnikové rízení jako systém 27 111 Podnik jako systém o 28 112 Systém rízení 30 1121 Formy rízení podniku o 30 1122 CHe fízení podniku 33 1123 Funkce rízení podniku 34 1124 Rízení podniku jako proces 37 1125 Úrovne rízení o o 38 12 Vnitrní a vnejší svet podnikání v promenách 40 121 Okolí podniku a jeho prevratná zmena 41 122 Požadavky na moderní rízení podniku 45 13 Aktuální koncepce managementu ke zvládnutí o prevratné zmeny struktury o"""""""," o" 49 131 Prehled aktuálních koncepcí managementu 50 1311 Time-based management (Rízení zamerené na faktor času) o 51 1312 Total quality management (Komplexní rízení jakosti) 53 1313 Lean management (Štíhlé rízení) o 54 1314 Pohyblivý management o 58 1315 Value-based management o 60 132 Vitální podnik o 61 14 Rízení potrebuje doplnení o 69 141 Rízení a pomoc rízení o oo oo o o 69 142 Controlling jako systém doplňující rízení podniku o o 73 2 Controlling v literature oo oo o o o o 77 21 Pojem controlling o," o o o o o o o o 77 211 Chápání pojmu v angloamerické jazykové oblasti 77 212 Chápání pojmu v nemecké jazykové oblasti o oo 78 9
22 Koncepce controllingu V nemecké jazykové oblasti 79 221 Znázornení vybrané koncepce controllingu 80 222 Systematizace koncepcí controllingu 84 3 Koncepce controllingu 93 10 31 Controlling jako podsystém rízení podniku 93 311 CHe controllingu 93 312 Funkce controllingu 97 3121 Controlling jako systém doplňující rízení podniku 97 3122 Koordinace 100 3123 Inovace 109 3124 Informace 110 32 Controller a controlling 116 321 Controlling jako interakce 116 322 Kultura managementu odpovídající požadavkum controllingu - funkce managementu v controllingu 117 323 Delba úloh a odpovednosti 122 33 Souhrnné znázornení koncepce controllingu 123 4 Organizace controllingu 125 41 Základní institucionální otázky k organizaci controllingu 125 411 Vlastní útvar controllingu nebo plnení controllingových úloh na "vedlejší úvazek"? 125 412 Ideální organizace controllingu neexistuje! 127 413 Zavedení a reorganizace controllingu 129 42 Prunik funkce controllera a manažera 130 421 Controlling: Štábní nebo liniová funkce? 130 422 Delba práce a spolupráce mezi controllerem a manažerem 131 43 Začlenení controllingu do organizační struktury apodrozdelení controhingu 134 431 Umístení controllingu v organizační strukture 134 4311 Hierarchická úroveň 134 4312 Decentralizace 135 4313 Príklady z praxe 137
Obsah 432 Vnitfní struktura controljingového oddelení " 142 433 Koncernový controljing 145 44 Organizace prubehu controllingových procesu " 147 45 Popis pracovní pozice controljera 154 5 Realita controllingu 157 51 Empirické výsledky v nemecké jazykové oblasti 157 52 Cíle controljingu v podnikové praxi 165 53 Organizace controljingu v podnikové praxi 169 54 Funkce controljingu v podnikové praxi 174 541 Funkční šírka controljingu 176 542 Hloubka funkce 181 55 Stavební kameny a nástroje controljingu v podnikové praxi 182 551 Stupeň rozvoje (dokonalosti) systému strategického plánování a kontroly 182 552 Stupeň rozvoje (dokonalosti) systému operativního plánování a kontroly 186 553 Stupeň rozvoje systému pro zajišťování informací 188 56 Typy charakterizující stav vývoje controljingu 194 57 Kontext a účinnost controljingu """"'" 197 571 Kontext controljingu 197 572 Účinnost controljingu """"""""""""" 58 Shrnutí 206 203 Část II Oblasti úloh a nástroje 1 Prehled o oblastech úloh 211 2 Rozvoj a realizace opodstatňujících podnikových cítu: Predpoklady pro motivující controlling 215 21 Formulace úlohy 215 211 Zodpovednost za etické umístení podniku " 215 212 Nezbytná sh oda vecne logických a psychologických cíhl podniku 218 213 Vypracování společné hodnotové zákiadny jako vedomá tvorba podnikové kultury 220 11
214 Pfenesení normativních chô podniku do praxe jako zakázka vedení kulturního managementu 222 22 Nástroje k rozvoji opodstatňujících chô podniku 225 221 Vize jako hlavní nástroj rozvoje filozofie podniku 227 222 Další nástroje k rozvoji podnikové kultury 236 23 Úlohy a zodpovednost controllerô pri vývoji a upevňování podnikové kultury 237 231 Controller v roli moderátora procesu vytváfení kultu ry 238 232 Soulad externího a interního moderování pro rozvoj synergie a shody v fízení podniku 240 233 Zodpovednost za organizační dôsledky - konzistence dovnitf a kontingence navenek 241 3 Strategické plánování 243 31 Formulace úloh 243 311 Úvod 243 312 Pojem strategický management 244 313 Struktura a prôbeh procesu strategického plánování 249 3131 Pfehled procesu strategického plánování 249 3132 Analýza konkurenčního okolí 251 3133 Strategická analýza podniku 251 3134 Strategická koncepce 254 3135 Hodnocení strategií 256 3136 Implementace strategie a strategická kontrola 259 32 Nástroje pro splnení úloh 261 321 Možnosti a meze strategického formování 261 322 Analýza konkurenčního okolí 262 3221 Analýza globálního konkurenčního okolí a regulativních skupin 262 3222 Analýza konkurence a odvetví 264 323 Strategická analýza podniku 275 3231 Analýza základní strategické pozice podniku 276 12
14 5 Plánování a iízení investic 372 51 Definování úloh 372 511 Úvod 372 512 Proces plánování investic a rozhodování o investicích 373 513 Realizace, rízení a kontrola investic 374 52 Nástroje ke splnení úloh 375 521 Prístup celkového programu versus prístup jednotlivých plánovaných zámeru 375 522 Podnety k investicím z oblasti strategického podnikového plánování a ze strategického controllingu 376 523 Postupy posuzování investic v prehledu 377 """"" 524 Analýza hodnoty užitku 378 525 Statické metody investičních propočtu 379 """"'" 526 Dynamické metody investičních propočtu 379 5261 Charakteristiky a kalkulační úroková sazba (míra) 379 5262 Metoda hodnoty kapitálu (metoda čisté současné hodnoty) 380 5263 Metoda vnitfního výnosového procenta 381 5264 Metoda dynamické amortizace 384 5265 Anuitní metoda 385 5266 Metoda sazby nákladových úroku podie TRM 386 5267 Metoda rentability jmení 387 5268 Baldwinova metoda a modifikované vnitfní výnosové procento 388 527 Zohlednení dane z príjmu v dynamickém investičním výpočtu 390 528 Zohlednení investičních zvýhodnení " v dynamických investičních propočtech 395 529 Metodické prístupy ke zohlednení nej istoty a rizika v plánování investic 395 5210 Rozpočet investic, plán investic, program investic 398 5211 Investiční výkazy 399
53 Úlohy a zodpovednost controllera 400 531 Investiční con troll ing a controller investic 400 532 Organizace investičního controllingu 401 5321 Systém investičního controllingu 401 5322 Organizační začlenení 403 533 Funkce controllera ve strategické investiční oblasti 403 5331 Vývoj investičních strategií 403 5332 Zhodnocení investičních strategií 404 5333 Kontrola investičních strategií 405 534 Funkce controllera v operativní investiční oblasti 405 5341 Fáze plánování 405 5342 Fáze realizace s projekt doprovázejícím fízením a kontrolou 407 5343 Kontroiní fáze 408 6 Plánování a fízení projektu 411 61 Definování úlohy 411 62 Nástroje ke splnení úloh 413 621 Analýza užitné hodnoty, analýza nákladu a užitku k výberu projektu 413 622 Formulace cíle, definice projektu 414 623 Plánování projektu 417 6231 Pfehled nástroju projektového plánování 417 6232 Plán struktury projektu a plánování výkonu '0' 417 6233 Plán kvality pro stanovení požadavku 419 6234 Plánování prubehu a termínu ke stanovení Ihut a dob 420 6235 Plánování zdroju, nákladu a finančních prostfedku 421 """""""" 624 Nástroje k fízení projektu (výkon, kvalita, termíny a náklady) 426 625 Reporting (zpráva o aktuálním stavu projektu, záverečná zpráva o projektu) 442 626 Podpora projektu výpočetní technikou 448 63 Organizační začlenení projektového controllingu 449 631 Organizační modely pro zajištení funkce controllingu 449 15
632 Sebechápání a kritéria úspechu projektového controllera 450 633 ZaČlehení projektového controllera do projektového týmu/podnikového controllingu 451 64 Úlohy a zodpovednost controllera 452 641 Úlohy controllingu ve fázi zahájení projektu 642 Úlohy controllingu v provádecích " 452 a koordinačních fázích 453 643 Úlohy controllingu ve fázi ukončení projektu 454 7 Rízení a plánování procesu 456 71 Definování úloh 456 711 Transparentnost nákladu v neprímých oblastech výkonu a v oblastech výkonu s vysokým podílem fixních nákladu 456 712 Rízení procesu místo rízení nákladových stredisek 458 713 Zvládnutí rozmanitosti sortimentu a zákazníku 459 714 Orientace na zákazníkya konkurenty 460 72 Nástroje k plnení úloh 460 721 Metoda proéesní kalkulace 460 7211 Predmet zkoumání 461 7212 Procesní strediska 461 7213 Dílčí proces 462 7214 Hlavní proces 464 7215 Merné veličiny a cost driver " 465 7216 Prirazení nákladu 467 7217 Podstatné rozdíly procesní kalkulace a kalkulace marginálních plánovaných nákladu 468 722 Benchmarking procesu 470 73 Postup pri zavádení controllingu procesních nákladu 471 16 731 Volba oblasti zkoumání 472 732 Predbežná analýza hlavního procesu 472 733 Analýza dílčího procesu - rozhovory o procesním stredisku 472
r I Obsah 734 Zhuštení do hlavního procesu 473 7341 Zjištení sazeb nákladu jednotlivých procesu 474 7342 Porovnání sazeb nákladu jednotlivých procesu - benchmarks 475 735 Procesní kalkulace / kalkulace (výsledku) nositele nákladu 476 736 Procesne orientovaná kalkulace výsledku za jednotlivá období 478 737 Optimalizace procesu/reengineering 481 7371 Veličiny fízení struktura procesu/organizace procesu 481 7372 Objem procesu jako fídící veličina 482 7373 Účinnost procesu jako fídící veličina 483 7374 Organizace optimalizace procesu 485 74 Úlohy a zodpovednost controllera 485 741 Implementace procesního controllingu 486 7411 Vybudování nástroju, školení 486 7412 Koordinace projektu pfi zavádení managementu procesních nákladu 486 7413 Sladení cílu procesní optimalizace 487 742 Prubežný controlling procesu 487 8 Operativní podnikové plánování 489 81 pefinování úloh 489 811 Základní úkoly 489 812 Koordinace fídícího a provádecího systému 490 813 Doplňující úlohy, zvláštní a podrobné otázky 495 82 Nástroje k plnení úloh 496 821 Sladení operativních složek plánování 497 822 Rozpočet výkonu (výsledku za období) 498 823 Plánování obratu 499 824 Plánování nákladu 502 825 Sestavení rozpočtu výkonu 506 826 Propočet toku kapitálu (cash-flow-statement, nepfímé finanční plánování) 508 827 Finanční plán (pfímé finanční plánování) 509 ~'ovenskátechni ká 17 Ustredná kni~nic~- š~~~erzitav Bratislavp pn Matenalovotechno/!,' a 'nf ;::trh(iisk, ul J Bottu 23 917 24 g/cke) '''>!c!ili'f Trrki')c