Téma: DPH - základ daně a sazby. Intrakomunitární plnění. Příklad 1 Která z níže uvedených položek vstoupí do základu daně z přidané hodnoty? Najděte ji a označte například křížkem. Položka Do základu daně vstoupí: 1. daň z elektřiny jako součást ceny elektřiny dodávané domácnostem 2. spotřební daň z piva jako součást ceny piva prodaného spotřebiteli 3. zisk prodávajícího 4. dovozní clo 5. sleva z ceny ve výši 30 % původní ceny zboží přiznaná zákazníkovi při placení u pokladny 6. náklady na zabalení zboží před jeho odesláním Příklad 2 Vypočtěte daň z přidané hodnoty z jízdného. Pan Sedmidubský cestuje vlakem téměř z jednoho konce republiky na druhý. Koupil si jízdenku ČESKÝCH DRAH, a. s. (plátce daně), na které je uvedena celková cena ve výši 700 Kč. 1. Základ daně 2. DPH (zaokr.; v Kč): 3. Cena bez DPH Příklad 3 Přiřaďte k jednotlivým druhům nájmů sazbu daně z přidané hodnoty, popř. osvobození od daně. Předpokládáme, že osoba poskytující službu je plátcem DPH a daný majetek je součástí jejího obchodního majetku. Druh nájmu Doplňte sazbu daně nebo osvobození od daně 1. Nájem skladu pro uložení pytlů s dovezenou kávou. Nájemce je osobou osvobozenou od uplatňování daně. 1
2. Nájem bytu osobě nepovinné k dani. 3. Krátkodobý nájem posluchárny A5 včetně vnitřního vybavení a dodávky tepla a elektřiny. 4. Nájem garáže pro zaparkování osobního automobilu. Nájemce je plátcem DPH. 5. Nájem zemědělského pozemku plátci DPH. 6. Nájem druhého patra administrativní budovy plátci DPH. Příklad 4 Které převody budou osvobozeny od DPH bez nároku na odpočet? Najděte je a označte křížkem. Převody mají místo plnění v tuzemsku a převáděný majetek je součástí obchodního majetku plátce DPH. Druh převodu Osvobozeno od daně 1. Převod stavebního pozemku plátci DPH. 2. Převod pozemku lesa plátci DPH. 3. Převod stavby bytového domu pro sociální bydlení 2 roky od první kolaudace. 4. Převod licence na výrobu patentních uzávěrů lahví. Příklad 5 Vypočtěte daňovou povinnost společnosti BOTKY, s. r. o., plátce DPH. Společnost BOTKY se zabývá prodejem obuvi v tuzemsku. Obuv nakupuje jak od tuzemských, tak i od zahraničních výrobců (z JČS a ze třetích zemí). Ve sledovaném zdaňovacím období vykázala pouze tuto aktivitu: od plátce DPH pořídila společenskou obuv, a to za cenu 100 000 Kč bez DPH. Podmínky pro plný nárok na odpočet byly ze strany společnosti BOTKY splněny. Povinnost přiznat DPH na výstupu Nárok na odpočet Daňová povinnost 2
Příklad 6 Vypočtěte daňovou povinnost společnosti BOTKY, s. r. o., plátce DPH. Společnost BOTKY se zabývá prodejem obuvi v tuzemsku. Ve sledovaném zdaňovacím období vykázala pouze tuto aktivitu: od ORD v Německu pořídila obuv pro turistiku, a to za cenu (v přepočtu) 100 000 Kč. Podmínky pro plný nárok na odpočet byly ze strany společnosti BOTKY splněny. Povinnost přiznat DPH na výstupu Nárok na odpočet Daňová povinnost Příklad 7 Vyřešte postupně tři otázky. Za prvé určete místo plnění při dodání zboží do jiného členského státu, za druhé zjistěte, jak bude dodání zboží ošetřeno v místě plnění daní 1. Umělecké družstvo (plátce DPH) dodalo do Španělska tamějšímu podnikateli, který je osobou registrovanou k dani, ozdobné žaluzie. 2. Společnost NADĚJE, s. r. o. (plátce DPH) dodala na Slovensko osobě registrované k dani upomínkové suvenýry a pohlednice malované handicapovanými osobami. Příklad 8 Vyřešte postupně tři otázky. Za prvé určete místo plnění při pořízení zboží z jiného členského státu, za druhé zjistěte, jak bude pořízení zboží ošetřeno v místě plnění daní z přidané hodnoty, a za třetí určete osobu, která v místě plnění odvede daň. Odpovědi zapisujte postupně do tří vyhrazených míst. 1. Obchodní společnost ÚPA pořídila od fyzické osoby registrované k dani ve Švédsku oblečení pro vysokohorskou turistiku, které bude v tuzemsku dále prodávat. Hodnota pořízeného zboží činila v přepočtu 330 000 Kč. Společnost ÚPA nebyla před pořízením oblečení registrována za plátce DPH. 3
2. Akciová společnost NOŽE (plátce DPH) pořídila od právnické osoby registrované k dani v Polsku lehký nákladní automobil (nový dopravní prostředek). Hodnota pořízeného automobilu činila v přepočtu 290 000 Kč. Příklad 9 Vyřešte postupně tři otázky. Za prvé určete místo plnění při zasílání zboží do jiného členského státu, za druhé zjistěte, jak bude zasílání zboží ošetřeno v místě plnění daní 1. Karlovarská porcelánka (plátce DPH) dodala do Litvy tamějšímu občanovi, osobě nepovinné k dani, balík s objednanou kávovou soupravou. Porcelánka touto dodávkou ještě nepřekročila limit pro zasílání stanovený Litvou. 2. Zásilková společnost (plátce DPH) dodala na Slovensko studentovi tamější vysoké školy, osobě nepovinné k dani, knihu o anatomii lidského těla. Zásilková společnost touto dodávkou již překročila limit pro zasílání stanovený Slovenskem. Příklad 10 Vyřešte postupně tři otázky. Za prvé určete místo plnění při poskytnutí služby osobě z jiného členského státu, za druhé zjistěte, jak bude poskytnutí služby ošetřeno v místě plnění daní 4
1. Daňová a právní kancelář PORADCE, a. s., (plátce DPH) poskytla občanovi s bydlištěm na Slovensku, osobě nepovinné k dani, službu daňového poradenství. 2. Daňová a právní kancelář PORADCE, a. s., (plátce DPH) poskytla slovenskému podnikateli (OSVČ s místem podnikání na Slovensku, osoba povinná k dani), službu daňového poradenství. Příklad 11 Vypočtěte daň z přidané hodnoty na výstupu u podnikatele Hrdopýška. Pan Hrdopýšek je podnikatelem, měsíčním plátcem daně a účetní jednotkou. V Třeboni si zařídil malý hotel, v němž poskytuje ubytovací a stravovací služby. Vzhledem k tomu, že mezi hosty jsou často i návštěvníci ze zahraničí, zřídil si v hotelu také směnárnu. S budovou hotelu souvisí pozemek, který najímá pro parkování vozidel, v suterénu hotelu má posilovnu; obě služby nabízí nejenom hostům hotelu, ale i ostatním občanům. Údaje o výstupech za zdaňovací období květen jsou uvedeny v tabulce. VÝSTUPY 1. ubytování turistů (soukromých osob, které nevystupují jako osoby povinné k dani) v hotelu 2. obědy a večeře podávané v hotelu tuzemským a zahraničním turistům Základ DPH v úrovni bez daně (v Kč) 100 000 90 000 Sazba DPH nebo osvobození od daně 3. výnosy ze směnárenské činnosti 10 000 4. výnosy za nájem pozemku pro parkování vozidel 20 000 5. služby posilovny 40 000 DPH na výstupu 5