Kraj sivý lad Jihomoravského kraje Odbor kontrolní a právní - oddělení přezkumu obcí ŽerotíiiGvo nám. 3/ Brno ZPRÁVA

Transkript

1 Kraj sivý lad Jihomoravského kraje Odbor kontrolní a právní - oddělení přezkumu obcí ŽerotíiiGvo nám. 3/ Brno SpZn.: S - JMK 65986/2012 OKP Č.j.: JMK 65986/2012 ZPRÁVA o výsledku přezkoumání hospodaření za rok 2012 obce SKALICE, okres Znojmo Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření byla vypracována na základě Zápisu z dílčího přezkoumání hospodaření, které proběhlo dne 18. října 2012 a na základě výsledku konečného přezkoumání hospodaření, které se uskutečnilo dne 9. dubna Přezkoumání hospodaření proběhlo na základě žádosti a v souladu se zákonem č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazku obcí (dále jen zákon o přezkoumávání hospodaření). Místo provedení přezkoumání: Obecní úřad Skalice Skalice 92, Hostěradice Přezkoumání vykonal: Kontrolor pověřený řízením přezkoumání: Kontrolor: Ing. Zdeněk Vejvalka Bc. Veronika Rychlá Pověření k přezkoumání hospodaření ve smyslu 5 zákona o přezkoumávání hospodaření vydal JUDr. Roman Heinz, Ph.D. - vedoucí odboru kontrolního a právního Krajského úřadu Jihomoravského kraje. Při přezkoumání byli přítomni: Antonín Buchta - starosta Magdaléna Hampapová - účetní

2 Předmět přezkoumání: Předmětem přezkoumání hospodaření jsou údaje uvedené v 2 odst. 1 a 2 zákona o přezkoumávání hospodaření. V souladu s 6 odst. 3 písm. b) zákona o přezkoumávání hospodaření je přezkoumání hospodaření prováděno výběrovým způsobem s ohledem na významnost jednotlivých skutečností podle předmětu a obsahu přezkoumání. Při posuzování jednotlivých právních úkonů se vychází ze znění právních předpisů platných ke dni uskutečnění tohoto úkonu. A. V ý sled ek p řezk oum án í I. Chyby a nedostatky zjištěné při předcházejícím dílčím přezkoumání byly napraveny. Při konečném dílčím přezkoumání nebyly chyby a nedostatky zjištěny. Z těchto důvodu lze na hospodaření územního celku nahlížet tak, jakoby v něm nebyly chyby a nedostatky. B. P ln ěn í o p a třen í k o d straněn í n ed o sta tk ů zjištěn ý ch I. při přezkoumání hospodaření územního celku za předcházející roky Při přezkoumání hospodaření za předcházející roky byly zjištěny následující chyby a nedostatky: - Zastupitelstvo obce Skalice na svém druhém zasedání, které se konalo dne projednalo a schválilo v bodě č. 2, usnesením č. 3, rozpočet obce na rok 2011 (dle přílohy k zápisu ze zastupitelstva). Rozpočet byl schválen v příjmové části - ve výši , Kč, výdajové části ve výši , Kč a v části financování ve výši , Kč. Do výkazu FIN 2-12 M byl rozpočet pořízen u některých paragrafů příjmové a výdajové části v odlišné výši, než ja k bylo schváleno zastupitelstvem obce výše uvedeného data, a to u: Investiční přijaté transfery ze státních fondu (návrh rozpočtu, schválený rozpočet = ,- Kč, výkaz FIN 2-12 M = ,- Kč), Ostatní investiční přijaté transfery ze státního rozpočtu (návrh rozpočtu, schválený rozpočet = 0, Kč, výkaz FIN 2-12 M = , Kč), Silnice (návrh rozpočtu, schválený rozpočet = , Kč, výkaz FIN 2-12 M = ,- Kč), Ostatní záležitosti pozemních komunikací (návrh rozpočtu, schválený rozpočet = ,- Kč, výkaz FIN 2-12 M = ,- Kč), Voli. do Evropského parlamentu (návrh rozpočtu, schválený rozpočet = 3.100,- Kč. výkaz FIN 2-12 M = 0, - Kč), Ostu.rí všeobecná vnitřní správa jinde nezařazená (návrh rozpočtu, schválený rozpočet = 0, Kč, vvkaz FIN 2-12 M = 3.100, Kč). - Celkový objem rozpočtu ve výkazu FIN 2-12 M je shodný ja k s návrhem, tak i se schváleným íozpočtem. Obec nesestavila výkaz FIN 2-12 M v souladu s přílohou č. 4 k vyhlášce č. 449/2009 Sb., o způsobů, termínech a rozsahu údajů předkládaných pro hodnocení plnění státního rozpočtu, rozpočtu státních fondu, rozpočtu územních samosprávných celku, rozpočtu dobrovolných svazku obcí a rozpočtu Regionálních rad regionu soudržnosti. Dle bodu 3. této přílohy se údaji o schváleném rozpočtu územního

3 samosprávného celku na příslušný rok rozumí údaje o příjmech a výdajích schválených zastupitelstvem územního samosprávného celku. K tomuto nedostatku obec přijala systémové opatření, že v dalších letech bude rozpis rozpočtu obce prováděn dle jeho schváleného návrhu. Kontrolou rozpočtu obce na rok 2012 bylo zjištěno, že rozpočet byl pořízen do výkazu FIN 2-12 M v příjmové i výdajové části ve stejné výši, jakou schválilo zastupitelstvo obce. Napraveno. Výdajovým pokladním dokladem č ze dne bylo z pokladny obce vydáno 2.376, Kč za nákup materiálu pro stavbu parkoviště. Pokladní doklad byl podložen zjednodušenými daňovými doklady na částku 2.117,- Kč (cement) a 199,- Kč (TS park taška 1,5 Kg), celkem tedy 2.316, Kč. Další paragon, který opravňoval vyplatit z pokladny rozdíl ve výši 60, Kč, nebyl k pokladnímu dokladu přiložen. Výdajový pokladní doklad č nelze z uvedeného duvodu považovat za průkazný ve smyslu 33a odst. 1 písm. a) a b) zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, neboť jeho obsah nebylo možno porovnat přímo se skutečností, kterou prokazoval, nebo pomocí jiných průkazných účetních záznamu. Příjmovým pokladním dokladem č ze dne byla částka 60,- Kč vrácena do pokladny obce. Napraveno. Inventurní soupisy účtů 112, 132, 311, 314, 331, 336, 342 a 377 ke dni neobsahovaly skutečnosti tak, aby bylo možno zjištěný majetek a závazky jednoznačně určit. Obsahovaly pouze obraty na účtech za rok Obec nepostupovala v souladu s 30 odst. 2 písm. a) zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví. K tomuto nedostatku přijala obec systémové opatření, že při inventurních soupisech bude postupovat v souladu s 30 odst. 2 písm. a) zákona č. 563/199ISb., o účetnictví. Plnění tohoto opatření bude prověřeno v rámci konečného přezkoumání hospodaření na základě inventarizace provedené ke dni Provedenou kontrolou inventarizace majetku a závazků ke dni bylo zjištěno, že výše uvedené inventurní soupisy byly doloženy tak, že bylo možno jednoznačně určit inventarizovaný majetek a závazky, účet 377 vykazovat zůstatek nulový. Napraveno. Kontrolou inventarizace majetku, pohledávek a závazku k bylo zjištěno, že u některých účtu, které vykazují zůstatek v rozvaze sestavené k , nebyla provedena inventarizace. Jedná se o účty Pohledávky za státním rozpočtem, přijaté zálohy na dotace, Náklady příštích období, příjmy příštích období, Dohadné účty aktivní, Dohadné účty pasivní, Dotace na pořízení dlouhodobého majetku, Ostatní majetek a Krátkodobé podmíněné pohledávky ze vztahu k jiným zdrojům. Nebylo postupováno v souladu s 30 odst. 1 písm. b) zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, kde je uvedeno, že skutečné stavy majetku a závazku účetní jednotky při inventarizaci zjišťují dokladovou inventurou u závazku a pohledávek, popřípadě u ostatních složek majetku, u nichž nelze provést fyzickou inventuru, a tyto stavy jsou povinny zaznamenat v inventurních soupisech. Kontrolou inventarizace ke dni bylo zjištěno, že byla provedena inventura všech účtů, které vykazovaly zůstatky. K tomuto nedostatku přijala obec nápravné opatření - nedostatek bude odstraněn při inventarizaci k Odstranění tohoto nedostatku bude ověřeno při konečném přezkoumání hospodaření. Kontrolou inventarizace ke dni bylo zjištěno, že byla provedena inventura všech účtů, které vykazovaly zůstatky. Napraveno. Obec nesestavila inventarizační zprávu za rok 2011, ja k ukládá 3 odst. 1 písm. d) vyhlášky č. 270/2010 Sb., o inventarizaci majetku a závazku. K tomuto nedostatku

4 přijala obec systémové opatření spočívající v sestaveni inventarizační zprávy z inventarizace provedené ke dni Splnění tohoto opatřeni bude prověřeno při konečném přezkoumání hospodaření na zaklade inventarizace ke dm Inventarizační zpráva za rok 2012 byla vyhotovena dne Napraveno. Na základě dodavatelských faktur i ^ dne 31. f ř ' l / f n u f n m - ( ze dne ( Kč) a c ze dne (12 000, Kč) obec účtovala o pořízeni 2 ukazateli, rychlosti včetně montáže v cel,kove hodnotě ,- Kč na účet Samostatné movité věci a soubory movitých veci (doklady č U36). Kontrolou zařazení a evidence ukazatelii bylo zjištěno, ze pořízené ukazatele jsou evidovány pod jedním inventárním číslem 627 Stavby. K účtu 022 je uvedeno pouze jedno inventární cislo travní traktor Inventurní soupisy účtu 021 a 022 nelze považovat za průkazné ve smyslu 33a odst. 1 písm a) a b) zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, neboť jejich obsah n e b y l porovnán přímo se skutečností, kterou prokazovaly a ani obsahem jiných záznamů. K tomuto nedostatku přijala obec nápravné opatřeni s p o c i v a j i c i v přeřazen majetku inventární číslo 627 z účtu Stavby na účet S a i a soubory movitých věcí a rozdělení na dvě inventární ctsla 627 a 630. Splněni tohoto opatření bude prověřeno při konečném přezkoumání hospodařeni na zaklade kontroly inventurních soupisů ke dne V inventurmm soupisu učtu Samostatné movité věci a soubory movitých věcí ke dni jsou vyse uvedene ukazatele rychlosti vedeny pod inventárními čísly 627 a 630. Napraveno. II. při předcházejícím dílčím přezkoumání Při předcházejícím dílčím přezkoumáni hospodaření byly zjištěny následující chyby a nedostatky: - Na základě Smlouvy o poskytnutí dotace z rozpočtu Jihomoravského kraje byla obci poskytnuta dm investiční dotace ve výši , Kč n a n a k u p d o p ra v n y automobilu s povinností finančního vyúčtování dotace nej později do 31. X 20 O přijetí dotace účtovala obec dokladem č ze dne a to n a st "e DÁT1 účtu Základní běžný účet se souvztažným zápisem na straně DAL učtu 4 Transfery na pořízení dlouhodobého majetku. Obec nepostupovala v souladu s Ceskym ú č e tn ím standardem č Transfery bod , dle kterého transfer s povinnosti vypořádáni účtuje příjemce na stranu DAL účtu Krátkodobě pftjate zálohy na transfery. Oprava účtování byla provedena dokladem c. 516 ze dne Napraveno. C. P řezk ou m an é p ísem n o sti Při přezkoumání hospodaření byly přezkoumány písemnosti uvedené v zápise z předcházejícího dílčího přezkoumání hospodaření a dále zejmena následující pisemnos. Evidence rozpočtových opatření roku 2012 Rozpočtová opatření \ 4/2012, č. 5/2012

5 - Inventarizace roku 2012 (Základní škola a mateřská škola. Skalice, příspěvková organizace, okres Znojmo) - Inventurní soupisy účtu ke dni Mzdový list zaměstnance s osobním číslem Mzdové listy členu zastupitelstva obce s osobními čísly 00050, 00051, 00003, 00020, 00005, 00067, 00019, 00060, Inventarizační zpráva za rok 2012 ze dne Plán inventur na rok 2012 ze dne Účtový rozvrh na rok Platový výměr ze dne , Pracovní náplň ze dne (zaměstnanec s osobním číslem 00006) - Pracovní smlouva ze dne , Dodatek k pracovní smlouvě ze dne vyhotovený dne (zaměstnanec s osobním číslem 00006) - Vyúčtování účelové dotace na zajištění výdajů v souvislosti s konáním voleb do krajského zastupitelstva - Nájemní smlouva ze dne (pozemekp.č. 600/1) - Smlouva o dílo ze dne (odbahnění rybníka) - Záměr obce pronajmout nemovitý majetek - pozemek p.č. 600/1 - Dokumentace k výběrovému řízení - odbahnění rybníka, oprava břehu a opěrné zdi - Zápis z 8. zasedání zastupitelstva obce koného dne Zápis ze 7. zasedání zastupitelstva obce koného dne Zpráva o plnění přijatých opatření z dílčího přezkoumání obce Skalice za rok 2012 ze dne Protokol o kontrole ze dne (Základní škola a Mateřská škola, příspěvková organizace) - Zápisy z činnosti finančního výboru ze dnu , , a Zápisy z činnosti kontrolního výboru ze dnu , , a D. Z ávěr I. Při přezkoumání hospodaření obce Skalice za rok 2012 nebyly zjištěn v chyby a nedostatky kromě chyb a nedostatků zjištěných při dílčích přezkoumáních, které byly již napraveny. II. Upozornění na případná rizika, která lze dovodit ze zjištěných chyb a nedostatků, která mohou mít negativní dopad na hospodaření územního celku v budoucnu: - Při přezkoumání hospodaření za rok 2012 nebyla zjištěna žádná závažná rizika, která by mohla mít negativní dopad na hospodařeni územního celku v budoucnosti. III. Poměrové ukazatele zjištěné při přezkoumání hospodaření: a) podíl pohledávek na rozpočtu územního c elk u... 38,95 % b) podíl závazků na rozpočtu územního celku...0,98 % c) podíl zastaveného majetku na celkovém majetku územního celku... 2,54 %

6 IV. Ostatní sdělení pro přezkoumávaný územní celek - Kontrolní skupinu upozorňuje na aktualizaci směrnic obce Skalice dle aktuální platné legislativy (např. Organizační řád obce, Směrnice o zabezpečení zákona o finanční kontrole, aj.). - Kontrolní skupina upozorňuje na ustanovení zákona č. 128/2000 Sb., o obcích, dle kterého je mj. stanoveno, že o provedené kontrole výbor pořídí zápis, který obsahuje, co bylo kontrolováno, jaké nedostatky byly zjištěny a návrhy opatření směřující k odstranění nedostatku. Zápis podepisuje člen výboru, který provedl kontrolu, a zaměstnanec, jehož činnosti se kontrola týkala. Usnesení výboru se vyhotovuje písemně a podepisuje je předseda výboru. Usnesení výboru je platné, jestliže s ním vyslovila souhlas nadpoloviční většina všech členil výboru. Výbor plní úkoly, kterými je j pověří zastupitelstvo obce. Ze své činnosti odpovídá výbor zastupitelstvu obce. Výbor předloží zápis zastupitelstvu obce; k zápisu připojí vyjádření orgánu, popřípadě zaměstnanců, jejichž činnosti se kontrola týkala. Kontrolou bylo zjištěno, že předložené zápisy z činnosti kontrolního výboru a finančního výboru za rok 2012 neobsahovaly podpisy osob, jejichž činnosti se kontrola týkala a taktéž bylo zjištěno, že v roce 2012 výbory tyto zápisy nepředložily zastupitelstvu obce. Některé výše uvedené skutečnosti stanoví i Organizační řád obce Skalice ze dne (Hlava IV, čl ). V čl. 18 je také mj. uvedeno, že finanční výbor provádí kontrolu pokladny namátkově nejméně 4 krát ročně. Dle předložených zápisu z činnosti tohoto výboru bylo zjištěno, že kontrola pokladny byla v roce 2012 provedena pouze jednou. - Upozorňujeme na novelu zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví provedenou zákonem č. 239/2012 Sb., s účinností od , kterou dochází k významné změně pro obce, dobrovolné svazky obcí a jejich příspěvkové organizace. Změnami příslušných zákonu došlo k zavedení povinnosti schvalování účetních závěrek sestavených již za rok Účetní závěrku obce schvaluje zastupitelstvo obce a účetní závěrku příspěvkové organizace schvaluje rada obce. V obcích, které nemají zvolenou radu, je vyhrazeno schvalování účetní závěrky zřizovaných příspěvkových organizací zastupitelstvu obce. Účetní závěrku dobrovolného svazku obcí schvaluje nejméně tříčlenný orgán tohoto svazku, jenž musí být předem určen stanovami dobrovolného svazku obcí. Bližší požadavky na organizaci schvalování účetních závěrek upraví prováděcí právní předpis. - V rámci přezkoumání hospodaření obce byla mj. předložena inventarizace příspěvkové organizace Základní škola a Mateřská škola Skalice, okres Znojmo, a to ke dni Upozorňujeme obec Skalice, jako zřizovatele, že jeho příspěvková organizace neprovádí inventarizaci majetku a závazku v souladu se zákonem č. 563/1991 Sb., o účetnictví a vyhláškou č. 270/2010 Sb.. o inventarizaci majetku a závazku, např. nebyl zpracován plán inventur roku 2012, nebyly zpracovány inventurní soupisy účtu např. 018, 021, 022, 311, 314, 315, 241; inventarizační zpráva neobsahovala shrnutí všech podstatných skutečností o všech provedených inventurách, včetně seznamu všech inventurních soupisu atd. Dále bylo zjištěno, že předložené inventurní soupisy neobsahují veškeré náležitosti, např. číselné a slovní označení položky, seznam příloh inventurního soupisu aj

7 Skalice, dne 9. dubna 2013 Jména a podpisy kontrolorů zúčastněných na Jihomoravského kraje konečném dílčím přezkoumání - za Krajský úřad Ing. Zdeněk Vejvalka kontrolor pověřený řízením přezkoumání podpis kontrolora řízením Bc. Veronika Rychlá kontrolor podpis Tato zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obsahuje i výsledky konečného dílčího přezkoumání. Starosta obce Skalice pan Antonín Buchta a účetní obce paní Magdaléna Hampapová prohlašují, že podle 6 odst. 2 písm. e) zákona o přezkoumávání hospodaření poskytli pravdivé a úplné informace o předmětu přezkoumání a o okolnostech vztahujících se k němu a převzali dle 6 odst. 3 písm. k) návrh zprávy o výsledku přezkoumání. Antonín Buchta starosta obce Magdaléna Hampapová. účetní podpis účetní Poučení Tato zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření je současně i návrhem zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření, přičemž konečným zněním se stává okamžikem marného uplynutí lhůty stanovené v 6 odst. 3 písm. 1) zákona o přezkoumávání hospodaření, k podání písemného stanoviska kontrolorovi pověřenému řízením přezkoumání. Uzemní celek může do 30 pracovních dnů od předání návrhu zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření podat písemné stanovisko k návrhu zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření v souladu s 6 odst. 3 písm. 1) zákona o přezkoumávání hospodaření. Stanovisko zašle územní celek na adresu Krajského úřadu Jihomoravského kraje, odboru kontrolnímu a právnímu, k rukám kontrolora pověřeného řízením přezkoumání. Já, níže podepsaný starosta obce Skalice prohlašuji, že nemám k tomuto návrhu zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření obce za rok 2012 připomínek a nebudu podávat písemné stanovisko podle 6 odst. 3 písm. 1) zákona o přezkoumávání hospodaření.

8 Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření byla v souladu s ustanovením 11 zákona o přezkoumávání hospodaření projednána a jeden výtisk převzal starosta obce Skalice dne 9. dubna i - 8 -