Paušální výdaj na dopravu

Rozměr: px

Začít zobrazení ze stránky:

Download "Paušální výdaj na dopravu"

Ilona Vacková
před 8 lety
Počet zobrazení:

1 Paušální výdaj na dopravu RNDr. Ivan Brychta Legální možnost daňové optimalizace, která i přes úsporná opatření stále zůstává zachována 1

2 Obsah vymezení v zákonech a publikované výklady 3 pravidla pro aplikaci 5 nedaňové náklady při aplikaci paušálu 8 další souvislosti 9 vazba na ostatní daně 10 2

3 Zákonné vymezení paušální výdaj na dopravu upravuje zákon č. č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (ZDP) v následujících ustanoveních: 24 odst. 2 písm. zt).. vymezuje podmínky a způsob uplatnění paušálního výdaje na dopravu 25 odst. 1 písm. x).. stanoví, co je nedaňovým nákladem při použití paušálního výdaje na dopravu 28 odst. 6.. upravuje krácení odpisů při použití obchodního majetku i pro osobní potřebu, vč. případů paušálního výdaje na dopravu zákon č. 304/2009 Sb., účinný od přílepek ke změně zákona o správě daní a poplatků - zpětně pro rok 2009 zavádí do ZDP možnost paušálního výdaje na dopravu zákon č. 346/2010 Sb., účinný od mj. změny ve vymezení paušálního výdaje na dopravu => v tomto znění je platná úprava dodnes 3

. upravuje krácení odpisů při použití obchodního majetku i pro osobní potřebu, vč. případů paušálního výdaje na dopravu zákon č. 304/2009 Sb., účinný od 1.

4 Co na to správce daně.. výklady MF a GFŘ k problematice paušálního výdaje na dopravu (na webových stránkách MF poslední výklad zmíněn jako součást informace z nazvané Aktuálně k dani z příjmů fyzických osob dřívější informace (např. Zápis z koordinačního výboru KDP ČR a MF z ) jsou většinou ke znění platnému do a tudíž jsou místy neaktuální 4

mfcr.cz): poslední výklad zmíněn jako součást informace z 8.2.

5 Základní podmínky pro aplikaci: lze uplatnit na dopravu silničním motorovým vozidlem = podle přílohy zákona č. 56/2001 Sb., o podmínkách provozu vozidel na pozemních komunikacích, může jít o kategorii vozidel L, M a N (= nejen auto, ale i motorky, některé typy čtyřkolek apod.) výše je Kč / za každý celý kalendářní měsíc zdaňovacího období, ve kterém poplatník: využíval vozidlo k dosažení, zajištění nebo udržení zdanitelných příjmů a nepřenechal vozidlo ani po část příslušného kalendářního měsíce k užívání jiné osobě (za přenechání vozidla k užívání jiné osobě se nepovažuje uskutečnění pracovní cesty daným vozidlem, které řídí spolupracující osoba nebo zaměstnanec, který silniční motorové vozidlo nevyužívá i pro soukromé účely) neuplatnil náklad podle 24 odst. 2 písm. k) ZDP (viz dále podrobněji) 5

) výše je 5 000 Kč / za každý celý kalendářní měsíc zdaňovacího období, ve kterém poplatník: využíval vozidlo k dosažení, zajištění nebo udržení zdanitelných příjmů a nepřenechal vozidlo ani po část

6 Další pravidla pro pro aplikaci: je možno uplatnit v přiznání nejvýše za 3 silniční motorová vozidla, ať již vlastní zahrnutá v obchodním majetku nebo vlastní nezahrnutá do obchodního majetku nebo vozidla v nájmu (netýká se vozidel užívaných na základě bezplatné výpůjčky!) pro účely ZDP platí, že poplatník užívá vozidlo, u kterého uplatňuje paušální výdaj na dopravu, výlučně k dosažení, zajištění nebo udržení zdanitelných příjmů, pokud tak prohlásí, není-li prokázáno jinak při částečném použití vozidla k dosažení, zajištění a udržení zdanitelného příjmu lze na takové vozidlo uplatnit pouze část paušálního výdaje ve výši 80 % této částky = Kč měsíčně (označeno jako krácený paušální výdaj na dopravu ) 6

) pro účely ZDP platí, že poplatník užívá vozidlo, u kterého uplatňuje paušální výdaj na dopravu, výlučně k dosažení, zajištění nebo udržení zdanitelných příjmů, pokud tak

7 Další pravidla pro pro aplikaci - pokračování: následující pravidla byla doplněna až od roku 2011 v průběhu zdaňovacího období nelze měnit způsob uplatnění paušálního výdaje na uplatnění skutečných výdajů a naopak v měsíci pořízení nebo vyřazení vozidla lze uplatnit poměrnou část paušálního výdaje na dopravu u vozidla, které je ve společném jmění manželů nebo ve spoluvlastnictví více poplatníků - uplatnění paušálu více vlastníky najednou, ale v úhrnu nejvýše Kč 7

pořízení nebo vyřazení vozidla lze uplatnit poměrnou část paušálního výdaje na dopravu u vozidla, které je ve

8 Nedaňové náklady při aplikaci paušálu: jako nedaňové musí být vyloučeny: náklady (výdaje) na spotřebované pohonné hmoty a parkovné vynaložené v souvislosti s užíváním vozidla, u kterého poplatník uplatní paušální výdaj na dopravu od se nedaňovým parkovným rozumí pouze parkovné v rámci pracovních cest (nikoliv však např. výdaje spojené s dlouhodobým pronájmem parkovacích míst) uplatňuje-li se u vozidla krácený paušální výdaj na dopravu, pak: nedaňovým nákladem je 20 % ostatních nákladů (náklady na opravy, pojištění vozu ) odpisy je nutné také zkrátit o 20 % (podle doplněného 28 odst. 6 ZDP) krácení je vždy o 20 %, bez ohledu na to, zda je soukromé využití vozidla 1 % nebo 99 %!! 8

výdaje spojené s dlouhodobým pronájmem parkovacích míst) uplatňuje-li se u vozidla krácený paušální výdaj na dopravu, pak: nedaňovým nákladem je 20 % ostatních nákladů

9 Kdo může paušální výdaj na dopravu uplatnit? právnické osoby fyzické osoby.. v případě těch příjmů, u nichž je přípustné jejich snížení o související výdaje (tj. nikoliv u závislé činnosti) (od roku 2011 možnost uplatnění i u ostatních příjmů - 10 ZDP) Jak v případě FO a náhrad za použití vozidla? 24 odst. 2 písm. k) ZDP umožňuje fyzické osobě (s příjmy podle 7) uplatnit jako "fiktivní náklad" u vozidla nezahrnutého v obchodním majetku, ale použitého při pracovní cestě mj.: náhradu výdajů za spotřebované pohonné hmoty základní náhradu za každý ujetý km v rámci takové cesty (podmíněno tím, že vozidlo nebylo v obchodním majetku FO a ani nebylo pořízeno na podnikatelský pronájem) ale: ze základních podmínek pro aplikaci paušálního výdaje na dopravu plyne, že při použití paušálního výdaje na dopravu nelze jako náklad dát zmíněné náhrady upravené v 24 odst. 2 písm. k) 9

k) ZDP umožňuje fyzické osobě (s příjmy podle 7) uplatnit jako "fiktivní náklad" u vozidla nezahrnutého v obchodním majetku, ale použitého při pracovní cestě mj.

10 Vazba na ostatní daně: DPH je možnost uplatnění DPH na vstupu u nákladů pořízení a na provoz vozidla. u něhož se uplatní paušální výdaj na dopravu? Ano, ale: pro účely DPH je třeba prokázat (např. knihou jízd), že vozidlo sloužilo k ekonomické činnosti, u které je nárok na odpočet DPH na vstupu Silniční daň je nutné v případě použití kráceného paušálu na dopravu také krátit náklad vzniklý z titulu silniční daně, když tato je hrazena kvůli používání vozidla k podnikatelským účelům nebo v souvislosti s podnikáním, ale nikoliv v případech, kdy vozidlo jezdí pro osobní potřebu? podle striktního výkladu zákona by se krácení (20 % nedaňového nákladu) muselo aplikovat, ale cílem zákonodárců toto jistě nebylo 10

knihou jízd), že vozidlo sloužilo k ekonomické činnosti, u které je nárok na odpočet DPH na vstupu Silniční daň je nutné v případě použití kráceného paušálu na dopravu také

11 a to je vše k výkladu 11

Podobné dokumenty

Zákon č. 304/2009 Sb. definuje v 24 odst. 2 písm. zt) paušální výdaj na dopravu. I když zákon č. 304/2009 je

Zákon č. 304/2009 Sb. definuje v 24 odst. 2 písm. zt) paušální výdaj na dopravu. I když zákon č. 304/2009 je V době konání semináře nebyly publikovány žádné oficiální výklady k novele zákona o daních z příjmů umožňující použití paušální výdaje na dopravu. Situaci v aplikaci tohoto nového ustanovení zákona navíc