Zpráva č. 390/2015/IAK

Transkript

1 Odbor interního auditu a kontroly Oddělení kontrolní Sdružení obcí pro rozvoj Baťova kanálu a vodní cesty na řece Moravě Palackého náměstí Uherské Hradiště datum pověřená úřední osoba číslo jednací spisová značka 26. května 2016 Ing. Ivo Lejsal KUZL 8945/2015 KUSP 8945/2015/IAK Zpráva č. 390/2015/IAK o výsledku přezkoumání hospodaření Sdružení obcí pro rozvoj Baťova kanálu a vodní cesty na řece Moravě, IČ: za rok 2015 Přezkoumání se uskutečnilo ve dnech: (dílčí přezkoumání) (konečné přezkoumání) na základě zákona č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí. Krajský úřad zahájil přezkoumání podle 5 zákona 420/2004 Sb. písemným oznámením doručeným územnímu celku nejpozději 5 dnů přede dnem realizace přezkoumání. Místo provedení přezkoumání: DSO, Palackého náměstí Uherské Hradiště Přezkoumání vykonali: kontrolor pověřený řízením přezkoumání: Ing. Ivo Lejsal kontrolor: Ing. Jaroslav Císař Sdružení obcí pro rozvoj Baťova kanálu a vodní cesty na řece Moravě zastupoval: předseda sdružení: Ing. Stanislav Blaha projektový manažer: Vladimír Pavelka účetní sdružení: Jolana Marholtová Krajský úřad Zlínského kraje IČ: tř. Tomáše Bati 21, tel.: , fax: Zlín podatelna@kr-zlinsky.cz,

2 A. Přezkoumané písemnosti Druh písemnosti Návrh rozpočtu Pravidla rozpočtového provizoria Rozpočtová opatření Popis písemnosti Návrh rozpočtu DSO na rok 2015, předkládaný Sdružením obcí pro rozvoj Baťova kanálu a vodní cesty na řece Moravě, byl v oblasti příjmů i výdajů členěn podle jednotlivých položek platné rozpočtové skladby. Návrh rozpočtu příjmů i výdajů DSO BK byl sestaven v podrobném položkovém členění v celkové výši Kč na straně příjmů a v částce Kč na straně výdajů, financování Kč. Návrh rozpočtu DSO na rok 2015 byl sestaven jako deficitní se záporným saldem příjmů a výdajů po konsolidaci ve výši Kč. Navrhovaný rozpočet DSO na rok 2014 byl zveřejněn na úřední deskách členských obcí DSO včetně elektronického způsobu, který umožňuje dálkový přístup. Kontrolou "historie" elektronické desky bylo zjištěno, že návrh rozpočtu DSO na rok 2014 byl zveřejněn u všech obcí v termínu: Zveřejněno a Sňato Kontrola upozornila, že DSO musí doložit také vyvěšení návrhu rozpočtu na běžných úředních deskách členských obcí, což provedeno nebylo. Vzhledem k tomu, že rozpočet DSO na rok 2015 byl schválen v zákonem stanoveném termínu před koncem roku 2014, nehospodařil DSO v počátku roku 2015 podle zásad rozpočtového provizoria. V průběhu I. pololetí roku 2015 (k ) došlo ke 3 změnám schváleného rozpočtu roku Kontrole byly předloženy všechny tři rozpočtová opatření. RO č. 1 bylo schváleno na VS dne (Př Kč,Vy Kč), RO č. 2 bylo schváleno na VS dne (Př Kč,Vy Kč), RO č. 3 bylo schv. elektr. hlasováním ve dnech až (Př Kč,Vy Kč). Změny rozpočtu v I. pololetí CELKEM Př Kč,Vy Kč Podle těchto tří RO došlo v I. pololetí r 2015 k navýšení SR Příjmů o celkovou částku Kč na částku Kč, která byla také uvedena ve sloupci -2- rozpočet po změnách účetního výkazu Fin 2-12 M sestavené k Podle tří předložených RO došlo v I. pololetí r 2015 k navýšení SR Výdajů o celkovou částku Kč na částku Kč, která byla uvedena ve sloupci -2- rozpočet po změnách účetního výkazu Fin 2-12 M sestavené k Po odečtení SR výdajů a UR výdajů uvedených ve Fin 2-12 M sestavené k ( Kč Kč = Kč) vyjde rozdíl Kč, mezi UR výdajů a změnou výdajů provedených rozpočtovými opatřeními. V souvislosti s přípravou a schvalováním Rozpočtových Opatření kontrola znovu upozornila, že rozpočtová opatření slouží ke změně SR a tedy nejdříve musí být případná změna rozpočtu schválena a teprve pak se podle ní může účtovat. Kontrolou této oblasti bylo opakovaně zjištěno, že účtování je až zpětně upravováno rozpočtovými opatřeními, viz. ROč. 3, které bylo schváleno elektronicky až v srpnu, respektive v září 2015, ale účtovalo se podle něj již v I. pololetí r. 2015, což je nepřípustné. Ve II. pololetí roku 2015 bylo provedeno a schváleno dalších 5 rozpočtových opatření. Jednalo se o: RO č. 4 bylo projednáno a schv. na jednání VV DSO, který se konal dne 2

3 Př. 0 Kč, Vy Kč, RO č. 5 bylo projednáno a schv. při elektronickém projednání, VV DSO, který se konal dne Př Kč, Vy Kč, RO č. 6 bylo projednáno a schv. na jednání VS DSO, který se konal dne Př. + 0Kč, Vy Kč, RO č. 7 bylo projednáno a schv. na jednání VS DSO, který se konal dne Př Kč, Vy Kč. RO č. 8 bylo projednáno a schv. na jednání VS DSO, který se konal dne Př. +0Kč, Vy Kč. Změny rozp. ve II. pol. r. 15 Př Kč, Vy Kč + změna rozp. za I. pol. r. 15 Př Kč, Vy Kč. Změna rozpočtu CELKEM Př Kč, Vy Kč. Na základě předložených RO došlo ke zvýšení SR příjmů o celkovou částku Kč na částku Kč a výdajů o celkovou částku Kč na částku Kč. Provedenými RO došlo ke změně záporného salda hospodaření Kč na kladné saldo hospodaření Kč. Provedené úpravy SR se v plné míře promítly na příslušné řádky 4430, 4440 a 4450 do Výkazu Fin 2-12 M sestavenému k V souvislosti s RO č. 8 kontrola upozornila, že RO je nutné provádět do konce běžného roku. Schvalování RO zpětně je zákonem povoleno pouze v mimořádných situacích. Rozpočtový výhled Kontrole byl předložen Rozpočtový výhled sestavený na roky Kontrolou předloženého RV bylo zjištěno, že byl sestaven zcela formálně, neboť v celkových příjmech i výdajích byl na všechny 3 roky sestaven jako vyrovnaný ve výši Kč. Kontrola znovu upozornila, že smyslem RV je zapojit do rozpočtu i případné plánované investiční akce (např. cyklostezka Kroměříž Kvasice) a zdroje jejich financování včetně přijatých transferů, dlouhodobých bankovních úvěrů a zdrojů jejich krytí, což provedeno nebylo. Schválený rozpočet Rozpočet Sdružení obcí pro rozvoj Baťova kanálu a vodní cesty na řece Moravě na rok 2015 byl projednán a schválen v navržené podobě Valným shromážděním sdružení dne Po schválení Valným shromážděním byl rozpočet DSO neprodleně převeden do účetního výkazu Fin 2-12M, sloupec -1-. Kontrolou údajů uvedených v účetním výkaze Fin 2-12 M ze dne , který byl sestaven k bylo zjištěno, že ve sloupci -1-, schválený rozpočet byla uvedena v celkových příjmech částka Kč, ale ve výdajích jsou uvedeny celkové výdaje ve výši Kč, což znamená saldo hospodaření Kč, a tedy financování Kč. Z uvedeného je zřejmé, že do účetního výkazu Fin 2-12 M, sloupec -1- nebyl v části výdajů přenesen schválený rozpočet výdajů ( Kč). Dle vyjádření externí účetní DSO převedla do výkazu Fin 2-12 M, sloupec -1- schválený rozpočet výdajů pouze ve výši Kč, tak aby bylo zajištěno financování záporného salda hospodaření z BU. Stanovení závazných ukazatelů zřízeným organizacím Závěrečný účet V roce 2015 nebyl DSO zřizovatelem žádné PO, ani jiné organizace a nestanovoval tedy pro rok 2015 žádné závazné ukazatele. Návrh závěrečného účtu DSO za rok 2014 byl zveřejněn na úřední deskách jednotlivých členských obcí ve dnech od až do a v uvedeném termínu také v elektronické podobě v plném rozsahu včetně Zprávy o 3

4 výsledku přezkoumání hospodaření DSO za rok Závěrečný účet Sdružení obcí pro rozvoj Baťova kanálu a vodní cesty na řece Moravě za rok 2014 byl projednán a schválen Valným shromážděním sdružení dne a byl uzavřen vyjádřením souhlasu s celoročním hospodařením za rok 2014, - bez výhrad. Předložený závěrečný účet v podstatě obsahoval veškeré údaje o ročním hospodaření svazku ve smyslu 17 zákona č. 250/2000 Sb., v platném znění. Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření svazku za rok 2014 byla součástí závěrečného účtu při jeho projednávání na Valném shromáždění svazku. Na tomto jednání měla být schválena také Roční účetní závěrka za rok 2014, což dle zápisu z VS ze dne provedeno nebylo. Bankovní výpis Sdružení vede běžný účet č /0100 ( ) u Komerční banky ve Zlíně, jehož zůstatek k uvedenému datu činil ,73 Kč. DSO vedl dále na BU peněžní podúčet osobní motorové lodi Morava číslo , jehož zůstatek činil 4 670,52 Kč. Celkový stav účtu 231 Běžný účet ve výši ,25 Kč souhlasil se stavem v rozvaze k , a dalších účetních výkazech a souhlasil s příslušným bankovním výpisem. DSO nezřídilo účet u ČNB. Ve II. pololetí r uzavřel DSO Smlouvu o úvěru č. 016/POEU/2014. Kontrole byla předložena Smlouvu o úvěru ze dne uzavřená s Regionálním podpůrným zdrojem s.r.o. Zlín na částku Kč na financování oprávněných nákladů projektu "reg. č. CZ.+12/1.3.00/ "Cyklostezka podél Baťova kanálu". Tento úvěr byl v Rozvaze k evidován na účtu krátkodobé úvěry ve výši Kč s tím, že bude splaceno do K byly z uvedeného úvěru spláceny pouze úroky. K byl tento krátkodobý úvěr splacen, zůstatek účtu 281 byl nulový. Zůstatek účtu ( ) u Komerční banky ve Zlíně k činil ,74 Kč a zůstatek účtu ( ) činil k datu částku 4 670,52 Kč. Celkový zůstatek rozvahové účtu 231 činil k částku ,26 Kč. Zůstatky účtů byly ověřeny na příslušné bankovní výpisy a na údaje v HUK, Rozvaze a dalších účetních výkazech. Evidence majetku Evidence majetku byla u DSO k vedena odpovídajícím způsobem, který zajišťuje přehled o stavu přírůstcích i úbytcích majetku. Kontrole byla předložena HUK a Rozvaha, ve kterých jsou zachyceny stavy a pohyby na jednotlivých majetkových účtech i účtech pohledávek a závazků ke kterým došlo k roku DSO evidoval nehmotný majetek na účtu 018 ve výši Kč, který byl jednorázově odepsán. Nedokončený DNeHM na účtu 041 byl nulový. Hmotný majetek evidoval DSO na účtech 031 ve výši Kč beze změny, na účtech 021 a 022 kde byl odepisován v souladu se schváleným odpisovým plánem jedenkrát ročně a na účtu 028 ve výši ,10 Kč, který byl jednorázově odepsán. Nedokončený DHM na účtu 042 oproti minulému období vzrostl a činil ,79 Kč. SA netto činila k uvedenému datu ,39 Kč. Podrobněji bude tato problematika řešena k , kdy budou k dispozici fyzické inventury majetkových účtů. K na účtech nehmotného majetku nedošlo v roce 2015 k žádnému 4

5 pohybu (nárůstu ani úbytku). Na účtu 018 byla evidována částka ,02 Kč. Jednalo se o počítačový program Software MS office 2003 cz. Tato částka byla v souladu s účetními postupy ke konci roku jednorázově odepsána. Od roku 2012 byl v evidenci na účtu 031 evidován pozemek v částce Kč. V roce 2014 nebyl na tomto majetkovém účtu evidován žádný pohyb. Pozemky se neodepisují. Na výdajovou položku 6130 nákup pozemků byla v r zaúčtována částka Kč. Jednalo se o zřízení služebnosti a celá tato částka byla zařezena na účet 029 ostatní dlouhodobý hmotný majetek, jako věcné břemeno. Do evidence na účtu stavby byla v roce 2015 zařazena celková částka ,79 Kč, jednalo se o hodnotu Cyklostezky. V souladu se schváleným odpisovým plánem byl proveden roční odpis za rok 2015 v celkové výši Kč. Po provedeném odpisu činil stav netto účtu 021 částku ,79 Kč. V evidenci na účtu stroje, přístroje, zařízení nebyl v roce 2015 žádný pohyb. V souladu se schváleným odpisovým plánem byl proveden roční odpis za rok 2015 a celková korekce účtu 022 k činila Kč. Po provedené korekci činil stav netto účtu 022 částku ,60 Kč. Do evidence na účet 028 byl zařazen nový DDHM ve výši Kč, což bylo shodné s účtováním na položku nákup drobného dl. hm. majetku. Z tohoto účtu byl vyřazen DDHM ve výši ,07 Kč /aku šroubovák, mobil, notebook a scaner/. Stav tohoto účtu byl v souladu s účetními postupy ke konci roku ve výši ,03 Kč jednorázově odepsán. Zůstatek účtu 042 byl ke konci roku 2015 nulový. Ze strany DAL byla na majetkový účet 021 zařazena částka ,79 Kč a na účet 029 částka Kč. Obraty na jednotlivých účtech, jakož i konečné stavy jednotlivých rozvahových účtech byly doloženy účetní DSO, respektive fyzickou inventurou. Evidence pohledávek Evidence závazků K neevidoval DSO žádné krátkodobé ani dlouhodobé pohledávky. Ani k neevidoval DSO žádné krátkodobé ani dlouhodobé pohledávky. K ne evidoval DSO žádné dlouhodobé závazky. Krátkodobé závazky byly vykázány v celkové výši ,90 Kč. Jednalo se o krátkodobé závazky evidované na účtu krátkodobý úvěr, ve výši Kč, nově byly na účtu dodavatelé evidovány nezaplacené faktury ve výši ,90 Kč, kromě toho byly na účtech 331, 336 a 342 evidovány krátkodobé závazky z titulu pracovně právních vztahů. Podrobněji bude tato problematika řešena k , kdy budou k dispozici dokladové inventury rozvahových účtů závazků. Ani k nevykazoval DSO žádné dlouhodobé závazky. Krátkodobé závazky byly vykázány v celkové výši Kč, což představuje meziroční pokles o Kč. Rozhodující část tohoto poklesu byla na účtu 281, kde byl evidován krátkodobý úvěr ve výši Kč, který byl splacen. Na účtu krátkodobé přijaté zálohy na transfery ve výši Kč byly k nulové. Na účtu dodavatelé byly nově evidovány nesplacené fa. ve výši Kč. Na účtech 331 až 342 byly evidována krátkodobé závazky plynoucí z pracovněprávních vztahů. Zůstatky těchto účtů byly doloženy dokladovou inventurou. 5

6 Faktura Hlavní kniha Přijaté faktury obsahovaly předepsané náležitosti dle ustanovení 11 zákona o účetnictví v platném znění, včetně způsobu zaúčtování a podpisů odpovědných pracovníků. Přijaté a vydané faktury byly evidovány v knize přijatých a vydaných faktur. Kontrolou předložených faktur nebyly zjištěny zásadní formální ani věcné nedostatky. Kontrola upozornila na chybné účtování ubytování na služební cestě částka Kč fa. č ze dne , náklad na 512, účtováno na chybné účtování tisk letáků částka Kč, fa. č ze dne za tisk letáků a vizitek, náklad na 518 jako služba, úhrada jako materiál na V době dílčí kontroly byla kontrole předložena HUK. Kontrolou této knihy sestavené za období 6/2015 ze dne bylo zjištěno, že obsahovala předepsané věcné a formální náležitosti. Byla provedena kontrola počátečních stavů, obratů a konečných stavů k Obraty, jakož i následné konečné stavy k jednotlivých účtů vycházely z účetnictví DSO. Konečné stavy byly shodné s údaji v Rozvaze. Byla provedena především kontrola obratů na majetkových účtech tř. 0, dále na účtu 231, 261 a bez nedostatků. Kontrolou hlavní knihy sestavené za období 12/2015 ze dne bylo zjištěno, že obsahovala předepsané věcné a formální náležitosti. Byla provedena kontrola počátečních stavů, ročních obratů a konečných stavů k Roční obraty, jakož i následné konečné stavy jednotlivých účtů vycházely z účetnictví DSO. Konečné stavy byly shodné s údaji v Rozvaze. Byla provedena především kontrola obratů na majetkových účtech tř. 0, na účtu 401, na účtech 231, atd. - bez nedostatků. Inventurní soupis majetku a závazků Kontrole byla předložena Směrnice č O organizaci a způsobu provedení inventarizace majetku a závazků. Kontrole byl předložen Plán inventur pro rok 2015 ze dne Předložený Plán byl podepsán předsedou sdružení a obsahoval předepsané náležitosti. Byl jmenován předseda a členové IK, stanoveny termíny průběhu inventur atd. Kontrole nebyl opět předložen doklad o proškolení členů IK. Kontrole byla předložena Inventurní evidence, Soupis inventarizačních položek + karty dlouhodobého hmotného majetku a Inventurní soupisy, které obsahovaly všechny předepsané náležitosti včetně podpisů odpovědné osoby, datum zahájení a ukončení inventury, výsledek inventury a podpisy členů IK, popřípadě přílohy. Na základě provedených inventur zpracovala IK dne "Inventarizační zprávu provedené inventury majetku roku 2015". Z výše uvedených podkladů a zprávy je zřejmé, že nebyly zjištěny rozdíly mezi účetním a skutečným stavem jednotlivých druhů majetku a závazků DSO. Kniha došlých faktur Kontrole byla předložena kniha došlých faktur ze dne V předložené knize bylo evidováno celkem 63 ks došlých faktur v celkovém finančním objemu ,26 Kč, dle údajů v této knize byly všechny přijaté faktury také uhrazeny. Zůstatek rozvahové účtu dodavatelé, což představuje neuhrazené fa. však činil k částku ,90 Kč. K bylo v knize přijatých fa. (ze dne ) evidováno celkem 80 ks faktur v celkovém finančním objemu ,26 Kč. Z toho neuhrazena byla přijatá fa. od firmy Hamboot s.r.o. ve výši Kč, což bylo shodné se zůstatkem rozvahového účtu dodavatelé. 6

7 Kniha odeslaných faktur Mzdová agenda Pokladní doklad Pokladní kniha (deník) V době dílčí kontroly byla kontrole předložena také kniha odeslaných faktur. Zůstatek rozvahového účtu odběratelé byl nulový. DSO fakturuje pouze poplatky členským obcím. Ve strojově vedené knize VF ze dne bylo evidováno celkem 17 ks vydaných faktur (16 faktur = příspěvky členských obcí + 1 fa. za pronájem lodi Morava) v celkovém objemu Kč, dle údajů v KVF byla celá vyfakturovaná částka také uhrazena. Ve II. pololetí r nevystavil DSO žádnou jinou fakturu. S novým projektovým manažerem byla dne , s účinností od tohoto data uzavřena Pracovní smlouva, jejíž součástí je Pracovní náplň, Mzdový výměr a Dohoda o hmotné odpovědnosti. K bylo na položku platy zaměstnanců v pracovním poměru zaúčtováno celkem Kč, což bylo 99,06% UR. Oproti SR byla skutečná částka překročena o Kč. Kontrolou bylo zjištěno, že se jedná o proplacené přesčasové hodiny. Schváleno předsedou DSO dne Odměna externí účetní je součástí celkových nákladů na položce ostatní služby. Příjmy a výdaje v hotovosti byly doloženy příjmovými a výdajovými pokladními doklady, které obsahovaly předepsané náležitosti včetně způsobu zaúčtování a podpisů příslušných odpovědných pracovníků. Výdaje v hotovosti byly pouze v minimální výši a týkaly se především poštovného, drobného nákupu kancelářských potřeb a cestovného. Kontrolou pokladních dokladů do nebyly zjištěny závažné nedostatky. Po kontrole cestovních dokladů doporučila kontrola aby datum a podpis osoby oprávněné k povolení služební cesty byl vždy uváděn před datem počátku cesty. Ani kontrolou pokladních dokladů za II. pololetí r nebyly zjištěny nedostatky. Pokladní kniha byla vedena ručně, kdy jednotlivé pokladní příjmy a výdaje byly zaznamenány dle data uskutečnění pokladní operace jednou číselnou řadou. K bylo v knize evidováno 25 ks pokladních dokladů. Zůstatek pokladny ve výši 466 Kč byl shodný s údajem v Rozvaze a na výdajové položce Pokladní kniha je proúčtovávána měsíčně a měsíčně je prováděna kontrola zůstatků pokladny. Doloženo zápisem předsedy DSO panem Ing. Blahou. Provedenou kontrolou nebyly zjištěny nedostatky. K bylo v ručně vedené knize evidováno celkem 46 ks příjmových a výdajových pokladních dokladů. K uvedenému datu byla pokladna vynulována, zůstatek rozvahového účtu 261 byl nulový. Prostřednictvím pokladny bylo v hotovosti proúčtováno celkem Kč. Příloha rozvahy Jako součást účetní závěrky k byla kontrole předložena i Příloha rozvahy ze dne Kontrolou předložené Přílohy bylo zjištěno, že obsahovala formální náležitosti, pokud se týká věcných náležitostí upozornila kontrola na komentáře, informace dle 7, odstavce 3,4a 5 zákona. Kontrole byla předložena také Příloha č. 12/2014 ze dne Kontrola upozornila, že součástí musí být také požadované informace a komentáře dle příslušných a odstavců zákona. Rozvaha K sestavil DSO Rozvahu, která zachycuje stav majetku, pohledávek a závazků k uvedenému datu. Rozvaha byla sestavena v souladu s novými účetními předpisy dle nabídky účetního programu GORDIC a obsahovala předepsané náležitosti. Kontrolou Rozvahy ze dne bylo zjištěno, že Stálá aktiva netto (po korekci ve výši ,02 Kč) činila celkem ,39 Kč. 7

8 Jednorázový odpis byl proveden na účtu 018 (ve výši ,92 Kč) a na rozvahovém účtu 028 (ve výši ,10 Kč), na účtech 021 a 022 probíhaly odpisy v souladu se schváleným odpisovým plánem. Na účtu 042 byl evidován nedokončený dlouhodobý hmotný majetek ve výši ,79 Kč. Rozhodující část oběžných aktiv činil zůstatek BU evidovaný na rozvahovém účtu 231 ve výši ,25 Kč. Aktiva celkem netto k ve výši ,64 Kč se shodovala s pasivy celkem. Kontrolou Rozvahy ze dne bylo zjištěno, že u SA byla provedena korekce (odpisy) v celkové výši ,95 Kč a jejich stav netto činil k částku ,39 Kč. DDHM evidovaný na účtu 018 ve výši ,92 Kč byl v souladu s pravidly jednorázově odepsán. U pozemků evidovaných na účtu 031 nedošlo v roce 2015 k žádnému pohybu a jejich stav činil Kč. Stavby evidované na účtu 021 ve výši ,79 Kč brutto byly v r odepsány v celkové výši Kč a jejich stav netto činil ,79 Kč /meziroční nárůst Kč/. U DHM evidovaného na účtu 022 ve výši Kč byla provedena korekce ve výši Kč a jeho stav netto k činil ,60 Kč. DDHM na účtu 028 byl jednorázově odepsán ve výši ,03 Kč. Na účtu 029 byl nově evidován ostatní dlouhodobý hmotný majetek ve výši Kč Nedokončený DHM meziročně poklesl o ,79 Kč a jeho stav ke konci roku byl nulový. Aktiva celkem netto k ve výši ,65 Kč se rovnala pasivům celkem. Jejich meziroční nárůst činil Kč. Účetní doklad Účtový rozvrh Výkaz pro hodnocení plnění rozpočtu Všechny účetní případy byly doloženy účetními doklady dle 6 zákona o účetnictví v platném znění a obsahovaly náležitosti dle 11 tohoto zákona včetně podpisů odpovědných pracovníků. DSO účtoval podvojnými zápisy o skutečnostech, které byly předmětem účetnictví roku 2015 ve smyslu 2 zákona o účetnictví v platném znění. Kontrole nebyl předložen aktuální účtový rozvrh pro rok Kontrola upozornila, že smysluplný UR musí být sestaven v členění dle aktuálně používaných analytických účtů, což provedeno nebylo. K sestavil DSO Výkaz pro hodnocení plnění rozpočtu. Kontrolou tohoto výkazu Fin 2-12 M ze dne bylo zjištěno, že skutečné celkové příjmy DSO po konsolidaci k činily ,00 Kč, což je 30,83% UR, ale již 294,86% SR roku Z toho: daňové příjmy DSO nerealizuje, nedaňové příjmy činily Kč, což je 97,58% UR, přijaté transfery celkem dosáhly skutečné výše Kč, což je 30,35% UR ale již 309,25% SR. Kapitálové příjmy byly v I. pololetí nulové, DSO neprodával žádný DM. Skutečné celkové výdaje DSO po konsolidaci k uvedenému datu činily ,19 Kč, tedy 53,51% UR ale již 119,64% SR. Z toho ,09 Kč činily běžné výdaje, kapitálové výdaje byly k celkem ,10 Kč, celá tato částka byla účtovaná na výdajovou položku 6121, jednalo se o výdaje spojené s budování cyklostezky, které na základě VŘ 8

9 realizovala firma Skanska a.s. K skončilo hospodaření DSO záporným saldem příjmů a výdajů po konsolidaci ve výši ,19 Kč. Kontrolou příjmových, ani výdajových položek rozpočtu nebylo zjištěno překročení skutečnosti (nad 100%) UR. Kontrole byl předložen rovněž Výkaz pro hodnocení plnění rozpočtu Fin 2-12 M sestavený k Kontrolou údajů uvedených v tomto výkazu ze dne bylo zjištěno, že Příjmy celkem po konsolidaci dosáhly k uvedenému datu celkovou skutečnou výši ,08 Kč, což představuje 90,66 % UR, ale 884,82 % SR. Z toho ,07 Kč byly nedaňové příjmy, jednalo se o příjmy z pronájmu ve výši Kč a příjmy z bankovních úroků ve výši 18,00 Kč. Rozhodující část příjmů představovaly přijaté transfery v celkové výši ,08 Kč. Z toho Kč představovaly členské příspěvky od obcí a zbytek byly neinvestiční a investiční transfery přijaté z KU ZK a z jiných zdrojů. Kapitálové příjmy byly nulové, DSO neprodal v roce 2015 žádný dlouhodobý majetek. Skutečné celkové výdaje po konsolidaci dosáhly výše ,26 Kč, což bylo 99,17% UR, ale 231,34 % SR. Z toho ,26 Kč byly běžné výdaje a ,00 Kč představovaly kapitálové výdaje, z toho Kč bylo zaúčtováno na kapitálovou položku budovy, stavby a částka Kč na položce 6130 za nákup pozemků. Kontrolou příjmových, ani výdajových položek nebylo zjištěno překročení skutečnosti oproti UR, DSO hospodařil na základě SR, respektive UR. K skončilo hospodaření DSO kladným saldem hospodaření ve výši ,82 Kč. Výkaz zisku a ztráty Kontrole byl předložen rovněž Výkaz zisku a ztráty ze dne , sestavený k DSO realizoval pouze hlavní činnost, hospodářská činnost byla nulová. Výnosy celkem byly vykázány ve výši ,00 Kč, přičemž rozhodující část Kč tvořily přijaté transfery. Na účtu 603 výnosy z pronájmu byla uvedena částka Kč. Oproti celkovým výnosům byly vykázány náklady celkem ve výši ,09 Kč. Rozhodující část nákladů byla zaúčtovaná na ostatní služby, účet 518 a mzdové a ostatní náklady. Pokuty a penále na účtu 542 činily Kč. Výsledek hospodaření z běžného účetního období tak dosáhl výše ,91 Kč a byl shodný s údajem v Rozvaze. Kontrolou údajů uvedených ve Výkazu Zisku a Ztráty sestaveného k ze dne bylo zjištěno, že Výnosy celkem činily ,00 Kč a k nim vykázané náklady celkem činily ,26 Kč. Výsledek hospodaření k z běžného účetního období tak činil ,74 Kč a byl shodný s údajem v Rozvaze. Rozhodující část výnosů Kč tvořily přijaté transfery. Příjmy z pronájmu na účtu 603 činily Kč (pronájem lodi) a úroky na účtu 662 činily 18 Kč. Pokud se týká nákladové části činily odpisy na účtu 551 částku Kč, na účtu 542 byly zaúčtovány pokuty a penále ve výši Kč. Kontrola upozornila na rozdíly mezi některými nákladovými položkami a údaji uvedenými v účetním Výkaze zisku a ztráty např. účet spotřeba materiálu, cestovné atd. 9

10 V době kontroly doloženo účetní DSO: chybné účtování ubytování na služební cestě částka Kč, chybné účtování tisk letáků částka Kč. Darovací smlouvy Smlouvy a další materiály k přijatým účelovým dotacím Kontrolou předložených dokladů bylo zjištěno, DSO ve sledovaném účetním období nepřijal, ani neposkytl ze svého rozpočtu žádný věcný, ani finanční dar. Stav účtu dary a jiná bezúplatná plnění byl nulový. Kontrolou účetního výkazu Fin2-12 M sestaveného k bylo zjištěno, že ve skutečnosti byla na příjmové položce 4122 neinvestiční přijaté transfery od KU uvedena skutečná částka Kč a na příjmové položce investiční přijaté transfery od KU částka Kč. Jiné transfery od ZK DSO k nepřijalo. Kontrole byla předložena jedna nová smlouva o poskytnutí dotace z rozpočtu ZK ze dne Jednalo se o Smlouvu o poskytnutí účelové neinvestiční dotace z rozpočtu ZK č. D/0153/2014/STR. Předmětem této smlouvy bylo poskytnutí účelové neinvestiční dotace z rozpočtu ZK v celkové výši Kč (ve dvou splátkách po Kč) na provozní výdaje. Příjem na položku 4122 pod UZ V účinnosti zůstává Smlouva o poskytnutí účelové investiční dotace z rozpočtu ZK číslo D/0478/2014/STR ze dne Předmětem této smlouvy bylo poskytnutí účelové investiční dotace z rozpočtu ZK ve výši Kč "na neuznatelné investiční náklady, které nelze hradit z ROP SM oblast podpory 1.3., projektu Cyklostezka podél BK - Kvasice - Bělov - Otrokovice a na náklady věcných břemen, které vzniknou nejpozději do Dodatkem č. 1 ze dne k výše uvedené smlouvě č.d/0478/2014/str bylo upraveno, že v r použije DSO ze zbývající částku Kč následovně : Kč jako investiční dotaci na úhradu vlastního podílu příjemce v rámci realizace projektu Cyklostezka podél BK - Kvasice - Bělov - Otrokovice, Kč jako investiční dotaci na neuznatelné invest. náklady, které nelze hradit z prostředků ROP SM a Kč jako neinvestiční dotaci na náklady související s pronájmem pozemků dotčených stavbou cyklostezky. (zaúčtováno do příjmů na položku Kontrolou předložených účetních dokladů bylo zjištěno, že ke každé fa. je doložen tzv. Likvidační lístek, který kromě ostatních náležitostí obsahoval také poznámku, že tento výdej byl hrazen z Dotace ZK. Kontrola upozornila na značení výdajů z přijatých transferů příslušnými účelovými znaky. K obdržel DSO : na příjmovou položku 4122 neinvestiční transfer ze ZK ve skutečné výši Kč /100% UR/, bylo použito k úhradě neinvestičních výdajů. Na příjmovou položku 4222 investiční transfer ze ZK ve skutečné celkové výši Kč /82,72 % UR/. Z toho Kč bylo pod UZ určeno a na úhradu nákladů vyplývajících ze Smlouvy o zřízení služebnosti týkající se pozemku povodí Moravy s.p. /Cyklotrasa/. Tento transfer byl použit k úhradě fa. č. FVobc30115/0685 ze dne vystavené firmou Povodí Moravy, s.p. závod Střední Morava Brno jako jednorázová splátka za zřízení práva odpovídající služebnosti dle Smlouvy o zřízení služebnosti k pozemkům p.č. 404/3 a p.č. 625/3 v k.ú. Bělov a p.č. 1336/2, p.č. 1513/1, p.č. 1513/2 a p.č. 1513/4 v k.ú. Kvasice vystavené na celkovou částku Kč včetně DPH. Zbývající částka Kč poskytnutá ZK byla použita k částečné úhradě fa. č ze dne vystavené firmou Skanska a.s. na částku ,90 Kč za vícepráce spojené s budováním Cyklostezky podél BK - Kvasice - Bělov - Otrokovice. 10

11 Příslušné fa. byly označeny "Dotace ZK". Na příjmovou položku 4223 investiční transfer z Regionální Rady ve skutečné výši ,08 Kč /91,85% UR/. Celá tato částka byla pod UZ určena na realizace projektu Cyklostezka podél BK - Kvasice - Bělov - Otrokovice. Kontrola konstatuje, že v době závěrečné kontroly probíhal audit Ministerstva financí ČR na čerpání finančních prostředků v celkové výši ,90 Kč poskytnutých z ROP na výstavbu Cyklostezky podél BK - Kvasice - Bělov - Otrokovice a souhrnné podklady k uvedené akci nebyly k dispozici. Smlouvy nájemní Kromě stávající nájemní smlouvy na pronájem výletní lodi Morava z roku 2008, neuzavřel DSO do žádnou novou nájemní smlouvu. Příjmy z pronájmu majetku DSO (lodi) k byly na položce 2139 ve výši Kč. Na výdajové položce nájemné byl zaúčtován výdej za nájemné za pronájem nebytových prostor v celkové výši Kč. Dle vyjádření projektového manažera se jednalo o výdaje realizované na základě stávajících nájemních smluv. Nové nájemní smlouvy k datu uzavřeny nebyly. Ani ve II. pololetí nebyly uzavřeny nové nájemní smlouvy. Na výdajové položce nájemné byl zaúčtován výdej za nájemné za pronájem nebytových prostor v celkové výši Kč. Smlouvy o dílo Smlouvy o převodu majetku (koupě, prodej, směna, převod) Smlouvy o přijetí úvěru V I. pololetí r neuzavřel DSO žádnou novou SoD většího finančního objemu. Kontrole byl předložen Dodatek č. 1 ze dne ke Smlouvě o dílo uzavřené dne s firmou Skanska a.s. na realizaci akce Cyklostezka podél BK - Kvasice - Bělov - Otrokovice. Podle tohoto dodatku činí vícenáklady ,90 Kč včetně DPH. Valné shromáždění schválilo dne v bodě 3 vícenáklady firmě Skanska na uvedenou akci ve výši ,90 Kč. Doloženo fa. č ze dne , vystavenou na částku ,90 Kč za vícepráce na realizaci akce Cyklostezka podél BK - Kvasice - Bělov - Otrokovice. Ani ve II. pololetí neuzavřel DSO novou SOD většího finančního objemu. Na základě VŘ byla Kupní smlouva na koupi motoru pro loď Morava uzavřena až v březnu V průběhu kontrolovaného období roku 2015 neuzavřel DSO žádnou novou kupní, prodejní, ani nájemní smlouvu. Kapitálové příjmy z prodeje majetku DSO byly nulové. K neproběhla ani směna, či převod majetku DSO. Obdobná situace byla zjištěna také ve II. pololetí r Ve sledovaném účetním období roku 2015 neuzavřel DSO žádnou dlouhodobou úvěrovou smlouvu. Zůstatek rozvahového účtu 451 byl nulový. Na účtu 281 byl evidován krátkodobý úvěr ve výši Kč. Kontrole byla předložena Smlouvu o úvěru ze dne uzavřená s Regionálním podpůrným zdrojem s.r.o. Zlín na částku Kč. K byla tato částka splacena. Zůstatek účtu 281 byl nulový. Zůstatek rozvahového účtu 451 byl nulový, dlouhodobé závazky DSO k nevykazoval. Smlouvy o půjčce K neuzavřel DSO novou smlouvu o půjčce. K uvedenému datu nerealizoval DSO příjmy, ani výdaje spojené s půjčkou finančních prostředků. Obdobná situace byla zjištěna také ve II. pololetí r Smlouvy o ručení Dle vyjádření odpovědného pracovníka v kontrolovaném období roku

12 neručil DSO svým majetkem za závazky fyzických ani právnických osob. Smlouvy o sdružených prostředcích Zveřejněné záměry o nakládání s majetkem Dokumentace k veřejným zakázkám V průběhu kontrolovaného období roku 2015 nedošlo mezi členskými obcemi ke sdružení finančních prostředků. V kontrolovaném období roku 2015 o sdružených prostředcích účtováno nebylo. Jednotlivé členské obce přispívaly na činnost DSO dle dohodnutých podmínek. V I. pololetí nebyla uzavřena žádná nová nájemní, prodejní darovací, ani jiné smlouva. Na úředních deskách nebyl zveřejněn žádný záměr nakládání s majetkem DSO. Kontrole byla předložena tzv. Smlouva o zřízení služebnosti ze dne uzavřená mezi SDO, jako oprávněným a Povodím Moravy, jako povinným. Na základě této smlouvy je DSO povinen zaplatit úhradu za zřízení obslužnosti v celkové výši Kč včetně DPH. Tato úhrada byla realizována až ve II. pololetí r Ani ve II. pololetí nedošlo k prodeji, pronájmu, směně či jinému pohybu majetku. V průběhu II. pololetí roku 2015 realizoval DSO VŘ na dodavatele motoru pro loď Morava. Kontrole byly předloženy podklady k tomuto VŘ. Jednalo se o zadávací dokumentaci, výzvu k podání nabídky a prokázání splnění kvalifikace na uvedenou veřejnou zakázku, protokol o otevírání obálek s nabídkami, písemné oznámení o přidělení, respektive nepřidělení zakázky a následně smlouva o dílo. Z předložených podkladů je zřejmé, že na základě usnesení VV DSO byly obeslány tři firmy, které ve stanoveném termínu a požadovaném rozsahu podaly své nabídky. Na základě nejnižší nabídkové ceny Kč schválilo VS DSO na svém jednání dne dodavatelem motoru firmu LODNÍ MOTORY A LODĚ, Milan Pisarovský Spytihněv a pověřilo projektového DSO přípravou smlouvy. Kontrola upozornila na nutnost zpracování vnitřní směrnice na zadávání veřejných zakázek malého rozsahu, jak tyto zakázky bude obec evidovat, jak budou dodržovány zásady 6 zákona o zadávání veřejných zakázek, zveřejňování smluv nad Kč na profilu zadavatele, dodržování výše vysoutěžené ceny atd. Informace o přijatých opatřeních (zák. 420/2004 Sb., 320/2001 Sb., apod.) Zápisy z jednání orgánů dobrovolných svazků obcí Při závěrečné kontrole hospodaření za rok 2014 byly zjištěny chyby a nedostatky závažnosti c), proto bylo dne 10. června 2015 zpracováno písemné nápravné opatření podle kterého byly neoprávněně použité finanční prostředky ve výši Kč vráceny na účet zřizovatele. Při dílčí kontrole hospodaření DSO za I. pololetí r byly zjištěny dvě chyby závažnosti c) z nichž jedna byla do závěrečné kontroly napravena. Kontrole byl předložen Protokol o schvalování účetní závěrky za rok 2014 ze dne Kontrola upozornila, že UZ musí schválit VS. Kontrole byly předloženy zápisy z jednání orgánů DSO, které se uskutečnily v průběhu I. pololetí roku Kontrole byl předložen zápis z jednání Dozorčí rady, které se uskutečnilo dne hlavním bodem jednání bylo projednání Závěrečného účtu za rok 2014 a doporučení VS jeho schválení. Dále tři zápisy z jednání Výkonného výboru DSO, které se uskutečnily dne 14.1., 7.4. a A dva zápisy z jednání Valného shromáždění, které se uskutečnily dne a Předložené zápisy obsahovaly předepsané náležitosti a předmětem jejich jednání a schvalování byla problematika spadající do jejich kompetence. 12

13 Kontrole byly předloženy rovněž zápisy z jednání orgánů DSO, které se uskutečnily ve II. pololetí r Jednalo se o zápisy z jednání VV DSO, které se uskutečnily dne 15.října 2015 a 25. listopadu Zápis z jednání Dozorčí Rady DSO, které se uskutečnilo dne 15. prosince 2015 a Zápis z jednání Valného shromáždění, které se uskutečnilo dne na MěÚ Napajedla. Peněžní fondy obce (FRB, sociální, apod.) pravidla tvorby a použití V kontrolovaném období roku 2015 neúčtoval DSO o žádném finančním fondu. Zůstatek rozvahového účtu ostatní fondy byl nulový. B. Zjištění I. Předmět přezkoumání, u něhož nebyla nalezena chyba či nedostatek Zákon č. 420/2004 Sb. 2 odst. 1 písm. a) plnění příjmů a výdajů rozpočtu včetně peněžních operací, týkajících se rozpočtových prostředků. Zákon č. 420/2004 Sb. 2 odst. 1 písm. b) finanční operace, týkající se tvorby a použití peněžních fondů. Zákon č. 420/2004 Sb. 2 odst. 1 písm. c) náklady a výnosy podnikatelské činnosti územního celku. Zákon č. 420/2004 Sb. 2 odst. 1 písm. d) peněžní operace, týkající se sdružených prostředků vynakládaných na základě smlouvy mezi dvěma nebo více územními celky, anebo na základě smlouvy s jinými právnickými nebo fyzickými osobami. Zákon č. 420/2004 Sb. 2 odst. 1 písm. e) finanční operace, týkající se cizích zdrojů ve smyslu právních předpisů o účetnictví. Zákon č. 420/2004 Sb. 2 odst. 1 písm. f) hospodaření a nakládání s prostředky poskytnutými z Národního fondu a s dalšími prostředky ze zahraničí poskytnutými na základě mezinárodních smluv. Zákon č. 420/2004 Sb. 2 odst. 1 písm. g) vyúčtování a vypořádání finančních vztahů ke státnímu rozpočtu, k rozpočtům krajů, k rozpočtům obcí, k jiným rozpočtům, ke státním fondům a k dalším osobám. Zákon č. 420/2004 Sb. 2 odst. 2 písm. a) nakládání a hospodaření s majetkem ve vlastnictví územního celku. Zákon č. 420/2004 Sb. 2 odst. 2 písm. b) nakládání a hospodaření s majetkem státu, s nímž hospodaří územní celek. Zákon č. 420/2004 Sb. 2 odst. 2 písm. c) zadávání a uskutečňování veřejných zakázek, s výjimkou úkonů a postupů přezkoumaných orgánem dohledu podle zvláštního právního předpisu. Zákon č. 420/2004 Sb. 2 odst. 2 písm. d) stav pohledávek a závazků a nakládání s nimi. Zákon č. 420/2004 Sb. 2 odst. 2 písm. e) ručení za závazky fyzických a právnických osob. Zákon č. 420/2004 Sb. 2 odst. 2 písm. f) zastavování movitých a nemovitých věcí ve prospěch třetích osob. Zákon č. 420/2004 Sb. 2 odst. 2 písm. g) zřizování věcných břemen k majetku územního celku. Zákon č. 420/2004 Sb. 2 odst. 2 písm. h) účetnictví vedené územním celkem. Zákon č. 420/2004 Sb. 9 Kontrola nakládání s příspěvkem a se svěřeným majetkem. Při dílčím přezkoumání hospodaření byly zjištěny následující závažné chyby a nedostatky: Zákon č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů. 22a odst. 1 písm. e) Územní samosprávný celek po schválení rozpočtu neprovedl rozpis schváleného rozpočtu DSO nepřevedl do účetního výkazu Fin 2-12 M, sloupec -1- schválený rozpočet celkové výdaje ve schválené výši. Schváleny byly 13

14 Klasifikace: chrdn6nf dokument vidaje K6, ve vfkaze byly uvedeny celkov6 vfdaje Kd' NENAPRAVENO zakon6. 563/1991 Sb., o 06etnictvi, ve zn nipozdejsich piedpisit. $ 6 odst. 4 tjzemni celek nesestavil 1ietni zavdrku. Uzemni celek nezpracoval 06etni z6v6rku za rok2014. NAPRAVENO il. pfi konein6m piezkoumdni hospodaieni nebyly ziisteny chyby a nedostatky uveden v ustanoveni g 10 6ast. S pfsm. b) a pism. c) zdkona 8.420/2004 Sb. C. ZAv6r t. Odstrartovdni chyb a nedostatktt il. pii pfezkoumdni hospodaieni dobrovoln1ho svazhu obci Sdruieni obci pro rozvoi Batbva kandtu a vodni cesty na iece MoravE za rok 2015 Byty zji1t1ny chyby a nedostathy, spoiivaiici v t$ 10 odst 3 pisrn. c) zdtkona e.420/2004 Sb.I cl) v poru5eni rozpo6tov6 k6zn6 nebo ve vzniku spr6vniho deliktu podle z6kona upravujiciho rozpodtov6 pravidla 0zemnich rozpodt0 c5) neodstran6ni nedostatkir zjistenfch pii dildim piezkoum6ni \il. Nebyla zjiet'na rizika dte $ 10 odsf. 4 pism. a) z1kona 8.420/2004 Sb. M. pfi piezkoum1tni hospodaieni dobrovoln6ho svazku obci Sdruieni obci pro rozvoi Bat'ova kandtu a vodni cesty na iece MoravE za rok 2015 Byly zji5t6ny dle $ 10 odst. 4 pism' b) ndrsledujici ukazatele' a) podil pohled6vek na rozpodtu rizemniho celku b) podil zavazkit na rozpodtu 0zemniho celku c) podilzastaven6ho majetku na celkov6m majetku fzemniho celku 0,00 % 1,21 o/o 0,00 % dne 26. kv6tna ') lng. lvo Lejsal kontrolor povdienli iizen im piezkoum6n i Ing. Jaroslav Cisai kontrolor Tato zprlva o vfsledku piezkoum6ni piezkoum6ni. PodPis hospodaieni obsahuje i vlisledky konedn6ho dll6iho Ing. Stanislav Blaha, piedseda sdruzenl Bafova kandlu a vodni cesty na iece Morav6, dobrovolneho svazku obci SdruZeni obci pro rozvoj prohla$uje, 2e v kontrolovanem obdobi Uzemni celek t4

15 Klasifikace: chrdndn! dokument nehospodaiil s majetkem st6tu, nprudil svlm majetkem za zavazky fyzickfch a prdvnickyich osob, nez:astavil movitf a nemovitf majefek, neuzaviel kupnismlouvu o koupi, smdnnou smlouvu a smlouvu o v'fptljdce tfkajici se nemovit6hp majetku, smlouvu o piijeti nebo poskytnuti 0v6ru nebo pfijdky, smllouvu o poskytnuti dotace, smlouvu o pievzeti dluhu nebo rurlitelskeho z6vazku, smlouvu o piis;toupeni kzavazku a smlouvu o sdruzenl, nekoupil ani neprodal cenn6 papiry, obligace, neuskutednil majetkov6 vklady, uskutednil pouze veiejne zak1zky mal6ho rozsahu ($ 12 odst. 3 zakona e Sb.). ZprAvu pievzal a s obsahem byl sezndmen dne lng. Stanislav Blaha piedseda sdruzeni SdrvIeni.qFsi Psss:J:*:rtr-;Bc-t*9 ncq.rq?y.eh. -. Eafova kanilu a vodni Pozn6mka: Uzemni celek je ve smyslu ustanovenl $ 13 odst. 1 pism. b) z6kona e. 42O\2OO4 Sb., povinen piijmout opatieni k ndpravd chyb a nedostatkfr uvedenlch v teto zpr6v6 o visledku piezkoumdni hospodaieni a podat o tom pisemnou informaci a to nejpozddji do 1ti dno po projedn6ni t6to zprdvy spolu se zsvdrednlm 0dtem v org6nech 0zemniho celku. Uzemni celek je d6le ve smyslu ustanovenf $ 13 odst. 2 ztrkona e Sb., povinen vinformacich podle ustanoveni $ 13 odst. 1 pism. b) t6ho2 zakona uv6st lhfrtu, ve kter6 pod6 piislu5n6mu piezkoum6vajicimu orgdnu pisemnou zpravu o pln6ni ;piijatiich opatieni a v teto lhfrt6 piislu5n6mu piezkoum6vajlcimu org6nu uvedenou zpravu zaslat. Nes;pln6nlm t6chto povinnosti se [zemni celek dopusti spr6vniho deliktu podle ustanoveni $ 14 odst. 1 pism. b) a c) zakona t, Sb. a za to se ulozl 0zemnimu celliu podle ustanoveni $ 14 odst. 2 zakona e Sb. pokuta do vlse ,00 K6. 15