1 PARDUBICKÝ KRAJ Krajský úřad Finanční odbor Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obce Opatov, IČ: 00277088 za rok 2010 Přezkoumání se uskutečnilo ve dnech: 29.11.2010 21.2.2011 na základě zákona č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání celků a dobrovolných svazků obcí. hospodaření územních samosprávných Přezkoumání proběhlo na Obecním úřadě Opatov, Opatov 159,56912 Opatov Přezkoumání vykonaly: kontrolor pověřený řízením přezkoumání: kontroloři: Ing. Ivana Bednaříková Miloslava Jílková Zástupci obce: Ing. Petr Kovář - starosta obce Miloslava Frnková - mzdová účetní Miroslava Hromádková - účetní obce Komenského náměstí 125, 532 11 Pardubice, Tel.: +420 466026530, 535, Mobil: +420 724096504
2 A. Přezkoumané písemnosti Při přezkoumání hospodaření obce Opatov byly přezkoumány následující písemnosti: Druh písemnosti Popis písemnosti Návrh rozpočtu zveřejněn od 2. 11. 2009 do 19. 11. 2009 Rozpočtová opatření č. 1-7, schválena usnesením za ze dne 8. 4. 2010, 17. 6. 2010, 25. 8. 2010, 8. 10. 2010, 25. 11. 2010 a 16. 12.2010 Rozpočtový výhled sestaven na r. 2011-2013 Schválený rozpočet usnesení za ze dne 16. 12.2009 Stanovení závazných dopisem ze dne 29. 12.2009,28.4.2010,25. 11. 2010 ukazatelů zřízeným organizacím Závěrečný účet zveřejněn na úřední desce 1 v elektronické podobě od 22. 3. 2010 do 9. 4. 2010, schválen usnesením za ze dne 8.4.2010 Bankovní výpis za období 4-5 a 12/2010 a ke dni 31. 12.2010 Dohoda o hmotné ze dne 1. 10. 2009 - účetní a pokladní obce odpovědnosti Evidence poplatků ze psů a za svozu TKO na r. 2010 Faktura za období 4-5 a 12/2010 Inventurní soupis majetku a ke dni 31. 12.2010 závazků Mzdová agenda mzdové listy zastupitelů obce za r. 2010 Odměňování členů usnesení za ze dne 25. 11. 2010 zastupitelstva Pokladní doklad za období 7 a 12/2010 Pokladní kniha (deník) za období 7 a 1212010 Příloha rozvahy ke dni 31. 12.2010 Rozvaha kedni31.10.2010a31.12.2010 Učetní doklad za období 4-5 a 12/2010 Učtový rozvrh na r. 2010 Výkaz pro hodnocení plnění Fin2-12Mkedni31.10.2010a31.12.2010 rozpočtu Výkaz zisku a ztráty ke dni 31. 12.2010 Rozvaha zřízených ke dni 31. 12.2009,30.9.2010 a 31. 12.2010 příspěvkových organizací Výkaz zisku a ztráty ke dni 31. 12.2009,30.9.2010 a 31. 12.2010 zřízených příspěvkových organizací Zřizovací listina ZS a MS Opatov - účinná od 1. 1. 2003, vč. dodatků č. 1-3, organizačních složek a poslední ze dne 27.6.2007 příspěvkových organizací, odpisový plán Dohody o pracovní činnosti ze dne 24. 1.2010, 1.6.2010,31.8.2010,8.11.2010 Dohody o provedení práce uzavřené v r. 2010, ke dni kontrolu Pracovní smlouvy včetně na veřejně prospěšné práce - ze dne 1. 4. 2010, 2. 4. 2010, platových výměrů 8.4.2010 Komenského náměstí 125, 532 11 Pardubíre, Tel.: +420 466026530,535, Mobil: +420 724096504
3 Smlouvy a další materiály k přijatým účelovým dotacím účelově určené prostředky na volby do PSP ČR (pol. 4111) - přiznány ve výši 16.600,- Kč, čerpáno 13.742,50 Kč, vratka ve výši 2.875,50 Kč provedena 28. 1. 2010 účelově určené prostředky na volby do zastupitelstev (pol. 4111) - přiznány ve výši 15.100,- Kč, čerpáno 14.587,- Kč, vratka ve výši 513,- Kč provedena 28. 1. 2010 účelově určené prostředky na sčítání lidu (pol. 4111) - přiznány ve výši 4.586,- Kč, nebylo čerpáno, vratka provedena 28. 1. 2010 neinvestiční dotace PK na obnovu a výchovu porostů (pol. 4122) - přiznáno 94.520,- Kč a 53.428,- Kč neinvestiční grant PK na projekt "Partnerství Opatov - Drezzo" (pol. 4122) - přiznáno 15.000,- Kč, čerpáno v plné výši neinvestiční dotace PK na opravu kulturního domu Opatov (pol. 4122) - přiznáno 100.000,- Kč, čerpáno v plné výši neinvestiční dotace PK na výdaje jednotek SDH (pol. 4122) - přiznáno 2.080,- Kč, čerpáno v plné výši průtokový transfer MŠMT pro ZŠ a MŠ na akci "EU peníze školám" (pol. 4116) - přiznáno ve výši 414.070,80 Kč Smlouvy o dílo Smlouvy o převodu majetku (koupě, prodej, směna, převod) Č. 079637/1 ze dne 22. 11. 2010 uzavřená s fy Vodní zdroje Chrudim, spol. s r. o. na akci "Vyhledávací geologický průzkum s cílem zajištění řádného zásobování obce Opatov podzemní vodou" ze dne 29.3.2010 uzavřená s fy DOLESTAV SY, s. r. o., Svitavy na opravu fasády a vstupů kulturního domu kupní smlouvy k prodeji pozemků ze dne 8. 4. 2010, 2. 3. 2010, 13. 9. 2010, 31. 5. 2010, 30. 6. 2010, 22. 1. 2010, 15. 10. 2010, 25. 1. 2010, 8. 9. 2010, 26. 1. 2010, 11. 1. 2010 kupní smlouva k nákupu pozemku ze dne 18. 5.2010 k akci "Vyhledávací geologický průzkum s cílem zajištění řádného zásobování obce Opatov podzemní vodou" Dokumentace k veřejným zakázkám Vnitřní předpis a směrnice Vnitřní směrnice Č. 1/2010 s účinností od 1. 1. 2010 Výsledky kontrol zřízených ze dne 24.2.2010, 14.4.2010,8.6.2010 organizací ze dne 16. 12. 2010, 8. 4. 2010, 17. 6. 2010, 25. 8. 2010, 8.10.2010,4.11.2010,25.11.2010,16.12.2010 Zápisy z jednání zastupitelstva včetně usnesení Finanční a kontrolní výbor zápisy finančního výboru ze dne 22. 3. 2010, 20. 9. 2010, 22.12.2010 zápisy kontrolního výboru ze dne 24. 2. 2010, 14. 4. 2010, 8.6.2010,6. 12.2010, 15. 12.2010 Obecně závazné vyhlášky Č. 4/2009, o místních poplatcích, Č. 1/2007, o místním poplatku za provoz systému shromažďování, sběru, přepravy, třídění, využívání a odstraňování komunálních odpadů Komenského náměstí 125, 532 11 Pardubire, Tel.: +420 466026530, 535, rviobil:+420 724096504
4 B. Zjištění ze závěrečného přezkoumání Při přezkoumání hospodaření obce Opatov nebyly zjištěny chyby a nedostatky. C. Závěr I. Plnění opatření k odstranění nedostatků zjištěných a) při přezkoumání hospodaření územního celku za předchozí roky byly zjištěny následující méně závažné chyby a nedostatky: Předmět: Zákon č. 42012004 Sb. 2 odst. 1 písmo a) plnění příjmů a výdajů rozpočtu včetně peněžních operací, týkajících se rozpočtových prostředků Právní předpis: Zákon č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů 2, 4 a 15 odst. 1 - Finanční hospodaření územního celku nebylo uskutečňováno v souladu se schváleným rozpočtem. (napraveno). Upravený rozpočet Dle předloženého výkazu o plnění rozpočtu, sestaveného ke dni 30.9.2009, nebyly provedeny změny a úpravy schváleného rozpočtu v příjmech i ve výdajích (s výjimkou vlastní změny na přesun rozpočtu na mzdy). Přijaté účelové dotace nebyly dosud schváleny zastupitelstvem obce a nebyly promítnuty do upraveného rozpočtu příjmů a související výdaje do upraveného rozpočtu výdajů. K uvedenému datu se výše schváleného rozpočtu v příjmech i ve výdajích rovná výši upraveného rozpočtu. - Rozpočtová opatření (splněno dne: 15.2.2010) - Změny rozpočtu v příjmech i ve výdajích byly ke dni 31.12.2009 provedeny. 30 - Tvorba a použití rezervního fondu nebyla v souladu se zákonem. (napraveno). Výsledek hospodaření PO za rok 2008 Příspěvková organizace Základní škola a mateřská škola vykázala za rok 2008 zisk ve výši 3,73 tis. Kč. Schválení výsledku hospodaření a jeho vypořádání zřizovatelem (zastupitelstvem obce) nebylo doloženo. Dle předložené rozvahy příspěvkové organizace ke dni 30.6.2009 byl v účetnictví organizace převeden zlepšený výsledek hospodaření do rezervního fondu (na účet 914) bez schválení zřizovatele. Dle ustanovení 30 citovaného zákona o rozpočtových pravidlech se rezervní fond tvoří ze zlepšeného výsledku hospodaření příspěvkové organizace na základě schválení jeho výše zřizovatelem po skončení roku. Komenského náměstí 125, 532 11 Pardubice, Tel.: +420466026530,535, Mobil: +420 724096504
5 - Výsledek hospodaření PO za r. 2009 (splněno dne: 29.11.2010) - Výsledek hospodaření ZŠ a MŠ za r. 2009 byl projednán v ZO dne 18. 2. 2010. Byl schválen převod HV do rezervního fondu příspěvkové organizace. Předmět: Zákon Č. 420/2004 Sb. 2 odst. 2 písmo h) účetnictví vedené územním celkem Právní předpis: Zákon Č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů 11 - Účetní doklady neobsahovaly povinné náležitosti nebo nebyly vyhotovovány bez zbytečného odkladu. (napraveno). Účetní doklady Některé účetní operace, zaúčtované podle výpisu z účtu, nejsou doloženy vnitřním účetním dokladem s náležitostmi podle citovaného zákona o účetnictví a s náležitostmi podle zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole. Vnitřní účetní doklady, týkající se předpisu mzdových prostředků, nemají veškeré náležitosti a nejsou ověřeny podpisy v souladu s citovaným zákonem o finanční kontrole (příkazce k operaci, správce rozpočtu a hlavní účetní). Opravné doklady nemají charakter průkazného účetního dokladu (chybí číslo dokladu, datum provedení, důvod opravy, podpisy dle hospodářských dispozic). K výpisům z účtu, například u účtu fondu rozvoje bydlení, je přiložen "opis položek" bez podpisů podle citovaného zákona o finanční kontrole. Není v plném rozsahu doloženo zajištění vnitřního kontrolního systému obce. - Náležitosti účetních dokladů (splněno dne: 21.2.2011) - Namátkově kontrolované účetní doklady v r. 2010 obsahovaly náležitosti a byly opatřeny podpisovými záznamy v souladu s výše cit. právními předpisy. Právní předpis: Vyhláška Č. 323/2002 Sb., o rozpočtové skladbě, ve znění pozdějších předpisů 2 - Územní celek nedodržel členění podle rozpočtové skladby. (napraveno). Příspěvek na investice Na základě změny závazného ukazatele byl zřízené příspěvkové organizaci poskytnut příspěvek na investice ve výši 50 000,- Kč, který byl chybně zaúčtován na pol. 5331 - Neinvestiční příspěvky zřízeným příspěvkovým organizacím místo na pol. 6351 - Investiční transfery zřízeným příspěvkovým organizacím. - Příspěvek na investice zřízené PO (splněno dne: 29.11.2010) - V r. 2010 byly příspěvky účtovány v souladu s rozpočtovou skladbou. Kornenského náměstí 125, 532 11 Pardubice, Tel.: +420466026530, 535, Mobil: +420 724096504
6 Právní předpis: ČÚS 501-522, České účetní standardy ( 36 odst. 1 zákona o účetnictví) - Jiná chyba a nedostatek. (napraveno). Účetní okruhy ke dni 31.12.2009 Dle předložených účetních výkazů obce k uvedenému datu (rozvaha) nebyly dodrženy jednotlivé účetní okruhy (s výjimkou okruhu fondu rozvoje bydlení ). K uvedenému datu nebyla dodržena návaznost příjmů po konsolidaci s regulací příjmů (účet 217) a výdaje po konsolidaci s regulací výdajů (účet 218). - Účetní okruhy (splněno dne: 29.11.2010) - Vzhledem k reformě účetnictví státu je výše uvedený nedostatek v r. 2010 již bezpředmětný. - Jiná chyba a nedostatek. (napraveno). Účtování výdajů Dle předloženého výkazu o plnění rozpočtu, sestaveného ke dni 30.9.2009, vykazují některé výdaje mínusovou hodnotu. Například výdaje na odd. 3612 a pol. 5151 ve výši - 4 178,- Kč; výdaje na odd. 3613 a pol. 5154 ve výši - 47 649,- Kč; výdaje na odd. 5512 a pol. 5169 ve výši - 8 232,- Kč, výdaje na odd. 6171 a pol. 5153 ve výši - 1 833,43 Kč. Výdaje obce nebyly účtovány v souladu s platnými postupy účtování. - Postupy účtování (splněno dne: 15.2.2010) - Oprava účtování výdajů byla ke dni 31.12.2009 provedena. - Jiná chyba a nedostatek. (napraveno). Účetní okruhy ke dni 30.9.2009 Dle předložených účetních výkazů obce k uvedenému datu (rozvaha) nebyly dodrženy jednotlivé účetní okruhy (s výjimkou okruhu fondu rozvoje bydlení ). K uvedenému datu nebyla dodržena návaznost příjmů po konsolidaci s regulací příjmů (účet 217) a výdaje po konsolidaci s regulací výdajů (účet 218). - Účetní okruhy (splněno dne: 29.11.2010) - Vzhledem k reformě účetnictví státu je výše uvedený nedostatek v r. 2010 již bezpředmětný. ČÚS 517 - Územní celek nedodržel stanovené postupy účtování vztahů ke státnímu rozpočtu, k rozpočtu územních samosprávných celků, k rozpočtu organizačních složek státu a účtování rozpočtových a ostatních finančních účtů. (napraveno). Neinvestiční dotace Poskytnuté dotace ostatním subjektům nejsou účtovány na účet 214 (například výdaje ve výši 2 308,- Kč, zaúčtované na odd. 6171 a pol. 5229). - Postupy účtování (splněno dne: 15.2.2010) - Oprava účtování byla provedena. Komenského náměstí 125, 532 11 Pardubice, Tel.: +420 466026530,535, MOOiI:+420 724096504
7 ČÚS 501 - Územní celek nedodržel postupy účtování. (napraveno). Splátky půjček Obec vede v účetnictví na účtu 335 půjčky zaměstnanců, které jsou pravidelně měsíčně spláceny. O splátkách půjček není průběžně měsíčně účtováno na uvedeném účtu, hodnota účtu ke dni 1.1.2009 se rovná hodnotě ke dni 30.9.2009. Skutečný stav pohledávek nesouhlasí se stavem účetním. - Splátky půjček (splněno dne: 15.2.2010) - Dle předloženého inventurního soupisu ke dni 31.12.2009 souhlasí skutečný stav nesplacených půjček se stavem účetním. Byly zjištěny následující závažné chyby a nedostatky: Předmět: Zákon č. 420/2004 Sb. 2 odst. 1 písmo a) plnění příjmů a výdajů rozpočtu včetně peněžních operací, týkajících se rozpočtových prostředků Právní předpis: Zákon č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů 17 odst. 2, 3 a 5 - Závěrečný účet neobsahoval stanovené náležitosti. (napraveno). Závěrečný účet za rok 2008 neobsahoval stanovené náležitosti, konkrétně výsledek hospodaření zřízené příspěvkové organizace, a součástí závěrečného účtu nebyla zpráva o přezkoumání hospodaření obce za rok 2008. - Náležitosti závěrečného účtu (splněno dne: 29.11.2010) - Závěrečný účet za r. 2009 obsahoval hospodářský výsledek zš a MŠ za r. 2009. Při schvalování závěrečného účtu byla v ZO projednána i zpráva o přezkoumání hospodaření obce za r. 2009. 17 odst. 7 - Projednání závěrečného účtu nebylo uzavřeno vyjádřením v souladu se zákonem. (napraveno). Závěrečný účet za rok 2008 byl projednán v zastupitelstvu obce dne 25.2.2009. Projednání nebylo uzavřeno výrokem s výhradami. - Projednání závěrečného účtu (splněno dne: 29.11.2010) - Závěrečný účet za r. 2009 byl projednán a schválen s výhradami v ZO dne 8. 4. 2010. Předmět: Zákon Č. 420/2004 Sb. 2 odst. 2 písmo h) účetnictví vedené územním celkem Právní předpis: Zákon Č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů 30 odst. 7 - Inventarizační rozdíly dle 30 odst. 6 zákona Č. 563/1991 Sb. nebyly územním celkem zaúčtovány do příslušného účetního období. (napraveno). Ostatní dlouhodobý finanční majetek Stav účtu 069 (podílové listy) a účtu 231 v účetnictví nesouhlasí s výpisem z účtu investičního portfolia a s výpisem ze základního běžného Komenského náměstí 125, 532 11 Pardubice, Tel.: +420466026530,535, Mobil: +420 724096504
8 účtu. Zjištěný rozdíl ve výši 7 175 203,96 Kč byl z důvodu chybného účtování ke dni 31.12.2009 ponechán na účtu 231 a nebyl zaúčtován za účet 069. Pozemky Hodnota pozemků v účetnictví ke dni 31.12.2009, zaúčtovaná na účtu 031, nesouhlasí se stavem dle předloženého inventurního soupisu pozemků (účetní stav je vyšší). - Inventarizační rozdíly (splněno dne: 21.2.2011) - Výše uvedené účty ke dni 31. 12.2010 vykazovaly správné zůstatky. b) při dílčím přezkoumání byly zjištěny následující méně závažné chyby a nedostatky: Předmět: Zákon Č. 420/2004 Sb. 2 odst. 2 písmo h) účetnictví vedené územním celkem Právní předpis: Vyhláška Č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona Č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky 22 odst. 1 a 2 - Územní celek chybně účtoval o krátkodobých pohledávkách. (napraveno). Namátkovou kontrolou účetních dokladů bylo zjištěno, že obec účtovala o předpisech vydaných faktur na účet 321 (dodavatelé) namísto účtu 311 (odběratelé). - Účtování o krátkodobých pohledávkách (splněno dne: 21.2.2011) - Nedostatek byl odstraněn. O krátkodobých pohledávkách bylo účtováno na účet 311 (odběratelé). II. Při přezkoumání hospodaření obce Opatov za rok 2010 Nebyly zjištěny chyby a nedostatky ( 10 odst. 3 písmo b) zákona č. 420/2004 sb.) kromě chyb a nedostatků uvedených v textu této zprávy ad písmo b), odstraněných v průběhu přezkoumání. III. Při přezkoumání hospodaření obce Opatov za rok 2010 Neuvádí se zjištěná rizika dle 10 odst. 4 písmo a) zákona č. 420/2004 Sb. Komenského náměstí 125, 53211 Pardubíce, Tel.: +420466026530,535, Mobil: +420 724096504
9 IV. Při přezkoumání hospodaření obce Opatov za rok 2010 Byly zjištěny dle 10 odst. 4 písmo b) následující ukazatele: a) podíl pohledávek na rozpočtu územního celku 8,02 % b) podíl závazků na rozpočtu územního celku 25,66 % c) podíl zastaveného majetku na celkovém majetku územního celku 7,05 % V Opatově dne 21.2.2011 Podpisy kontrolorů: }... (j!.i..~. Miloslava Jílková kontrolor pověřený řízením přezkoumání Jméno Ing. Ivana Bednaříková Podpis /... ~ V kontrolovaném období územní celek dle prohlášení statutárního zástupce nehospodařil s majetkem státu, neručil za závazky jiných osob, neuzavřel směnnou, darovací, nájemní, zástavní smlouvu týkající se nemovitého majetku, smlouvu o úvěru, nepořídil ani neprodal akcie, cenné papíry, nebo obligace. S obsahem zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření obce Opatovo počtu 9 stran byl seznámen a jeho stejnopis číslo 1 obdržel OP.~;'I~9.Y..((.é. PSv 569 12.~~ Ing. Petr Kovář V Opatově dne 21.2.2011 starosta obce Rozdělovník : Stejnopis Počet výtisků Předáno Převzal 1 1 Opatov Ing. Petr Kovář 2 1 Pardubický kraj Miloslava Jílková ~';:. ~;)~~;7 /: /; vv'.~1 1 )<gnenského náměstí 125, 532 11 Pardubice, Tel.: +420 466026530, 535, l\t1obil:+420 724096504