6. 3 ÚČTOVÁNÍ O DLOUHODOBÉM HMOTNÉM MAJETKU

Transkript

1 6. 3 ÚČTOVÁNÍ O DLOUHODOBÉM HMOTNÉM MAJETKU POŘÍZENÍ A ODPISY DHM - příklad č. 1 Pan Jaroslav Vondráček má firmu, která se zabývá šitím pánských a dámských obleků. Firma je plátcem DPH. V oblasti dlouhodobého majetku došlo v roce 2017 k těmto účetním případům: 1. Faktura přijatá za nákup staršího nákladního automobilu: Kč Kč Kč 2. Faktura přijatá za nákup speciálního vyšívacího stroje: Kč Kč Kč 3. FAP za montáž vyšívacího stroje: Kč 441 Kč Kč 4. Nákup kontrolní pokladny v hotovosti: Kč Kč Kč 5. Za dovoz pokladny bylo hotově zaplaceno přepravní firmě (neplátci) Kč 6. Výpis z běžného účtu: a) zaplacena první splátka za nákup nákladního automobilu Kč b) zaplacena faktura za montáž vyšívacího stroje Kč 7. Protokoly o převzetí: a) nákladního automobilu... b) vyšívacího stroje... c) kontrolní pokladny Odpisy dlouhodobého hmotného majetku v roce Tabulka pro výpočet odpisů: Název dlouhodobého Pořizovací Odpisová Způsob Odp.sazba, hmotného majetku cena skupina odpisování koeficient Nákladní automobil 2 zrychlený koef. 5 Odpis v Kč Vyšívací stroj 1 zrychlený koef. 3 Kontrolní pokladna 1 rovnoměrný 20,0 % CELKEM X X X Poznámka: Pořizovací cenu doplňte z bodu č

2 ÚKOL: Zaúčtujte účetní případy na účty hlavní knihy. 77

3 POŘÍZENÍ A ODPISY DHM - příklad č. 2 Název firmy: PROFIT, a.s. Sídlo firmy: Havraníky 10 Společnost je plátcem DPH. 1. Počáteční stavy Společnost vykazovala k mimo jiné tyto počáteční stavy: Dlouhodobý HM (viz inventární karta č. 1).. Oprávky k DHM (viz inventární karta č. 1).. Pokladna Kč Bankovní účty Kč Základní kapitál Kč 2. V roce 2018 nastaly tyto účetní případy související s pořízením dlouhodobého majetku FAP za nákup administrativní budovy kupní smlouva na cenu Kč (hodnota budovy Kč, pozemek Kč) Výpis z BÚ částečná úhrada faktury Kč V hotovosti nákup kopírovacího stroje: cena s daní Poznámka: Kopírovací stroj byl zařazen do užívání Kč Kč Kč Z bankovního úvěru uhrazena zbývající část faktury Kč Poznámka: Na katastrálním úřadě byla nakoupená budova zapsána Daňové odpisy DHM Vypočítejte daňové odpisy DHM (a to jak u stávajícího majetku, tak u nově pořízeného DHM) a vypočtené údaje doplňte na zjednodušené inventární karty. Inventární karta dlouhodobého majetku - číslo 1 Název a popis dlouhodobého majetku: Nákladní automobil Pořizovací cena: Kč Datum uvedení do užívání: Způsob odpisování: Zrychlený Odpisová skupina: 2 (5 let) Datum Text Koef. Odpis Oprávky Zůst. cena Odpisy Datum vyřazení: Způsob vyřazení: 78

4 Inventární karta dlouhodobého majetku - číslo 2 Název a popis dlouhodobého majetku: Administrativní budova Pořizovací cena: Datum uvedení do užívání: Způsob odpisování: Zrychlený Odpisová skupina: 6 Datum Text Koef. Odpis Oprávky Zůst. cena Datum vyřazení: Způsob vyřazení: Inventární karta dlouhodobého majetku - číslo 3 Název a popis dlouhodobého majetku: Kopírovací stroj Pořizovací cena: Datum uvedení do užívání: Způsob odpisování: Rovnoměrný Odpisová skupina: 1 Datum Text Odp. sazba Odpis Oprávky Zůst. cena , , ,0 Datum vyřazení: Způsob vyřazení: 79

5 4. Účtování Zapište (zaúčtujte) počáteční stavy. Zaúčtujte účetní případy související s pořízením DHM v roce Zaúčtujte odpisy za rok 2018 (účetní odpisy = daňové odpisy). Vypočítejte na účtech DHM a oprávek k DHM konečné stavy k a tyto částky porovnejte s údaji na evidenčních kartách... 80

6 Rozšiřující úloha Podnikatel pan David (NENÍ plátcem DPH) se rozhodl postavit pro účely svého podnikání administrativní budovu, kde bude mít kanceláře a dále učebny pro pořádání seminářů. Od rodičů dostal darem stavební pozemek, který bude využit právě pro stavbu administrativní budovy. Cena pozemku dle znaleckého posudku byla stanovena ve výši 1 mil. Kč. Za vyřízení stavebního povolení zaplatil Kč a za vypracování projektu na stavbu budovy přijal fakturu ve výši Kč. Vzhledem k tomu, že součet těchto dvou výdajů nepřekročil částku pro zařazení do DHM ( Kč), zaúčtoval tyto platby jednorázově do nákladů. Od stavební firmy obdržel rozpočet na stavbu administrativní budovy: Kč Kč Celkem vč. DPH Kč Financování administrativní budovy bude provedeno: a) 20 % z vlastních zdrojů Kč b) zbývající část z hypotečního úvěru Kč Doba splatnosti hypotečního úvěru byla sjednána na 15 let. Banka bude z hypotečního úvěru proplácet faktury přímo stavební firmě. Úroky budou bankou účtovány vždy na konci měsíce. Splátka úvěru začne až od listopadu Poznámka: Úroky z hypotečního úvěru dle rozhodnutí účetní jednotky nevstupují do ceny stavby. V listopadu 2017 byla provedena a vyfakturována hrubá stavba ve výši Kč ( Kč + ). Hrubá stavba byla ještě v prosinci 2017 zařazena do obchodního majetku podnikatele. V průběhu prvního pololetí 2018 byly stavební práce na administrativní budově dokončeny a vyfakturovány. Stavební firma vystavila fakturu na Kč ( Kč + ). Kolaudace administrativní budovy byla provedena v červnu Ve vnitropodnikové směrnici měla účetní jednotka uvedeny tyto údaje týkající se odpisování DHM: - začíná se odpisovat od prvního dne následujícího měsíce po zařazení do DHM - doba životnosti administrativní budovy byla stanovena na 50 let - účetní odpisy budou provedeny rovnoměrným způsobem Pro účely daňového odpisování byla budova zařazena dle ZDP do 6. odpisové skupiny (50 let), odpisování bude provedeno zrychleným způsobem. Úkol č. 1: V zadání jsou úmyslně uvedeny dvě věcné chyby. Najděte je a vysvětlete, v čem chyby spočívají. Chybně uvedený text v zadání Zdůvodnění, příp. správné zadání textu 81

7 Úkol č. 2: Doplňte chybějící údaje do tabulky Dokl. Text Kč MD Dal VÚD Pozemky 4 Vlastní kapitál VPD Stavební povolení FAP Projekt na stavbu administrativní budovy FAP Hrubá stavba VBÚ Dodavatelé 2 - Běžný účet Výpis z HYP Zaplacena zbývající část faktury z hypotečního úvěru VBÚ Úroky z úvěru za prosinec Rok 2018 FAP Stavební práce Výpis z HYP Zaplacena faktura z hypotečního úvěru VÚD Stavby 0 Pořízení DHM VBÚ Úroky z úvěru za leden - červen VÚD Odpis budovy za rok Úkol č. 3: Vypočítejte účetní a daňové odpisy budovy v prvních dvou letech Účetní odpisy Rok Výpočet Roční odpisová sazba % % Daňové odpisy Odpis Oprávky ZC Rok Výpočet Koef. Odpis Oprávky ZC