2 Rozvahové změny neovlivňující výsledek hospodaření

Transkript

1 2 Rozvahové změny neovlivňující výsledek hospodaření Cíl kapitoly pochopení podstaty základních účetních transakcí a jejich promítnutí do rozvahy; pochopení základních pravidel pro práci s aktivními a pasivními účty; pochopení vazby mezi promítnutím transakcí do rozvahy a na účty. Úvodní otázky 1. Jaké znáte základní typy změn rozvahových stavů? Při odpovědi vycházejte z bilanční rovnice Aktiva = Pasiva a doplňte 4 základní typy do následující tabulky. Uveďte příklady každé z typu transakcí: Aktiva Pasiva 2. Vysvětlete, co je to účet. 3. Jaká pravidla platí pro zápisy na aktivních a pasivních účtech? Řešené příklady Příklad 2.1 Znázorněte v tabulce níže vliv operací na aktiva, dluhy a vlastní kapitál. 1. Nákup počítače za hotové. 2. Banka účetní jednotce poskytla úvěr ve formě úhrady jejích stávajících dluhů vůči dodavatelům. 3. Výplata dlužných mezd z bankovního účtu. 4. Dodatečný bezhotovostní vklad od majitele obchodní společnosti. 5. Nákup materiálu na fakturu se splatností jeden měsíc. Operace Aktiva Pasiva Dluhy Vlastní kapitál 1 +/- 2 +/

2 Příklad 2.2 Podnik Ámos má k X1 tyto položky aktiv a pasiv v tis. Kč: dluhy vůči dodavatelům 70, peníze na bankovním účtu 200, dlouhodobá aktiva 1 000, základní kapitál 1 000, pohledávky za odběrateli 100, hotovost 20, materiál 150, dluhy vůči zaměstnancům 300, zisk minulých let 100. Během období se uskutečnily tyto hospodářské operace v tis. Kč: 1. Dodavatel A dodal a vyfakturoval materiál Faktura od dodavatele A byla částečně uhrazena z bankovního účtu Byl nakoupen materiál za hotové Čerpáním krátkodobého bankovního úvěru uhrazena faktura od dodavatele B 40. Sestavte rozvahu k X1 do prvního sloupce tabulky (PZ), do dalších sloupců zaznamenejte změny rozvahových stavů a do posledního sloupce zaznamenejte konečné zůstatky aktiv a pasiv (KZ). Aktiva Srovnávací rozvaha podniku Ámos v tis. Kč Pasiva PZ KZ PZ KZ Dlouhodobá aktiva Základní kapitál Materiál Zisk min. let Odběratelé Dodavatelé Bankovní účet Zaměstnanci Hotovost Úvěr Aktiva celkem Pasiva celkem

3 Příklad 2.3 Navažte na předchozí Příklad 2.2. Otevřete rozvahové účty podle zůstatků z počáteční rozvahy k X1 a zaúčtujte uvedené operace. Sestavte konečnou rozvahu. Řešení Počáteční rozvaha Ámos k X1 (v tis. Kč) Aktiva Částka Pasiva Částka Dlouhodobá aktiva Základní kapitál Materiál 150 Zisk minulých let 100 Pohledávky za odběrateli 100 Bankovní účet 200 Dodavatelé 70 Pokladna 20 Zaměstnanci 300 Aktiva celkem Pasiva celkem Dlouhodobá aktiva Pokladna Základní kapitál PZ PZ 20 3) 10 PZ KZ KZ 10 KZ Odběratelé Bankovní úvěry Zaměstnanci PZ 100 4) 40 PZ 300 KZ 100 KZ 40 KZ 300 Materiál Bankovní účet Dodavatelé PZ 150 PZ 200 2) 50 2) 50 PZ 70 1) 60 4) 40 1) 60 3) 10 KZ 220 KZ 150 KZ 40 Zisk minulých let PZ 100 KZ 100 Rozvaha Ámos k X1 (v tis. Kč) Aktiva Částka Pasiva Částka Dlouhodobá aktiva Základní kapitál Materiál 220 Zisk minulých let 100 Pohledávky za odběrateli 100 Dodavatelé 40 Bankovní účet 150 Zaměstnanci 300 Pokladna 10 Bankovní úvěr 40 Aktiva celkem Pasiva celkem

4 Úlohy k procvičení Úloha 2.1 Pan Vosika zakládá podnik na výrobu plastových součástí. Do podniku vložil k X1 budovu (odhad tržní hodnoty budovy je tis. Kč) a na bankovní účet složil peníze ve výši tis. Kč. Bankovní účet byl sjednán s možností kontokorentu až do výše 500 tis. Kč. V průběhu měsíce ledna se odehrály následující transakce v tis. Kč: 1. Nákup stroje na odlévání plastů v hodnotě 2 500, uhrazen z poskytnutého dlouhodobého bankovního úvěru. 2. Na fakturu byla nakoupena plastová drť za Převodem z bankovního účtu byl zaplacen nákup staršího dodávkového automobilu v hodnotě Z bankovního účtu byla do pokladny vybrána hotovost ve výši V hotovosti byla uhrazena záloha na nákup dalšího materiálu Dodavateli byla zaplacena z bankovního účtu faktura za materiál (viz operace 2) ve výši Za 90 v hotovosti byl nakoupen počítač. 8. Na fakturu bylo pořízeno programové vybavení v hodnotě Obdržen materiál, na který byla poskytnuta záloha (viz. č. 5) v hodnotě 30. Dodavatel částku vyfakturoval. 10. Pan Vosika vložil do svého podniku sadu starších forem na odlévání plastových součástí v hodnotě Od odběratelů byla přijata záloha na objednané odlitky 30 v hotovosti. 12. Pan Vosika koupil jako strategickou investici 40% podíl ve společnosti Plast, s.r.o., která mu dodává materiál, za částku Uhrazeno z bankovního účtu. Sestavte počáteční rozvahu, zaznamenejte operace do srovnávací rozvahy, dále otevřete příslušné účty a operace zaúčtujte. Sestavte rozvahu k X1. Počáteční rozvaha podniku pana Vosiky k X1 (v tis. Kč) Aktiva Částka Pasiva Částka Aktiva celkem Pasiva celkem 18

5 Aktiva Srovnávací rozvaha: Vosika v tis. Kč Pasiva PZ změny KZ PZ změny KZ 19

6 20

7 Rozvaha podniku pana Vosiky k X1 (v tis. Kč) Aktiva Částka Pasiva Částka Aktiva celkem Pasiva celkem [bilanční suma = 8 250] Úloha 2.2 Byla založena společnost Island, s.r.o. Majitelé společnosti složili na bankovní účet společnosti peněžitý vklad do základního kapitálu ve výši tis. Kč. Po vzniku společnosti se uskutečnily tyto transakce (níže uvedené částky jsou v tis. Kč): 1. Nakoupen speciální přístroj, faktura zní na Poskytnuta bezúročná půjčka 100 jednomu ze společníků. 3. Nakoupen materiál, faktura zní na S bankou dohodnuto, že bankovní účet lze přečerpat až do částky Dodavateli zboží byla z bankovního účtu poskytnuta záloha ve výši Nakoupen software, faktura zní na Z bankovního účtu zaplaceno dodavatelům Nakoupeno dle faktury zboží, na které byla poskytnuta záloha v operaci č. 5 v hodnotě Společník vrátil na bankovní účet půjčku z operace č Dodavatel vrátil na bankovní účet přeplatek zálohy (viz. operace č. 5 a 8). 11. Faktura z operace 6 ve výši 60 byla uhrazena bankou z otevřeného dlouhodobého úvěru. 12. Majitel vložil formou vkladu do ZK na bankovní účet částku, aby vyrovnal záporný zůstatek BÚ (dopočtěte). Operace nejprve zachyťte ve srovnávací rozvaze, poté je i zaúčtujte na účty. [bilanční suma = 2 150] 21

8 Úloha 2.3 René, Jiří a Rudolf si chtějí otevřít opravnu mobilních telefonů a společně založili společnost s ručením omezeným. Každý ze společníků vložil do společnosti Kč, a to na bankovní účet založené společnosti. Provozovna společnosti bude umístěna v garáži jednoho ze společníků, který nebude požadovat nájemné. V průběhu prosince 20X1 připravují otevření svého servisu. Činnost zahájí v lednu 20X2. V prosinci ve společnosti nastaly tyto transakce (veškeré platby jsou bezhotovostní): 1. Zaplacení zálohy na nákup potřebných přístrojů a zařízení Kč. 2. Zaplacení zálohy na elektřinu ve výši Kč. 3. Převzetí prvního mobilního telefonu (v hodnotě Kč) k opravě. 4. Přijetí přístrojů, na které byla poskytnuta záloha (viz operace č. 1). Cena přístrojů činí Kč, přijata faktura od dodavatele. 5. Částka k úhradě uvedená na faktuře v předchozím bodě byla uhrazena strýcem jednoho ze společníků. Strýc pouze požaduje, aby mu tato částka byla vrácena do jednoho roku, úroky nepožaduje. 6. Každý ze společníků vložil do společnosti dalších Kč. Jiří v podobě nábytku a zařízení, René v podobě pohledávky za Jiřím (René nedávno půjčil Jiřímu Kč, půjčka nebyla dle dohody úročená) a Rudolf v penězích. Operace nejprve zachyťte ve srovnávací rozvaze, poté je i zaúčtujte na účty. [suma aktiv: Kč] 22