5) FAP stavební práce na výrobní hale smluvní cena... Kč ,-

Transkript

1 PŘÍKLAD Č. 1 Akciová společnost PRODŘEVO, plátce DPH, se zabývá výrobou dřevěného nábytku a v roce 200x proběhly následující účetní operace: 1) VBÚ převod peněz z poskytnutého dlouhodobého úvěru... Kč ,- 2) FAP projektová dokumentace výrobní haly smluvní cena... Kč ,- - DPH 19 %... Kč.,- 3) VBÚ zaplacena záloha na výstavbu výrobní haly smluvní cena... Kč ,- - DPH 19 %... Kč...,- 4) VÚÚ převod peněz z poskytnutého dlouhodobého úvěru... Kč ,- 5) FAP stavební práce na výrobní hale smluvní cena... Kč ,- - DPH 19 %... Kč.,- 6) VÚD zúčtování zálohy na výstavbu... Kč ,- 7) VBÚ úhrada úroků z dlouhodobého úvěru... Kč ,- - úhrada faktury za projektovou dokumentaci... Kč...,- - úhrada doplatku faktury za stavební práce... Kč...,- 8) VÚD kolaudace výrobní haly... Kč.,- 9) FAP nákup hoblovačky z Rakouska za EUR 24,95 Kč/EUR... Kč.,- 10) VÚD nárok na odpočet + daňový závazek - DPH 19 %... Kč.,- 11) VPD doprava hoblovačky smluvní cena... Kč ,- - DPH 19 %... Kč.,- 12) VPFA montáž hoblovačky vlastními zaměstnanci... Kč 3 000,- 13) FAP zaškolení obsluhy hoblovačky smluvní cena... Kč 6 500,- - DPH 19 %... Kč...,- 14) VÚD uvedení hoblovačky do užívání... Kč.,- 15) FAP pořízení ekonomického softwaru smluvní cena... Kč ,- - DPH 19 %... Kč.,- 16) VPD instalace softwaru od neplátce DPH... Kč 7 500,- 17) VÚD uvedení softwaru do užívání... Kč.,- 18) VBÚ úhrada FAP za hoblovačku kurz 24,90 Kč/EUR... Kč...,- 19) VÚD účetní odpisy výrobní hala roční odpis 1/30 vstupní ceny... Kč.,- - hoblovačka roční odpis 1/5 vstupní ceny... Kč.,- - software 1/3 vstupní ceny... Kč.,- ÚKOL: 1) Zaúčtujte účetní operace do deníku. 2) Zjistěte zůstatkovou cenu nově pořízeného dlouhodobého majetku na konci účetního období. ŘEŠENÍ: Zůstatková cena

2 ŘEŠENÍ PŘÍKLADU Č. 1 Doklad Popis hospodářské operace Kč Účet MD D 1) VBÚ převod peněz z poskytnutého dlouhod. úvěru ) FAP projektová dokumentace haly - smluvní cena projektová dokumentace haly - DPH 19 % / ) VBÚ zaplacena záloha na výstavbu - smluvní cena zaplacena záloha na výstavbu - DPH 19 % / ) VÚÚ převod peněz z poskytnutého dlouhod. úvěru ) FAP stavební práce na hale - smluvní cena stavební práce na hale - DPH 19 % / ) VÚD zúčtování zálohy na stavební práce - sml. cena zúčtování zálohy na stavební práce - DPH 19 % /110 úhrada úroků z dlouhodobého úvěru ) VBÚ úhrada faktury za projektovou dokumentaci úhrada doplatku za stavební práce ) VÚD kolaudace výrobní haly ) FAP nákup hoblovačky z Rakouska EUR ) VÚD nárok na odpočet a daňový závazek DPH / /120 11) VPD doprava hoblovačky - smluvní cena doprava hoblovačky - DPH 19 % / ) VPFA montáž hoblovačky vlastními zaměstnanci ) FAP zaškolení obsluhy hoblovačky - smluvní cena zaškolení obsluhy hoblovačky - DPH 19 % / ) VÚD uvedení hoblovačky do užívání ) FAP pořízení ekonomického softwaru - smluvní cena pořízení ekonomického softwaru - DPH 19 % / ) VPD instalace softwaru od neplátce DPH ) VÚD uvedení softwaru do užívání ) VBÚ úhrada faktury za hoblovačku a) VÚD kurzový zisk účetní odpisy - výrobní hala ) VÚD účetní odpisy - hoblovačka účetní odpisy - software

3 Zůstatková cena Druh majetku Vstupní cena Oprávky Zůstatková cena Výrobní hala Hoblovačka Software PŘÍKLAD Č. 2 Akciová společnost PEKO zabývající se výrobou pečiva pořídila v roce 200x následující majetek: 1) nákladní automobil v hodnotě Kč, den pořízení 15 duben 200x, (OS 2) 2) plynovou pec sloužící k výrobě chleba v hodnotě Kč,(OS 3) den pořízení 20. srpen 200x. ÚKOL: 1) Vypočítejte daňové odpisy, a to jak rovnoměrné tak zrychlené odpisy. 2) Vypočítejte účetní odpisy lineární s přesností na měsíce (doba užívání dle doby odepisování podle zákona o daních z příjmů). 3) Vypočítejte účetní odpisy výkonové, jestliže víte, že výkonnost daných druhů majetku je následující: Nákladní automobil Rok 200x 200x+1 200x+2 200x+3 200x+4 200x+5 Výkonnost v tkm Plynová pec Rok 200x 200x+1 200x+2 200x+3 200x+4 200x+5 Výkonnost v ks Rok 200x+6 200x+7 200x+8 200x+9 200x+10 Výkonnost v ks ) Vypočítejte daňové odpisy, a to jak rovnoměrné tak zrychlené odpisy, jestliže v roce 200x+3 došlo k vybavení nákladního automobilu bezpečnostním zařízením v hodnotě Kč. ŘEŠENÍ: Daňové odpisy rovnoměrné Daňové odpisy zrychlené Účetní odpisy lineární Účetní odpisy výkonové Daňové odpisy nákladního automobilu v případě technického zhodnocení

4 ŘEŠENÍ PŘÍKLADU Č. 2 Daňové odpisy rovnoměrné Nákladní automobil ROx = *11/100 = ROx+1 = *22,25/100 = ROx+2 = *22,25/100 = ROx+3 = *22,25/100 = ROx+4 = *22,25/100 = Odpisy celkem Plynová pec ROx = *5,5/100 = ROx+1 = *10,5/100 = ROx+2 až 9 = *10,5/100 = Odpisy celkem Daňové odpisy zrychlené Nákladní automobil ZC ROx = /5 = ROx+1 = 2* /(6-1) = ROx+2 = 2* /(6-2) = ROx+3 = 2*600000/(6-3) = ROx+4 = 2*200000/(6-4) = Odpisy celkem Plynová pec ZC ROx = /10 = ROx+1 = 2* /(11-1) = ROx+2 = 2* /(11-2) = ROx+3 = 2* /(11-3) = ROx+4 = 2*777000/(11-4) = ROx+5 = 2*555000/(11-5) = ROx+6 = 2*370000/(11-6) = ROx+7 = 2*222000/(11-7) = ROx+8 = 2*111000/(11-8) = ROx+9 = 2*37000/(11-9) = Odpisy celkem

5 Účetní odpisy lineární Nákladní automobil ROx = /60*8 = ROx+1 až 4 = /60*12 = ROx+5 = /60*4 = Odpisy celkem Plynová pec ROx = /120*4 = ROx+1 až 9 = /120*12 = ROx+10 = /120*8 = Odpisy celkem Účetní odpisy výkonové Nákladní automobil ROx = /931000* = ROx+1 = /931000* = ROx+2 = /931000* = ROx+3 = /931000* = ROx+4 = /931000* = ROx+5 = /931000*43000 = Odpisy celkem Plynová pec ROx = / * = ROx+1 = / * = ROx+2 = / * = ROx+3 = / * = ROx+4 = / * = ROx+5 = / * = ROx+6 = / * = ROx+7 = / * = ROx+8 = / * = ROx+9 = / * = ROx+10 = / * = Odpisy celkem

6 Daňové odpisy nákladního automobilu v případě technického zhodnocení Rovnoměrné ROx = *11/100 = ROx+1 = *22,25/100 = ROx+2 = *22,25/100 = ROx+3 = *20/100 = ROx+4 = *20/100 = ROx+5 = * *500000= Odpisy celkem Zrychlené ZC Zvýšená ZC ROx = /5 = ROx+1 = 2* /(6-1) = ROx+2 = 2* /(6-2) = ROx+3 = 2*850000/5 = ROx+4 = 2*510000/(5-1) = ROx+5 = 2*255000/(5-2) = ROx+6 = 2*85000/(5-3) = Odpisy celkem

7 PŘÍKLAD Č. 3 Akciová společnost STAVO, plátce DPH, podnikající ve stavebnictví má k x v evidenci následující dlouhodobý majetek: Druh majetku Vstupní cena Oprávky Budova let 20 let Počítač roky 1 rok Software roky 2 roky Během účetního období došlo k následujícím účetním případům: 1) FAP projektová dokumentace rekonstrukce smluvní cena... Kč ,- - DPH 19 %... Kč...,- 2) VÚD oznámení o poskytnutí dotace ze státního rozpočtu na rekonstrukci. Kč ,- 3) FAP modernizace počítače nákup základní desky... Kč 3 000,- - grafické karty... Kč 4 000,- - procesoru... Kč 4 500,- - síťové karty... Kč 1 000,- - DPH 19 %... Kč...,- 4) VPD instalace nakoupených součástí počítače od neplátce DPH... Kč 1 200,- 5) VPFA stavební práce provedli vlastní zaměstnanci... Kč ,- 6) FAP nákup modernější verze grafického softwaru smluvní cena... Kč ,- - DPH 19 %... Kč...,- 7) VÚD kolaudace rekonstruované budovy... Kč...,- 8) VPD instalace grafického softwaru neplátcem DPH... Kč 1 000,- 9) VÚD uvedení grafického softwaru do užívání... Kč...,- 10) VBÚ dotace připsána na běžný účet... Kč.,- 11) FAV prodej počítače smluvní cena... Kč ,- - DPH 19 %... Kč.,- 12) VÚD vyřazení počítače řádný účetní odpis (9 měsíců)... Kč.,- - dodatečný odpis zůstatkové ceny... Kč.,- - účetní vyřazení počítače... Kč.,- ÚKOL: 1) Zaúčtujte účetní operace do deníku. 2) Zaúčtujte dané účetní operace do hlavní knihy, a to včetně otevření a uzavření účtů a zjištění výsledku hospodaření. Dopočítejte výši základního kapitálu, jestliže je PS na účtu Pokladna Kč 5 000,- 3) Vypočítejte účetní odpisy budovy, jestliže původní doba použitelnosti (30 let) se v důsledku provedené rekonstrukce prodloužila o 10 let. Použijte údaje uvedené v tabulce v zadání příkladu. ŘEŠENÍ: Hlavní kniha Účetní odpisy Zůstatková cena k x Doba odepisování Doposud odepisováno

8 ŘEŠENÍ PŘÍKLADU Č. 3 Doklad Popis hospodářské operace Kč Účet MD D 1) FAP projektová dokumentace - smluvní cena projektová dokumentace - DPH 19 % / ) VÚD oznámení o poskytnutí dotace modernizace počítače - základní deska modernizace počítače - grafická karta ) FAP modernizace počítače - procesor modernizace počítače - síťová karta modernizace počítače - DPH 19 % / ) VPD instalace nakoupených součástí počítače ) VPFA stavební práce provedené zaměstnanci ) FAP nákup modernějšího softwaru - smluvní cena nákup modernějšího softwaru - DPH 19 % / ) VÚD kolaudace rekonstruované budovy ) VPD instalace grafického softwaru ) VÚD uvedení grafického softwaru do užívání ) VBÚ dotace připsána na běžný účet ) FAV prodej počítače - smluvní cena prodej počítače - DPH 19 % /100 vyřazení počítače - řádný účetní odpis ) VÚD vyřazení počítače - odpis zůstatkové ceny účetní vyřazení počítače

9 Hlavní kniha MD Počáteční účet rozvažný D Základní kapitál Software Oprávky k softwaru Stavby Oprávky ke stavbám Samostatné movité věci Oprávky k sam. mov. věcem Pokladna Obrat Obrat MD Bankovní účty D MD Dodavatelé D 10) ) Obrat Obrat 0 3) KS KÚR ) Obrat 0 Obrat MD Pořízení dlouh. nehmotného majetku D KÚR KS ) ) ) Obrat Obrat MD Stavby D KS 0 KÚR 0 PS ) MD Odběratelé D Obrat Obrat 0 11) KS KÚR Obrat Obrat 0 KS KÚR MD 343/100 - DPH 19 % D 1) ) MD Pořízení dlouh. hmotného majetku D 3) ) ) ) ) ) Obrat Obrat Obrat Obrat KS KÚR KS 0 KÚR 0 MD Software D MD Základní kapitál D PS PS ) Obrat 0 Obrat 0 Obrat Obrat 0 KÚR KS KS KÚR

10 MD Pokladna D MD Samostatné movité věci D PS ) PS ) ) Obrat 0 Obrat Obrat 0 Obrat KS 0 KÚR 0 KS KÚR MD Oprávky k sam. mov. věcem D MD Spotřeba materiálu D 12) PS ) ) Obrat Obrat 0 12) KS ÚZaZ Obrat Obrat KS 0 MD Ostatní služby D MD Zůstatková cena prodaného DNaHM D 4) ) Obrat Obrat 0 Obrat Obrat 0 KS ÚZaZ KS ÚZaZ MD Dotace ze státního rozpočtu D MD Odpisy DNaHM D 2) ) ) Obrat 0 Obrat Obrat Obrat 0 KS 0 KÚR 0 KS ÚZaZ MD Aktivace dlouh. hmot. majetku D MD Oprávky k softwaru D 5) PS Obrat 0 Obrat Obrat 0 Obrat 0 ÚZaZ KS KÚR KS MD Tržby z prodeje DNaHM D MD Oprávky ke stavbám D 11) PS Obrat 0 Obrat Obrat 0 Obrat ÚZaZ KS KÚR KS

11 MD Konečný účet rozvažný D Software Základní kapitál Stavby Oprávky k softwaru Odběratelé Oprávky ke stavbám DPH Dodavatelé Pokladna Zisk Bankovní účty Obrat Obrat MD Účet zisků a ztrát D Spotřeba materiálu Aktivace DNaHM Ostatní služby Tržby z prodeje DNaHM Zůstatková cena prodaného DNaHM Odpisy DNaHM Obrat Obrat KÚR Zisk Účetní odpisy zvýšená zůstatková cena = = zbývající počet let odepisování = 20 roční účetní odpis = /20 =

12 PŘÍKLAD Č. 4 Společnost s ručením omezeným DOSTA provozující stavebniny má v evidenci k x následující majetek: Druh majetku Vstupní cena Oprávky Zůstatková cena k x Během účetního období došlo k následujícím účetním případům: Doba odepisování Nákladní automobil let Budova let Počítač roky Pozemek neodepisuje se Vysokozdvižný vozík let 1) VÚD vyřazení počítače z důvodu jeho morálního zastarání řádný účetní odpis... Kč.,- - dodatečný odpis zůstatkové ceny... Kč.,- - účetní vyřazení počítače... Kč.,- 2) FAV prodej nákladního auta smluvní cena... Kč ,- - DPH 19 %... Kč.,- 3) VÚD vyřazení nákladního auta řádný účetní odpis... Kč.,- - dodatečný odpis zůstatkové ceny... Kč.,- - účetní vyřazení nákladního auta... Kč.,- 4) VÚD požár zničil budovu řádný účetní odpis... Kč.,- - dodatečný odpis zůstatkové ceny... Kč.,- - účetní vyřazení budovy... Kč.,- 5) VÚD pozemek vložen do STAKO, s. r. o. jako nepeněžitý vklad.. Kč.,- 6) 30.9 VÚD vyřazení vysokozdvižného vozíku z důvodu poškození - řádný účetní odpis... Kč.,- - dodatečný odpis zůstatkové ceny... Kč.,- - účetní vyřazení vysokozdvižného vozíku... Kč.,- 7) 30.9 VPFA demontáž vysokozdvižného vozíku... Kč 8 000,- 8) Příjemka použitelné díly vozíku převzaty na sklad... Kč ,- 9) Oznámení od pojišťovny náhrada za poškozenou střechu... Kč ,- 10) FAP demolice budovy smluvní cena... Kč ,- - DPH 19 %... Kč.,- 11) VBÚ úhrada faktury za prodaný nákladní automobil... Kč.,- - přijato pojistné plnění... Kč.,- ÚKOL: 1) Zaúčtujte účetní operace do deníku. Účetní odpisy se počítají měsíčně.

13 ŘEŠENÍ: ŘEŠENÍ PŘÍKLADU Č. 4 Doklad Popis hospodářské operace Kč Účet MD D vyřazení počítače - řádný účetní odpis ) VÚD vyřazení počítače - dodatečný odpis účetní vyřazení počítače ) FAV prodej nákladního auta - smluvní cena prodej nákladního auta - DPH 19 % /100 vyřazení nákladního auta - řádný odpis ) VÚD vyřazení nákladního auta - dodatečný odpis účetní vyřazení nákladního auta požár budovy - řádný odpis ) VÚD požár budovy - dodatečný odpis účetní vyřazení budoby ) VÚD pozemek vložen do STAKO, s. r. o vyřazení vozíku - řádný odpis ) VÚD vyřazení vozíku - dodatečný odpis účetní vyřazení vozíku ) VPFA demontáž vysokozdvižného vozíku ) Příjemka použitelné díly převzaty na sklad ) Oznámení náhrada za poškozenou střechu ) 11) FAP VBÚ demolice budovy - smluvní cena úhrada faktury za prodaný nákladní automobil demolice budovy - DPH 19 % přijato pojistné plnění /

14 PŘÍKLAD Č. 5 Akciová společnost ATC zabývající se výrobou oken má k x v evidenci následující dlouhodobý finanční majetek: 25% akcií KOMAD, a. s. v hodnotě... Kč ,- 5 % akcií DELTA, a. s. v hodnotě... Kč ,- 35 % podíl v DAKO, s. r. o. v hodnotě... Kč ,- Během účetního období došlo k následujícím účetním operacím: 1) VBÚ prodej 5 % akcií DELTA, a. s.... Kč ,- - zprostředkovatelské poplatky... Kč 5 000,- 2) VÚD úbytek akcií DELTA, a. s... Kč..,- 3) VBÚ prodej 18 % podílu v DAKO, s. r. o.... Kč ,- 4) VÚD úbytek podílu v DAKO, s. r. o.... Kč..,- 5) VÚD převod mezi portfolii... Kč..,- 6) VBÚ nákup dluhopisu s cílem ho držet do jeho splatnosti za 2 roky... Kč ,- 7) VÚD dluhopis zařazen do majetku společnosti... Kč..,- 8) VBÚ nákup 5 % akcií KOMAD, a. s... Kč ,- - zprostředkovatelské poplatky... Kč 2 500,- 9) VÚD uvedení akcií KOMAD do majetku společnosti... Kč..,- 10) VÚD zúčtování alikvotního úrokového výnosu z dluhopisu... Kč 6 000,- 11) VBÚ výplata alikvotního úrokového výnosu... Kč 6 000,- ÚKOL: 1) Zaúčtujte dané účetní operace do deníku. 2) Zjistěte výsledek hospodaření z finanční činnosti. ŘEŠENÍ: Výsledek hospodaření ŘEŠENÍ PŘÍKLADU Č. 5

15 Doklad Popis hospodářské operace Kč Účet MD D 1) VBÚ prodej akcií DELTA, a. s zprostředkovatelské poplatky ) VÚD úbytek akcií DELTA, a. s ) VBÚ prodej 18 % podílu v DAKO, s. r. o ) VÚD úbytek podílu v DAKO, s. r. o ) VÚD převod mezi portfolii ) VBÚ nákup dlouhodobého dluhopisu ) VÚD dluhopis zařazen do majetku společnosti / ) VBÚ nákup 5 % akcií KOMAD zprostředkovatelské poplatky ) VÚD uvedení akcií KOMAD do majetku ) VÚD zúčtování alikvotního úroku z dluhopisu / ) VBÚ výplata alikvotního úroku z dluhopisu /200 Výsledek hospodaření N Výsledek hospodaření V Prodané CP podíly Tržby z prodeje CP a podílů Ostatní finanční náklady Úroky Finanční náklady celkem Finanční výnosy celkem VH z finanční činnosti