1 Anotace předmětu Kontrola a audit v pojišťovnách Předmět spočívá ve výkladu pojetí,vzniku a definice kontroly, externího a interního auditu. Dále je zaměřen na právní úpravu a odpovědnost auditora, chování auditora, na auditorské postupy, začlenění interního auditu do organizační struktury podniku, vliv výpočetní techniky na audit, provedení auditu operací,finanční situace, zprávu auditora.. Výklad bude zaměřen na výklad auditingu, co je společné auditu internímu, externímu i kontrole, tak i na jejich specifika. Seznámíme se i s jednotlivými fázemi auditu od jeho plánování k závěrečnému hodnocení. přes testování až Program předmětu Kontrola a audit v pojišťovnách. - První část výkladu se věnuje vývoji, problematice úlohy, podstaty a cílů auditu a kontroly. Jde o výklad definice auditu, funkce interního auditu, služeb poskytovaných auditory a začlenění útvaru interního auditu do organizační struktury instituce. - Druhá část je zaměřena na výklad odpovědnosti interního i externího auditora, jeho etické chování, zprávu auditora a její informační funkce, právní, etickou a morální odpovědnost auditora, profesionální profil interního auditora Dále na odbornou přípravu interního auditora organizační strukturu útvaru interního auditu, pracovní postupy interního auditu - plánování, přípravu auditu a zpracování auditorské zprávy. - Výklad ve třetí části pokračuje problematikou auditorských postupů při provádění auditu, využití výpočetní techniky a zabezpečení dokumentace auditu a důkazních informací.jde o výklad celého procesu auditu od jeho plánování přes jednotlivé fáze auditu, postupy a metody auditu, výběr vzorků a provádění testování ověřovaných činností, dokumentaci auditu až po vydání zprávy auditora. Dále jde o vymezení podstaty rizika a podnikatelská rizika.
2 Metodický list č. 1 pro kombinované studium předmětu Kontrola a audit v pojišťovnictví Název tématického celku : Vymezení vnitřního řídícího a kontrolního systému Cíl : Předmětem výkladu je vývoj, úloha, podstata a cíle vnitřní kontroly a auditu v pojišťovnictví. Jde o výklad definice vnitřní kontroly a interního auditu, funkce vnitřní kontroly a interního auditu, jejich postavení v rámci vnitřního řídícího a kontrolního systému. Tato část se věnuje jednotlivým druhům kontroly, struktuře vnitřního a řídícího kontrolního systému. Tématický celek je rozčleněn do následujících dílčích témat: - Vnitřní kontrola a interní audit - Zvláštnosti pojišťovnictví ovlivňující nutnost vnitřní kontroly a interního auditu - Definice vnitřní kontroly a interního auditu - Hlavní úkoly vnitřní kontroly - Realizace hlavních úkolů vnitřní kontroly - Komponenty vnitřního kontrolního systému - Kontrolní prostředí - Ocenění (hodnocení) rizik - Kontrolní činnosti - Informace a komunikace - Monitoring K dílčímu tématu si pečlivě prostudujte; tato literatura platí i k ostatním tématům: 1) Jiří Dvořáček,Interní audit a kontrola, 2 přepracované vydání, C.H.BECK 2003,.ISBN, 80-7179-805-3, kapitola 1., 2., 3., 4. a 5. 2) Jiří Dvořáček, Audit podniku a jeho operací, C.H.BECK PRO PRAXI, 2005, ISBN 80-7179-410-4. 3) Pavel Schránil,Kontrola a audit (ve finančních institucích, pojišťovnách-skripta), VŠFS 2010, ISBN 978-80-7408-027-2. 4) Králíček V., Müllerová L., Auditing, ACCA Praha 1998, ISBN není. 5) Připravovaná skripta Auditing,termín vydání cca do listopadu 2010.
3 3) Vyhláška ČNB č. 123/2007 Sb., o pravidlech obezřetného podnikání bank, spořitelních a úvěrních družstev a obchodníků s cennými papíry Doporučené 4) COOPERS LYBRAND, Správa a finanční řízení společností v České republice, Výsledky výzkumu,listopad 1997 5) Fotr, J., Jak hodnotit a snižovat podnikatelské riziko, Praha, Management Press,1992 6) Kontrolní systém společnosti jako součást procesu jejího řízení, Praha, ČIIA 1999 7) Andersen A. :Výbory auditu po Cadburyho komisi, Praha, ČIIA, 1998, ISBN 80-902433- 5-5 8) Auditorské směrnice Komory auditorů ČR, Praha 2001 9) Čejková,V.; Nečas, S.; Řezáč, F. Pojistná ekonomika I., Brno, _Masarykova Univerzita, 2007. ISBN 80-210-3557-9 10) Daňhel, Jaroslav, et al. Pojistná teorie. 2. vydání: Professional Publishing, 2006, ISBN 80-86946-00-2. 11) Sedláček, J. Základy auditu. Brno. Masarykova univerzita, 2006 12) Loader David, Controls, procedures and risk. Butterworth-Heinemann, Oxford 2002 ISBN 0-7506-5486-4 13) Baloušek R., Schránil P., Podvojné účetnictví pojišťoven, VŠFS 2006, (skripta), ISBN 80-86754-62-6 Při studiu věnujte pozornost zejména těmto problémům : - definice interního auditu a vnitřní kontroly - vnitřní řídící a kontrolní systém - role vnitřní kontroly a interního auditu - vztah externího a interního auditu Dobře si zapamatujte vymezení a charakteristiku těchto pojmů : - vnitřní řídící a kontrolní systém - jednotlivé složky vnitřní kontroly - tradiční a moderní role interního auditora. - rozdíl mezi interním a externím auditem. - posuzování práce interního auditora externím auditorem. - rozdíl mezi controllingem a interním auditem. - obsah a význam vnitřní kontroly. - postavení interního auditu v organizační struktuře podniku. Po prostudování uvedené literatury byste měli : 1.Porozumět problémům - vzniku auditu - vnitřní kontroly - interního auditu - nezávislosti a odpovědnosti auditora - etického chování auditora - zprávy auditora a dopisu vedení 2. Zodpovědět následující otázky
4 - Moderní pojetí úlohy interního auditora. - Vymezení interního auditu. - Obsah a úloha vnitřní kontroly. - Jaké jsou typy odpovědnosti auditora? - Jaký vliv má globalizace ekonomiky na auditorskou profesi? Pokud jste čemukoliv neporozuměli, pokuste se písemně vyjádřit problém či otázku, která je Vám nejasná. V případě, že jste se v dřívějším studiu či v jiné literatuře se setkali s jiným vymezením pojmů, pokuste se přesně určit vzájemné odlišnosti a identifikovat jejich příčiny. LITERATURA 1) Jiří Dvořáček,Interní audit a kontrola, 2 přepracované vydání, C.H.BECK 2003,.ISBN, 80-7179-805-3, kapitola 1., 2., 3., 4. a 5. 2) Jiří Dvořáček, Audit podniku a jeho operací, C.H.BECK PRO PRAXI, 2005, ISBN 80-7179-410-4. 3) Pavel Schránil,Kontrola a audit (ve finančních institucích, pojišťovnách-skripta), VŠFS 2010, ISBN 978-80-7408-027-2. (str. 4 7). 4) Králíček V., Müllerová L., Auditing, ACCA Praha 1998, ISBN není. 5) Připravovaná skripta Auditing,termín vydání cca do listopadu 2010. Doporučená literatura 3) Vyhláška ČNB č. 123/2007 Sb., o pravidlech obezřetného podnikání bank, spořitelních a úvěrních družstev a obchodníků s cennými papíry 4) COOPERS LYBRAND, Správa a finanční řízení společností v České republice, Výsledky výzkumu, Listopad 1997 5) Fotr, J., Jak hodnotit a snižovat podnikatelské riziko, Praha, Management Press,1992 6) Kontrolní systém společnosti jako součást procesu jejího řízení, Praha, ČIIA 1999 7) Andersen A. :Výbory auditu po Cadburyho komisi, Praha, ČIIA, 1998, ISBN 80-902433- 8) Auditorské směrnice Komory auditorů ČR, Praha 2001 9) Čejková,V.; Nečas, S.; Řezáč, F. Pojistná ekonomika I., Brno, _Masarykova Univerzita, 2007. ISBN 80-210-3557-9 10) Daňhel, Jaroslav, et al. Pojistná teorie. 2. vydání: Professional Publishing, 2006, ISBN 80-86946-00-2. 11) Sedláček, J. Základy auditu. Brno. Masarykova univerzita, 2006
5 Metodický list č. 2 pro kombinované studium předmětu Kontrola a audit v pojišťovnictví Název tématického celku : Interní a externí audit, struktura útvaru interního auditu, pracovní postupy Cíl : Tato část je zaměřena na výklad odpovědnosti auditora, jeho etického chování, plánování, průběh auditu. Zde se zaměříme zejména na odhalování nezákonných aktů, činnost auditora a etická pravidla. Dále na zprávu auditora a její strukturu, formální a obsahové prvky zprávy a dokumentaci auditu.. Též se zaměříme na profil interního auditora. Tématický celek je rozložen do dílčích témat : - profesionální profil interního auditora - etický kodex a chování interního auditora - odborná příprava interního auditora - organizační struktura útvaru interního auditu - pracovní postupy interního auditu - plánování, příprava auditu, program auditu, dokumentace auditu, auditorské techniky, auditorské zprávy K tématu si pečlivě prostudujte : 1) Jiří Dvořáček,Interní audit a kontrola, 2 přepracované vydání, C.H.BECK 2003,.ISBN, 80-7179-805-3, kapitola 5., 6., 7., 8. a 9. 2) Pavel Schránil Kontrola a audit, VŠFS 2010, ISBN 978-80-7408-027-2. str.34 až 44. a 19 až 33. 3) Připravovaná skripta Auditing,termín vydání cca do listopadu 2010. Doporučená literatura - ANDERSEN, A., Výbory auditu po Cadburyho komisi, Praha, ČIIA 1998 - Auditorské směrnice Komory auditorů ČR, Praha 1999 - COOPERS LYBRAND, Správa a finanční řízení společností v České republice, Výsledky výzkumu,listopad 1997 - Fotr, J., Jak hodnotit a snižovat podnikatelské riziko, Praha, Management Press,1992 - Kontrolní systém společnosti jako součást procesu jejího řízení, Praha, ČIIA 1999 - Králíček,Múllerová, Auditing, vydal Svaz účetních v nakladatelství Bilance, Praha, 1998 ) Loader David, Controls, procedures and risk. Butterworth-Heinemann, Oxford 2002 ISBN 0-7506-5486-4 Dobře si zapamatujte vymezení a charakteristiku těchto pojmů : - etický kodex a jeho principy - zvyšování kvalifikace interního auditora formou certifikace - začlenění útvaru interního auditu v organizační struktuře podniku - plánování auditu - příprava auditu - proces auditu
6 - dokumentace auditu - auditorské zprávy Po prostudování uvedené literatury byste měli : 1.. Porozumět problémům : - principy etického kodexu. - procesu odborné přípravy interního auditora. - faktory organizačního uspořádání útvaru interního auditu? - fáze pracovní postupu interního auditu. - plánování auditu a programu interního auditu. - auditorské techniky - zpracování auditorských zpráv. - dokumentace auditu. 2. Zodpovědět následující otázky : - postavení auditu v organizační struktuře pojišťoven - jaké specifické znalosti musí být interní auditor schopen prokázat - postavení interního auditu v organizační struktuře pojišťoven - úloha výboru pro audit - profesionální profil interního auditora - etický kodex a chování auditora - určující faktory organizačního uspořádání útvaru interního auditu - plánování auditu - program auditu - příprava auditu - provádění auditu - auditorské zprávy - dokumentace auditu Pokud jste čemukoliv neporozuměli, pokuste se písemně vyjádřit problém či otázku, která je Vám nejasná. V případě, že jste se v dřívějším studiu či v jiné literatuře se setkali s jiným vymezením pojmů, pokuste se přesně určit vzájemné odlišnosti a identifikovat jejich příčiny.
7 Metodický list č. 3 kombinovaného studia předmětu Kontrola a audit v pojišťovnictví Název tématického celku: Riziko a interní audit, podvod a interní audit, informatika a interní audit, audit operací, finanční audit, audit jakosti a ekologický audit. Cíl : Tato část je zaměřena na výklad úlohy interního auditora v oblasti rizik v pojišťovnictví.dále na problematiku odhalování podvodů, informatiku a interní audit, audit finanční situace. Tématický celek je rozložen do následujících dílčích témat dílčích témat : - vymezení podstaty rizika - druhy rizik - přístupy interního auditu k riziku - auditorské techniky - role interních auditorů v prevenci a vyšetřování podvodů - potřeba informatiky v interním auditu - audit operací, jeho podstata K tématu si pečlivě prostudujte : 1) Jiří Dvořáček,Interní audit a kontrola, 2 přepracované vydání, C.H.BECK 2003,.ISBN, 80-7179-805-3, kapitola 5., 6., 7., 8. a 9. 2) Pavel Schránil Kontrola a audit, VŠFS 2010, ISBN 978-80-7408-027-2. str.34 až 44. a 19 až 33. 3) Připravovaná skripta Auditing,termín vydání cca do listopadu 2010. Doporučená lit. - ANDERSEN, A., Výbory auditu po Cadburyho komisi, Praha, ČIIA 1998 - Auditorské směrnice Komory auditorů ČR, Praha 1999 - COOPERS LYBRAND, Správa a finanční řízení společností v České republice, Výsledky výzkumu,listopad 1997 - Fotr, J., Jak hodnotit a snižovat podnikatelské riziko, Praha, Management Press,1992 - Kontrolní systém společnosti jako součást procesu jejího řízení, Praha, ČIIA 1999 - Králíček,Múllerová, Auditing, vydal Svaz účetních v nakladatelství Bilance, Praha, 1998 ) Loader David, Controls, procedures and risk. Butterworth-Heinemann, Oxford 2002 ISBN 0-7506-5486-4 Při studiu věnujte pozornost zejména těmto problémům : - podstata podnikatelských rizik. - přístupy interního auditora k riziku. - úloha informatiky v interním auditu. - podvody a úloha auditu při jejich odhalování - audit operací a finanční audit - úloha informatiky v interním auditu.
8 Po prostudování uvedené literatury byste měli : 1. Porozumět problémům : - rizika v pojišťovnictví a úloha interního auditu při jejich odhalování - rizika auditorské práce - role auditorů v prevenci a vyšetřování podvodů - rozdíly mezi auditem operací a finančním auditem 2. Zodpovědět následující otázky : - vymezení podstaty rizika. - rizika v pojišťovnictví - přístupy interního auditu k riziku - audit operací - finanční audit - solventnost a interní audit Pokud jste čemukoliv neporozuměli, pokuste se písemně vyjádřit problém či otázku, která je Vám nejasná. V případě, že jste se v dřívějším studiu či v jiné literatuře se setkali s jiným vymezením pojmů, pokuste se přesně určit vzájemné odlišnosti a identifikovat jejich příčiny. Pokud jste zvládli předmět Kontrola a audit v pojišťovnictví, pokuste se o řešení : 1. Auditu solventnosti 2. Auditu peněžních toků 3. Rozdíly mezi interním a externím auditem LITERATURA 1) Jiří Dvořáček, Interní audit a kontrola, C.H.BECK PRO PRAXI, 2003, ISBN 80-7179-809-6. 2) Jiří Dvořáček, Audit podniku a jeho operací, C.H.BECK PRO PRAXI, 2005, ISBN 80-7179-410-4. 3) Vyhláška ČNB č. 123/2007 Sb., o pravidlech obezřetného podnikání bank, spořitelních a úvěrních družstev a obchodníků s cennými papíry 4) COOPERS LYBRAND, Správa a finanční řízení společností v České republice, Výsledky výzkumu, Listopad 1997 5) Fotr, J., Jak hodnotit a snižovat podnikatelské riziko, Praha, Management Press,1992 6) Kontrolní systém společnosti jako součást procesu jejího řízení, Praha, ČIIA 1999 7) Andersen A. :Výbory auditu po Cadburyho komisi, Praha, ČIIA, 1998, ISBN 80-902433- 8) Auditorské směrnice Komory auditorů ČR, Praha 2001 9) Čejková,V.; Nečas, S.; Řezáč, F. Pojistná ekonomika I., Brno, _Masarykova Univerzita, 2007. ISBN 80-210-3557-9 10) Daňhel, Jaroslav, et al. Pojistná teorie. 2. vydání: Professional Publishing, 2006, ISBN 80-86946-00-2. 11) Sedláček, J. Základy auditu. Brno. Masarykova univerzita, 2006 12) Pavel Schránil Kontrola a audit, VŠFS 2010, ISBN 978-80-7408-027-2. str.34 až 44. a 19 až 33. 13) Připravovaná skripta Auditing,termín vydání cca do listopadu 2010.
9