OPERATIVNÍ A STRATEGICKÝ FINANČNÍ PLÁN Manažerská ekonomika obor Marketingová komunikace 5. přednáška Ing. Jarmila Ircingová, Ph.D.
Plánování druhy plánů Plánování = manažerská funkce, která zahrnuje proces definování cílů, formulování strategií pro dosažení daných cílů a zpracování plánů pro koordinaci jednotlivých činností. Druhy plánů podle času: Strategický dlouhodobý Taktický střednědobý Operativní krátkodobý
Postup tvorby strategie Poslání, mise Vize Strategické cíle pravidlo SMARTER Strategie různé druhy: Integrační Konkurenční Defenzivní
Struktura strategického plánu Plán prodeje a marketingu Rozpočet výnosů Plán výroby Kalkulace nákladů, rozpočet provozních nákladů Plán zásob Plán investic Plán výzkumu a inovací Personální plán Finanční plán Rozpočet nákladů na logistiku Investiční výdaje Rozvaha, výsledovka, CF Výdaje na V&V Rozpočet mzdových a sociálních nákladů
Rozpočetnictví Hlavní nástroj vnitropodnikového řízení. Je zaměřeno na stanovení budoucích výnosů, nákladů, výsledku hospodaření, příjmů a výdajů. Odvozeno od krátkodobých cílů, stanoví úkoly pro implementaci strategie. Rozpočty režijních nákladů podle relevantních metod. Funkce rozpočtu: úkolovat; kontrolovat; poskytovat podklady pro cenotvorbu
Sestavení rozpočtu Globálně - shora Na základě ostatních částí plánu; Zdola Rozpočty vnitropodnikových útvarů se sumarizují: Sestavení rozpočtů pomocných středisek; Sestavení rozpočtů středisek hlavní výroby; Sečtení nákladů jednotlivých hospodářských středisek. Rozpočtové limity - (THN, finance apod)
Výhody rozpočet zdola Vyšší motivace zaměstnanců Přesnější informace Zapojení manažerů i do procesu následné kontroly Lepší komunikace v rámci podniku Možnost zaměření top manažerů na strategii
Nevýhody rozpočet zdola Možnost ztráty kontroly ze strany top managementu Špatná rozhodnutí (nižší manažeři) Pomalejší příprava, konflikty Zkreslení hodnot (dle cílů nižších manažerů) Vyloučení zapojení manažerů z některých oblastí
Strategie jednání o rozpočtu Nafukování rozpočtu Seskupování manažerů do zájmových skupin Útraty na konci roku Argumenty typu raději utratit nyní než později
Metody rozpočtování Tvorba rozpočtu od nuly (ZBB); Tvorba rozpočtu při stanovených finančních limitech (např. výdajů); Tvorba rozpočtu při stanovených věcných limitech (např. počty pracovníků); Tvorba agregovaného rozpočtu; Výkonové rozpočtování.
Metody rozpočtování 1 Tvorba rozpočtu od nuly (ZBB); Definování očekávaných cílů; Definování kroků k dosažení stanovených cílů; Definování nákladů na jednotlivé kroky; Sestavení rozpočtu; Kontrola správnosti rozpočtu vzhledem k cílům; Výhodou metody ZBB je možnost: Revidovat stávající plánovací postupy eliminovat chyby; Sestavovat různé scénáře; Propojovat zdroje s cíli; Rozpočtově posilovat klíčové činnosti; Parametrizovat ukazatele pro controlling.
Metody rozpočtování 2 Tvorba rozpočtu při stanovených finančních limitech: Hledají se položky výdajů, které nelze ovlivnit; Ostatní položky se musí přizpůsobit Tvorba rozpočtu při stanovených věcných limitech: Definice limit pro věcné vstupy;
Metody rozpočtování 3 Výkonové rozpočtování: Sestavování rozpočtu se orientuje podle aktivit, ne podle rozpočtových položek; Součástí rozpočtového procesu jsou hodnotové indikátory. Tyto jsou přiřazeny aktivitám; Součástí rozpočtu je hodnocení odchylek stanovených cílů od definovaného rozpočtu (planning gaps)
Postup užívaný při konstrukci rozpočtu 1. Konstruovat rozpočet tržeb; 2. Stanovit předpokládaný HV z tržeb; 3. Zpřesnění rozpočtu při započtení prognózy: 1. Inflace; 2. Parity měn; 3. Daní. 4. Z plánu realizace krátkodobých strategických cílů stanovit: 1. inovace; 2. investice. 5. Z plánu prodeje/výroby stanovit potřebné kapacity pracovníků (osobní náklady); 6. Zpracovat podrobné nákladové kalkulace na produkt; 7. Zpracovat plán rozvahy; 8. Zpracovat rozpočet cash-flow.
Beyond budgeting Manažerský směr rozpočtování (1993): 1. Přechod dosavadního modelu tvorby rozpočtu k adaptivnímu modelu. 2. Cíle se stanovují relativně vzhledem k výsledkům konkurence. 3. Organizační uspořádání staví na decentralizaci meziútvarové komunikace. 4. Plánování a rozpočtování se děje kontinuálně, důraz je kladen na krátkodobost.
Srovnání pevného a adaptivního rozpočtu Rozpočet pevný - Pevné cíle vedou k inkrementálním změnám; - Motivace na fixní kritéria vede ke strachu z pochybení; - Fixní plán vede k zaměření úsilí na jeho splnění; - Alokace zdrojů podporuje obhajobu účelnosti nákladů; - Centrální řízení vede k nepružným odezvám; Rozpočet adaptivní - Relativní cíle vedou k objemnějším změnám; - Motivace na relativní kritéria posiluje odvahu převzít riziko; - Průběžné plánování zaměřuje úsilí na tvorbu hodnoty; - Alokace zdrojů je zaměřena na minimalizaci nákladů; - Dynamické řízení na základě relativních KPI vede k posílení kultury organizace;
Zahájení podnikání Předmět činnosti Volba právní formy podnikání Strategický plán Získávání finančních zdrojů: Vklady do ZK Venture kapitál Emise dluhopisů Akvizice a fúze Tiché společenství
Zakladatelský rozpočet Je třeba posoudit: Předpokládaný rozsah výnosů, nákladů a zisku Potřebný rozsah hmotného a nehmotného investičního majetku, a ostatních složek oběžných aktiv Propočet očekávané výnosnosti podniku jako celku, výnosnosti vlastního kapitálu a propočty návratnosti celého záměru