Sbírka příkladů z účetnictví 3. ročník - zadání 2016

Transkript

1 Obchodní akademie a Vyšší odborná škola Příbram Sbírka příkladů z účetnictví 3. ročník - zadání 2016 Ing. Jitka Štefanová Ing. Jarmila Votavová

2 1. Zásoby Oceň. zásob při výdeji ze skladu Příklad Vypočtěte hodnotu materiálu vydaného do spotřeby a konečné stavy zásob: a) průběžným průměrem b) postupným průměrem c) metodou FIFO Průměry zaokrouhlete na dvě desetinná místa. Doplňte zápisy na skladní kartě zboží: příjem Kč výdej Ocenění metodou váženého aritmetického průměru průběžného: Naturální jednotky ks Da- Text zůstatek tum příjem výdej Cena Příjemka , Příjemka , Výdejka Příjemka , Výdejka 320 zůstatek Výpočty: a) Průběžný průměr: b) Postupný průměr: c) FIFO: příjem Kč výdej Ocenění metodou FIFO Naturální jednotky Da- Text zůstatek tum příjem výdej Cena Příjemka , Příjemka , Výdejka Příjemka , Výdejka 320 zůstatek

3 Příklad Ocenění výdeje materiálu ze skladu Množství Kč Datum Příjem Výdej Stav Příjem Výdej Stav Cena za kg , , , , Úkoly: 1. Doplňte skladní kartu v naturálních jednotkách i Kč 2. Vydaný materiál oceňte PC za použití metodou FIFO, vypočtěte celkovou spotřebu za březen a konečnou zásobu 3. Stanovte průměrnou PC pro duben počítanou váženým aritmetickým průměrem a) periodicky b) průběžně (průměry zaokrouhlete na dvě desetinná místa) - 3 -

4 1. 2. Účtování zásob Příklad Výrobní a obchodní firma má k na skladě 150 ks úsporných žárovek (výrobky) ve vlastních nákladech Kč 130,--/ks a 850 m kabelů (výrobky) v ceně Kč 19,--/m. Kromě toho má materiál na výrobu žárovek skleněné baňky v množství 40 ks v ceně Kč 28,--/ks (k materiálu skleněné baňky veďte skladní kartu). Ve sledovaném období zaúčtovala firma tyto účetní případy: Č. Text Kč Md D 1. Dodavatelská faktura za nákup 80 ks skl. baněk (zp. A) a) cena materiálu Kč 25,--/ks c) celkem 2. VÚD vnitropodnikové přepravné za baňky 720,-- 3. Příjemka na baňky. 4. Výdejka na 20 ks baněk do spotřeby (výdej se oceňuje průměrnou cenou).. 5. VUD Převodka na materiál vyrobený vlastním střediskem ,-- 6. FAD od zahraničního dodavatele za speciální měděný drát m po Kč 20,--/m (materiál, eviduje se zp. B). 7. VPD a) uhrazeno přepravné za drát b) uhrazena provize za zprostředkování nákupu drátu 8. FAD za nákup vypínačů (zboží) evid. se zp. A a) smluvní cena 50 ks po Kč 96,--/ks c) celkem 4 000, , VUD reklamační nárok na 10 ks vypínačů. 10. VBÚ úhrada dod. faktury za vypínače v plné výši. 11. VÚD - za 8 vadných vypínačů dodána nová zásilka VÚD zbylé vypínače odepsány Příjemka na vypínače 14. FAO za prodaný materiál 15 ks skleněných baněk a) prodejní cena Kč 35,--/ ks (zaokrouhlete na celé Kč) c) celkem 15. VYM úbytek prodaných skleněných baněk (výdej se oceňuje průměrnou cenou) Výpočet: 16. VÚD při inventarizaci zjištěno: a) nezaviněné manko do normy (materiál) 480,-- b) zaviněné manko nad normu (materiál) 200,-- c) dočasné snížení hodnoty zásob zboží 3 000,-- d) trvalé snížení hodnoty zásob zboží 1 000, VUD předpis zaviněného manka skladníkovi k úhradě

5 18. VÚD vyrobeno: a) 60 ks nedokončených žárovek ve vl. nákladech Kč 39,--/ks b) z nedokončené výroby odvedeno do odbytového skladu 40 ks žárovek ve vl. nákladech Kč 62,--/ks c) úbytek nedokončené výroby 19. PPD za hotové prodáno 50 ks žárovek, prodejní cena Kč 98,--/ks, vnitropodniková cena Kč 62,--/ks a) b) c) VÚD výdejka na prodané žárovky. 21. FAD za materiál od zahraničního dodavatele (do konce ,-- roku materiál nedošel) 22. VÚD k úč. př PRM příjemka na materiál (faktura do konce roku nedošla) , VÚD k úč. př Skladní karta materiálu skleněné baňky Druh pohybu Počáteční zásoba Příjem Výdej (4) Výdej (15) Naturální jednotky Kč Příjem Výdej Zásoba Příjem Výdej Zůstatek

6 Příklad Č. Text Kč MD D 1. Dod. fa za náhradní součástky a) SC ,- b) 21 % DPH... c) celkem VÚD - vlastní přeprava součástek 1 300,- 3. VPD pojištění při přepravě 700,- 4. Příjemka na náhradní součástky VPD - hotově koupen benzin včetně 21 % DPH (zaokr na celé Kč) VÚD - inventarizace: a) pokladní schodek 700,- b) přebytek dálničních známek 1 200,- c) manko materiálu do normy nezaviněné 2 300,- d) manko materiálu nad normu 6 000,- e) přebytek materiálu chybou při výdeji 1 100,- f) požár na zásobách materiálu ,- g) manko zboží do normy zaviněné 600,- 7. VÚD - předpisy náhrad: a) pokladního schodku... b) pojišťovně škoda z požáru ,- c) zaviněného manka zboží VÚD - pokladní schodek uhrazen srážkou ze mzdy VzBÚ - poukaz náhrady škody od pojišťovny PPD - úhrada zaviněného manka zboží hotově. 11. VÚD - reklamační nárok na nedodané množství obalů ,- 12. VÚD - náhradní dodávka obalů 6 000,- Daňový dobropis na nedodané množství: a) SC 4 000,- b) 21 % DPH... c) celkem VÚD - neuznaný reklamační nárok Prodej nepotřebného materiálu zaměstnanci a) SC 5 000,- b) 21 % DPH 1 050,- c) celkem 6 050,- 15. VÚD - výdejka na prodaný materiál 3 700,- 16. VÚD - dočasné snížení hodnoty materiálu ,- 17. VÚD - došlo k opětnému navýšení hodnoty materiálu: ,

7 18. VÚD trvalé snížení hodnoty materiálu ,- a) b) PPD - zaměstnanec zaplatil za prodaný materiál Dod. fa za obaly: a) SC ,- b) 21 % DPH 4 200,- c) celkem ,- 21. VÚD obaly k nedošly VÚD v novém roce dodávka obalů VÚD darem získány provoz. látky 2 000,- 24. Příjemka na náhradní díly ,- 25. VÚD náhradní díly k nedošly Dod. fa za náhradní díly v novém roce:a) SC ,- b) 21 % DPH - 7 -

8 Příklad Metoda B evidence zásob Zaúčtujte v metodě B, PZ na účtu 132 Z/skladě k Kč ,-. K účtu 321 veďte AE: 321/1 Dod. tuzemsko, 321/2 Dod zahraničí, k účtu 211 veďte AE: 211/1 Pok. Kč, 211/2 Pok. USD, k účtu 261 veďte AE: 261/1 peníze na cestě Kč, 261/2 valuty na cestě USD. Č. Text Kč MD D 1. Dod. fa za zboží z USA USD ,- kurz Kč 25, Nákup USD 800,--, kurz Kč 26, VPD zaplaceno pojistné zboží z USA USD 750, Dod. fa od ČSA letecká přeprava: a) SC ,- b) 21 % DPH... c) celkem Celní výměr: a) clo 10 % VÚD a) přidanění 21 % DPH... b) VzBÚ a) úhrada dod. fa z USA kurzem Kč 25,-... b) zúčtování nákupu USD kurzem Kč 26,20 8. Příjemka na zboží. 9. Výdejka na prodané zboží ,- 10. VÚD k : a) počáteční zásoba... b) konečná zásoba VzBÚ úhrada závazku celnici VUD a) kurzový rozdíl k dodavatelské faktuře b) kurzový rozdíl k valutové pokladně

9 Příklad Metoda B evidence zásob K. l. l. má podnik na skladě materiál v hodnotě Kč ,-- a zboží v hodnotě Kč ,--. Zjistěte stav materiálu a zboží k Zaúčtujte všechny účetní případy. Č. Text Kč Md D 1. Dodavatelská faktura za nakoupený materiál a) smluvní cena c) Celkem 2. V hotovosti zaplaceno přepravné za materiál a) cena přepravy , ,-- c) celkem 3. Příjemka na materiál 4. Výdejka na materiál do spotřeby ,-- 5. Dodavatelská faktura za zboží od ruského dodavatele Dodáno ks po EUR 30,--/ks, kurz Kč 25,60 6. Vyměřeno clo na dodané zboží ,-- 7. Přidanění 21 % 8. Odpočet DPH 9. Přepravné za zboží vyfakturováno vlastním střediskem , Příjemka na zboží 11. Odběratelská faktura za prodané zboží a) smluvní cena c) celkem , Úbytek prodaného zboží ve skladní ceně , Převod počátečních zůstatků a) materiál b) zboží 14. Převod konečných zůstatků a) materiál b) zboží Výpočet konečných zůstatků na skladě (skladní karty) Materiál Zboží

10 2. Dlouhodobý majetek Pořízení dlouhodobého majetku Příklad Pořízení dlouhodobého majetku Č. Text Kč MD D 1. VBÚ nákup pozemku (viz úč. př. 8a) ,- 2. VBÚ zaplacena záloha na nákup stroje ,- 3. Daňový doklad na zálohu: a) smluvní cena b) podíl 21 % DPH na záloze VÚD montáž stroje ve vlastní režii ,- 5. VÚD vlastní přeprava stroje ,- 6. VBÚ zaplacen odvod za trvalé odnětí půdy zemědělské výrobě ,- 7. Dod. fa za stroj: a) SC ,- b) 21 % DPH ,- c) celkem ,- vyúčtování zálohy - SC % DPH... doplatek Zápisy o převzetí a) zápis pozemku do katastru nemovitostí... b) stroje VBÚ úhrada doplatku za sttroj VÚD vyřazení auta dopravní nehoda a) PC ,- c) dosavadní oprávky ,- 11. VÚD předpis náhrady škody pojišťovně ,- 12. FAD za stavební práce na nové budově (podléhá přenesení daňové povinnosti) , VUD přidanění - nárok na odpočet 14. VUD zařazení budovy do evidence

11 Příklad Pořízení DM Příklad 1 Podnik zakoupil výrobní linku. Dodavatelská faktura byla vystavena na cenu Kč , % DPH. Náklady na montáž a dopravu byly zaplaceny neplátci DPH v hotovosti ve výši Kč ,--. Linka byla zařazena do používání. Formulujte účetní případy, doplňte doklady a předkontujte. Č. Text Kč Md D 1. a). b). c) Příklad 2 Podnik nakupuje od neplátce DPH rámovou pilu v pořizovací ceně Kč ,--. Dne 15. května zaplatil zálohu na její pořízení ve výši Kč ,--. Faktura došla 6. června. Do používání byla pila zařazena dne byla faktura uhrazena z BÚ. Určete, od kterého měsíce se bude pila účetně odepisovat. Formulujte chronologicky účetní případy (včetně dokladů) a předkontujte je. Č. Text Kč Md D Příklad 3 Stavební středisko podniku staví garáž. V průběhu výstavby byly vynaloženy a zaúčtovány následující náklady: mzdy zaměstnanců ,-- ZSP... materiál ,-- Zaúčtujte pořízení garáže a její zařazení do evidence. Č. Text Kč Md D 1. Náklady vynaložené na výstavbu garáže a) b) c) 2. 3.

12 Příklad 4 Po ukončení finančního pronájmu (leasing) byl bezplatně převzat a zařazen do evidence osobní automobil v RPC Kč ,--. Zaúčtujte zařazení do používání. Č. Text Kč Md D 1. Příklad 5 Při inventarizaci byl zjištěn nezaúčtovaný soustruh. Oceněn byl RPC ve výši Kč ,--. Zaevidujte ho. Č. Text Kč Md D 1. Příklad 6 Sponzorskou firmou byl darován počítač. Oceněn byl na Kč ,--. Zaevidujte ho. Č. Text Kč Md D 1. Příklad 7 Podnikatel fyzická osoba vkládá do své firmy ze svého soukromého majetku osobní automobil v RPC Kč ,--. Zaúčtujte pořízení. Č. Text Kč Md D 1.

13 2. 2. Odepisování dlouhodobého majetku Příklad Odpisy DM Podnik pořídil dne 5. května tohoto roku výrobní linku v ceně Kč ,--. Je zařazena do 3. odpisové skupiny. Vypočtěte rovnoměrné i zrychlené odpisy za první tři roky používání. Příklad Odpisy DM Vypočtěte rovnoměrné i zrychlené odpisy z předchozího příkladu za předpokladu, že firma uplatnila možnost odpočtu 10 % vstupní ceny v prvním roce používání. Příklad Odpisy DM Ve druhém roce používání byla provedena modernizace výrobní linky z příkladu 1 v ceně Kč ,--. Vypočtěte rovnoměrné i zrychlené odpisy za celou dobu životnosti. Příklad Odpisy DM Vypočtěte rovnoměrné účetní odpisy v jednotlivých letech používání výrobní linky z příkladu 1 za předpokladu, že se linka bude používat 7 let (84 měsíců).

14 Příklad Vyřazení dlouhodobého majetku Č. Text Kč MD D 1. Dod. fa za zabezpečovací systém auta PEUGEOT a) SC 5 000,- b) 21 % DPH 1 050,- c) celkem 6 050,- 2. Dod. fa za navigační systém do auta OCTAVIA a) SC 8 000,- b) 21 % DPH 1 680,- c) celkem 9 680,- 3. Dod. fa za náhon volné nápravy os. auta SUBARU a) SC ,- b) 21 % DPH 8 820,- c) celkem ,- 4. VÚD zápis o převzetí náhonu nápravy Ind. podnikatel převádí do soukromého vlastnictví osobní auto, PC Kč ,-, dosavadní oprávky Kč ,- a) b) Společnost měnící výrobní program vyřazuje: a) prodejem rámové pily PC Kč ,-, dosavadní oprávky Kč ,-, prodejní cena je rovna zůstatkové: b) fyzickou likvidací hoblovací stroje, PC Kč ,-, dos. oprávky Kč , c) v důsledku poškození povodní budovu skladu, PC ,-, dos. oprávky Kč , a) počítač, PC Kč ,-, dos. oprávky Kč ,- darovala základní škole VÚD krácení DPH při darování počítače d) poškozený lis PC Kč ,- dos. oprávky Kč ,

15 3. Krátkodobý finanční majetek a bankovní úvěry Příklad Krátkodobý finanční majetek Předkontujte následující účetní případy, doplňte částky. AE se vede k účtům: 211 Pokladna a 261 Peníze na cestě Č. Text Kč Md D 1. PPD - převod hotovosti z banky do pokladny ,-- 2. VPD - nákup 100 ks stravenek, cena 1 stravenky je Kč 90,-- 3. VUD Prodej 50 ks stravenek zaměstnancům podniku, zaměstnanci hradí 50 % z ceny stravenky a) b) c) PPD zaměstnanci uhradili do pokladny za stravenky.. 5. VBU zúčtování výběru hotovosti (úč. př. 1) 6. PPD nákup USD 1 000,-- do pokladny podniku (pevný kurz Kč 28,--) 7. VBÚ nákup USD, kurz banky Kč 28, Výplata zálohy pracovníkovi za zahraniční služební cestu USD 100,--, kurz Kč 28, Vyúčtování služební cesty doklad na USD 90, PPD vrácení přeplatku USD 10, VBU připsání krátkodobého úvěru na BÚ , VÚÚ povolení úvěru 14. VÚÚ úhrada dodavatelské faktury z dlouhodobého úvěru , VÚÚ splátka dlouhodobého úvěru z bankovního účtu , VBÚ splátka dlouhodobého úvěru 17. VBÚ a) úroky z úvěru b) úroky z vkladů 5 000, , ,-- c) poplatky za vedení účtů 18. Nákup akcií (určených k prodeji do 1 roku) - předpis , VPD úhrada za zprostředkování nákupu akcií 3 000, VÚD zaevidování akcií 22. VÚD nákup krátk.dluhop. držených do splatn. (předpis) , VBU úhrada dluhopisů 24. VÚD naběhlý úrokový výnos z dluhopisů 4 000, VBÚ odkoupení dluhopisů dlužníkem a) b) 26. Na BÚ uhrazena platba za prodej krátkodobých akcií ks, pořizovací cena Kč 100,--/ks, prodejní cena Kč 110,--/ks a) b)

16 27. VÚD emise krátkodobých dluhopisů ks po Kč 200,--/ks 28. PPD úhrada za prodané dluhopisy 29. VÚD úrok z vydaných dluhopisů 5 000, VBÚ - odkoupení dluhopisů od věřitele (úč. př. 28) a) b) Dlouhodobý finanční majetek 31. Nákup dlouhodobých akcií firmy POSTER ks po Kč 1 000,-- (rozhodující vliv) z BÚ 32. V hotovosti uhrazeny poplatky za zprostředkování prodeje , Zaevidování akcií. 34. Na účet připsány dividendy z dlouhodobých akcií , Prodej dlouhodobých akcií (podstatný vliv) uhrazeny na BÚ a) prodejní cena b) pořizovací cena , , Nákup dlouhodobých dluhopisů (z BÚ) , Úrok z dlouhodobých dluhopisů za tento rok , Odkoupení dlouhodobých dluhopisů věřitelem na BÚ a). b)

17 Příklad Krátkodobé CP Č. Text Kč MD D 1. Vyúčtování za nakoupené obchodovatelné akcie ,- 2. VBÚ provize obchodníkovi s CP 1 000,- 3. VBÚ úhrada nakoupených akcií (ad 1) VÚD převzetí akcií do majetku firmy VÚD vyúčtování nároku na čistou dividendu 1 700,- 6. Vyúčtování za prodej těchto akcií v tržní ceně ,- 7. VÚD úbytek prodaných akcií... Krátkodobé dluhopisy Č. Text Kč MD D 1. VÚD emise krátkodobých dluhopisů ,- 2. VBÚ prodej dluhopisů věřitelům ,- 3. VÚD předložení dluhopisů k proplacení VÚD nárok věřitelů na úrok ,- 5. VBÚ úhrada dluhopisů včetně úroků Účtování u věřitele 1. VBÚ nákup dluhopisů VÚD předložení dluhopisů k proplacení VÚD nárok na úrok z držení dluhopisů VBÚ úhrada dluhopisů vč. úroků dlužníkem... Krátkodobé akcie a dluhopisy Č. Text Kč Emitent Věřitel MD D MD D 1. VÚD emise krátkodobých dluhopisů ,- 2. VBÚ prodej dluhopisů věřitelům v plné výši v tržní ceně ,- 3. VÚD předložení dluhopisů k proplacení ,- 4. VÚD nárok věřitelů na úrok z dluhopisů ,- 5. VBÚ úhrada dluhopisů vč. úroků... Dlouhodobé cenné papíry A.s. ALFA Plzeň prodává účasti v a. s. AVIA Praha, ve které se podílí 10% na základním kapitálu v pořizovací ceně Kč ,-. Tyto akcie se podařilo prodat za Kč ,-. Zároveň a. s. ALFA nakupuje účasti a. s. NOVA, kde dosud vlastnila 40 % základního kapitálu za pořizovací cenu Kč ,-. Nákupem akcií této společnosti ve výši Kč ,- získává ve společnosti NOVA rozhodující vliv (60% jejího ZK). Č. Text Kč MD D 1. VBÚ tržba za prodané dlouhodobé akcie VÚD úbytek prodaných akcií VBÚ nákup nových akcií VÚD zařazení dl. akcií do rozhodujícího vlivu VÚD Zařazení nově nakoupených akcií.

18 4. Zúčtovací vztahy Příklad Zúčtovací vztahy Předkontujte následující účetní případy: Č. Text Kč Md D 1. Dodavatelská faktura vystavená na částku Kč ,-- ( základ daně DPH) uhrazena v plné výši z dlouhodobého bankovního úvěru (VÚÚ) 2. VBÚ a) splátka dlouhodobého bankovního úvěru (+VÚÚ) b) splátka úroku z úvěru c) splátka úroku z bankovního účtu 3. Rozdělení hospodářského výsledku a) nárok společníků na podíly b) srážková daň 15 % ,-- 800,-- 600, , VBÚ - přijata záloha od odběratele za dodávku výrobků ,-- 5. Vystaven daňový doklad na zálohu a) cena bez daně 6. Odběratelská faktura za prodané výrobky a) smluvní cena c) celkem d) záloha bez daně e) záloha daň 7. VBÚ a) zaplacen doplatek odběratelské faktury (6) b) zaplacena záloha na nákup materiálu 8. Daňový doklad na zálohu a) cena bez daně. 9. Dodavatelská faktura za materiál způsob A a) cena materiálu c) celkem Zúčtování zálohy d) bez daně e) daň , , , , , Doplatek faktury za materiál v hotovosti. 11. Odběratelská faktura pro zahraničního odběratele cena zboží EUR, pevný kurz Kč 25, VBU úhrada zahraniční faktury, na účet připsána částka , VÚD - ZVL společníků a) hrubá mzda b) předpis ZP c) předpis SP d) předpis daně z příjmů ze ZČ , ,--

19 15. VÚD- předpis dotace ze SR a) na úhradu provozních nákladů b) na pořízení dlouhodobého majetku 16. VÚD - předpisy daní a) z nemovitostí b) darovací 17. VBÚ a) úhrada zálohy na daň z příjmu společníků (14) b) uhrazena silniční daň bez předpisu c) uhrazena daň z nemovitostí (16a) d) uhrazena darovací daň e) poukaz dotace na provozní činnost f) poukaz dotace na pořízení DM 18. Při inventarizaci pohledávek zjištěny násl. skutečnosti a) trvalé snížení hodnoty pohledávky b) přechodné snížení hod.pohledávky (daň. neuznat.) c) snížení dříve vytvořené OP k pohledávce z Kč ,-- na Kč ,-- (OP je daň. neuznat.) 19. Dodavatelská faktura od zahraničního dodavatele za služby EUR (pevný kurz Kč 25,750) 20. Vyúčtování DPH 21 % a) přidanění b) nárok na odpočet 21. Úhrada faktury zahraničnímu dodavateli z devizového 4 000, , , , , , ,--... účtu kurz Kč 25, VÚD kurzový rozdíl. 23. K je na účtě zahraniční odběratelé pohledávka ve výši EUR 600,-- přepočtená pevným kurzem Kč 25,750. Kurz ČNB k je Kč 24,320. Konečný zůstatek Kurz ČNB.. Kurzový rozdíl

20 Příklad Pohledávky a závazky Č. Text Kč Md D 1. VPD vyplacena záloha zaměstnanci na drobný nákup 2 000,- 2. VÚD předpis dotace na mzdy absolventů ,- 3. VÚD předpis dotace ze SR na ekol. zařízení ,- 4. VzBÚ: a) záloha dodavateli na nákup soustruhu ,- b) přijata záloha od odběratele ,- c) zaplacena záloha na dodávku el. energie ,- d) zaplacena záloha na DzP ZČ ,- e) zaplacena záloha na DzP PO ,- f) poukaz dotace na mzdy absolventů g) poukaz dotace na ekologické zařízení 5. VPD poskytnuta půjčka společníkovi ,- 6. VÚD předpis úroků z půjčky společníkovi ,- 7. PPD úhrada půjčky a úroků společníkem 8. Dod. fa za ekologické zařízení: a) cena bez DPH b) 21 % DPH c) celkem , , ,- 9. Dod. fa za přepravu ekol. zařízení od neplátce ,- 10. VÚD zápis o převzetí ekolog. zařízení 11. Odb. fa za prodej výrobků (ad 4b), (zúčtováno v jednom zdaň. období DPH): a) cena bez DPH b) 21 % DPH c) celkem d) vyúčtování zálohy e) doplatek 12. Daňový doklad na zálohu (ad 4c) a) cena bez daně 13. Dod. fa za spotřebu el.energie (ad 4 c): a) cena bez DPH b) 21 % DPH c) Celkem d) vyúčtování zálohy cena bez daně e) DPH 21 % f) doplatek 14. Vyúčtování drobného nákupu (ad 1) kancelářské potřeby včetně 21 % DPH (zaokr. na desetníky) a) celkem b) 21 % DPH c) cena bez DPH , , , , , , ,- 15. VPD doplatek za kancelářské potřeby 16. Dod. fa ze zahraničí za zboží EUR 1 000,-, kurz 28,- VÚD přidanění 21 % DPH - nárok na odpočet...

21 17. VBÚ a) úhrada dod. fa ze zahraničí, kurz 28,70 b) doplatek odb. fa za dodávku zboží (ad 11) c) doplatek dod. fa za el. energii (ad 12) 18. VÚD kurzový rozdíl 19. VÚD upsání akcií na zvýšení ZK ,- 20. PPD peněžitý vklad z úpisu akcií VÚD vklad nákladního auta ,- 22. VÚD zápis zvýšení ZK do OR. 23. Dod. fa za škoda Octavia: a) cena bez DPH b) 21 % DPH c) celkem , , ,- 24. VÚD protokol o převzetí 25. VÚD- a) předpis daně z příjmu PO ,- b) předpis daně z příjmu ze závislé činnosti ,- c) předpis zákonného sociálního pojištění ,- d) předpis mezd zaměstnanců ,- e) předpis mezd společníků ,- 26. VÚD předpis daně z příjmu z mezd společníků ,- 27. VBÚ a) úhrada nadměrného odpočtu DPH ,- b) poukaz mezd zaměstnanců ,- c) úhrada ZSP firmy ,- d) úroky z provozního úvěru ,- Účtování u vkladatele akcionáře - zaúčtujte uce případy : a) úpis akcií. b) peněžitý vklad c) vklad nákladního auta (PC Kč ,- oprávky Kč ,-)... d) zápis do OR (podstatný vliv)

22 Příklad Pohledávky a závazky opačně Určete, podle kterého účetního dokladu byly zaúčtovány i věcnou náplň jednotlivých účetních položek: Č. Kč MD D , , , , , a) ,- 601 b) ,- 343 c) , a) ,- 256/1 311 b) ,- 256/ , , , , , , , ,

23 Příklad Směnky Č. Text Kč MD D 1. VÚD vyřazení strojního zařízení prodej ve čtvrtém roce používání (3. odpisová skupina, rovnoměrné odepisování), jehož PC byla Kč ,-: a) poloviční odpis b)... c) FAV odb. fa za prodej strojního zařízení: a) cena bez daně b) 21 % DPH c) celkem 3. VÚD úhrada vystavené fa za strojní zařízení směnkou cizí: a) hodnota obchodní pohledávky b) úrok c) směnečná hodnota , , , ,- 4. VÚD eskont směnky bance VBÚ + VÚÚ: a) směnečná hodnota b) bankovní výlohy c) diskont (směnka splatná za 3 měsíce, úroková míra 15 %) d) , Avízo banky o úhradě směnky dlužníkem...

24 5. Kapitálové účty a dlouhodobé závazky Příklad Kapitálové účty Č. Text Kč Md D 1. VUU poskytnut dlouhodobý úvěr ,-- 2. VBU úvěr připsán na vkladový účet 3. VÚD tvorba rezervy na opravy dlouhodobého majetku za tento rok (předpokládaná cena opravy Kč ,--, rezerva se tvoří 3 zdaňovací období) 4. VÚD tvorba rezervy na daň z příjmů ,-- 5. VÚD ztráta z minulých let uhrazena z rezervního fondu ,-- 6. VBÚ přijaty dary v peněžní formě na BÚ ,-- 7. VÚD upsání nových akcií (za účelem zvýšení ZK) ,-- 8. PPD úhrada za akcie ,-- 9. VÚD úhrada upsaných akcií a) zásobami zboží b) vkladem pozemku , , VÚD emitovány dlouhodobé dluhopisy , VBÚ prodej dluhopisů (prodány k běžného roku) (úrok je Kč za měsíc) splatnost za 24 měsíců , VÚD úrok z dluhopisů za běžný rok 13. VÚD - časové rozlišení - úrok z dluhopisů za 2. rok VÚD časové rozlišeni - úrok za poslední rok 15. VBÚ proplacení dluhop. včetně všech úroků dluhopisy - úroky 16. FAD za nakoupený osobní automobil a) smluvní cena 17. VÚD úhrada dod. faktury dlouhodobou směnkou splatnou za 36 měsíců, úrok 10 % p. a. (ročně) a) smluvní cena b) úrok (časově se rozlišuje) , , VÚD úrok připadající na 1. rok 19.. VÚD úrok za 2. rok 20. VÚD úrok za 3. rok 21. VBU proplacení směnky v termínu splatnosti 22. VBU přijata dlouhodobá záloha na zboží , VÚD daňový doklad na přijatou zálohu a) smluvní cena 24. FAO za prodané zboží (byla na něj přijata záloha) a) smluvní cena c) záloha smluvní cena d) záloha - DPH , , VBÚ doplatek faktury 26. Při účetní uzávěrce za minulý rok byl vytvořen zisk ve výši ,--

25 VÚD rozdělení zisku a) rezervnímu fondu 10 %... b) ostatním fondům ,-- c) společníkům ,-- d) zbytek nerozdělen 27. VÚD předpis daně z podílu společníkům 28. VBÚ a) společníkům vyplaceny podíly na zisku b) odvod daně z podílu společníků c) doplatek daně z příjmů právnických osob 29. Individuální podnikatel vkládá do firmy a) peníze v hotovosti PPD b) administrativní budovu (VÚD) c) peníze na účet (VBÚ) , , , , VPD výběr na osobní spotřebu individuálního podnikatele 6 000, Zaúčtujte úč. případ 13 ve druhém roce 32. Zaúčtujte úč. případ 14 v posledním roce

26 Příklad Kapitálové účty K účtu 221 veďte AE 221/45 BÚ rezerv na opravy DM 221/1 BÚ Kč Č. Text Kč MD D 1. VÚD úpis vkladů na zvýšení ZK ,- 2. VBÚ splátka vkladu na BÚ ,- 3. VÚD splátka vkladu vložením pozemku ,- 4. VÚD splátka vkladu vložením strojů ,- 5. VÚD zápis do OR VÚD tvorba ReF ze zisku běžného období ,- 7. VÚD zvýšení ZK ze zisku běžného období ,- 8. VÚD přijat materiál darem ,- 9. VÚD předpis darovací daně 1 000,- 10. VÚD oznámení o dotaci ze SR na stroje ,- 11. PPD vklad IP do pokladny ,- 12. VBÚ vklad IP na BÚ ,- 13. VÚD IP vkládá automobil do firmy ,- 14. VÚD IP vkládá do podnikání zásoby zboží ,- 15. VÚD tvorba rezervy na opravy DM ,- 16. VBÚ převod pen. prostředků na účet rezerv Dod. fa za opravy DM : a) SC ,- b) 21 % DPH ,- c) celkem ,- 18. VÚD čerpání rezervy VBÚ úhrada dod. fa za opravy DM VBÚ úhrada DPH z fa za opravy VÚD inventarizace rezerv k VBÚ VBÚ přijata dlouhodobá záloha ,- 24. Daňový doklad na 21 % DPH ze zálohy Odb. fa za prodej výrobků: a) SC ,- b) 21 % DPH ,- c) celkem ,- vyúčtování zálohy podíl SC... - podíl DPH... doplatek VBÚ a) poukaz dotace na stroje (ad 10)... b) úhrada doplatku odb. fa (ad 25)... c) výběr ind. podnikatele ,- 27. Vystavena dlouhodobá směnka na úhradu závazku ve výši Kč ,- b) úrok-časově se rozlišuje 3 roky celkem: ,- - podíl běžného období... - podíl příštích období VÚD emise dlouhodobých dluhopisů ,- 29. VBÚ prodej dluhopisů ,- 30. VÚD předložení dluhopisů k proplacení ,-

27 31. VÚD úroky z dluhopisů, placeny budou pozadu v příštím období: - podíl úroků za běžné období ,- 32. VBÚ úhrada dluhopisů VBÚ úhrada úroků z dluhopisů celkem ,- 34. VÚD zúčtování úroků na nový rok (ad 31 a 33) IP = individuální podnikatel

28 6. Náklady a výnosy Příklad Nákladové a výnosové druhy Počáteční zůstatek na účtě 451 Rezervy podle zvláštních právních předpisů je Kč ,-- Č. Text Kč Md D 1. VPD - poskytnut dar zdravotnickému zařízení 5 000,-- 2. VPD nákup propagačních matriálů (včetně DPH 21 %) a) cena bez DPH b) DPH 6 000,-- 3. VPD - uhrazena spotřeba plynu (bez předpisu) a) cena plynu , ,-- 4. VPD cestovné zaměstnanců 600,-- 5. VBU uhrazeny rozhlasové a televizní poplatky 800,-- 6. VBU a) uhrazeny dálniční poplatky b) výplata mezd zaměstnancům podniku c) úhrada darovací daně (bez předpisu) d) poplatky za vedení účtu e) úroky z vkladů f) úroky z úvěrů g) poukaz dotace ze SR na provozní činnost (bez předp.) h) úhrada občerstvení obch. partnera (včetně DPH 21 %) 1 500, ,-- 556,-- 450,-- 690, , , ,-- 7. VPD - nákup odborných časopisů 1 500,-- 8. VPD uhrazena silniční daň (bez předpisu) 3 000,-- 9. VÚD předpis daně z nemovitostí , FAD za náhradní díly ke strojům (evidují se způsobem B) a) cena dílů , , ZVL hrubé mzdy zaměstnanců , VUD předpis zákonného ZSP 13. FAD za opravy dlouhodobého majetku a) cena oprav 14. VPD uhrazena spotřebovaná energie a) cena energie b) DPH 21% , , , , VYD na prodané zboží , VUD výdej kolků do spotřeby 1 000, VUD výdej známek do spotřeby 5 000, VPD uhrazeno za zaškolení pracovníků na novém stroji a) cena školení 19. FAD za opravu elektroinstalace v kancelářské budově a) cena opravy 3 000,-- 630, , , FAD za úklid ve výrobní hale od neplátce DPH , VBU a) uhrazeno soukromé firmě za vedení účetnictví (neplátce DPH) 6 000,--

29 b) zaplaceno právníkovi za zastupování firmy c) uhrazeno nájemné za vypůjčenou garáž za tento rok , , VÚD škoda na materiálu (nahodilá povodeň) vyčíslena na , VÚD úbytek prodaného materiálu , VÚD odpis nedobytné pohledávky do nákladů podniku , VPD uhrazena pokuta finančnímu úřadu za chybu v DP 5 500, VBÚ a) zaplaceny úroky z prodlení při úhradě dod. faktury b) uhrazeno pojištění budov c) uhrazeno pojištění odpovědnosti za škody 27. FAO za prodané zboží a) cena zboží 28. PPD tržba za prodané výrobky a) smluvní cena 1 200, , , ,-- 630, , , VÚD vyrobeny nedokončené výrobky ve VPC , VÚD všechny nedokončené výrobky dokončeny a převedeny na sklad hotových výrobků ve vl. nákladech a). b) , VÚD vyskladnění prodaných výrobků , VÚD při inventarizaci zjištěn přebytek známek a kolků 1 000, PPD odběratelem uhrazeno smluvní penále za pozdní zaplacení faktury 1 800, VÚD montážní práce při výstavbě nové budovy provedeny vlastními pracovníky podniku , VÚD dodatečný odpis stroje vyřazeného z důvodu jeho odcizení , PŘI na sklad převeden materiál zbylý po likvidaci DM 5 000, VBÚ uhrazeny náklady na demontáž vyřazeného DM 2 500, VÚD kurzový zisk ve valutové pokladně 800, VÚD prodej stravenek zaměstnancům podniku a) část hraz.zaměstnavatelem v souladu se zákonem b) část hrazená zaměstnavatelem nad rámec zákona c) část hrazená zaměstnancem 4 000,-- 700, , VPD uhrazeno za reklamní spot v televizi , VÚD předpis hrubých mezd společníků , PPD uhrazena dříve odepsaná pohledávka , VÚD tvorba opravné položky k materiálu , VÚD snížení dříve vytvořené opravné položky k DHM 3 000, PPD - v hotovosti přijato nájemné za pronajatý pozemek , VÚD tvorba rezervy na opravu dlouhodobého majetku , VÚD předpis daně z příjmů a) z běžné činnosti b) z mimořádné činnosti 49. VPD a) pokuta policii za rychlou jízdu b) vstupné na výstavu o počítačové technice , , ,-- 190,

30 Příklad Nákladové a výnosové druhy Uveďte, k jakým účetním případům se vztahovaly následující zápisy: Č. Účtovací předpis Text / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / /581

31 Příklad Časové rozlišování nákladů a výnosů Počáteční zůstatek na účtě 451 Rezervy podle zvláštních právních předpisů je Kč ,-- Č. Text Kč Md D 1. Dodavatelská faktura za opravu DHM (je na ni tvořena rezerva) a) smluvní cena c) celkem , Zrušení nevyčerpané rezervy 4. Faktura od zahraničního dodavatele za zboží USD 1 000, pevný kurz Kč 19,50 5. Faktura vystavená zahraničnímu odběrateli za zboží USD 2 000,-- pevný kurz Kč 19,50 6. VPD zaplaceno předplatné novin a časopisů na příští rok 3 600,-- 7. Výpis z devizového účtu úhrada zahraničnímu dodavateli v kruzu Kč 19,80/1 USD 8. VÚD kurzový rozdíl. 9. Vyřazen havarovaný automobil, vstupní cena Kč ,-- Dosavadní oprávky Kč ,-- a). b) 10. VUD očekávaná výše náhrady od pojišťovny za os. auto , PPD přijaté nájemné z budovy skladu na příští rok , VÚD do účetní jednotka neuhradila nájemné za garáž , Příjemka na pomocný materiál , VÚD faktura za pomocný materiál do konce roku nedošla 15. VÚD - na základě inventarizace zaúčtováno: a) pokladní schodek b) nezaviněné manko na materiálu (do výše norem) c) trvalé snížení hodnoty zásob materiálu d) tvorba opravné položky na zásoby zboží 600, , , , VÚD mzdy za nevybranou dovolenou - odhad , Do konce roku nebyl převzat na sklad materiál podle dodav. faktury a) smluvní cena b) DPH 19 % c) celkem , Materiál na cestě 19. Účetní jednotka má k zůstatky na účtech 311/2 Zahraniční odběratelé viz úč. př /2 Valutová pokladna USD 100,-- v kurzu Kč 18,60 Kurz ČNB k je Kč 19,20.. Účetní případy v dalším účetním období Formulujte a zaúčtujte:

32 20. Předplatné za noviny (úč. př. 6) 21. Přiznaná náhrada škody od pojišťovny (úč. př. 10) - rozdíl , Přijaté nájemné (úč. př. 11). 23. Úhrada nájemného z BÚ (úč. př. 12) 24. Dod. faktura (úč. př. 14) a) smluvní cena - rozdíl , , Příjemka na materiál (úč. př. 18) , Úhrada od zahraničních odběratelů kurz Kč 19,30 (úč. př. 19) na BÚ - kurzový rozdíl 27. Předpis výplaty mezd za nevybranou dovolenou (úč. př. 16)

33 Příklad Časové rozlišování nákladů a výnosů Č. Text Kč MD D 1. Dod. fa za reklamní spot na příští rok: a) SC ,- b) 21 % DPH ,- c) celkem ,- 2. VÚD nájemné za letos využívané obchodní prostory, platit budeme příští rok ,- 3. PPD v prosinci přijato od studentů školné na 5 měsíců příštího roku ,- 4. VÚD dosud neuhrazené právní výlohy za prosinec stanovené odhadem ,- 5. VÚD odměny společníků podle prémiového řádu za letošní rok, dosud nevyplacené ,- Účtování v příštím roce: 6. a) ČR reklamního spotu... b) úhrada nájmu z BÚ... c) školné... d) úhrada právní výloh v adv. kanceláři hotově... e) nárok společníků na odměny VÚD předpis DzP ZČ z odměn společníků ,- 8. VBÚ a) úhrada DzP ZČ z odměn společníků... b) poukaz odměn společníkům...

34 7. Účetní uzávěrka Příklad Účetní uzávěrka Obchodní společnost měla k následující zůstatky na účtech: Účet Kč Účet Kč 013 Software ,- 501 SM ,- 014 Ocenitelná práva ,- 504 Prodané zboží ,- 021 Stavby ,- 518 Ost. služby ,- 022 SMV ,- 521 MzN ,- 031 Pozemky , ZSP ,- 041 Pořízení NDM ,- 532 Daň z nemovit ,- 063 Ostatní CP ,- 541 ZC prod. DM ,- 073 Opr. k SW ,- 543 Dary ,- 074 Opr. k. oc. právům 6 000,- 548 OPN ,- 081 Opr. ke stavbám ,- 549 MaŠ prov. čin ,- 082 Oprávky k SMV ,- 551 Odpisy DM , 112 M/S ,- 552 Rezervy zák ,- 121 NV ,- 554 Rezervy ost ,- 123 Výrobky ,- 559 Opravné pol ,- 132 Zboží/skl ,- 561 Prodané CP ,- 196 OP ke zboží ,- 562 Úroky ,- 211 Pokladna ,- 568 OFN ,- 221 BÚ ,- 569 MaŠ fin. čin ,- 251 Majetkové CP ,- 601 T/výr ,- 256 Směnky k inkasu ,- 604 T/zboží ,- 311 Odběratelé ,- 581 ZSNV ,- 321 Dodavatelé ,- 583 ZSV ,- 331 Zaměstnanci ,- 585 Aktivace mat ,- 341 DzP-zapl.zálohy ,- 588 Aktivace DM ,- 343 DPH na výstupu ,- 641 T/prod. DM ,- 353 Pohl/UCP ,- 648 OPV , NPO ,- 661 T/prodané CP ,- 383 Výdaje PO ,- 662 Úroky ,- 388 DÚ aktivní ,- 668 OFV ,- 389 DÚ pasivní ,- 411 ZK ,- 421 ReF ,- 451 Rezervy zák , Ostatní rezervy ,- 461 Dl. bank. úvěr ,- Úkoly: 1. Zjistěte VH v předepsané struktuře 2. Proveďte transformaci na daňový základ, jestliže: na účtu 648 je Kč ,- jako uhrazená náhrada škody k účtu 549 na účtu 668 je Kč 5 000,- jako náhrada manka v pokladně na účtu 543 je Kč 900,- dar mateřské škole daňové odpisy jsou Kč ,- 3. Vypočtěte daň z příjmu, jestliže firma uplatňuje ztrátu z minulého roku Kč ,-, sestavte účty 710 a 702

35 Provozní Finanční Druh Náklady Výnosy Hospodářský výsledek Mimořádné Úprava HV na daňový základ: Znam. Položka Kč Výpočet max. hodnoty darů: Výpočet a zaúčtování daně: Výpočet disponibilního zisku:

36 Ć. účtu Částka 702 Konečný účet rozvažný Č. účtu Částka 710 Účet zisků a ztrát Ć. účtu Částka Č. účtu Částka

37 Příklad Účetní uzávěrka K měla firma tyto zůstatky na účtech: Výsledkové účty: Ć. účtu Částka Č. účtu Částka , , , , , , , , , , , , , ,-- v tom přijaté náhrady , , , ,-- daňové odpisy , , , , , , ,-- v tom přijaté náhrady za manka ve fin. čin. Kč ,-- Rozvahové účty: Ć. účtu Částka Č. účtu Částka , , , , , Zaplacené zálohy , , Nadměrný odpočet 9 000, , , , , , ,-- 221/1 Kč , ,-- 221/2 EUR 2 000, , , , , ,-- Úkoly: 1. vypočtěte hospodářský výsledek v předepsaném členění 2. transformujte HV na daňový základ (dary ZŠ na nákup počítače Kč ,--, psímu útulku na krmení Kč 4 000,--). V loňském roce ztráta Kč , vypočtěte a zaúčtujte daň 4. zjistěte disponibilní zisk 5. sestavte účty 710 a 702

38 Provozní Finanční Druh Náklady Výnosy Hospodářský výsledek Mimořádné Úprava HV na daňový základ: Znam. Položka Kč Výpočet max. hodnoty darů: Výpočet a zaúčtování daně: Výpočet disponibilního zisku: