Příklad přístupu k výpočtu nákladové ceny jednoho ujetého km osobního vozidla, výpočty viz soubor priklad-auto.xls

Transkript

1 Příklad OSOBNÍ AUTO Příklad přístupu k výpočtu nákladové ceny jednoho ujetého km osobního vozidla, výpočty viz soubor priklad-auto.ls Základní data (zjednodušená, platná pro rok 2015): - cena pořízení = ,- Kč - doba odpisování = 5 let (účetní odpis) - roční odpis = ,- Kč - pojištění vozidla = ,- Kč (zákonné + havarijní pojištění / rok) - roční servis = 3.500,- Kč (pravidelná servisní prohlídka+výměna oleje, po 1 roce provozu nebo po ujetých km) - dálniční známka = 1.500,- Kč - pneumatiky = ,- Kč (aproimace opotřebení, předpokládaná životnost je km, bez rozdílu letní/zimní) - spotřeba vozu = 5,38 l / 100 km (podle technického průkazu a podle typu provozu: město / mimoměsto / kombinace ) = 5,53 l / 100 km (skutečná průměrná roční spotřeba / 100 km) - cena benzínu = 35,90 Kč / 1 l podle ceny stanovené vyhláškou Ministerstva (Natural 95) práce a sociálních věcí č. 328/2014 Sb. k 1. lednu 2015; = 30,67 Kč / 1 l Český statistický úřad (např. pro 42. týden 2015) = 30,20 Kč / 1 l individuální data, viz např. soubor data-n95.ls - ujeté km / rok = km??? skutečnost / předpoklad??? EX-POST EX-ANTE t kolik stál 1 km??? kolik stojí a bude stát 1 km??? Všechna skutečná data jsou známa: - počet ujetých km - cena benzinu - skutečná spotřeba vozu - náklady na servis - mzdový náklad řidiče Některá data musí být odhadována: - počet ujetých km - cena benzinu - skutečná spotřeba vozu - náklady na servis - Poznámka: není uváděna silniční daň, náklady na údržbu, zimní pneumatiky, náklady na garážování, 1

2 Rozbor nákladů na provoz automobilu Provoz automobilu produkt 1 ujetý km předpoklad/skutečnost km náklady výnosy P E V N É roční odpis = ,- pojištění = ,- výnos z realizace 1 ujetého km P Ř Í M É N Á K L A D Y N Á K L A D Y V A R I A B I L N Í N Á K L A D Y roční servis = 3.500,- dálniční známka = 1.500,- mzda řidiče = AAA,- pneumatiky = 3.000,- cena benzinu = ,- mzda řidiče = BBB,- celkové náklady: = ,- Předpokládejme dále, že bude produkt realizován v nákladové ceně: 8,00 / 1 km. Tj., při realizaci km bude výnos: = ,- mzda řidiče =???,- Výpočty: (hodnoty jsou zaokrouhlené) variabilní náklad PNEU variabilní náklad benzin N ,- / km = 0,20 / 1 km (5,38 l/100km * 35,90 /l) / 100 = 1, ,93 / 1 km pevné náklady = ,- náklad / 1 km 0,20 + 1,93 + ( / km ) = 8,00 / 1 km náklady celkové = 2, ,-, ( 1 ) kde: 2,13 jednotkový variabilní náklad / 1 km (0,20 + 1,93) ,- pevný roční náklad na provoz osobního automobilu 2

3 Provoz automobilu a odpis Řešení otázky, kde jsou finanční prostředky na pořízení nového osobního automobilu po jeho odepsání po 5-ti letech provozu a prostředky na obnovu PNEU? Zjednodušující předpoklad: Produkt, tj. 1 km, bude realizován v nákladové ceně = 8,00 / 1 km a bude realizováno předpokládaných km / rok. AKTIVA DHM = , , ,- Verze 1 = ,- BÚ = , , ,- = ,- = ,- ROZVAHA 3 PASIVA VJ = ,- HV = 0, , , ,- = 0,- = ,- bez mzdy řidiče 1 2 pojištění = ,- roční servis = 3.500,- DZ = 1.500,- PHM = ,- Odpis = ,- PNEU = 3.000,-!!! Stav na BÚ: PS = ,- KS = , ,- KS PS = ,- *) *) Platí: ,- = ,- opotřebení PNEU = 3.000,- První verze nákladové funkce bez uvažování mzdových nákladů řidiče osobního vozu, viz vztah (1). CN 1 = variabilní náklad + pevný náklad CN 1 = 2, ,-, ( 2 ) kde: 2,13 jednotkový variabilní náklad / 1 km (0,20 + 1,93) ,- pevný roční náklad na provoz osobního automobilu CN 1 = ,- FN = ,- VN = 2,13 / km Průměrný náklad na 1 km pro předpokládaných ujetých km / rok = 8,00 / km. 3

4 Mzda řidiče Předpokládejme hrubou měsíční mzdu zaměstnance, který řídí a stará se o provoz osobního automobilu = ,-. Celkový roční mzdový náklad podniku na takového zaměstnance = ,- / rok, protože platí: ( ,35 ) 12 = ,-, kde 34% hrubé mzdy je sociální a zdravotní pojištění, které hradí zaměstnavatel za zaměstnance + 1% ostatní náklady na zaměstnance. Mzda řidiče přímý náklad Zaměstnanec se během roku stará pouze a jen o řízení a provoz osobního automobilu. Jeho pracovní výkon nesouvisí s jinou činností v podniku, tj. mzdový náklad se týká nákladového objektu - PROVOZ AUTOMOBILU a výkonu - UJETÝ KILOMETR. Verze 2 mzda řidiče přímý pevný náklad CN 2 = variabilní náklad + pevný náklad CN 2 = 2,13 + ( , ,- ) CN 2 = 2, ,-, ( 3 ) kde: 2,13 jednotkový variabilní náklad / 1 km (0,20 + 1,9333) ,- pevný roční náklad na provoz osobního automobilu včetně mzdového nákladu na řidiče CN 2 = ,- FN = ,- VN = 2,13 / km Průměrný náklad na 1 km pro předpokládaných ujetých km / rok = 29,60 / km. 4

5 Verze 3 mzda řidiče přímý variabilní náklad Pro tuto verzi budeme předpokládat počet ujetých = km / rok ( skutečnost nebo odhad, EX-POST / EX-ANTE ) CN 3 = variabilní náklad + pevný náklad CN 3 = ( 2,13 + ( ,- / ) ) ,- CN 3 = 23, ,-, ( 4 ) kde: 23,73 jednotkový variabilní náklad / 1 km (0,20 + 1, ,60) ,- pevný roční náklad na provoz osobního automobilu CN 3 = ,- VN = 23,73 / km FN = ,- Průměrný náklad na 1 km pro předpokládaných ujetých km / rok = 29,60 / km. POZOR: pro případ, kdy počet ujetých km/rok 0 km, bude hrubá mzda řidiče 0,- Kč!!! to je v rozporu s institutem minimální mzdy Minimální mzda je nejnižší přípustná výše odměny za práci v pracovněprávním vztahu. Její základní právní úprava je stanovena zákoníkem práce (zákon č. 262/2006 Sb.). Pro rok 2015 (od ) platí: základní sazba minimální hrubé měsíční mzdy zaměstnance pro stanovenou týdenní pracovní dobu 40 hodin činí 9.200,- Kč; (dříve od do = 8.500,- Kč). Řešením je kombinace pevné a pohyblivé složky mzdy pro předpokládaných km ujetých za rok, např.: ,- pevná složka 6.000,- variabilní složka Verze 4 mzda řidiče přímý variabilní / pevný náklad Rekapitulace: přímý pevný náklad ( ,35) 12 = ,- / rok variabilní náklad ( ,35) 12 = ,- / rok a km 5

6 Potom platí: CN 4 = variabilní náklad + pevný náklad CN 4 = ( 2,13 + (97.200,- / ) ) , ,- CN 4 = 8, ,-, ( 5 ) kde: 8,61 jednotkový variabilní náklad / 1 km (0,20 + 1,93 + 6,48) ,- pevný roční náklad na provoz osobního automobilu včetně pevné složky mzdy řidiče CN 4 = ,- VN = 8,61 / km FN = ,- Průměrný náklad na 1 km pro předpokládaných ujetých km / rok = 29,60 / km. Mzda řidiče nepřímý náklad Zaměstnanec se během roku stará nejen o řízení a provoz osobního automobilu, ale jeho pracovní výkon souvisí také s jinou činností v podniku, tj. mzdový náklad zaměstnance je rozdělen mezi několik nákladových objektů / výkonů. Pro další úvahy předpokládejme, že zaměstnanec řídí osobní automobil jen příležitostně, viz roční objem km. Jakým spravedlivým způsobem přiřadíme část mzdových nákladů zaměstnance na provoz a řízení osobního automobilu? mzdový náklad na zaměstnance ,- / rok , ,- řízení a provoz osobního automobilu ostatní činnosti zaměstnance ostatní činnosti zaměstnance 6

7 Příklady možného přístupu: 1) skutečnost tj. známe data o skutečném objemu pracovního času věnovaného řízení a provozu osobního automobilu (kniha jízd, pracovní výkazy zaměstnance) 2) odhad zkušenost a znalost provozu osobního automobilu v daných podmínkách, analýza provozu automobilu Verze 5 Možné řešení: vycházíme z pracovní kapacity a předpokládaného počtu ujetých km / rok; kapacita pracovní doby zaměstnance plánovací kalendář: pro rok 2015 = 251 pracovních dnů, tj h / prac. den = 8 h nárok na dovolenou = 5 pracovních týdnů, tj. 25 pracovních dnů; nemocnost předp. 0 dnů; celkem: 226 prac. dnů, tj h / rok; ,- Kč / rok, tj. 179,20 mzdového nákladu / 1 h práce km / rok provoz auta průměrná rychlost = 40 km /h počet hodin řízení = 375 h / rok ( =15000 / 40) údržba = 21 h / rok celkem mzdový náklad = 396 h / rok ,- / rok ( (396 / 1808) ,- = ,- ) mzda řidiče nepřímý pevný náklad CN 5 = variabilní náklad + pevný náklad CN 5 = 2,13 + ( , ,- ) CN 5 = 2, ,-, ( 6 ) kde: 2,13 jednotkový variabilní náklad / 1 km (0,20 + 1,93) ,- pevný roční náklad na provoz osobního automobilu včetně části mzdového nákladu na řidiče CN 5 = ,- FN = ,- VN = 2,13 / km Průměrný náklad na 1 km pro předpokládaných ujetých km / rok = 12,73 / km. 7

8 Verze 6 mzda řidiče nepřímý variabilní náklad CN 6 = variabilní náklad + pevný náklad CN 6 = (2, / ) ,- CN 6 = 6, ,-, ( 7 ) kde: 6,86 jednotkový variabilní náklad / 1 km (0,20 + 1,93 + 4,73) včetně částečně započítaného mzdového nákladu ,- pevný roční náklad na provoz osobního automobilu CN 6 = ,- Průměrný náklad na 1 km pro předpokládaných ujetých km / rok = 12,73 / km. Problém minimální mzdy není ve verzi-6 řešen. VN = 6,87 / km FN = ,- Verze 7 mzda řidiče nepřímý variabilní a pevný náklad Poslední příklad vychází z úvahy a následujících dat: celkem: h / rok; ,- Kč / rok, ,- / = 179,20 mzdového nákladu / 1 h práce provoz auta průměrná rychlost = 40 km /h údržba = 21 h / rok CN 7 = variabilní náklad + pevný náklad CN 7 = (2, ,20 / 40) + (88.000, ,20) CN 7 = 6, ,-, ( 8 ) kde: 6,61 jednotkový variabilní náklad / 1 km (0,20 + 1,93 + 4,48) včetně částečně započítaného mzdového nákladu ,- pevný roční náklad na provoz osobního automobilu včetně pevného mzdového nákladu na údržbu 8

9 CN 7 = ,- VN = 6,61 / km FN = ,- Průměrný náklad na 1 km pro předpokládaných ujetých km / rok 12,73 / km. Náklady na provoz automobilu a výnos z realizace výkonu Budeme uvažovat verzi - 4, tj. variabilní náklad = 8,61 / 1 km pevný náklad = / rok výnos, např.: = 25,00 / 1 km Pevné,variabilní a celkové náklady, výnosy CN 4 = ,- BEP km BEP: CN = ,- Výnos = ,- pro km VN = 8,61 / km FN = ,- 9

10 Průměrné spotřebitelské ceny pohonných hmot v ČR* (týdenní zjišťování) 42. týden 2015 Average consumer fuel prices in CR* (weekly collection) 42 nd week 2015 Spotřebitelská cena (Kč/l) Název výrobků Product name Benzin automobilový bezolovnatý Natural 95 Petrol 95 O Natural Motorová nafta Diesel LPG LPG * Ceny pohonných hmot platné v pondělí uvedeného týdne * Fuel prices in force on Monday. Consumer price (CZK/l) Inde ** 41. týden 42. týden Inde** 41 st week 42 nd week 30,96 30,67 99,1 30,02 29,93 99,7 13,73 13,66 99,5 ** Indey spotřebitelských cen vypočtené z týdenního šetření cen nejsou kvalitativně očišťovány a nevyjadřují tak čistý cenový vývoj aplikovaný při měření inflace. ** Consumer price indices calculated from the weekly price survey are not qualitatively adjusted and thus do not epress the net price development applied at inflation measurement. data-n95.ls 10