strana 1 Obsah Aktuální výklady a komentáře k dani z přidané hodnoty s CD-ROMem A Základní informace v oblasti uplatňování DPH A 1 Oblast úpravy DPH 1.1 Přehled změn v oblasti DPH od vstupu ČR do EU A 2 Základní orientace v zákoně o DPH A 3 Územní působnost A 4 Vymezení základních pojmů A 5 Subjekty vymezené pro účely DPH 5.1 Ekonomická činnost 5.2 Osoby povinné k dani 5.3 Plátce 5.4 Subjekty působící v oblasti veřejné správy 5.5 Identifikovaná osoba 5.6 Evidovaná osoba A 6 Uplatňování DPH u neziskových subjektů AKTUÁLNÍ VÝKLADY A KOMENTÁŘE K DPH ZÁŘÍ 2013
strana 2 B Výklad principů uplatňování DPH v judikatuře SDEU B 1 Význam judikatury SDEU pro daňovou praxi 1.1 Pravidla pro výklad daňových předpisů, která vyplývají z rozsudků B 2 Stanovení místa plnění 2.1 Metodické pokyny ke stanovení místa plnění u služeb návrh nařízení Rady 2.2 Reklamní služby vymezení pojmu a stanovení místa plnění 2.3 Určení místa plnění u služeb v oblasti kultury, umění, sportu, vědy a podobných služeb B 3 B 4 DPH u krádeže zboží nebo manka Dodání zboží a poskytování služeb pro účely nesouvisející s ekonomickou činností 4.1 Používání majetku pro účely nesouvisející s ekonomickou činností B 5 B 6 Základ daně při používání obchodního majetku pro účely nesouvisející s ekonomickou činností Dodání zboží do jiného členského státu v režimu osvobození od daně 6.1 Splnění podmínek pro uplatnění osvobození při dodání zboží do jiného členského státu B 7 Snížení základu daně a výše daně 7.1 Oprava základu daně a výše daně a povinnost doručit opravný daňový doklad příjemci B 8 Podmínky pro uplatnění nároku na odpočet daně 8.1 Uplatňování nároku na odpočet daně nová pravidla od 1. 4. 2011 B 9 Nájem nemovitostí a související problémy B 10 Finanční činnosti ZÁŘÍ 2013 AKTUÁLNÍ VÝKLADY A KOMENTÁŘE K DPH
strana 3 B 11 Osvobození od DPH u zdravotních služeb B 12 Prodej podniku dle judikatury SDEU B 13 Plnění, která se nepovažují za dodání zboží obchodní vzorky C Aktuální informace z oblasti DPH a souvisejících předpisů C 1 Změny v oblasti DPH od 1. 1. 2013 C 2 Nová právní úprava elektronické fakturace a archivace dokumentů C 3 Reorganizace daňové správy C 4 Změny v oblasti DPH provedené ve slovenském zákoně o DPH D Předmět daně D 1 Plnění, která jsou předmětem DPH 1.1 Převod práva užívat najatou věc 1.2 Vklady v nepeněžité podobě 1.3 Trvalé použití obchodního majetku pro účely nesou visející s ekonomickou činností plátce 1.4 Uvádění údajů o trvalém poskytnutí obchodního majetku v DAP k DPH 1.5 Vyřazení majetku z obchodního majetku plátce 1.6 Dočasné využití obchodního majetku pro účely nesouvisející s ekonomickou činností plátce 1.7 Dlouhodobý majetek vytvořený vlastní činností AKTUÁLNÍ VÝKLADY A KOMENTÁŘE K DPH ZÁŘÍ 2013
strana 4 D 2 Plnění, která nejsou předmětem DPH 2.1 Poskytnutí reklamních předmětů a vzorků 2.2 Přeúčtování energií a služeb 2.3 Odcizený a zničený majetek, u něhož byl při pořízení uplatněn odpočet daně 2.4 Převod obchodního podílu, popřípadě převod členství v družstvu 2.5 Záloha na budoucí bonus D 3 D 4 D 5 Daňový režim u plnění, která jsou předmětem daně Zdanitelná plnění Plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet 5.1 Daňový režim u činnosti prováděných za účelem rekvalifikace 5.2 Zdravotní prohlídky zaměstnanců plátce D 6 D 7 Plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet Časté chyby při vyhodnocení plnění z hlediska vymezení předmětu daně 7.1 Časté chyby a možnosti jejich nápravy E E 1 Sazby daně Sazby daně u zboží 1.1 Sazby daně u osiv E 2 E 3 Sazby daně u převodu nemovitosti Sazby daně u služeb 3.1 Sazby daně u komunálního odpadu E 4 Oprava výše daně ZÁŘÍ 2013 AKTUÁLNÍ VÝKLADY A KOMENTÁŘE K DPH
F F 1 Vznik povinnosti přiznat DPH Zálohové platby 1.1 Zálohy z pohledu účetnictví F 2 Vyúčtování zálohových plateb 2.1 Praktický postup na modelových příkladech 2.2 Postup při vyúčtování zálohových plateb v roce 2013 2.3 Časté dotazy týkající se zálohových plateb F 3 Den uskutečnění zdanitelného plnění strana 5 G Základ daně a výpočet daně G 1 Základ daně 1.1 Položky zahrnované do základu daně 1.2 Položky nezahrnované do základu daně 1.3 Základ daně ve specifických případech 1.4 Základ daně ve zvláštních případech G 2 Výpočet daně 2.1 Výpočet daně při fakturaci v cizí měně u tuzemských plnění G 3 Oprava základu daně a výše daně 3.1 Opravný daňový doklad 3.2 Postup při přepočtu cizí měny při opravě základu daně a výše daně 3.3 Oprava základu daně a výše daně u přímých bonusů 3.4 Oprava základu daně a výše daně u nepřímých bonusů G 4 Oprava výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení AKTUÁLNÍ VÝKLADY A KOMENTÁŘE K DPH ZÁŘÍ 2013
strana 6 H Dodání zboží a převod nemovitostí H 1 Dodání zboží 1.1 Místo plnění při dodání zboží 1.2 Uskutečnění plnění při dodání zboží H 2 Převod nemovitosti 2.1 Místo plnění při převodu nemovitosti 2.2 Uskutečnění zdanitelného plnění při převodu nemovitosti 2.3 Převod stavby po provedeném technickém zhodnocení 2.4 Převod pozemků I I 1 I 2 Dodání a pořízení zboží v rámci EU Vymezení základních pojmů Dodání zboží do EU 2.1 Místo plnění při dodání zboží do EU 2.2 Podmínky pro uplatnění osvobození od daně 2.3 Vznik povinnosti přiznat daň nebo osvobození od daně 2.4 Přepočet cizí měny při dodání zboží do EU I 3 Pořízení zboží z EU 3.1 Místo plnění při pořízení zboží 3.2 Vznik povinnosti přiznat daň při pořízení zboží z EU 3.3 Přepočet cizí měny při pořízení zboží 3.4 Pořízení zboží z EU, které není předmětem DPH I 4 Dodání a pořízení zboží ve specifických případech 4.1 Dodání a pořízení nástrojů určených pro výrobu zboží v rámci EU 4.2 Dodání formy a výrobků zhotovených za použití formy osobě registrované v jiném členském státě ZÁŘÍ 2013 AKTUÁLNÍ VÝKLADY A KOMENTÁŘE K DPH
strana 7 4.3 Pořízení formy od osoby registrované k dani v jiném členském státě J Poskytování služeb J 1 Místo plnění při poskytnutí služby 1.1 Určení místa plnění při poskytnutí služby neuvedené ve výjimkách ze základního pravidla osobám povinným k dani 1.2 Nesprávné vyhodnocení místa plnění při poskytnutí služby J 2 J 3 J 4 Den uskutečnění plnění při poskytování služeb Poskytování služeb neuvedených ve výjimkách osobám nepovinným k dani Poskytování přepravních služeb 4.1 Přeprava osob 4.2 Přeprava zboží pro osobu nepovinnou k dani 4.3 Přeprava zboží pro osobu povinnou k dani 4.4 Přefakturace pořízených přepravních služeb 4.5 Uvádění údajů v DAP k DPH a v souhrnném hlášení 4.6 Postup při zaúčtování přijetí a poskytnutí služby přepravy zboží J 5 Poskytnutí nájmu dopravního prostředku 5.1 Místo plnění při poskytnutí nájmu dopravního prostředku 5.2 Uvádění údajů o poskytnutí nájmu dopravního prostředku v DAP k DPH a v souhrnném hlášení K Poskytování služeb v rámci EU K 1 Místo plnění při poskytování služeb K 2 Princip reverse charge AKTUÁLNÍ VÝKLADY A KOMENTÁŘE K DPH ZÁŘÍ 2013
strana 8 K 3 K 4 K 5 Povinnost přiznat uskutečnění plnění Daňový doklad při poskytnutí služby Poskytování služeb mezi ČR a Slovenskem 5.1 Poskytování služeb s místem plnění na Slovensku mezi českými plátci L L 1 L 2 Poskytování služeb ve vztahu ke třetím zemím Poskytnutí služby českým plátcem s místem plnění mimo tuzemsko Přijetí služby českým plátcem s místem plnění v tuzemsku od osoby povinné k dani neusazené v tuzemsku M Uplatňování DPH při dovozu a vývozu zboží M 1 Dovoz zboží 1.1 Vznik povinnosti přiznat daň při dovozu zboží 1.2 Základ daně a výpočet daně při dovozu zboží M 2 Vývoz zboží 2.1 Vznik povinnosti přiznat uskutečnění vývozu zboží 2.2 Hodnota vývozu zboží M 3 Daňové doklady při dovozu a vývozu zboží N Uplatňování DPH ve vybraných oblastech N 1 Zvláštní režimy 1.1 Zvláštní režim pro investiční zlato 1.2 Zvláštní režim pro obchodníky s použitým zbožím ZÁŘÍ 2013 AKTUÁLNÍ VÝKLADY A KOMENTÁŘE K DPH
strana 9 O Režim přenesení daňové povinnosti v tuzemsku O 1 Režim přenesení daňové povinnosti při poskytnutí stavebních a montážních prací 1.1 Povinnosti plátce, který poskytuje stavební nebo montážní práce 1.2 Povinnosti plátce, který je příjemcem stavební nebo montážní práce 1.3 Postup při uplatnění nároku na odpočet daně 1.4 Opravy chyb vyskytujících se u stavebních a montážních prací O 2 O 3 Dodání zlata podléhající zvláštnímu režimu podle 92b ZDPH Časté dotazy týkající se režimu přenesení daňové povinnosti 3.1 Režim přenesení daňové povinnosti při poskytnutí stavebních nebo montážních prací O 4 P P 1 P 2 Dodání zboží uvedeného v příloze č. 5 k ZDPH Nárok na odpočet daně Vznik a rozsah nároku na odpočet daně Postup při uplatnění nároku na odpočet daně 2.1 Zákaz odpočtu daně P 3 Odpočet daně v poměrné výši 3.1 Praktický postup při uplatnění nároku na odpočet daně v poměrné výši u majetku pořízeného do 31. 3. 2011 3.2 Poměřování nároku na odpočet daně při pořízení vozidla určeného k využití jako manažerského vozidla podle právní úpravy platné do 31. 3. 2011 AKTUÁLNÍ VÝKLADY A KOMENTÁŘE K DPH ZÁŘÍ 2013
strana 10 P 4 Zkracování nároku na odpočet daně 4.1 Roční vypořádání nároku na odpočet daně P 5 P 6 P 7 Úprava odpočtu daně podle právní úpravy platné do 31. 3. 2011 Vyrovnání odpočtu daně podle právní úpravy platné do 31. 3. 2011 Způsob uplatnění odpočtu daně 7.1 Změny základních pravidel pro uplatnění odpočtu daně 7.2 Výše nároku na odpočet 7.3 Určení zdaňovacího období, za které může plátce uplatnit nárok na odpočet daně nejdříve 7.4 Prokazování nároku na odpočet daně P 8 P 9 Oprava odpočtu daně Nárok na odpočet daně u osobních automobilů 9.1 Uvádění údajů týkajících se osobních automobilů v DAP k DPH 9.2 Dodání osobního automobilu, u kterého nebyl při pořízení uplatněn odpočet 9.3 Vykazování údajů o pořízení osobního automobilu a jeho technického zhodnocení v daňovém přiznání k DPH 9.4 Postup při uplatnění nároku na odpočet daně u manažerských vozidel Q Daňové doklady a daňová evidence Q 1 Daňové doklady 1.1 Opravný daňový doklad 1.2 Daňový doklad v elektronické podobě ZÁŘÍ 2013 AKTUÁLNÍ VÝKLADY A KOMENTÁŘE K DPH
strana 11 Q 2 Vystavování daňových dokladů 2.1 Vystavení daňového dokladu odběratelem Q 3 Zajištění věrohodnosti původu, neporušenosti obsahu a čitelnosti dokladu 3.1 Zajištění a dodržování zásad týkajících se uchovávání daňových dokladů R R 1 R 2 R 3 R 4 Registrace a zrušení registrace k DPH Registrace z důvodu překročení obratu Registrace ze zákona ve specifických případech podle pravidel platných do 31. 12. 2012 Registrace na základě žádosti Zdaňovací období 4.1 Zdaňovací období nově registrovaného plátce 4.2 Změna zdaňovacího období S S 1 Správa DPH v tuzemsku Procesní povinnosti plátce daně 1.1 Povinnost podat daňové přiznání 1.2 Splatnost daně S 2 Daňové přiznání k DPH 2.1 Řádné a opravné daňové přiznání k DPH 2.2 Dodatečné daňové přiznání 2.3 Postup při sestavení daňového přiznání 2.4 Pořízení obchodního majetku v daňovém přiznání k DPH 2.5 Daňové přiznání za poslední zdaňovací období roku AKTUÁLNÍ VÝKLADY A KOMENTÁŘE K DPH ZÁŘÍ 2013
strana 12 S 3 Souhrnné hlášení a následné souhrnné hlášení 3.1 Povinnost podat souhrnné hlášení 3.2 Lhůta pro podání souhrnného hlášení a následného souhrnného hlášení 3.3 Forma podání souhrnného a následného souhrnného hlášení 3.4 Postup při vyplnění tiskopisu 3.5 Údaje uváděné v souhrnném hlášení 3.6 Plnění, která se v souhrnném hlášení neuvádí 3.7 Souhrnné hlášení ve vazbě na evidenci pro účely DPH S 4 Ručení za nezaplacenou daň 4.1 Opatření týkající se daňových dokladů s cílem eliminovat rizika ručení za nezaplacenou daň S 5 T T 1 T 2 T 3 T 4 Zveřejnění údajů z registru plátců a identifikovaných osob Vracení daně Vrácení daně v ČR osobám registrovaným v jiném členském státě EU Vracení daně českým plátcům v jiných členských zemích Vrácení daně fyzickým osobám při vývozu zboží Vrácení daně osobám se zdravotním postižením ZÁŘÍ 2013 AKTUÁLNÍ VÝKLADY A KOMENTÁŘE K DPH